財務(wù)表單格式及其說明匯編

1、財務(wù)表單統(tǒng)一格式及使用講明會計憑證目錄一、會計憑證編號、名稱和格式行次編 號名 稱規(guī)格（毫米）講 明1會憑1收款憑證、收據(jù)A4/2(210148.5)2會憑2付款憑證A4/2(210148.5)3會憑3轉(zhuǎn)賬憑證A4/2(210148.5)4會憑3-1轉(zhuǎn)賬憑證A4 (210297)5會憑4匯總收款憑證A4/2(210148.5)6會憑5匯總付款憑證A4/2(210148.5)7會憑6匯總轉(zhuǎn)賬憑證A4/2(210148.5)8會憑7通知書A4/2(210148.5)9會憑7-1匯總通知書A4 (210297)10會憑8賬單A4/2(210148.5)11會憑9借款單A4/2(210148.5)12

2、會憑10繳款單A4/2(210148.5)13會憑11預(yù)算內(nèi)（外）撥款單A4 (210297)14會憑11-1付款通知單A4/2(210148.5)15會憑12無據(jù)支付單A4/2(210148.5)16會憑13簽認(rèn)記錄A4/2(210148.5)17會憑14銀行存款余額調(diào)節(jié)表A4 (210297)18會憑15科目對賬單A4 (210297)19會憑15-1內(nèi)部往來科目對賬清單A4 (210297)20會憑16報銷粘貼單A4 (210297)21會憑17單據(jù)粘貼單A4 (210297)22會憑18報銷單A4 (210297)23會憑19憑證編號登記簿A4 (210297)24會憑20分?jǐn)傆嬎惚鞟

3、4 (210297)25會憑21壞賬損失注銷記錄A4 (210297)26會憑22原始憑證匯總表A4 (210297)27會憑23會計憑證封面A4 (210297) 現(xiàn)金收款憑證 會憑1單位名稱： 年 月 日 第 號 第 頁 摘 要會 計 科 目金 額總 賬 科 目明 細(xì) 科 目借 方貸 方合計（大寫）：附件張會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記賬： 制證： 出納： 付款人或單位： 收 據(jù) 會憑1摘 要會 計 科 目金 額總 賬 科 目明 細(xì) 科 目借 方貸 方合計（大寫）：單位名稱： 年 月 日 第 號 第 頁 附件張會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記賬： 制證： 出納： 付款人或單位： 銀行收款憑證 會

4、憑1 單位名稱： 年 月 日 第 號 第 頁 摘 要會 計 科 目金 額總 賬 科 目明 細(xì) 科 目借 方貸 方合計（大寫）： 附件張會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記賬： 制證： 出納： 付款人或單位： 現(xiàn)金付款憑證 會憑2摘 要會 計 科 目金 額總 賬 科 目明 細(xì) 科 目借 方貸 方合計（大寫）：單位名稱： 年 月 日 第 號 第 頁 附件張會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記賬： 制證： 出納： 收款人或單位： 銀行付款憑證 會憑2 單位名稱： 年 月 日 第 號 第 頁 摘 要會 計 科 目金 額總 賬 科 目明 細(xì) 科 目借 方貸 方合計（大寫）： 附件張會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記賬： 制證

5、： 出納： 收款人或單位： 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 會憑3摘 要會 計 科 目金 額總 賬 科 目明 細(xì) 科 目借 方貸 方合計（大寫）：單位名稱： 年 月 日 第 號 第 頁 附件張會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記賬： 制證： 參見 年 月 日 號憑證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 會憑3-1 單位名稱： 年 月 日 第 號 第 頁 摘 要會 計 科 目金 額總 賬 科 目明 細(xì) 科 目借 方貸 方合計（大寫）：附件張會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記帳： 制證： 參見 年 月 日 號憑證單位名稱： 匯 總 收 款 憑 證 會憑 4借方科目編號及名稱： 年 月 第 號第 頁貸方科目金 額登賬 日至 日憑證第 號至 號 日至

