會計基礎(chǔ)學(xué)-借貸記賬法的運用

1、第四章 借貸記賬法的運用 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 供給過程的核算第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算一、投入資本的核算：一實收資本的核算： 實收資本反映企業(yè)實際收到投資者投入的資本。投資者對企業(yè)進行投資時，既可以用貨幣資金投資，也可以用實物和無形資產(chǎn)投資。第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算二“實收資本的帳戶設(shè)置實收資本企業(yè)收到投資者投入的資本企業(yè)因縮小規(guī)模等而減少的資本現(xiàn)有資本額借貸8/14/20222第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年3月5日收到A公司投入資金180000元，存入銀行；收到B公司投入機器一臺，價值100000元，專利權(quán)一項，價值55000元。會

2、計分錄借：銀行存款180000 固定資產(chǎn)100000 無形資產(chǎn) 55000 貸：實收資本A公司 180000 B公司 1550008/14/20223第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算1、“資本公積的帳戶設(shè)置：資本公積接受捐贈股本、資本的溢價外幣資本折算差額無法歸還的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入實收資本的資本公積外幣資本折算差額實有的資本公積二資本公積的核算：資本公積反響企業(yè)非積累增加的資本。8/14/20224第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年3月14日收到甲公司捐贈的資金80000元，存入銀行。借：銀行存款 80000貸：資本公積80000例3 新興公司由甲、乙、丙三人出資300000元建成，一年

3、后，丁出資150000元參加本公司，此后，公司注冊資本變更為400000每人占公司股權(quán)的25%。借：銀行存款 150000貸：實收資本 100000 資本公積資本溢價 50000收到丁投資時的會計分錄：8/14/20225第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算例4 甲股份委托某金融機構(gòu)發(fā)行股票300000股，每股面值10元，每股售價15元，協(xié)議規(guī)定，按照收入3%收取手續(xù)費，股票發(fā)行成功，款項已撥入企業(yè)存款戶。股票收入=30000015=4500000 元股 本=30000010=3000000元應(yīng)支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費=45000003%=135000元企業(yè)實際收到款項=4500000135000=436

4、5000元會計分錄：借：銀行存款 4365000 貸：股本 3000000 資本公積股本溢價 13650008/14/20226第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、借入資本的核算一短期借款1、短期借款的概念： 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的歸還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的借款。2、短期借款的帳戶設(shè)置：短期借款企業(yè)借入的短期借款本金企業(yè)到期歸還的短期借款本金借貸尚未歸還的短期借款本金8/14/20227第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企業(yè)于2003年3月5日向銀行借入為期6個月借款100000元，年利率4%，存入企業(yè)存款戶。借入款項時的帳務(wù)處

5、理：借：銀行存款 100000 貸：短期借款 1000002、“財務(wù)費用的帳戶設(shè)置：反映企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的費用財務(wù)費用借款利息匯兌損益承兌手續(xù)費轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶借方的財務(wù)費用國家財務(wù)制度規(guī)定8/14/20228第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算3、“預(yù)提費用的帳戶設(shè)置：預(yù) 提 費 用預(yù)先提取計入本錢的費用已經(jīng)支付的預(yù)提費用預(yù)先提取尚未支付的預(yù)提費用待攤費用例6企業(yè)于2003年1月1日向銀行借入為期1年借款100000元，年利率6%，存入企業(yè)存款戶。 其歸還時間為2004年1月1日，年利息為6000元，應(yīng)計入財務(wù)費用，按財務(wù)制度每季度支付一次。8/14/20229每月預(yù)提利息時：借：財務(wù)費用

