2022年個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)梳理復(fù)習(xí)過程

1、資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 個(gè)人所得稅學(xué)問點(diǎn)梳理 2022 年變化較大,全新的學(xué)問點(diǎn),梳理總結(jié)記憶如下：重點(diǎn)來來講個(gè)人所得稅的一、工資、薪金所得二、勞務(wù)酬勞所得三、稿酬所得四、特許權(quán)所得9 個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目和運(yùn)算 （這是主線）綜合所得 ,包括工資、薪金所得,勞務(wù)酬勞所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)綜合所得應(yīng)納稅運(yùn)算公式：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 -速算扣除數(shù) = （每年的收入額 -費(fèi)用 6 萬元 -專項(xiàng)扣除 -專項(xiàng)附加 - 依法確定其他扣除） 適用稅率 -速算扣除數(shù)五、經(jīng)營所得 word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、營業(yè)所得公式 應(yīng)納稅

2、額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 -速算扣除數(shù) = （每年的收入額 - 成本、費(fèi)用、稅金、缺失、其他支出及一年年度虧損）適用 稅率 -速算扣除數(shù) 對于企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得公式 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 -速算扣除數(shù) = （每年的收入額 - 必要費(fèi)用 ） 適用稅率 -速算扣除數(shù) 六、利息、股息、紅利所得 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 = 每次收入額 適用稅率 七、財(cái)產(chǎn)租賃所得 1 每次月收入不足 4000 元的,應(yīng)納稅額 =（每月收入額 - 財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)（2 （2）每次月收入 4000 元以上800 為限） -800 ） 2

3、0% 應(yīng)納稅額 =（每月收入額 - 財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)（ 20% 留意：個(gè)人出租個(gè)人所得稅不含增值稅 可以扣除八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1）一般情形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率800 為限） （1-20% ）= （收入總額 -財(cái)產(chǎn)原值 -合理費(fèi)用） 20% word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 個(gè)人轉(zhuǎn)讓所不含增值稅 可以扣除（2）個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)收入 - 原取得成本 - 轉(zhuǎn)讓支付相關(guān)稅費(fèi) 征稅（價(jià)格偏低,由 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）九、偶然所得 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 = 每次收入額 20% 做 題 啦

4、針對于專項(xiàng)附加扣除是今年新增的扣除項(xiàng)目,在運(yùn)算上考的概率特別大, 所以考生需要對每一個(gè)扣除項(xiàng)目都做到清楚精確記牢,而且會(huì)運(yùn)算；word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除看例題一【例題】假設(shè) 2022 年甲公司職員李某全年工資、薪金收入 180000 元,當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 8%,基本醫(yī)療保險(xiǎn) 2% ,失業(yè)保險(xiǎn) 0.5% ,住房公積金 12% ；李某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為 10000元；李某正在償仍首套住房貸款及利息 ;李某為獨(dú)生女,其獨(dú)生子正就讀高校 3 年級 ;李某父母均已年過 60 歲；李某夫妻商定由李某扣除貸款利息和子女訓(xùn)練

5、費(fèi)；運(yùn)算李某2022 年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除1 全年減除費(fèi)用60000 元12=27000 元2 專項(xiàng)扣除=100008%+2%+0.5%+12%3 專項(xiàng)附加扣除：李某子女訓(xùn)練支出實(shí)行定額扣除,每年扣除 12022 元李某首套住房貸款利息支出實(shí)行定額扣除,每年扣除 12022 元李某贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除,每年扣除 24000 元專項(xiàng)附加扣除合計(jì) =12022+12022+24000=48000 元 4 扣除項(xiàng)合計(jì) =60000+27000+48000=135000 元 5 應(yīng)納稅所得額 =180000-135000=45000 元

6、6 應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =360003%+45000-3600010%=1980 元例題二中國某公司職員王某,2022 年 11 月取得工資、薪金收入 10000 元,當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 8% ,基本醫(yī)療保險(xiǎn) 2% ,失業(yè)保險(xiǎn) 0.5% ,住房公積金 12% ；王某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為 8000 元；運(yùn)算王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；答案解析（1）減除費(fèi)用為 5 000 元/ 月（2）專項(xiàng)扣除 =8 000 （8%+2%+0.5%+12%）=1800 （元）（3）扣除項(xiàng)合計(jì) =5 000+1 800=6 800（元）（4）應(yīng)納稅所得額 =1

7、0 000 6 800=3 200（元）（5）應(yīng)納稅額 =3 200 10% 210=110 （元）例題三word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除李某 2022 年 10 月取得如下收入； 1 到期國債利息收入986 元； 2.購買福利彩票支出 500 元,取得一次中獎(jiǎng)收入 15000 元；3.股票轉(zhuǎn)讓所得 10000 元；4 轉(zhuǎn)讓自用住房一套,取得轉(zhuǎn)讓收入 500 萬元,該套住房買價(jià)為 200 萬元,購買時(shí) 間為 2022 年并且是唯獨(dú)的家庭生活用房,求當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；解析 ; 1：國債利息收入是免征個(gè)人所得稅 : 2；股票轉(zhuǎn)讓不征個(gè)人所得稅 3;轉(zhuǎn)讓唯獨(dú)的住房免征個(gè)人

