財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-審計(jì)

1、.PAGE ：.；PAGE 14自測(cè)題一、單項(xiàng)選擇題1、以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，表述恰當(dāng)?shù)氖?。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)強(qiáng)于政府審計(jì) B會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表運(yùn)用者最為關(guān)懷的 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度 D內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性2、以下有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?。A審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)思索制定的 B質(zhì)量控制準(zhǔn)那么是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么得到執(zhí)行的管理規(guī)范 C質(zhì)量控制準(zhǔn)那么是衡量審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)范 D獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么是衡量審計(jì)質(zhì)量的權(quán)威行規(guī)范3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后，會(huì)計(jì)報(bào)表中依然含有錯(cuò)

2、報(bào)、漏報(bào)，那么以下提法中恰當(dāng)?shù)氖?。 A會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并不是以查錯(cuò)防弊為目的，所以有錯(cuò)報(bào)未查出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需承當(dāng)責(zé)任 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證人，所以已審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)清查其法律責(zé)任 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人，所以已審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)清查其法律責(zé)任 D假設(shè)未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求執(zhí)業(yè)呵斥的，那么應(yīng)清查注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任4、如對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，但已獲得管理當(dāng)局聲明，在不思索其他要素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是 。A帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保管意見 B保管或否認(rèn)表表示見 C保管或無(wú)法

3、表表示見 D否認(rèn)或無(wú)法表表示見5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí)，以下情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保管意見審計(jì)報(bào)告的是 。A2003年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬(wàn)元假定累計(jì)折舊重要性程度為10萬(wàn)元，X公司未調(diào)整 B資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師以為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生艱苦影響，被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)展了披露 C資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師以為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生艱苦影響，被審計(jì)單位回絕在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)展了披露 DX公司將出賣給子公司商品1 000萬(wàn)元全部確以為當(dāng)期收入，該商品的市價(jià)為780萬(wàn)元，被審計(jì)單位回絕

4、調(diào)整，但已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方買賣予以披露6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解( )。A. 前期重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng) B前期分析性復(fù)核的結(jié)果 C存貨清點(diǎn)方案 D有關(guān)管理當(dāng)局品行的情況 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)以為被審計(jì)單位以繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表是合理的，但還存在對(duì)其繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干產(chǎn)生艱苦疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理當(dāng)局已按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，在不思索其他情況的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為 。A無(wú)保管意見 B帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保管意見 C保管意見 D否認(rèn)意見8、被審單位管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)為 。A資產(chǎn)負(fù)債表日 B審計(jì)報(bào)告日

5、C完成外勤任務(wù)日 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期9、以下有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是 。A統(tǒng)計(jì)抽樣同樣需求專業(yè)判別 B無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣并不影響單個(gè)樣本證據(jù)的適當(dāng)性 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信任程度要求越高，需選取的樣本量應(yīng)越大 D預(yù)期總體誤差越小，需選取的樣本量越大10、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正在對(duì)X股份2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。在思索如何對(duì)存貨進(jìn)展審計(jì)時(shí)，有以下提法，請(qǐng)指出不正確的選項(xiàng)是。 A對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)展審計(jì)時(shí)最重要的程序 B對(duì)存貨進(jìn)展計(jì)價(jià)審計(jì)，普通采用分層抽樣法 C對(duì)存貨進(jìn)展監(jiān)盤是證明存貨能否存在的重要程序 D按照存貨正確截止的要

6、求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入清點(diǎn)范圍11、以下關(guān)于審計(jì)重要性的提法中，不正確的選項(xiàng)是( )。A重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系，即重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高 B賬戶或買賣錯(cuò)報(bào)漏報(bào)能夠性越高，其固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合程度就越高 C對(duì)重要的賬戶或買賣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)制定重要性程度，以便提高效果 D對(duì)重要的賬戶或買賣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從寬制定重要性程度，以便提高效率12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)銷售截止測(cè)試，最能夠發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是 。A年底應(yīng)收賬款余額不正確 B未核準(zhǔn)的銷貨退回 C當(dāng)年未入賬的銷貨 D超額的銷貨折扣13、以下分析性復(fù)核中有能夠發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是( )。A. 本年各月