6、 500 貸：預(yù)提費用 500每季度支付利息時：借：預(yù)提費用 1000 財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 1500到期還本時：借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算8/14/202210第二節(jié) 供給過程的核算 一、固定資產(chǎn)購置和自行建造的核算：一與固定資產(chǎn)相關(guān)的帳戶設(shè)置：固 定 資 產(chǎn)固定資產(chǎn)原值的增加數(shù)固定資產(chǎn)原值的減少數(shù)固定資產(chǎn)原值的實有數(shù)1、“固定資產(chǎn)帳戶在建工程固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生的料、工、費到達預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)本錢尚未完工的固定資產(chǎn)本錢 2、“在建工程的帳戶8/14/202211第二節(jié) 供給過程的核算 二購入固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理：1、購

7、入不需要安裝的固定資產(chǎn)時，按購入時的買價、增值稅、運輸費、保險費，借記“固定資產(chǎn)帳戶，貸“銀行存款帳戶。例1企業(yè)向新化工廠購入機器一臺，買價60000元，增值稅10200元，發(fā)生運輸費800元。會計分錄：借：固定資產(chǎn) 71000 貸：銀行存款 710008/14/202212第二節(jié) 供給過程的核算 2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)時，按買價、運輸費、增值稅、保險費、安裝費，借記“在建工程貸記“銀行存款、“原材料、“應(yīng)付職工薪酬等；當(dāng)固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)時再借記“固定資產(chǎn)，貸“在建工程。例2企業(yè)購入一臺需要安裝的機器，買價80000元，增值稅13600元，運雜費400元，安裝時領(lǐng)用材料4000元

8、，發(fā)生人工費900元，該機器到達預(yù)定可使用狀態(tài)。借：在建工程 94000 貸：銀行存款 94000購入時：8/14/202213第二節(jié) 供給過程的核算 發(fā)生安裝費時：借：在建工程 4900 貸：原材料 4000 應(yīng)付職工薪酬 900到達預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn) 98900 貸：在建工程 989008/14/202214第二節(jié) 供給過程的核算 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算一材料采購業(yè)務(wù)涉及的帳戶及其運用1、“材料采購帳戶材料采購反映企業(yè)購入材料的實際采購本錢驗收入庫材料的實際采購本錢借貸在途材料材料的實際采 購 成 本材料的買價運雜費運輸費、搬運費、裝卸費、倉儲費運輸過程中的合理損耗入庫前的整理

9、與挑選費用進口關(guān)稅8/14/202215第二節(jié) 供給過程的核算 例3企業(yè)于2003年7月1日向新華工廠購入甲材料5000千克，單價10元，運雜費200元，貨款以銀行存款支付。借：材料采購甲材料 50200 貸：銀行存款 502002、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅借貸銷售商品過程中的銷項稅進項稅額轉(zhuǎn)出出口退稅應(yīng)購置原材料等支付給供貨方的進項稅已交稅金應(yīng)交未交的增值稅多交的增值稅8/14/202216第二節(jié) 供給過程的核算 例4企業(yè)于2003年3月17日，向紅星工廠購入A材料8000千克，單價50元，增值稅68000元，運雜費1000元，貨款尚未支付。借：材料采購A材料 401000 應(yīng)

10、交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 68000 貸：應(yīng)付帳款紅星工廠 4690003、“原材料帳戶原材料驗收入庫材料實際采購本錢領(lǐng)用、發(fā)出材料實際本錢借貸庫存原材料的實際本錢8/14/202217 貸：材料采購B材料 100500第二節(jié) 供給過程的核算 例5企業(yè)于2003年4月2日向東風(fēng)工廠購入B材料5000千克，每千克20元，增值稅17000元，運輸費500元，貨款以銀行存款支付。材料采購?fù)戤呉羊炇杖霂欤磳嶋H本錢入帳。購入材料時：借：材料采購B材料 100500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 17000 貸：銀行存款 117500材料驗收入庫時借：原材料B材料 1005008/14/202218第二節(jié)