6、 日憑證第 號至 號 日至 日憑證第 號至 號 日至 日憑證第 號至 號 日至 日憑證第 號至 號合 計合 計會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記賬： 制證： 月 日編制 附件 張單位名稱： 匯 總 付 款 憑 證 會憑 5貸方科目編號及名稱： 年 月 第 號第 頁借方科目金 額登賬 日至 日憑證第 號至 號 日至 日憑證第 號至 號 日至 日憑證第 號至 號 日至 日憑證第 號至 號 日至 日憑證第 號至 號合 計合 計會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記賬： 制證： 月 日編制 附件 張單位名稱： 匯 總 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 會憑 6借(貸)科目編號及名稱： 年 月 第 號第 頁(貸)借科目金 額登賬第 次憑

7、證 號至 號第 次憑證 號至 號第 次憑證 號至 號第 次憑證 號至 號第 次憑證 號至 號合 計合 計會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 記賬： 制證： 月 日編制 附件 張 通 知 書 會憑7 單位名稱： 第 號下列賬項請列入： 科目 年 月 接收單位： 摘 要發(fā)出單位列賬會計科目金 額借 方 科 目貸 方 科 目合 計會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 制證： 年 月 日 附件 張 通 知 書 (匯總) 會憑7-1 單位名稱： 第 號接收單位摘 要發(fā)出單位列賬會計科目金 額借 方 科 目貸 方 科 目合 計下列賬項請列入： 科目 年 月 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 制證： 年 月 日 附件 張 賬 單 會憑8

8、接收單位名稱： 年 月 日 第 號順號名 稱計 量單 位數(shù) 量單 價金 額合 計發(fā)出單位名稱: 收款單位： 附件 張(蓋章) 銀行賬號： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 制單： 銀行名稱： 年 月 日 借 款 單 會憑9單位名稱： 年 月 日 借款人姓名： 單位（部門）： 借款事由： 借款金額（大寫）： （小寫）： 開支票匯 寄 此款請 交： 支票號碼： 準(zhǔn)借金額（大寫）： 單位（部門）負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 實付金額（大寫）： 收款人簽字： 繳 款 單 會憑10單位名稱： 年 月 日 繳款單位： 繳款人： 繳款內(nèi)容： 繳款形式： 繳款金額（大寫）： （小寫）： 預(yù) 算 內(nèi)（外）撥 款 單 會憑11單位

9、名稱： 年 月 日 單位：元科 目單 位 名 稱摘 要金 額備 注合 計會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 經(jīng)辦人： 付款通知單 會憑11-1單位名稱： 年 月 日 收款單位名稱： 付款事由： 收款單位開戶行： 銀行賬號： 付款金額（大寫）： （小寫）： 開支票匯 寄 此款請 交： 支票號碼： 準(zhǔn)付金額（大寫）： 單位（部門）負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 實付金額（大寫）： 經(jīng)辦人簽字： 無 據(jù) 支 付 證 明 單 會憑12單位名稱： 年 月 日項目用途計量單位數(shù)量單價金額無據(jù)緣故金額合計（大寫） 小寫 經(jīng)手人：證明人：領(lǐng)款人及地址： 單位負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核： 附：有關(guān)證明資料份簽 認(rèn) 記

10、錄 會憑13_（對方單位）貴單位，截至 年 月 日止，應(yīng)付（收）我單位下列賬款，請予核對簽認(rèn)，以資證明，希收到三日內(nèi)簽回，或提出意見，如逾期即作為核對相符，以我單位數(shù)字為準(zhǔn)。會計科目內(nèi) 容發(fā)生日期金 額附 注年月日借 方貸 方合 計發(fā)出記錄單位 （蓋章） 簽認(rèn)單位（蓋章）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 年 月 日 年 月 日 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 會憑14單位名稱： 年 月日期項 目金 額日期項 目金 額單位銀行存款日記 賬 余 額銀行對賬單余額加：銀行已收而單 位 未 收加：單位已收而銀行未收減：銀行已付而單 位 未 付減：單位已付而銀行未付調(diào)整后余額調(diào)整后余額會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 審核人：

11、制表人： 年 月 日科 目 對 賬 單 會憑15單位名稱： 年 月行次科目編號科目名稱借方金額貸方金額備注1234567891011121314151617181920212223主管部門審核人： 單位制表人： 內(nèi)部往來科目對賬清單 會憑15-1單位名稱： 年 月借 方貸 方對方科目項 目金 額對方科目項 目金 額上級財務(wù)部門下轉(zhuǎn)上級財務(wù)部門下轉(zhuǎn)本 期 合 計本 期 合 計上 期 結(jié) 余上 期 結(jié) 余本 期 結(jié) 余本 期 結(jié) 余會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 單位制表人： 報 銷 粘 貼 單 會憑16單位名稱： 年 月 日 單位(部門)負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報銷金額單據(jù)張數(shù)計算人報銷人支出科目金額（此單作為憑

