會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)-365講義

1、第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、本章學(xué)習(xí)目的和要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義；熟悉會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)之間的關(guān)系；掌握會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方法及其運(yùn)用。會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)制度及二、本章考情分析：近三年本章的平均分值為 3 分。近三年題型題量分析：第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義和對(duì)象一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義（一）會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用1.會(huì)計(jì)制度的概念。（識(shí)記）會(huì)計(jì)制度是由部門(mén)和企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。部門(mén)：財(cái)政部門(mén)制定的：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度。指導(dǎo)作用，的，通用的，強(qiáng)制性較大。企業(yè)：的。的，具體的，有一定的強(qiáng)制性。2.會(huì)

2、計(jì)制度的分類及特點(diǎn)。（1）按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方面的制度三類。綜合性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范理辦法等。特點(diǎn)：普遍性，強(qiáng)制性。會(huì)計(jì)工作的和制度。會(huì)計(jì)法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)管業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強(qiáng)；技術(shù)性強(qiáng)。會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)職責(zé)條例等。特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)對(duì)付的管理模式和要求。（2）按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度兩類。會(huì)計(jì)制度。由財(cái)政部門(mén)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)或地方財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)主管部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制

3、度。如：會(huì)計(jì)法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。特點(diǎn)：適用面廣；規(guī)范共性問(wèn)題。企業(yè)制度。會(huì)計(jì)制度。指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章特點(diǎn)：適應(yīng)面窄，只適合本使用；適用性強(qiáng)；個(gè)性。（3）按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)核算制度。以貨幣為計(jì)制度等。對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、的各種規(guī)范。如：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 企業(yè)會(huì)特點(diǎn)：與業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)相同。2005 年2006 年2007 年單項(xiàng)選擇題2 題 2 分2 題 2 分1 題 1 分多項(xiàng)選擇題1 題 2 分1 題 2 分判斷題簡(jiǎn)答題綜合設(shè)計(jì)題合 計(jì)2 題 2 分3 題 4 分2 題 3

4、分會(huì)計(jì)分析制度。對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同規(guī)范。之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或性；建設(shè)性。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。對(duì)儲(chǔ)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。如：特點(diǎn)：目的性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)；既有會(huì)計(jì)行為客體，又有會(huì)計(jì)行為主體；懲前毖后。會(huì)計(jì)師法。（4）按適用部門(mén)和分為企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)制度。規(guī)范業(yè)會(huì)計(jì)制度等。會(huì)計(jì)核算工作的制度。如企業(yè)會(huì)計(jì)制度，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企特點(diǎn)：反映企業(yè)周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)制度。規(guī)范各級(jí)、使用的各級(jí)行政和各類事業(yè)（非）收入、分配、使用和情況的會(huì)計(jì)制度。特點(diǎn)：反映的收支運(yùn)動(dòng)，核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。3

5、.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用。（）（1）在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的準(zhǔn)繩，它以具體的規(guī)范化文件形式組織會(huì)計(jì)工作，是聯(lián)系會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)工作的紐帶和橋梁。（2）在控制中的地位。會(huì)計(jì)制度是控制制度的重要組成部分。一方面會(huì)會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，另一方面制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)與部門(mén)也起著控制作用。（3）在會(huì)計(jì)體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件。會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)工作普遍規(guī)律所做的總結(jié)，很難兼顧不同部門(mén)、行業(yè)，而會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的，對(duì)會(huì)計(jì)法律的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐

6、工作的具體要求。會(huì)計(jì)規(guī)范體系總之，建立以會(huì)計(jì)法律為指導(dǎo)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為，以會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，以會(huì)計(jì)職業(yè)道德為保證的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，是我國(guó)信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢(shì)，其中企業(yè)會(huì)計(jì)制度占基礎(chǔ)地位。（二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及意義1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念。（識(shí)記）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。特點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)面廣。a.內(nèi)容：包括整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。b.依據(jù)：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和。c.：發(fā)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的共

7、同參與。（2）針對(duì)性強(qiáng)。專業(yè)性強(qiáng)，每個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求各不相同。（3）協(xié)同度高。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，一個(gè)完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)出各個(gè)部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面，因而設(shè)計(jì)過(guò)程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義。（）（1）有利于國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和制度。有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象（）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容。其對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程。會(huì)計(jì)工作過(guò)程就是運(yùn)用會(huì)會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)