11、 供給過程的核算 企業(yè)購入一種材料時，將購入材料的買價、采購費用全部計入該種材料的實際采購本錢。如果同時購入兩種以上的材料，其采購費用應(yīng)在各種材料之間按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進行分配。采購費用分配率=采購費用合計各種材料的重量之和有關(guān)采購費用分配的公式：某種材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用=某種材料的重量采購費用分配率注意8/14/202219第二節(jié) 供給過程的核算 企業(yè)于2003年4月5日，向利源公司購入A材料1000千克，單價10元，增值稅1700元；購入C材料3000千克，單價20元，增值稅10200元，合計運雜費800元，貨款尚未支付，材料采購?fù)戤呉羊炇杖霂欤磳嶋H本錢入帳。材料的運雜費按重量分配例6采購費

12、用分配率=8001000+3000=A材料承擔(dān)的運雜費=10000.2=200元B材料承擔(dān)的運雜費=30000.2=600元A材料的實際采購本錢=100200元8/14/202220第二節(jié) 供給過程的核算 借：材料采購A材料 100200 材料采購B材料 60600 貸：應(yīng)付帳款 160600購入材料時：驗收入庫時：借：原材料A材料 100200 B材料 60600 貸：材料采購A材料 100200 B材料 60600材料運回本廠驗收入庫時，并未完成采購過程，因此，材料驗收入庫時，仍然先計在“材料采購帳戶，等到月末完成采購時再轉(zhuǎn)入“原材料帳戶。注意8/14/202221第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核

13、算 一、產(chǎn)品生產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置及其運用1、“生產(chǎn)本錢帳戶生產(chǎn)本錢反映在產(chǎn)品實際生產(chǎn)本錢產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料費、直接人工費以及從制造費用帳戶轉(zhuǎn)入的制造費用完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)本錢在產(chǎn)品實際生產(chǎn)本錢8/14/202222第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 例1企業(yè)于2003年5月1日為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，單價10元。借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品 50000 貸：原材料A材料 500002、“制造費用帳戶制造費用反映根本生產(chǎn)車間為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的費用 根本生產(chǎn)車間耗用的材料費、計提的固定資產(chǎn)折舊費、管理人員的工資、福利費、辦公費、水電費、差旅費轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢帳戶借方的制造費用8/14/202

14、223第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 例2企業(yè)于2003年5月2日以現(xiàn)金支付根本生產(chǎn)車間辦公費900元。借：制造費用辦公費 900 貸：現(xiàn)金 9002003年5月3日，企業(yè)倉庫發(fā)出A材料，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用5000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用4000元，根本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2400元。例3借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品 5000 乙產(chǎn)品 4000 制造費用 2400 貸：原材料A材料 114008/14/202224第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 3、“管理費用帳戶管理費用反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用企業(yè)行政管理部門人員的工資、福利費、耗用的材料費、計提的折舊費、辦公費、水電費、訴訟費、排污費、綠化費、業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)

15、入“本年利潤帳戶借方的管理費用 例4企業(yè)于2003年5月7日，以現(xiàn)金支付根本生產(chǎn)車間辦公費800元，行政管理部門辦公費500元。借：制造費用辦公費 800 管理費用辦公費 500 貸：現(xiàn)金 13008/14/202225第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 例5企業(yè)于2003年5月8日發(fā)出A材料90000元，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用60000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用20000元，根本生產(chǎn)車間領(lǐng)用6000元，行政部門領(lǐng)用4000元。借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品 60000 乙產(chǎn)品 20000 制造費用 材料費 6000 管理費用材料費 4000 貸：原材料A材料 900008/14/202226第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 4、“應(yīng)付職

16、工薪酬帳戶應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)支付和已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)支付給職工的工資已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)付未付的工資多支付的工資例62003年5月9日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金80000元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金 80000 貸：銀行存款 800008/14/202227第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 例72003年5月9日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資80000元。借：應(yīng)付職工薪酬 80000 貸：現(xiàn)金 80000例8月末分配本月份應(yīng)付職工工資80000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資25000元，根本生產(chǎn)車間管理人員工資15000元，行政管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品 300