7、間和本年度與以前各年度間的維修費(fèi)的比較 B固定資產(chǎn)總本錢除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量 C本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較 D本年計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總本錢14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從委托人的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和一切已支付清單，那么( )。 A. 無(wú)需再向該銀行函證 B仍需再向該銀行函證 C可依實(shí)踐需求確定能否向該銀行函證 D可根據(jù)商定書要求確定能否向該銀行函證15、在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到脫漏了一項(xiàng)非常重要的會(huì)計(jì)報(bào)表附注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師立刻與被審計(jì)單位管理當(dāng)局聯(lián)絡(luò)，建議其修正會(huì)計(jì)報(bào)表并解釋修正緣由，但管理當(dāng)局回絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖?。A將原審計(jì)報(bào)告修正為否認(rèn)意見 B將該情況通知

8、董事會(huì) C將該情況向證監(jiān)會(huì)報(bào)告 D為防止誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)表人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師宣布已公布的審計(jì)報(bào)告不再值得信任二、多項(xiàng)選擇題一注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在對(duì)XYZ公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款B公司貨款3 000萬(wàn)元，其賬齡已超越2年。B公司是XYZ公司的投資者，共出資4 000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為對(duì)此要加倍關(guān)注。1、根據(jù)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)特別關(guān)注的問(wèn)題是 。 AB公司所欠款項(xiàng)能否為正常的商業(yè)信譽(yù)，投資者能否有抽逃資金的能夠 B該債務(wù)能否確實(shí)歸屬于XYZ公司 CB公司作為投資者能否按合同、章程的規(guī)定及時(shí)、足額的交納出資 D假設(shè)貨款屬實(shí)，XYZ公司能否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中恰當(dāng)?shù)嘏对撽P(guān)聯(lián)方買賣

9、2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款應(yīng)執(zhí)行的以下審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠?A查閱XYZ公司與B公司的銷貨合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等 B向B公司函證該應(yīng)收賬款 C向XYZ公司管理當(dāng)局獲取投資者出資時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的驗(yàn)資報(bào)告 D假設(shè)應(yīng)收賬款屬實(shí)，應(yīng)進(jìn)一步檢查其可收回性及壞賬預(yù)備計(jì)提能否正確二XYZ股份簡(jiǎn)稱XYZ公司系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實(shí)行ERP管理。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A在確定對(duì)XYZ公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)的審計(jì)小組組成時(shí)，有以下方面的情況需求其作出決議。3、以下擬作為工程擔(dān)任人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，其獨(dú)立性能夠會(huì)遭到損害的是 。A甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2000年1月進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所前在XYZ公司擔(dān)任總會(huì)計(jì)

10、師 B乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有XYZ公司2 000股股票 C丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ公司擔(dān)任出納 D丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師從1999年起不斷擔(dān)任XYZ公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的工程擔(dān)任人4、以下擬作為工程擔(dān)任人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，根本具備專業(yè)勝任才干的是 。A甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在汽車行業(yè)任務(wù)多年，且熟習(xí)ERP系統(tǒng) B乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度曾經(jīng)參與過(guò)對(duì)XYZ公司的審計(jì) C丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)審計(jì)過(guò)多家實(shí)行ERP管理的企業(yè) D丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師多年來(lái)不斷從事對(duì)手工記賬的商品流通企業(yè)的審計(jì)任務(wù)，且閱歷豐富三A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是XYZ股份2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的工程擔(dān)任人。在對(duì)助理人員編制的有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的任務(wù)底稿進(jìn)展復(fù)核時(shí)，有以下事項(xiàng)

11、需做出判別。5、為了證明XYZ公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能否真實(shí)，執(zhí)行的以下審計(jì)程序中有效的是 。A對(duì)銷售毛利率進(jìn)展分析比較 B檢查收入確實(shí)認(rèn)計(jì)量能否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 C以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)清查發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證 D以發(fā)票為起點(diǎn)清查發(fā)運(yùn)憑證和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬6、有關(guān)收入審計(jì)任務(wù)底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖?。A銷售給子公司產(chǎn)品10 000件，每件5 000元，已確以為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4 000元，建議其調(diào)減收入10 000 000元 B轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的運(yùn)用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬(wàn)元，不再提供后續(xù)效力，企業(yè)已全部確以為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入 C含在商品售價(jià)內(nèi)五年的效力費(fèi)，企業(yè)全部確以為收入，

