納稅籌劃本科必修2016期末試題及答案

1、納稅籌劃（本科必修）2016期末試題及答案、單項選擇題（將每題 4個選項中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題 2分.共20分）.企業(yè)所得稅的籌劃應重點關(guān)注（）的調(diào)整。A .銷售利潤 B .銷售價格C .成本費用 D .稅率高低.負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是 （）。A .實際負稅人B .扣繳義務人C .納稅義務人D .稅務機關(guān).下列稅種中屬于直接稅的是 （）。A .消費稅 B .關(guān)稅C .房產(chǎn)稅 D .營業(yè)稅.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，（）是關(guān)鍵因素。A .無差別平衡點B .納稅人身份C .適用稅率D ,可抵扣的進項稅額.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在（）

2、 征收。A .批發(fā)環(huán)節(jié) B .零售環(huán)節(jié)C .委托加工環(huán)節(jié)D .生產(chǎn)環(huán)節(jié).適用消費稅比例稅率的稅目有 （）。A .卷煙 B .煙絲C .黃酒 D .白酒7 .企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性、救濟性捐贈支出如何扣除（）A .全部收入的3%：匕例扣除B .年度利潤總額的3咐口除C .全部收入的12%：匕例扣除D .年度利潤總額的12咐口除8 .目前應征個人所得稅的項目是 （）。A .國債利息 B .股票紅利C .儲蓄利息 D .保險賠款9 .納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額 20%勺，應就其（） 按規(guī)定計算繳納土 地增值稅。A .超過部分增值額B .扣除項目金額C

3、 .取得收入全額D .全部增值額.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設(shè)稅是（）。A . 3000 元 B . 9000 元C . 15000 元 D . 21000 元二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或滑選均不得分。每題2分，共10分）.納稅籌劃的合法性要求是與 （） 的根本區(qū)別。A .逃稅 B .欠稅C .騙稅 D .避稅一.計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內(nèi)（）。A .向購買方收取的銷項稅額B .受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅C .代省財政部門收取的行政事業(yè)收費D .代省政府收取的政府性基金.企業(yè)所得稅的納稅

4、義務人包括（）。A .國有企業(yè) B .個人獨資企業(yè)C .股份制企業(yè)D .合伙企業(yè).下列個人所得采取超額累進稅率形式的有（）。A .利息所得 B .個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C .工資薪金所得D .個人承包、承租所得.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（） 資源。A .礦產(chǎn) B .森林C .鹽 D .水三、判斷正誤（正確的在答題紙上劃，錯誤的劃X.每小題1分。共10分） TOC o 1-5 h z .納稅籌劃的主體是稅務機關(guān)。（）.起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。（）.稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。（）.向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。（）.包裝物押金單獨記

5、賬核算的不并人銷售額計算繳納消費稅。（）.以無形資產(chǎn)投資人股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。（）.向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。（）.子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。（）.稿酬所得的實際適用稅率是14% （）.普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%勺應全額納人土地增值稅計征范圍。（）四、筒答題I每小題10分，共20分）.簡述對納稅籌劃定義的理解。. 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？五、案例分析題（每小題 20分，共40分）.某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75元，當月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元/條，當月分攤

6、在這批卷煙上的期間費用為8000元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調(diào)撥價格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為 56%;對于每條調(diào)撥價格在 70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為 36%計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該公司財務核算健全，被當?shù)貒悪C關(guān)認定為增值稅一般納稅人。2013年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計 292萬元，其中裝修工程收入 80萬元，均

7、為含稅收入。建材進貨可抵 扣增值稅進項稅額 17. 44萬元。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。、單項選擇題（將每題 4個選項中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題 2分.共20分）. C 2 , B 3 . C 4 . A 5 . B、多項選擇題（將每題 4個選項中的至少 2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）. ABCD 12. AB 13. AC 14. BCD 15. AC三、判斷正誤（正確的在答題紙上劃，錯誤的劃X,每小題 1分，共10分）16義 17 . V 18 . V 19 . V 2021 . V 22 . V 23 . V

8、24 . V 25 . V四、簡答題(每小題 10分，共20分).簡述對納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當權(quán)利，通過對投資、籌 資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列 謀劃活動。對其更深層次的理解是：納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務中涉及 稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法 規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃” 的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃

9、與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權(quán)利。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立法人 在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務利益最大化是一項正當權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保 護的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付出。納稅籌 劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權(quán)利。納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是 納稅人財務規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅 人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在 納稅

10、籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應是效益成本比最大。. 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%勺免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%勺應就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應進行納稅籌劃。免征土地 增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。五、案例分析題I每小題20分，共40分).某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75元，當月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元/條，當月分攤在

11、這批卷煙上的期間費用為8000元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元呢？(我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調(diào)撥價格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為 56%對于每條調(diào)撥價格在 70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為 36%計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？參考答案：該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應按56%勺稅率繳納消費稅。企業(yè)當月的應納稅款和盈利情況分別為：應納消費稅稅額=贊乂150 + 75*6000乂56%=255600（元）銷轉(zhuǎn)利潤h75X6000-29, 5X6000-

12、255600-8000 = 9400（元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75元，與臨界點70元相差不大，但適用稅率相差20%。企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元,那么企業(yè)當月的納稅和盈利情況分別為：應納消費稅=嘿乂 150 + 68X6000X36% = 150480（元）銷售利潤= 68X6000 29. 5X6000 150480 8000 = 72520（元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價格后，銷售收入減少42000元（75X6000 68X6000）, 但應納消費稅款減少105120元（255600 1

13、50480）,稅款減少遠遠大于銷售收入的減少，從而使銷 售利潤增加了 63120 元（72520-9400）。.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該 公司財務核算健全，被當?shù)貒悪C關(guān)認定為增值稅一般納稅人。2013年，該公司取得建材銷 售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵 扣增值稅進項稅額17.44萬元。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。參考答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅， 應納稅款為：應納增值稅稅額磊/X 17% 17. 44 = 24. 99（萬元）如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳 納營業(yè)稅，適用稅率為3%。共應繳納流轉(zhuǎn)稅：應納增值稅稅額=笛費乂 17% 17. 44 = 13. 36（萬元）應納營業(yè)稅稅額= 8OX3% = 2.4（萬元）共應繳納流轉(zhuǎn)稅= 13. 364-2.4 = 15. 7