8、行政總會(huì)計(jì)師條例，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)規(guī)章制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。即：在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)，包括憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)也就是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)具體的會(huì)計(jì)制度。的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，（一）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)。主要是確定原始憑證、記賬

9、憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會(huì)計(jì)核算組織程序。（三）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)控制是按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制計(jì)控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)的安全完整，確保有關(guān)和規(guī)章制度的實(shí)施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣，采購(gòu)與付款，存貨，成本費(fèi)用 ，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，銷售與收款，對(duì)外投資與籌資的控制及業(yè)務(wù)處理程序（四）其它輔助的會(huì)計(jì)制度。如：責(zé)任會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度等。三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)控制制度的關(guān)系（一）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與控制

10、制度的關(guān)系1.控制制度。（識(shí)記）含義。指或組織制度。發(fā)展階段。各各有關(guān)之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理牽制階段。以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離。控制制度階段。全面的?？刂平Y(jié)構(gòu)階段。管理者制定各種政策和程序。控制整體框架階段。2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與控制制度的關(guān)系。關(guān)系密切，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須控制的精神。（二）我國(guó)（三）會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單了解）控制制度的控制目標(biāo)1.物資的完整性保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的4.保證經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行5.保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性6.保證國(guó)家的遵守執(zhí)行第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則（）合規(guī)性原則。會(huì)計(jì)法

11、是規(guī)范。真實(shí)性原則辦理會(huì)計(jì)事務(wù)依據(jù)的。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的科學(xué)性原則。系統(tǒng)性，合理性。針對(duì)性。針對(duì)的具體實(shí)際來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。5.控制原則。效益性原則。以最少的花費(fèi)取得最佳的核算、監(jiān)督效果。適應(yīng)性原則。保持相對(duì)穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。第三節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序綜合應(yīng)用：四個(gè)階段：1.準(zhǔn)備階段 2.設(shè)計(jì)階段 3.試行修正階段 4.定稿頒布階段一、準(zhǔn)備階段（一）了解被設(shè)計(jì)的基本情況。初步了解原有會(huì)計(jì)制度運(yùn)行利弊，選擇會(huì)計(jì)政策，確定設(shè)計(jì)方向，創(chuàng)新設(shè)計(jì)思路。1.實(shí)地，搜料。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況： 企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝過(guò)程、生產(chǎn)設(shè)備情況等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)：管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況和

12、隸屬關(guān)系、工作程序，經(jīng)營(yíng)政策?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況。（4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：征詢企業(yè)2.展開(kāi)分析研究。一類是批評(píng)性的材料。一類是建設(shè)性的材料。 3.制定設(shè)計(jì)計(jì)劃。有關(guān)的要求和意見(jiàn)、建議，有關(guān)規(guī)章制度。一是設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。二是設(shè)計(jì)工作的程序。三是設(shè)計(jì)工作的大綱。（二）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)類型與方式。按企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模來(lái)確定。設(shè)計(jì)方案。全面設(shè)計(jì)，局部設(shè)計(jì) 。3.設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)政策。設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。6.設(shè)計(jì)，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。二、設(shè)計(jì)階段（一）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)（二）設(shè)計(jì)按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)三、試行修正階段通過(guò)三次，一次加以檢驗(yàn)。四、定稿頒布階段對(duì)試行情況進(jìn)行總結(jié)，認(rèn)真分析各方面的意見(jiàn)和建議，對(duì)內(nèi)容：（一）總則（重點(diǎn)）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的和依據(jù)會(huì)計(jì)制度一般原則會(huì)計(jì)政策的確定（二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)之處進(jìn)行合理修訂、補(bǔ)充、刪減等工作。（三）會(huì)計(jì)核算1.會(huì)計(jì)科目（名稱、（重點(diǎn)）及使用說(shuō)明）2.會(huì)計(jì)憑證（種類、格式）會(huì)計(jì)賬簿（種類、格式）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序（憑證、賬簿、報(bào)表及記賬方法選擇）會(huì)計(jì)報(bào)表（種類、格式和編制說(shuō)明）（四）各類業(yè)務(wù)