12、建議其調(diào)整計(jì)入“遞延收益分期確認(rèn)收入 D資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日退回的報(bào)告期收入，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、本錢、稅金等相關(guān)工程四ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師系XYZ股份2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤擔(dān)任人。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求，決議對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。有以下問(wèn)題需求其思索并做出判別。 7、在制定存貨監(jiān)盤方案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通應(yīng)了解和思索的有 。 A了解各存貨工程的重要程度及存放場(chǎng)所 B了解存貨的相關(guān)的內(nèi)部控制 C思索能否需求利用專家的任務(wù) D思索能否需求利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù) 8、在執(zhí)行察看程序時(shí)，以下做法恰當(dāng)?shù)氖?。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看時(shí)，應(yīng)留意納入清點(diǎn)范圍的存貨能否附有清點(diǎn)標(biāo)

13、識(shí) B對(duì)于受托代存的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視情況確定并執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序 C對(duì)于由于性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)思索實(shí)施替代程序 D對(duì)于由于特殊情況而難以監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表表示見的審計(jì)報(bào)告五A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為X公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工程擔(dān)任人，在對(duì)借款進(jìn)展審計(jì)時(shí)，要對(duì)助理提出的問(wèn)題做出判別和決議。9、執(zhí)行的以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能有效證明長(zhǎng)期借款完好性的是 。A根據(jù)長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，清查有關(guān)借款的原始憑證 B向被審計(jì)單位一切的銀行發(fā)函詢證 C將長(zhǎng)期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對(duì) D檢查借款利息與本金能否相符10、審計(jì)任務(wù)底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，恰當(dāng)?shù)氖?。A用短期借款購(gòu)

14、建的固定資產(chǎn)，建議將其到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前的利息予以資本化 B用長(zhǎng)期借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，建議將其交付運(yùn)用前的利息予以資本化 C為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接計(jì)入“在建工程 D為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其作為溢價(jià)收入處置三、判別題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過(guò)程中利用專家協(xié)助任務(wù)時(shí)，該當(dāng)思索其專業(yè)勝任才干和獨(dú)立性，并對(duì)專家的任務(wù)結(jié)果擔(dān)任。 2、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是法律專家，因此對(duì)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為沒(méi)有責(zé)任去自動(dòng)發(fā)現(xiàn)，假設(shè)在常規(guī)審計(jì)中留意到了違反法規(guī)行為，便應(yīng)做出適當(dāng)?shù)奶幹谩?3、注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、師對(duì)期初余額審計(jì)時(shí)，假設(shè)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保管意見的審計(jì)報(bào)告，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師也仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映。 4、被審單位盈利預(yù)測(cè)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核，可在一定程度上保證其實(shí)現(xiàn)程度。 5、假設(shè)被審單位的銷售曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，那么其違反了會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額真實(shí)性的審計(jì)目的。 6、只需當(dāng)相關(guān)數(shù)據(jù)之間存在某種預(yù)期關(guān)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方可運(yùn)用分析性復(fù)核程序。 7、審計(jì)任務(wù)底稿是審計(jì)任務(wù)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程的記錄，所以在審計(jì)過(guò)程中搜集的一切資料均應(yīng)列示在任務(wù)底稿中。 8、假設(shè)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性程度，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)能夠超越重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)發(fā)表保管或否認(rèn)

16、意見。 9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層和賬戶余額層需分別運(yùn)用不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度。 10、假設(shè)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)低，很能夠?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。 四、簡(jiǎn)答題1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)X股份2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí)，工程擔(dān)任人決議由助理張某執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序。張某直接向X公司索取了應(yīng)收賬款明細(xì)匯總表后，確定了其中100個(gè)債務(wù)人作為函證對(duì)象。由于任務(wù)量大張某決議請(qǐng)X公司財(cái)務(wù)人員協(xié)助任務(wù)。詳細(xì)步驟為：張某親身填寫詢證函；交X公司財(cái)務(wù)人員協(xié)助 蓋章并復(fù)?。诲e(cuò)誤人員將復(fù)印件交張某作為任務(wù)底稿，原件由財(cái)務(wù)人員協(xié)助 裝入信封，書寫地址等并寄發(fā)。要求：請(qǐng)指出張某在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程