12、證附件張數(shù)）收款人簽字： 年 月 日 單 據(jù) 粘 貼 單 會憑17 單位名稱： （此單不作為憑證附件張數(shù)） 報 銷 單 會憑18單位名稱： 年 月 日 第 號上次節(jié)余金額借支金額報銷金額節(jié)余超支1234合計 單位負(fù)責(zé) 人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核報銷人單據(jù) 張單據(jù)順號摘 要金額列 支 科 目合計 收 據(jù) 今收到_同志第_號報銷單_元。附原始憑證_張已收訖。審核人： 年 月 日_憑證編號登記簿 會憑19單位名稱： 年 月 第 頁制證日期憑證類不憑證號摘要金額制證人審核人月日 _分?jǐn)傆嬎惚恚ㄕ{(diào)賬記錄） 會憑20單位名稱： 年 月 第 頁會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 制表人： 壞賬損失注銷記錄 會憑21 單位名稱： 年

13、 月 日 第 頁欠款單位或個人原列賬項科 目金 額欠款發(fā)生日 期 年 月 日申 請 報 損 金 額欠 款 原 因申請注銷理 由單 位 處 理 意 見 （簽章） 年 月 日上 級 批 準(zhǔn) 或 上 報 意 見 （簽章） 年 月 日附 注附：有關(guān)證明資料_份 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 原始憑證匯總表 會憑22單位名稱：借（貸）科目_ 年 月行次日期張數(shù)摘要借（貸）下列各科目合計合 計會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 制證： 年 月 日 會 憑23（封面） _單位名稱 會 計 憑 證 年 月現(xiàn)金收款憑證自 號至 號現(xiàn)金付款憑證自 號至 號銀行收款憑證自 號至 號銀行付款憑證自 號至 號轉(zhuǎn) 賬 憑 證自 號至 號匯總

14、記賬憑證自 號至 號共 冊 第 冊保管期限 年全宗號會計處理號目錄號案 卷 號 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人_ 裝訂人_二、原始憑證（一）原始憑證差不多要求原始憑證按其取得來源，可分為外來原始憑證和內(nèi)部原始憑證兩種。原始憑證應(yīng)具備下列差不多要求：1.原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人簽名或蓋章；接收憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。2.原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章；從個人處取得的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或

15、指定的人員簽名或蓋章。除鐵路運輸收入部門的專用票據(jù)以外，對外開出的其他原始票據(jù)，必須加蓋本單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章。發(fā)票必須符合規(guī)定格式，印有稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)制章；行政事業(yè)性收費必須使用財政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。3.原始憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確。憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符；憑證填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請打算等相符；品種、數(shù)量、單價填寫正確；大寫和小寫金額相符等。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4.各種銀行結(jié)算憑證必須按中國人民銀行總行頒發(fā)的銀行結(jié)算方法的規(guī)定填制和取得。此

16、外，支票需按順序號簽發(fā)，持票人要在支票存根上簽名或蓋章，不準(zhǔn)以空白支票交給他人做信用抵押。支票作廢時，應(yīng)連同存根及時加蓋“作廢”戳記，并和下一張支票存根粘貼在一起，以便于核對。5.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和票據(jù)必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和票據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。6.發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。7.職工工資、獎金等由本人簽字領(lǐng)取，無專門情況不能由其他人員代領(lǐng)，專門情況下，

17、由財務(wù)部門認(rèn)可后，由代領(lǐng)人簽名或蓋章。8.職工工資、獎金等發(fā)放單，要作為原始憑證保管。9.一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給對方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。分割單的內(nèi)容應(yīng)包括：原始憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑證編號，填制原始憑證單位的名稱和日期；填制“原始憑證分割單”的單位名稱、填制日期、分擔(dān)金額，單位的財務(wù)專用章，會計主管人員、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、匯總金額應(yīng)與原始憑證相符。10.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。假如批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔，應(yīng)附批準(zhǔn)文件的復(fù)印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。1