17、00 乙產(chǎn)品 25000 制造費用 15000 管理費用 0000 貸：應(yīng)付職工薪酬 800008/14/202228第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 例92003年5月20日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工李巖生活困難補助費1000元。借：管理費用 1000 貸：現(xiàn)金 10006、“待攤費用帳戶待攤費用反映企業(yè)預(yù)先支付，分攤期限在一年以內(nèi)的費用預(yù)先支付的費用已經(jīng)分攤的費用預(yù)先支付尚未分攤的費用8/14/202229第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 例102003年5月21日，企業(yè)以銀行存款支付第三季度報刊雜志費3600元。 借：待攤費用 3600 貸：銀行存款 36005月31日分攤應(yīng)由本月負擔(dān)的財產(chǎn)保險費600元

18、。例11 借：管理費用 600 貸：待攤費用 6008/14/202230第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 7、“累計折舊帳戶固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原值累計折舊反映固定資產(chǎn)磨損的價值按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)固定資產(chǎn)報廢、毀損等減少的折舊累計提取的折舊額=現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值累計提取的折舊額增加的固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)凈值8/14/202231第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 借：制造費用 3700 管理費用 2300 貸：累計折舊 60008、“產(chǎn)成品帳戶生產(chǎn)本錢為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費、人工費、制造費用完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)本錢在產(chǎn)品本錢產(chǎn)成品反映庫存產(chǎn)成品實際生產(chǎn)本錢完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)本錢已售產(chǎn)品實

19、際生產(chǎn)本錢庫存產(chǎn)品本錢企業(yè)于5月31日按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊6000元，其中，根本生產(chǎn)車間計提折舊3700元，行政部門計提折舊2300元。例128/14/202232第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)而確認的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶貸方的主營業(yè)務(wù)收入例1企業(yè)于2003年3月1日向東風(fēng)工廠出售產(chǎn)品1000件，單價60元，貨款收到存入銀行。借：銀行存款 60000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000一“主營業(yè)務(wù)收入帳戶反映企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)確認的收入一、銷售業(yè)務(wù)的帳戶設(shè)置8/14/202233第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例2 企業(yè)于2003年3月5日向天然公司出售甲產(chǎn)品30

20、00件，單價10元，增值稅5100元，貨款尚未收回。借：應(yīng)收帳款天然公司 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 5100例3企業(yè)于2003年3月10日向新華公司出售乙產(chǎn)品5000件，單價20元，增值稅17000元，收到一張面值為117000元，期限為3個月，年利率為4%的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)新華公司 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額17000 8/14/202234第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算二“營業(yè)費用帳戶營業(yè)費用反映企業(yè)為出售商品發(fā)生的費用企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的廣告費、宣傳費、展覽費、銷售機構(gòu)發(fā)生的材

21、料費、人工費、辦公費、水電費、折舊費、保險費轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶借方的營業(yè)費用例4企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費9000元。借：營業(yè)費用廣告費 9000 貸：銀行存款 90008/14/202235第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2月1日以銀行存款支付本月財產(chǎn)保險費400元。借：管理費用保險費 400 貸：銀行存款 400例6企業(yè)于2月1日以存款支付本月銷售過程的保險費400元。借：營業(yè)費用保險費 400 貸：銀行存款 400三“主營業(yè)務(wù)稅金及附加帳戶主營業(yè)務(wù)稅金及附加企業(yè)計算的應(yīng)交營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶借方的主營業(yè)務(wù)稅金及附加8/14/202236第四節(jié)

22、銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例7企業(yè)因銷售消費品，計算出應(yīng)交消費稅5000元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 5000四“主營業(yè)務(wù)本錢帳戶主營業(yè)務(wù)本錢反映已售商品的實際生產(chǎn)本錢已售產(chǎn)品實際生產(chǎn)本錢轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶借方的主營業(yè)務(wù)本錢例8企業(yè)于2004年月28日，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實際生產(chǎn)本錢80000元。借：主營業(yè)務(wù)本錢 80000 貸：庫存商品 800008/14/202237第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算五“其他業(yè)務(wù)收入帳戶其他業(yè)務(wù)收入反映企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)收入企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)確認的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶貸方的其他業(yè)務(wù)收入