17、中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要闡明理由。2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B接受事務(wù)所的委派對(duì)XYZ股份以下簡(jiǎn)稱XYZ公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。在預(yù)備調(diào)查階段，經(jīng)過(guò)調(diào)查詢卷等方式了解到XYZ公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，描畫如下：1銷售部門收到顧客的訂單后，由經(jīng)理甲對(duì)種類、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)錢、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，交倉(cāng)庫(kù)辦理發(fā)貨手續(xù)。2倉(cāng)庫(kù)在發(fā)運(yùn)商品出庫(kù)時(shí)，均必需有管理員乙根據(jù)經(jīng)同意的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運(yùn)單，由任務(wù)人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部；第三聯(lián)送應(yīng)收賬款專管員丙；第四聯(lián)那么由乙按編號(hào)順序連同訂單一并歸檔保管，作為盤存的根據(jù)。3會(huì)計(jì)

18、部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具一致的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證。4應(yīng)收賬款專管員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保管。 要求：1指出XYZ公司在銷售收款循環(huán)內(nèi)部控制中存在的缺陷。2針對(duì)存在的缺陷，提出改善措施。3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份的委托對(duì)其2002年12月31日的與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)展審核，并發(fā)表審核意見。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師C和D執(zhí)行該業(yè)務(wù)。他們?cè)?003年1月20日完成了審核任務(wù)，草擬的報(bào)告如下： 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告X股份全體股東： 我們接受委托

19、，審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)2002年度與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并堅(jiān)持其有效性。 我們的審核是根據(jù)進(jìn)展的。在審核過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們以為必要的其他程序。 我們以為，貴公司按照于2002年12月31日?qǐng)?jiān)持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的能夠性。此外，由于情況的變化能夠?qū)е聝?nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)控制政策、程序的遵照程度，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： C 地址

20、 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： D 2003年1月20日要求：請(qǐng)指出上述內(nèi)部控制審核報(bào)告中的不恰當(dāng)之處，并予以矯正。五、綜合題1、XYZ公司系公開發(fā)行A股的股份，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任對(duì)其2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，于2003年2月20日完成審計(jì)任務(wù)。XYZ公司于2003年2月22日公布2002年年度報(bào)告。公司按凈利潤(rùn)的10%和5%提取盈余公積和公益金。XYZ公司未經(jīng)審計(jì)的2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下： 工程 金額萬(wàn)元資產(chǎn)總額 84 000股本 30 000資本公積股本溢價(jià) 8 000法定盈余公積 4 000法定公益金 2 000未分配利潤(rùn) 12 000利潤(rùn)總額 6 000凈利潤(rùn) 4 900

21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定XYZ公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度為480萬(wàn)元，并分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表工程，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表工程的重要性程度如下：會(huì)計(jì)報(bào)表工程 重要性程度萬(wàn)元 應(yīng)收賬款 120 預(yù)付賬款 20 其他應(yīng)收款 60 存貨 100 無(wú)形資產(chǎn) 40 應(yīng)付賬款 20 估計(jì)負(fù)債 20 資本公積 10 經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)XYZ公司存在以下事項(xiàng)：1XYZ公司原來(lái)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬，壞賬預(yù)備按應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款余額的5%計(jì)提。為更合理地核算壞賬，XYZ公司董事會(huì)決議自2002年度起按賬齡分析法計(jì)提壞賬預(yù)備：賬齡1年以內(nèi)的，按其他額的10%計(jì)提；賬齡12年的，按其他額的20%

22、計(jì)提；賬齡23年的，按其他額的40%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其他額的80%計(jì)提。XYZ公司尚未根據(jù)董事會(huì)的決議按賬齡分析法核算壞賬，其2002年年末未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為借方余額15 200萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額16 000萬(wàn)元，壞賬預(yù)備余額為貸方余額800萬(wàn)元年初余額為貸方余額600萬(wàn)元；其他應(yīng)收款工程的年末余額和經(jīng)審計(jì)的年初余額均為零。XYZ公司2002年應(yīng)收賬款賬齡資料如下： 賬齡年初賬面余額萬(wàn)元年末賬面余額萬(wàn)元1年以內(nèi)3 0009 00012年5 0002 00023年4 0003 0003年以上2 000合計(jì)12 00016 0002XYZ公司的入庫(kù)產(chǎn)品按實(shí)踐本錢