8、所得稅；4；福利彩票超過 1 萬元應(yīng)繳個(gè)人所得稅,且不得扣除購買彩票的支出；中獎(jiǎng)彩票個(gè)稅 =15000*20%=3000 當(dāng)月要繳 3000 元；通過例題發(fā)覺 免稅 的如下：簡記,共13 個(gè),8 9 10 11 12 13 1 2 3 4 5 6 7 國國國家國保軍人國家單位為大外籍個(gè)國務(wù)院國個(gè)家債津貼家險(xiǎn)專業(yè)個(gè)人繳際獎(jiǎng)利退賠費(fèi)等住房養(yǎng)公撫恤使人取得金息休款老醫(yī)療約補(bǔ)福利館探親費(fèi)規(guī)助救濟(jì)人2 年規(guī)定免定人員稅拆遷 報(bào)全國 款 人民代 表大會(huì) 委員會(huì) 備案word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除減稅1;殘疾、孤老、烈屬所得（省、自治區(qū)人民政府報(bào)同級 全國人民代表大會(huì)委員會(huì)備案）2：

9、因嚴(yán)峻災(zāi)難造成重大缺失（國務(wù)院規(guī)定免稅報(bào)全國人民代表大會(huì)委員會(huì)備案）免征稅 22 個(gè)歸納成記 16 記6 7 8 9 10 2 1 外籍個(gè)人4 5 3 非現(xiàn)金住房伙食、 出股票轉(zhuǎn)個(gè)人個(gè)轉(zhuǎn)讓自用個(gè)人購買福彩退破產(chǎn)安解除和個(gè)人提取公差補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練、讓舉報(bào)人5 年以上票、 1 萬免征；休置收入補(bǔ)償（當(dāng)積金；養(yǎng)老；子女訓(xùn)練、股息股12 違法手生活住房超 1 萬全額征；工18 地 3 倍醫(yī)療、工傷、利；外籍專家工資薪獎(jiǎng)金續(xù)單張發(fā)票獎(jiǎng)金資免）職業(yè)年金金、救濟(jì)費(fèi)不超 800 13 17 19 20 11 房產(chǎn)權(quán)贈(zèng)予不收14 16 1、 死亡法定繼承、積分反價(jià)格個(gè)體工商戶銷售贈(zèng)品2、 無償贈(zèng)予直系饋禮品折扣

10、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)親屬合伙企業(yè)3、 直接撫養(yǎng)和贍種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)養(yǎng)捕撈飼養(yǎng)word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除仍留意一下這幾個(gè)學(xué)問要點(diǎn)個(gè)稅來源的確定 居民納稅人和非居民納稅人1. 居民個(gè)人： 在中國境內(nèi)有住宅,或者無住宅而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天的個(gè)人；2. 非居民個(gè)人： 在中國境內(nèi)無住宅又不居住,或者無住宅而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿 繳納個(gè)人所得稅；183 天的個(gè)人； 非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得,【提示 1】中國境內(nèi)有住宅,是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境 內(nèi)習(xí)慣性居?。ㄗ≌?住房 = 習(xí)慣性居住地）提示 2】納稅年度自公歷1 月 1

11、日至 12 月 31 日；【提示 3】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,只對投資者個(gè)人或個(gè)人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者個(gè)人為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人；工資、薪金所得的一般規(guī)定1.工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇 取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、 津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；（關(guān)鍵詞：任職受雇 ）2. 以下項(xiàng)目 不屬于 工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,不予征收個(gè)人所得稅；包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼 、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；word

12、 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除【提示】 誤餐補(bǔ)助是指個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回 就餐的, 依據(jù)實(shí)際 誤餐頓數(shù) ,按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)； 單位 以誤餐補(bǔ)助 名義 發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼 不包括 在內(nèi)；1. 保險(xiǎn)年金相關(guān)政策匯總（1）城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),超過 失業(yè) 保險(xiǎn)條例 規(guī)定比例的, 應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工 資薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,應(yīng)在企業(yè)向 保險(xiǎn)公司繳付 時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入,按“ 工資、薪 金所得” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所

13、得稅,稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳；（3）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題（EET,P193 和 P213 的總結(jié)）企業(yè)和事業(yè)單位依據(jù)規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn),為在本 單位任職 或者受雇繳費(fèi)的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金 單位繳費(fèi)部分 在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納 ；個(gè)人依據(jù)規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分,在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的 4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分暫從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除；【提示】 以上超過部分 并入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金所得征稅；運(yùn)營年金基金投資運(yùn)營收益安排計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí),個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡按月領(lǐng)取的年金,全額依據(jù)“ 工資、薪領(lǐng)取金所得” 項(xiàng)目適用的稅率, 計(jì)征個(gè)人所得稅； 按年或按季領(lǐng)取的年金,平均分?jǐn)傆?jì)入各月,每月領(lǐng)取額全額依據(jù)“ 工資、薪金所得” 項(xiàng)目適用的稅率,計(jì)征個(gè)人所得稅；word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò),如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 2. 兼職律師 從律師事務(wù)所取得工資、 薪金性質(zhì)的所得, 不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn), 以收入全額 （取