淺談金融企業(yè)會計風險防范

1、淺談金融企業(yè)會計風險防范引 言：企業(yè)中高收益行業(yè)幾乎不可避免地與高風險綁定，近幾年這種情況變得尤為明顯，不論是企業(yè)內(nèi)部還是外部都無一例外地面臨著巨大的變化。享受現(xiàn)代化市場經(jīng)濟機遇和發(fā)展空間的同時，也無不承擔著巨大的風險。會計風險在大趨勢下尤為明顯，會計行業(yè)面臨的風險是多變的、復雜的。在這種情況之下，各大企業(yè)不應對會計風險望而卻步，而是應該迎難而上，正確看待會計風險，合理統(tǒng)籌規(guī)劃，將會計風險降低到可以承受的程度，這是企業(yè)家們面對會計風險應有的態(tài)度。一、盤點金融企業(yè)會計核算的幾大風險1.清算風險銀行業(yè)務紛繁復雜，尤其是在同城票據(jù)與銀行內(nèi)部系統(tǒng)的資金流動中存在極大的清算風險。這種清算風險在銀行業(yè)務中

2、主要有兩個方面：首先，銀行的內(nèi)部資金流動與其他業(yè)務同樣重要，需要做到嚴格把關，但很多銀行并沒有嚴格控制銀行內(nèi)部的相關資金流動業(yè)務，這種業(yè)務中涉及到大量的會計業(yè)務，不對同城票據(jù)嚴格把關，就使得會計風險增大。另外，由于很多商業(yè)銀行對本行資金流動運作不合理，導致很多的資金問題產(chǎn)生，例如：不合理的資金占用、無法靈活地對資金進行調用、下層銀行缺乏資金差額使運作不堪負荷等，這些資金的矛盾是銀行自身運作問題，但很多銀行卻把它變成會計結算問題，使得銀行支付能力大幅下降，甚至出現(xiàn)透支現(xiàn)象，使得上層銀行也難以進行同期票據(jù)的合理清算，最終導致區(qū)域支付風險加劇。12.票據(jù)風險如今銀行與企業(yè)間進行業(yè)務流通時大量使用票據(jù)

3、，與此同時，很多違法亂紀人員鉆法律漏洞，不同程度地利用商業(yè)和銀行匯票進行犯罪詐騙行為，這就使得銀行與企業(yè)進行金融合作時不得不面臨極大風險。具體有以下幾種情況：（1）現(xiàn)在很多犯罪分子的手段十分高明，他們利用票據(jù)的漏洞，對其進行偽造，通過涂、挖、補、變等手段對票據(jù)上的信息隨意更改，或違法開出空頭票據(jù)進行詐騙行為；更有甚者私自刻印銀行的印簽從而對銀行實施詐騙行為。這些利用票據(jù)法律漏洞進行犯罪行為的人難以避免，但是銀行和企業(yè)可以從自身出發(fā)，建立合理健全的業(yè)務制度，讓不法分子沒有可乘之機。（2）編造假賬、盜用資金。現(xiàn)在很多銀行的會計刑事案件與編造假賬、盜用資金有關，這種情況已不是一次兩次，在很多地區(qū)都多

4、次發(fā)生。更有不法人員在銀行內(nèi)部通過會計賬目漏洞利用會計人員進行做假賬，從而肆意盜用國家資金；更有甚者直接在會計賬單、報單上進行涂、挖、補、變等行為，將聯(lián)行的資金盜走；還有利用空頭賬單等不負責任的違法行為盜用資金更是屢見不鮮。3.結算風險我國進行商業(yè)活動中的支付與結算業(yè)務時，大部分都要通過銀行這個中間部分，而行使支付與結算行為的往往也是銀行，由此看來，銀行便是資金支付業(yè)務的信用方。而在清算過程中，會計部門幾乎貫穿首尾，這樣一來，會計部門的工作在銀行內(nèi)外部的資金流動業(yè)務中充當相當重要的角色，同時銀行在面臨風險時，承擔的會計風險大大增加。而且，通過對歷年銀行刑事案件的分析，會計部門的清算部門都有或大