23、入賬，發(fā)出產(chǎn)品采用先進(jìn)先出法核算。公司的X產(chǎn)品2002年12月31日經(jīng)清點(diǎn)的期末結(jié)存數(shù)量為1 000噸，審計(jì)前的期末余額為5 500萬(wàn)元。其明細(xì)資料如下假定期初余額和一切的數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)無(wú)誤：日期摘要入 庫(kù)數(shù) 量 單價(jià) 金 額 發(fā) 出數(shù) 量 單價(jià) 金 額 結(jié) 存數(shù) 量 單價(jià) 金 額1、1期初余額400 2 3201、30入庫(kù)400 5.00 2 000800 4 3201、31銷售100 5.15 515700 3 8053、30入庫(kù)200 4.60 920900 4 7253、31銷售200 4.60 920700 3 8054、30人庫(kù)100 4.50 450800 4 2555、30入庫(kù)

24、300 5.20 1 5601 100 5 8155、30銷售400 4.50 1 800700 4 0156、30入庫(kù)100 5.40 540800 4 5557、30入庫(kù)40 4.70 188840 4 7438、30入庫(kù)100 5.60 560940 5 3038、31銷售60 4.70 282880 5 0219、30入庫(kù)200 4.75 9501 080 5 97110、30入庫(kù)150 4.50 6751 230 6 64610、31銷售80 4.70 3761 150 6 27011、30入庫(kù)200 4.60 9201 350 7 19011、30銷售100 4.90 490 1

25、250 6 70012、30入庫(kù)250 4.80 1 2001 500 7 90012、31銷售500 4.80 2 4001 000 5 50012、31期末余額1 000 5 500 3XYZ公司自2000年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研討、開發(fā)新產(chǎn)品。2000年度和2001年16月份別發(fā)生研討與開發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，均計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)研討與開發(fā)費(fèi)用。新產(chǎn)品于2001年6月底研制勝利并于次月正式投產(chǎn)。XYZ公司估計(jì)該新產(chǎn)品可以在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研討與開發(fā)費(fèi)用自2000年7月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，2001年度共攤銷60萬(wàn)元。2002年度，XYZ公司以為按照的規(guī)定，在研討與開發(fā)過(guò)程中

26、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，故將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值540萬(wàn)元一次性計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用。42002年11月30日，XYZ公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元和原資料短缺400萬(wàn)元相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元。對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，XYZ公司作了借記“應(yīng)付賬款100萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處置；對(duì)短缺的原資料，作了借記“待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢468萬(wàn)元、貸記“原資料400萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出68萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處置。2002年12月，查清原資料短缺的緣由：100萬(wàn)元屬于普通運(yùn)營(yíng)損失、300萬(wàn)元屬于非常損失。XY

27、Z公司擬于2003年3月經(jīng)董事會(huì)審批后，再進(jìn)展相應(yīng)的會(huì)計(jì)處置。5XYZ公司的工業(yè)污水未經(jīng)凈化處置就予以排出，對(duì)周圍村鎮(zhèn)居民的身體安康和消費(fèi)、生活呵斥了比較嚴(yán)重的損害。2002年12月1日，XYZ公司周圍村鎮(zhèn)結(jié)合向法院提起訴訟，要求XYZ公司賠償損失800萬(wàn)元。直至審計(jì)外勤終了日，該訴訟案尚未判決。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，還不能可靠估計(jì)賠償金額，因此XYZ公司未在其2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以反映。62002年年末未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款工程為借方余額600萬(wàn)元，其明細(xì)組成列示如下：預(yù)付賬款a公司 300萬(wàn)元預(yù)付賬款b公司 189萬(wàn)元預(yù)付賬款c公司 105萬(wàn)元預(yù)付賬款d