23、例9企業(yè)于2003年3月17日出售A材料3000千克，單位售價20元，增值稅10200元，貨款收回存入銀行。借：銀行存款 70200 貸：其他業(yè)務(wù)收入A材料 60000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額102008/14/202238第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算六“其他業(yè)務(wù)支出帳戶其他業(yè)務(wù)支出反映企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過程發(fā)生的費用企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過程發(fā)生的廣告費、宣傳費、結(jié)轉(zhuǎn)的本錢費。轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶貸方的其他業(yè)務(wù)本錢8/14/202239第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例10企業(yè)2003年3月20日，以銀行存款支付出售材料的廣告費800

24、元。借：其他業(yè)務(wù)支出 800 貸：銀行存款 800例11企業(yè)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已售A材料實際本錢35000元。借：其他業(yè)務(wù)支出 35000 貸：原材料A材料 35000例12企業(yè)將包裝物一批出租給甲公司，收取租金2600元，存入銀行。借：銀行存款 2600 貸：其他業(yè)務(wù)收入出租包裝物收入 26008/14/202240第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算利潤是指企業(yè)在一定時期實現(xiàn)的財務(wù)成果。用公式可表示為：收入費用=利潤二、利潤業(yè)務(wù)涉及的帳戶營業(yè)外收入反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的收入固定資產(chǎn)清理收益固定資產(chǎn)盤盈收益各種罰款、賠款收入轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入收到教育費附加返還款轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶貸方的營業(yè)外

25、收入一“營業(yè)外收入帳戶8/14/202241第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例13企業(yè)于2004年3月1日收到教育費附加返還款6000元，存入銀行。借：銀行存款 6000 貸：營業(yè)外收入 6000例14企業(yè)于2004年3月5日收到罰沒收入2000元，存入銀行。借：銀行存款 2000 貸：營業(yè)外收入 20008/14/202242第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算二“營業(yè)外支出帳戶營業(yè)外支出反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出固定資產(chǎn)清理損失固定資產(chǎn)盤虧損失賠款、罰款支出捐贈支出轉(zhuǎn)入“本年利潤帳戶借方的營業(yè)外支出例15企業(yè)以銀行存款支付罰款7000元。借：營業(yè)外支出罰款支出 7000 貸：銀行存款 70008/1

26、4/202243第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算三“本年利潤帳戶本年利潤反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤從各種收入帳戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)從各種費用帳戶轉(zhuǎn)入的費用數(shù)凈利潤收入類賬戶收入的增加數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶的收入8/14/202244第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算費用帳戶 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用 營 業(yè) 費 用 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營 業(yè) 外 支 出 所 得 稅收入帳戶主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入8/14/202245第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算四“利潤分配未分配利潤帳戶：從本年利潤帳戶轉(zhuǎn)入的可供分配的利潤從利潤分配計提盈余公積帳戶、未分配利潤應(yīng)付利潤帳戶轉(zhuǎn)入

27、的已分配利潤未分配完的利潤利潤分配未分配利潤8/14/202246第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算三、財務(wù)成果的帳務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤例1結(jié)轉(zhuǎn)本月分實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入280000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益60000元，營業(yè)外收入20000元。8/14/202247第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2、結(jié)轉(zhuǎn)各種費用 借：本年利潤 貸：管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 主營業(yè)務(wù)本錢 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 借：主營業(yè)務(wù)收入 280000 其他業(yè)務(wù)收入 50000 投資收益 60000 營業(yè)外收入 20000 貸