18、1.原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。其中原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（二）原始憑證審核及處理1.會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)或打算、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費用的開支標(biāo)準(zhǔn)。2.確保原始憑證內(nèi)容的真實。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。3.確認(rèn)憑證內(nèi)容填寫齊全。單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準(zhǔn)確；文字和數(shù)字填寫清晰；憑證中無不規(guī)范的改動。4.審批手續(xù)必須完備。 受理購

19、買實物、支付費用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對方符合規(guī)定的收據(jù)、發(fā)票等，同時有經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管簽名或蓋章，并注明用途。 各種借款，必須按單位規(guī)定履行審批手續(xù)。 報銷購買圖書、藥品及其他實物無明細(xì)發(fā)票時，必須附有與發(fā)票總金額相符的明細(xì)表，明細(xì)表必須具備原始憑證所規(guī)定的全部內(nèi)容。工資及勞保費支付標(biāo)準(zhǔn)的變更和一次性獎金的支付須有合法依據(jù)。購買原材料配件物資須有內(nèi)容完整、字跡清晰、由交料人和收料人等業(yè)務(wù)人員簽名或蓋章齊全的收料單。專門情況不能驗收入庫時，須有用料車間（班組）負(fù)責(zé)人、批準(zhǔn)人簽名或蓋章齊全的用料單，方可辦理報銷業(yè)務(wù)。5.原始憑證審核后，由負(fù)責(zé)審核的人員在原始憑

20、證上簽字（大量料單能夠在匯總表上簽章），表示審訖，一切沒有通過審核的原始憑證，都不能作為編制記賬憑證的依據(jù)。審核后的原始憑證，保留在原始付款的單位，有關(guān)單位轉(zhuǎn)賬需要抄件時，應(yīng)注明“抄件”字樣，并注明抄件人，由原件保管單位加蓋公章。為了保證原始憑證的整齊與牢固，對零小的原始憑證在審核報銷時，一律貼在“單據(jù)粘貼單”（會憑15）上。6.通過審核，關(guān)于內(nèi)容填寫不全，手續(xù)不完備，計算差錯等技術(shù)性錯誤，應(yīng)將原始憑證退還原經(jīng)辦的部門或人員，由其或補(bǔ)辦手續(xù)，或更正錯誤，或重新填制；關(guān)于違反國家政策、法令、制度的原始憑證，應(yīng)拒絕付款，不予受理，其中，如有偽造、變造原始憑證或其他嚴(yán)峻違法亂紀(jì)行為的，應(yīng)及時報告單位

21、負(fù)責(zé)人或上級主管部門處理。（三）原始憑證編制講明1.收據(jù)（會憑1）作為收款憑證附件，用于證明已收到款項。不做發(fā)票使用。2.通知書（會憑7）、匯總通知書（會憑7-1）鐵路企業(yè)各單位之間辦理會計業(yè)務(wù)事項使用的“通知書”,是一種內(nèi)部往來結(jié)算單據(jù)，發(fā)出單位應(yīng)按規(guī)定格式的要求，填寫齊全，由經(jīng)辦人、審核人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章，并加蓋財務(wù)專用章；本通知書作為傳遞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和科目對應(yīng)關(guān)系時使用，可視為原始憑證。但不能作為辦理財產(chǎn)調(diào)撥和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)使用，單位應(yīng)在辦理上述業(yè)務(wù)時，另附其與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的原始憑證；上下級間通過銀行辦理的繳款及撥款業(yè)務(wù)時，不另發(fā)列賬通知書，單位憑當(dāng)?shù)亻_戶銀行的“收款通知”聯(lián)列賬。

22、（1）“通知書”適用于鐵路企業(yè)內(nèi)部單位之間無償調(diào)撥以及上下級單位之間發(fā)生的各種資金的轉(zhuǎn)拔上交等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，所發(fā)給對方的一種列賬通知。接收單位應(yīng)嚴(yán)格按本通知的內(nèi)容和列賬月份及其附件據(jù)以列賬。（2）發(fā)出單位對本“通知書”經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所構(gòu)成的借、貸方會計科目應(yīng)填寫正確，以便對方單位正確列賬。（3）發(fā)出單位對本“通知書”中所列賬項的決算年度及月份應(yīng)填寫清晰，接收單位未與發(fā)出單位協(xié)商一致，不得變更列賬年度和月份，防止雙方賬項的不符。（4）“通知書”填寫一式兩份（依照需要也能夠多份），一份自存作為記賬憑證的依據(jù)及附件，一份連同有關(guān)附件送接收單位列賬。同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的通知書較多時，發(fā)出單位能夠使用“匯總通知書”（