28、公司 -12萬(wàn)元預(yù)付賬款e公司 18萬(wàn)元合計(jì) 600萬(wàn)元其中對(duì)e公司的18萬(wàn)元系2001年2月為采購(gòu)e公司產(chǎn)品所預(yù)付，XYZ公司于2002年12月5日得悉e公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供原預(yù)購(gòu)產(chǎn)品。要求：1分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述6個(gè)事項(xiàng)，假設(shè)不思索審計(jì)重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處置建議假設(shè)無(wú)需提出審計(jì)處置建議的，也請(qǐng)明確回答？假設(shè)需提出調(diào)整建議的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄包括報(bào)表重分類分錄，無(wú)需思索對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對(duì)2002年度利潤(rùn)分配的影響。2分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述6個(gè)事項(xiàng)，假定XYZ公司回絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照要求一提出的適當(dāng)處置建議，假設(shè)思索審計(jì)重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)

29、意見？3針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述6個(gè)事項(xiàng)，假定XYZ公司接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照要求一提出的對(duì)事項(xiàng)1、事項(xiàng)2、事項(xiàng)4的適當(dāng)處置建議，但回絕接受對(duì)事項(xiàng)3、事項(xiàng)5、事項(xiàng)6的適當(dāng)處置建議，假設(shè)思索審計(jì)重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并請(qǐng)編制審計(jì)報(bào)告全文假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行修訂后的審計(jì)準(zhǔn)那么。 2、ABC有限責(zé)任公司經(jīng)同意，由甲公司和乙公司共同出資組建，其中，甲公司為中方，乙公司為外方，根據(jù)經(jīng)同意的公司章程ABC有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為人民幣5 000萬(wàn)元，于2003年6月30日前一次繳足，其中，甲公司應(yīng)出資3 000萬(wàn)元，詳細(xì)包括：貨幣500萬(wàn)元，廠房1500萬(wàn)元，土地運(yùn)用權(quán)1 000萬(wàn)元；乙公

30、司應(yīng)出資2 000萬(wàn)元，詳細(xì)包括：貨幣800萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備1 200萬(wàn)元。2003年5月25日，甲公司以貨幣出資500萬(wàn)元，廠房賬面價(jià)值1 500萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)價(jià)價(jià)值為1 600萬(wàn)元，土地運(yùn)用權(quán)賬面價(jià)值400萬(wàn)元，評(píng)價(jià)價(jià)值為1 050萬(wàn)元。2003年5月27日，乙公司以美圓97萬(wàn)元出資，機(jī)器設(shè)備經(jīng)商檢部門檢查鑒定價(jià)值為146萬(wàn)元美圓當(dāng)日匯率為1美圓兌換8.3元人民幣假設(shè)：1經(jīng)雙方贊同，并報(bào)經(jīng)同意，雙方實(shí)踐出資額超出認(rèn)繳部分的作為負(fù)債處置。2甲公司所出廠房、土地運(yùn)用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已簽署財(cái)富權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函。3ABC有限責(zé)任公司于2003年7月5日委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展驗(yàn)資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

31、X、Y于7月10日完成了外勤任務(wù)。要求：1請(qǐng)闡明注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y在對(duì)甲公司所出廠房應(yīng)主要實(shí)施的審驗(yàn)程序。須列出不少三項(xiàng)審驗(yàn)程序2編制注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表。3代注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y草擬一份驗(yàn)資報(bào)告。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、D 2、C 3、D 4、C 5、B 6、D 7、B 8、B 9、D 10、D 11、D 12、C 13、B 14、B 15、二、多項(xiàng)選擇題1、ABD 2、ABD 3、BCD 4、ABC 5、ABC 6、ACD 7、ABCD 8、ABC 9、ACD 10、ACD三、判別題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、簡(jiǎn)答題1、1未對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)匯總表進(jìn)展必要的核

32、對(duì)；獲取任務(wù)底稿的根本要求2張某對(duì)函證過(guò)程的控制不夠。為了提高任務(wù)效率，審計(jì)人員可以利用被審計(jì)單位的人員協(xié)助任務(wù)，但為了防止詢證函的內(nèi)容被更改，或詢證函未寄出，審計(jì)人員必需做到真正控制函證的過(guò)程。在粘貼信封時(shí)，對(duì)函證內(nèi)容、地址等事項(xiàng)重新核對(duì)；由審計(jì)人員親身寄發(fā)詢證函等。2、1XYZ公司銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制存在以下缺陷：第一，沒(méi)有根據(jù)同意的訂單編制銷售通知單；第二，銷售單不應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)部門編制，也不能替代裝運(yùn)憑證；第三，貨物的發(fā)貨與裝運(yùn)的職責(zé)不應(yīng)由同一部門承當(dāng)；第四，會(huì)計(jì)部門開具銷售發(fā)票時(shí)沒(méi)有核對(duì)裝運(yùn)憑證、銷售單和商品價(jià)目表；第五，擔(dān)任銷售賬和收款兩項(xiàng)不相容職務(wù)不應(yīng)由一人辦理；第六，沒(méi)有對(duì)銷售收款