28、：本年利潤 4100008/14/202248第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例2結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費用70000元，財務(wù)費用1600元，營業(yè)費用4500元，主營業(yè)務(wù)本錢120000元，其他業(yè)務(wù)支出30000元，營業(yè)外支出6800元。借：本年利潤 232900 貸： 管理費用 70000 財務(wù)費用 1600 營業(yè)費用 4500 主營業(yè)務(wù)本錢 120000 其他業(yè)務(wù)支出 30000 營業(yè)外支出 68008/14/202249第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算3、計算應(yīng)交所得稅借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅所得稅費用計算的應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶的所得稅例3計算出企業(yè)應(yīng)交所得稅58443元，該企業(yè)

29、所得稅率為33%。應(yīng)交所得稅=41000023290033%=58443元借：所得稅費用 58443 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 58443例4結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅58443元。借：本年利潤 58443 貸：所得稅費用 584438/14/202250第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算4、將實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤例5結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤118657元。借：本年利潤 118657 貸：利潤分配未分配利潤1186575、按凈利潤的10%計提法定的公積金，按凈利潤的5%計提法定公益金。 借：利潤分配計提盈余公積 貸：盈余公積法定公積金 法定公益金8/14/2022

30、51第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例6按凈利潤118657元的10%計提法定的公積金，按凈利潤的5%計提法定公益金。借：利潤分配計提盈余公積 貸：盈余公積法定公積金 法定公益金 6、將“利潤分配計提盈余公積轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤帳戶借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配計提盈余公積8/14/202252第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例7將利潤分配計提盈余公積轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤帳戶借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配計提盈余公積 7、計算應(yīng)分配給投資者的利潤借：利潤分配應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤8/14/202253本講結(jié)束謝謝 涂大俠出品 版權(quán)歸原作者所有 聯(lián)系QQ ：467860574 如侵權(quán)

31、，請告知，吾即刪 更多精品文檔請訪問我的個人主頁8/14/202255 附贈人生心語8/14/202256修身養(yǎng)性小 識智習(xí)慣篇 飲食篇 運動篇 心態(tài)篇 8/14/202257修性身養(yǎng)小識智習(xí)慣篇8/14/202258清晨四個 習(xí)慣好8/14/202259 早上洗澡是個好習(xí)慣早上洗澡確實有助於促使血液迴圈更加旺盛並且清潔的感覺和浴液的芬芳本身就可以調(diào)整心情，使精神更加飽滿。第一早上洗澡8/14/202260 早上大便這個好習(xí)慣一經(jīng)養(yǎng)成，你會終身受益如果還沒這個習(xí)慣於也不要著急，要努力去培養(yǎng)，比方多吃高纖維食品，如白菜、白薯等粗糧，並且在早上起來後不管有沒有都去下廁所，久而久之，習(xí)慣會成為自然的

32、。第二去辦大事8/14/202261 醒過來後喝一杯涼水是個好習(xí)慣經(jīng)過一夜的睡眠，沒有一滴水的攝入，人很容易脫水，而一杯涼開水(不是冰水)則是有益的補充；這對於腸胃也起到了清理作用。第三喝水8/14/202262 早上儘量不要猛起，這會使血往上沖，造成血壓突然變動，引起頭暈等癥狀。 比較好的做法是，睜開眼睛後先不起身，躺在床上活動一下四肢和頭部，5分鐘後再起來。如果你有起不來的問題，可以閉著眼做一些伸拉四肢的動作會非常有助於清醒。第慢慢起床四8/14/202263晚上 個不五8/14/202264 睡前不宜喝咖啡很多人都知道，含咖啡因食物會刺激神經(jīng)系統(tǒng)，還具有一定的利尿作用，是導(dǎo)致失眠的常見原

33、因。 茶也一樣第一不喝咖啡8/14/202265 晚餐吃辛辣食物也是影響睡眠的重要原因。辣椒、大蒜、洋蔥等會造成胃中有灼燒感和消化不良，進而影響睡眠。第二不要吃辣8/14/202266 還有些食物在消化過程中會產(chǎn)生較多的氣體，從而產(chǎn)生腹脹感，妨礙正常睡眠，如豆類、大白菜、洋蔥、玉米、香蕉等。第不吃三脹氣8/14/202267 睡前飲酒曾經(jīng)被很多人認為可以促進睡眠，但最近的研究證明，它雖然可以讓人很快入睡，但是卻讓睡眠狀況一直停留在淺睡期，很難進入深睡期。所以，飲酒的人即使睡的時間很長，醒來後仍會有疲乏的感覺第不要喝酒四8/14/202268 油膩的食物吃了後會加重腸、胃、肝、膽和胰的工作負擔(dān)刺