23、會憑7-1）。3.賬單（會憑8）（1）“賬單”是鐵路企業(yè)內(nèi)部相互之間發(fā)生提供勞務(wù)、調(diào)撥產(chǎn)品、物資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，提供方向接收方辦理結(jié)算的依據(jù)。（2）為便于銀行劃撥款項，發(fā)出單位要將開戶銀行的名稱及賬戶號碼填寫在本賬單上。（3）“賬單”填寫一式兩份（依照需要也能夠多份），一份自存作為記賬憑證的依據(jù)及附件，一份連同有關(guān)附件送交接收單位列賬。（4）“賬單”應(yīng)加蓋發(fā)出單位公章和財務(wù)人員的簽章。4.借款單（會憑9）（1）職工因工作需要或其他緣故向單位借款時，由借款人填制“借款單”一份，經(jīng)單位（部門）負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字后方可辦理借款。（2）職工借款單必須附在記賬憑證之后，收回借款或辦理報銷時應(yīng)當(dāng)另開

24、收據(jù)，不得退還借款單正本。5.繳款單（會憑10）繳款時，由交款人填制“繳款單”，連同款項一并交財務(wù)部門，由財務(wù)部門的會計人員據(jù)以編制“收款憑證”，并向繳款人開具收據(jù)。6.預(yù)算內(nèi)（外）撥款單（會憑11）（1）預(yù)算內(nèi)（外）撥款單作為撥付所屬單位資金時的依據(jù)。（2）撥付預(yù)算內(nèi)資金時應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明預(yù)算文號。（3）撥付預(yù)算外資金時應(yīng)另附審批手續(xù)。7.付款通知單（會憑11-1）（1）付款通知單要緊對已列賬的應(yīng)付款項，在付款時使用。（2）該付款通知單由經(jīng)辦人員填制，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽章，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意簽字后，會計人員據(jù)以編制付款憑證，連同有關(guān)的銀行結(jié)算憑證及收據(jù)一并作為記賬憑證的依據(jù)及附件。8.無據(jù)支付

25、證明單（會憑12）（1）無據(jù)支付證明單要緊在遺失原始憑證時，以及一些確實無法取得合法單據(jù)的專門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中使用。（2）遺失原始憑證時，應(yīng)取得原開出單位蓋有有關(guān)公章的證明，并注明原憑證的編號、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為該無據(jù)支付證明單附件，代作原始憑證；假如確實無法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人填寫無據(jù)支付證明單，寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（3）關(guān)于一些確實無法取得合法單據(jù)的專門情況，如：家屬拆洗縫補(bǔ)、臨時雇用零工裝卸、搬運，家屬區(qū)維修施工用家屬的水電，維修施工毀青、樹木補(bǔ)償費?？衫谩盁o據(jù)支付證明

26、單”，把發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、用途、計量單位、數(shù)量、單價、金額、無據(jù)緣故等在單據(jù)上填寫完整，注明經(jīng)手人、證明人、由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，經(jīng)財務(wù)人員審核，領(lǐng)款人在單據(jù)上簽字或蓋章后，方可報銷、付款。（4）無據(jù)支付證明單應(yīng)在特定的范圍內(nèi)嚴(yán)格操縱使用。9.簽認(rèn)記錄（會憑13）（1）簽認(rèn)記錄為債權(quán)、債務(wù)雙方在一定時期內(nèi)核對往來賬項余額的一種確認(rèn)方式。一般情況下，由債權(quán)方簽發(fā)，債務(wù)方收到后簽認(rèn)退回。（2）提出和簽認(rèn)記錄的雙方應(yīng)在簽認(rèn)記錄上應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章和加蓋專用章或單位公章。10.銀行存款余額調(diào)節(jié)表（會憑14）（1）關(guān)于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于企業(yè)和銀行的記賬時刻不同而存在的未達(dá)賬項，通過編制銀行存款余額調(diào)