5、或小的責任。銀行會計結算風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，對賬戶的管理存在風險。銀行是允許有營業(yè)執(zhí)照的客戶開立銀行賬戶的，這種情況給不法分子帶來了可乘之機，他們往往偽造假的營業(yè)執(zhí)照，再去開啟個人賬戶，從而辦理結算的相應憑證，而銀行在辨別營業(yè)執(zhí)照的真?zhèn)螘r又往往難以辨別其真?zhèn)?，這使得銀行在業(yè)務處理中不得不考慮這種風險。其次，銀行存在對證明、印簽、印章的管理風險。銀行各項業(yè)務操作中幾乎都不可避免地使用著證明、印簽、印章，這也是銀行業(yè)務高效操作的保證，然而，這種實物性的證明操作經(jīng)常面臨著挪用、被盜的風險，出現(xiàn)這種情況的原因常常是印章等交接不明、管理不能獨立，這使得不法分子不斷覬覦，非法的銀行業(yè)務就隨即

6、產(chǎn)生，資金的安全也無從保障。另外，銀行存在對支付憑證的種種管理風險。付款人是通過支付結算憑證對出票人行駛支付業(yè)務的，銀行若不對支付結算的憑證進行嚴格的審核，就將面臨很大的資金流失風險，如今很多銀行業(yè)務的刑事案件都與支付結算憑證有關。存在這種支付憑證管理風險的主要原因，就是銀行內(nèi)部的支付憑證真?zhèn)蔚膶徍思夹g不夠科學，如今相當一部分的銀行對支付憑證進行審核時都是通過經(jīng)驗之談進行目測，這樣的方法不但使得業(yè)務辦理效率低，而且使得不法分子通過對癥下藥的方式偽造虛假的支付憑證，其中就包括利用現(xiàn)代仿真技術對客戶憑證印簽進行翻拍偽造，讓銀行業(yè)務人員難以辨別憑證的真?zhèn)危瑸殂y行結算業(yè)務埋下風險隱患。還有一種風險的出

7、現(xiàn)，既是銀行工作人員自身的懈怠造成的。銀行業(yè)務人員辦理支付憑證審核時，應根據(jù)票據(jù)憑證的相關硬性規(guī)定嚴格把關，對其賬號、有效期限、單位名稱等進行嚴格的審核。在此過程中若稍有差池就有可能造成審核錯誤，可能引起商家合作雙方的各項糾紛或讓不法分子趁虛而入，造成刑事案件的發(fā)生。24.內(nèi)部控制風險內(nèi)部控制風險大部分都是由于銀行內(nèi)部的會計工作制度不規(guī)范造成的，會計工作人員本應對業(yè)務憑證嚴格把關、仔細審核、多次重復審核，并且業(yè)務清帳后仍進行業(yè)務監(jiān)督，才能將會計風險降低，但現(xiàn)實業(yè)務處理中很多會計人員并不是如此負責；工作崗位對會計工作人員同樣也缺乏相關的培訓和監(jiān)督，導致工作人員疏忽怠職，使得內(nèi)部控制風險增加。這里

8、主要表現(xiàn)為三點；第一、憑證管理不僅是會計工作人員的責任，更是工作單位整個部門要關注的重點。工作部門上下一體，共同監(jiān)督和負責是保證不發(fā)生相關違法亂紀行為的關鍵。然而，如今很多金融行業(yè)的相關機構都不注重憑證管理和內(nèi)部控制，導致憑證處理不能規(guī)范化，安全性得不到保障，管理資源配置差、工作人員疏忽怠職等現(xiàn)象嚴重，無形中為內(nèi)部控制增加了風險；第二、銀行業(yè)務相關手續(xù)的嚴格把關至關重要?，F(xiàn)今這個方面的風險主要表現(xiàn)為會計核算人員進行憑證業(yè)務操作時不負責任，并對憑證相關內(nèi)容審核不夠嚴謹，更不用說進行必要的復核任務；第三、內(nèi)部控制制度先行，實施不力。有了合理科學的內(nèi)控制度，并不是最重要的，最重要的是將每一條制度真正