33、循環(huán)進(jìn)展獨(dú)立稽核。2針對(duì)上述存在的問(wèn)題應(yīng)提出的改善措施如下：第一，銷售部門必需根據(jù)同意的訂單編制一式多聯(lián)延續(xù)編號(hào)的銷售通知單，分別用于同意賒銷、審核發(fā)貨與裝運(yùn)貨物、記錄發(fā)貨數(shù)量及向顧客開具賬單；第二，貨物的發(fā)貨和裝運(yùn)由倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸部門分別辦理；第三，運(yùn)輸部門必需根據(jù)已同意的銷售單編制一式多聯(lián)，延續(xù)編號(hào)的提貨單，裝運(yùn)貨物；倉(cāng)庫(kù)部門核對(duì)經(jīng)同意的銷售單與提貨單后發(fā)貨；第四，會(huì)計(jì)部門必需在核對(duì)裝運(yùn)憑證提貨單、銷售單和商品價(jià)目表無(wú)誤的情況下，才干開具銷售發(fā)票；第五，將收款業(yè)務(wù)和擔(dān)任銷售賬的業(yè)務(wù)分開；第六，設(shè)置獨(dú)立稽核人員專門審核銷售發(fā)票的單價(jià)、加總、入賬日期等。3、1標(biāo)題不正確；應(yīng)為“內(nèi)部控制審核報(bào)告。2

34、收件人不正確；應(yīng)為“X股份。3引言段中“審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)2002年度與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性提法不正確；應(yīng)為“審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)2002年12月31日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。4引言段中短少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，應(yīng)為“我們的責(zé)任是對(duì)貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見5范圍段中內(nèi)容不完好，應(yīng)加上“我們置信，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的根底。6固有限制段應(yīng)在意見段之前，而不應(yīng)在意見段之后。7意見段的表述不正確，應(yīng)為“貴公司按照于2002年12月31日在一切艱苦方面堅(jiān)持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制五、綜合題1、1 就事項(xiàng)1，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變卦，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定采用未來(lái)適用法

35、。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)XYZ公司作如下調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的內(nèi)容和理由等。 2002年12月31日與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬預(yù)備余額應(yīng)為4100萬(wàn)元9 000*10%+ 2 000*20%+3000*40%+2 000*80%，扣除原余額800萬(wàn)元后，應(yīng)補(bǔ)提壞賬預(yù)備3 300萬(wàn)元。調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用 3300貸：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備 3300 = 2 * GB3 就事項(xiàng)2，XYZ公司對(duì)X產(chǎn)品發(fā)出計(jì)價(jià)未完全按照先進(jìn)先出法核算。2002年12月31日X產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為4817萬(wàn)元250*4.8+200*4.6+150*4.5+200*4.75+100*5.6+40*4.7+60*5

36、.4被審計(jì)單位多計(jì)存貨683萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)XYZ公司調(diào)整如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢X產(chǎn)品 683 貸：存貨庫(kù)存商品X產(chǎn)品 683 = 3 * GB3 就事項(xiàng)3，由于有關(guān)研討與開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處置與一樣，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，因此XYZ公司存在的該事項(xiàng)屬于艱苦會(huì)計(jì)過(guò)失，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，應(yīng)予以更正。 2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表：12000年度發(fā)生的200萬(wàn)元研討與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入2000年度管理費(fèi)用，同時(shí)沖回原計(jì)提的相應(yīng)的法定盈余公積和法定公益金。調(diào)整分錄如下： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 200 貸：無(wú)形資產(chǎn) 200借：盈余公積法定盈余公積 20 盈余公積法定公益金 10 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)