27、節(jié)表進(jìn)行檢查核對。（2）假如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，此表只是為核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。（3）本表至少每月由會計人員編制一次，并隨銀行對賬單附在月末銀行收款或銀行付款憑證后一并裝訂。11.對賬單（會憑15）（1）本單用于核對上下級單位之間“內(nèi)部往來”、“上級撥入投資”等往來科目在決算時的賬面余額和發(fā)生額。（2）本單由所屬單位填制一式兩份，隨決算報送主管部門，主管部門核對相符簽字后，一份自存，一份主管部門留存。12.內(nèi)部往來對賬清單（會憑15-1）（1）本單依照“內(nèi)部往來”科目的余額或發(fā)生額填制。（2）本單在報送決算時（前）報送主管單位核對。13.報銷粘貼

28、單（會憑16）（1）職工零星報銷款項時，要將原始憑證粘貼在本單上，并在有關(guān)欄內(nèi)填寫完整、清晰。（2）同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時（如：用料單、工資支付單等），可單獨裝訂另行保管。（3）如原始憑證較大時，應(yīng)將超出部分折疊在本單之內(nèi)，并注意保持“三邊一線”。（4）本單作為記賬憑證附件的張數(shù)。14.單據(jù)粘貼單（會憑17）（1）本單作為用“報銷單”（會憑18）報銷時，粘貼零小的不易擺放的原始憑證之用。（2）本單不作為記賬憑證附件的張數(shù)。15.報銷單（會憑18）（1）凡因公借款（定額備用金借款），事后持原始憑證報銷的應(yīng)填寫本單，本單的有關(guān)欄由報銷人填寫。（2）本單內(nèi)的單據(jù)張數(shù)及摘要、金額欄必須與所附

29、原始憑證的張數(shù)、內(nèi)容、金額相符。所附原始憑證應(yīng)粘貼在“單據(jù)粘貼單”（會憑17）上。（3）本單經(jīng)財會部門審核無誤后，由財會部門將本單下面“收據(jù)”中的有關(guān)內(nèi)容填寫齊全后，撕下交給報銷人，并由審核人簽字。16. 憑證編號登記?。〞{19）（1）單位發(fā)出的“通知書”（會憑8）、“賬單”(會憑9) 、編制“收款憑證”（會憑1）、“付款憑證”（會憑2）、“轉(zhuǎn)賬憑證”（會憑3）、“匯總收款憑證”（會憑4）、“匯總付款憑證”（會憑5）、“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”（會憑6）應(yīng)使用憑證編號登記薄進(jìn)行登記。（2）憑證編號登記簿應(yīng)按憑證類不分不按月連續(xù)編號登記。17. 分?jǐn)傆嬎惚恚ㄕ{(diào)賬記錄）（會憑20）（1）本表用于原材料、產(chǎn)

30、成品等差價以及待攤費用、間管費等的分?jǐn)傆嬎?，并?jù)此作為列賬的依據(jù)及記賬憑證的附件。（2）本表作為調(diào)整賬項記錄使用時，應(yīng)將調(diào)整賬項的緣故、事由等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的講明，并據(jù)此作為列賬的依據(jù)及記賬憑證的附件。18.壞賬損失注銷記錄（會憑21）（1）各單位在申請注銷壞賬時應(yīng)填報本記錄。（2）報請審批注銷的權(quán)限，必須符合有關(guān)規(guī)定。（3）經(jīng)批準(zhǔn)列銷壞賬時，應(yīng)將“壞賬損失注銷記錄”作為記賬憑證的依據(jù)和附件。19.原始憑證匯總表（會憑22）（1）為了簡化記賬手續(xù)和減少工作量，對一些反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，能夠先編制原始憑證匯總表，再依照匯總表編制記賬憑證。（2）月份內(nèi)性質(zhì)相同、數(shù)量較多的預(yù)支金報銷單、差旅費

31、報銷單，應(yīng)收應(yīng)付往來款項等原始憑證，應(yīng)分不不同的來源、科目、用途進(jìn)行匯總；單位材料的收發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，能夠定期的將收料憑證、發(fā)料憑證，按不同的來源或用途，分類整理，分不編制原始憑證匯總表。20.會計憑證封面（會憑23）（1）裝訂會計憑證時應(yīng)加裝會計憑證封面。（2）對裝訂入冊的記賬憑證應(yīng)分不按收、付款和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行整理，會計憑證為豎裝式樣。（3）封面上的內(nèi)容應(yīng)按規(guī)定填寫齊全。三、記賬憑證（一）記賬憑證差不多要求 1.會計人員應(yīng)依照審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證分為分為現(xiàn)金收款憑證（匯總現(xiàn)金收款憑證）、銀行收款憑證（匯總銀行收款憑證）、現(xiàn)金付款憑證（匯總現(xiàn)金付款憑證）、銀行付款憑證（匯總