9、落實到位，然而，大部分的企業(yè)對這種管理制度實施得不夠強力，使得工作人員將制度視而不見，這種情況同樣造成了會計風險。5.技術風險人為風險在會計風險中占主要部分，同樣的，技術風險的存在也為會計業(yè)務留下隱患，而且技術風險一旦發(fā)展成為現(xiàn)實，后果更是不堪設想。因此，相關工作單位務必要對正在使用的系統(tǒng)技術定期審核，不斷維護和更新，保證其使用的可靠、安全、科學。現(xiàn)在很多工作單位計算機技術開發(fā)人員和相關技術維護人員的職責是不能達到同一水平，系統(tǒng)得不到正確合理的維護，安全性難以保障；技術開發(fā)人員和技術使用人員間的管理也不能做到統(tǒng)籌兼顧，導致密碼泄露、越級操作等現(xiàn)象時有發(fā)生。很多技術能力很強的犯罪分子正是利用這里

10、面的管理漏洞，對計算機程序、數(shù)據(jù)庫進行盜取和篡改，使得企業(yè)猝不及防地受到打擊。3二、金融企業(yè)會計風險防范措施（1）加強內(nèi)部控制管理，制度規(guī)范化，執(zhí)行嚴格化。對管理和制度執(zhí)行應做到相互監(jiān)督制約、業(yè)務辦理多方控制，對憑證的管理應做到印簽、證明分權管理；崗位工作人員要德才兼?zhèn)?，去除終身制，定期輪換，保證業(yè)務流通透明化，同時也為人才培養(yǎng)提供良好的方法；保證業(yè)務憑證得到復核，定期對業(yè)務憑證的價錢、領用情況、保存情況進行檢查，嚴格執(zhí)行監(jiān)督任務；定期培訓計算機業(yè)務人員，對其技術水平進行檢查和提高，保證信息化操作的可靠性；如若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部有違法亂紀行為出現(xiàn)，絕不姑息養(yǎng)奸，一旦出現(xiàn)要嚴肅處理，保證工作崗位的清廉透明

11、。（2）重視制度規(guī)范和執(zhí)行到位。銀行會計工作單位的每個部門都有嚴格的制度保證工作人員行為的合法、合理。不論對工作人員的職責、工作業(yè)務的規(guī)范，還是對行為規(guī)范的制約，應做到處處有制度，這是保證銀行工作高效合法進行的基石。具體應做到兩點：第一、銀行工作要有領導意識，對領導的責任應嚴格明確地進行規(guī)定，并對下屬工作的各項考核標準與銀行的各部門領導人緊密聯(lián)系，也同樣作為他們的考核標準；第二、成立科學的會計管理監(jiān)督體系，以考核評價小組的形式，對各個會計工作部門進行嚴格的審核與評價，敦促會計工作人員嚴格執(zhí)行制度要求，鼓勵他們更好更快地發(fā)展會計競爭實力，通過績效獎勵、年終獎金的方式進行獎勵。同樣對具有合作精神、

12、制度執(zhí)行效力高的單位頒發(fā)先進單位獎，不僅對個人更對集體進行獎勵和表揚，有利于工作人員增強工作積極性，對整個行業(yè)的發(fā)展都有益；另外，對蔑視制度、違法亂紀行為同樣要給予嚴格批評和懲罰，嚴格查辦違法行為，絕不姑息。（3）降低計算機系統(tǒng)風險。企業(yè)對計算機崗位工作人員同樣要進行責任加強和技術培訓，只有對其建立責任制，使其將個人技術業(yè)務與企業(yè)利益相結合，才能更好地控制和加強企業(yè)系統(tǒng)水平，降低系統(tǒng)風險。對內(nèi)部計算機崗位的業(yè)務設計、系統(tǒng)管理、操作、信息保管、日常操作這幾個相關業(yè)務進行崗位分離；對計算機操作中的相關技術要嚴格控制，杜絕無關人員隨意控制計算機業(yè)務，加強權限管理，對計算機操作人員設置密碼管理、人工審核；加強管理效力，將每個計算機操作人員的密碼、權限嚴格管理，防止丟失現(xiàn)象發(fā)生；對檔案管理嚴格重視，從備份到加密，絕不忽視。4三、總結簡而言之，會計工作在金融