37、3022001年度發(fā)生的400萬(wàn)元研討與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入2001年度管理費(fèi)用，因已攤銷60萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)整管理費(fèi)用340萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整相應(yīng)的發(fā)動(dòng)盈余公積和公益金。調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用 340 貸：無(wú)形資產(chǎn) 340 借：盈余公積法定盈余公積 34 盈余公積法定公益金 17 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 512002年度會(huì)計(jì)報(bào)表：1過(guò)入有關(guān)2000年度研討與開發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元的調(diào)整分錄： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 200 貸：無(wú)形資產(chǎn) 200 借：盈余公積法定盈余公積 20 盈余公積法定公益金 10 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 302過(guò)入有關(guān)2001年度研討與開發(fā)費(fèi)用340萬(wàn)元的調(diào)整分錄： 借：利潤(rùn)

38、分配未分配利潤(rùn) 340 貸：無(wú)形資產(chǎn) 340 借：盈余公積法定盈余公積 34 盈余公積法定公益金 17 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 513沖回原計(jì)入2002年度管理費(fèi)用的540萬(wàn)元： 借：無(wú)形資產(chǎn) 540 貸：管理費(fèi)用 540 = 4 * GB3 就事項(xiàng)4對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)直接計(jì)入資本公積，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)公司調(diào)整分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)外收入 100 貸：資本公積 100 對(duì)原資料短缺，應(yīng)在對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)進(jìn)展處置，調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用 117 營(yíng)業(yè)外支出 351 貸：待處置財(cái)富損溢 468 = 5 * GB3 就事項(xiàng)5 由于XYZ公司工業(yè)污水未經(jīng)處置排放，導(dǎo)致周圍村鎮(zhèn)居民身體安

39、康和消費(fèi)遭到損害。由此可以判別，以往的排污行為使XYZ公司在2002年12月31日承當(dāng)了一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)的義務(wù)，且XYZ公司很能夠敗訴。由于此案情況復(fù)雜，還不能可靠地估計(jì)賠償?shù)慕痤~，且正在審理中，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)公司在2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)該事項(xiàng)予以披露。 = 6 * GB3 就事項(xiàng)6 對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)展重分類調(diào)整： 借：預(yù)付賬款d公司 12 貸：應(yīng)付賬款d公司 12 對(duì)已無(wú)望再收到貨物的預(yù)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)公司調(diào)整如下： 借：其他應(yīng)收款e公司 18 貸：預(yù)付賬款e公司 18 同時(shí)，計(jì)提壞賬預(yù)備，調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 1.8 貸：其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備 1.82就事項(xiàng)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表

40、否認(rèn)意見；就事項(xiàng)2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保管意見；就事項(xiàng)3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保管意見； 就事項(xiàng)4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保管意見； 就事項(xiàng)5，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保管意見； 就事項(xiàng)6，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)保管意見。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)出具保管意見的審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告XYZ股份全體股東：我們審計(jì)了后附的XYZ股份2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2002年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是XYZ股份管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)任務(wù)的根底上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么方案和實(shí)施審計(jì)任務(wù)，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表能否不存在艱苦錯(cuò)報(bào)。審計(jì)任務(wù)包括在抽查的根底上檢查支持會(huì)

41、計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的會(huì)計(jì)政策和作出的艱苦會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表整體表達(dá)。我們置信，我們的審計(jì)為發(fā)表意見提供了合理的根底。經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司自2000年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研討、開發(fā)新產(chǎn)品。2000年度和2001年16月份分別發(fā)生研討與開發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，均計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)研討與開發(fā)費(fèi)用。新產(chǎn)品于2001年6月底研制勝利并于次月正式投產(chǎn)。XYZ公司估計(jì)該新產(chǎn)品可以在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研討與開發(fā)費(fèi)用自2001年7月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，2001年度共攤銷60萬(wàn)元。2002年度，XYZ公司以為按照的規(guī)定，在研討與開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，故將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值540萬(wàn)元一次性計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用。按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和的規(guī)定，研討與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，我們提出了調(diào)整建議，但XYZ公司予以回絕，導(dǎo)致2000年度和2001年度利潤(rùn)總額分別虛增200萬(wàn)元和340萬(wàn)元。相應(yīng)減少了2002年度利潤(rùn)總額540