34、激神經(jīng)中樞，讓它一直處於工作狀態(tài)，也會導(dǎo)致失眠。第不吃油膩五8/14/202269修性身養(yǎng)小識智飲食篇8/14/202270、飲料的選擇綠茶紅葡萄酒含茶酡酚，抗癌能力在所有飲料中排第一含氟，固齒，牙齒好，胃口就好。(不想喝，嗽口也行)含茶甘寧，提高血管韌性。梅蘭芳先生假設(shè)多喝綠茶，就不會給兒子氣死了含逆轉(zhuǎn)醇，抗衰老，MM高興啦抗氧化劑，常喝葡萄酒的人不得心臟病。降血壓、降血脂。酒的限量葡萄酒每天50-100毫升；白酒5-10毫升；啤酒300毫升。紅葡萄吃法洗乾淨(jìng)吃，那皮是寶貝，千萬別剝。放在口裡又吐出來的，是暴殄天物，要打PETPETo8/14/202271優(yōu)酪乳維持細菌平衡，也就是好的細菌繼

35、續(xù)長，不好的滾蛋。注意啦，不是說牛奶哦。跟優(yōu)酪乳比起來，牛奶要給優(yōu)酪乳提靴子的。豆?jié){VS牛奶吸收含寡糖，100%吸收含乳糖，黃種人70%不吸收營養(yǎng)鉀、鈣、鎂等含鈣量豆?jié){的?？拱┯?種抗癌物質(zhì)不太清楚，總之，比不過豆?jié){牛奶適合鬼佬多點，我們黃種人還是多喝豆?jié){。牛奶可以繼續(xù)喝，但加點豆?jié){最好。MM別忘了，你皮膚再白，也是黃種人哦結(jié)論、飲料的選擇續(xù)8/14/202272、飲料的選擇(續(xù)骨頭湯蘑菇湯提高免疫力。含琬膠，延年益壽。補充：關(guān)於可X可樂百X可樂1、清洗廁所：讓可樂在馬桶呆一小時，可樂內(nèi)含的檸檬酸，會將玻璃質(zhì)陶瓷器指馬桶的污點消除。2、除鏽、衣物上的油脂、汽車擋風(fēng)玻璃的塵洉。3、達利大學(xué)喝可樂

36、比賽的結(jié)果：獲勝者喝了8瓶，並當(dāng)場死亡，因為血管含太多二氧化碳，沒有足夠氧氣，4、可樂的酸度是，這個酸度可以溶解牙齒和骨頭。有人把掉下來的牙齒放在百事可樂中，十天后，它溶解了。那麼，如果是人體脆弱的胃壁和腸壁。8/14/202273、食亞州金字塔什麼叫亞州金字塔？菜胡蘿蔔南瓜蕃茄大蒜。穀老玉米蕎麥?zhǔn)眍愋∶锥勾蠖埂⒍垢?、豆?jié){8/14/202274、老玉米美國的老玉米賣多少錢一個？2 . 5美元VS2元（中國的）吃老玉米為什麼原始美國人、印第安人沒一個高血壓沒一個動脈硬化？齊國力教授語錄：我堅持6年了，每天喝玉米粥。我今年70多歲了，體力充分，精神飽滿，嗓音洪亮，底氣十足，而且臉上沒有皺紋，什麼原因？喝玉米粥喝的，信不信由你，你喝你的牛奶，我喝我的玉米粥，咱們看誰活得長。8/14/202275、蕎麥、薯類、小米蕎麥降血壓、降血脂、降血