32、銀行付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證（匯總轉(zhuǎn)賬憑證）。記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期；填制憑證單位名稱；憑證的名稱和編號（計算機(jī)制證的還必須有會計科目代碼）；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）；金額及其合計數(shù)；所附原始憑證的張數(shù)（或參見憑證的日期和號碼）；填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。收款和付款憑證還必須有出納人員簽名或蓋章。 2.記賬憑證應(yīng)按編制當(dāng)天日期填寫。有些屬于當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提的收益和費用，以及費用的分配或成本、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證的，仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期。 3.記賬憑

33、證的編號：能夠分不現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類編號，或按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進(jìn)行編號。各單位應(yīng)依照本單位業(yè)務(wù)繁簡程度和人員多少、分工情況，選擇便于記賬、查賬、內(nèi)部稽核、簡單嚴(yán)密的編號方法。不管采納何種編號方法，都應(yīng)按月連續(xù)編號，即每月從第號編起，順序編至月末。 假如一個會計分錄需要填制多張記賬憑證時，手工書寫能夠采納“分?jǐn)?shù)編號法”，如某會計事項需填制三張記賬憑證，可編成、，計算機(jī)制證的能夠編成-、-、-。4.記賬憑證能夠依照每一張原始憑證填制，或依照若干張同類原始憑證匯總填制，也能夠依照原始憑證匯總表填制。但記賬憑證金額與記賬憑證所附原始憑證金額必須

34、相符，不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證不能合并填制一張記賬憑證。5.記賬憑證摘要的填寫。（）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清晰、簡明扼要；購買多種物品應(yīng)寫明要緊物品的名稱。（）往來業(yè)務(wù)、借款和報銷業(yè)務(wù)的憑證，應(yīng)具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名。（）向銀行提取現(xiàn)金需注明緣故。 （）收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。 6.填制記賬憑證時，必須按照會計制度規(guī)定正確使用會計科目，會計科目必須使用全稱（包括科目編號）。 7.填寫金額欄應(yīng)對準(zhǔn)借貸欄次和科目行次。借貸方金額合計應(yīng)相等，明細(xì)科目與總賬科目的金額應(yīng)相等。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷

35、。 8.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。假如一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)將原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 9.經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金、收據(jù)、涉外文本等重要原始憑證需單獨保管時，或原始憑證數(shù)量較多需單獨裝訂時，應(yīng)在記賬憑證的摘要欄注明“原始憑證另存”，同時在另存的原始憑證上注明記賬憑證的時刻、種類、編號等。 10.所附原始憑證張數(shù)的計算應(yīng)以全部原始憑證（不含“單據(jù)粘貼單”）的自然張數(shù)計算。 11.出納人員依照收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點入庫，依照付款憑證辦完付款手

36、續(xù)后，應(yīng)分不在收、付款憑證上簽名或蓋章，并在收、付款憑證及所附全部原始憑證空白處加蓋“收訖”、“付訖”戳記。 轉(zhuǎn)賬憑證的制證人員或稽核人員應(yīng)于制證完畢后，在轉(zhuǎn)賬憑證及其所附原始憑證上加蓋“轉(zhuǎn)訖”戳記。 “收訖”、“付訖”以及“轉(zhuǎn)訖”戳記中應(yīng)包含本單位名稱。 12.采納匯總記賬憑證方式登記總分類賬時，匯總記賬憑證必須具備記賬憑證的所有填寫項目。只能采納分類匯總憑證或全部匯總憑證兩種形式。匯總時刻須固定。13.記賬憑證的審核。在手工作業(yè)的情況下，上述項目填制完畢后，制證人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并交稽核人員審核，稽核人員按上述各條規(guī)范審核，發(fā)覺錯誤應(yīng)退回制證人員重新填制。經(jīng)確認(rèn)無誤后，在記賬憑

37、證上簽名或蓋章。 實行會計電算化的單位，在制證人員將記賬憑證輸入計算機(jī)后，應(yīng)由稽核人員對輸入的內(nèi)容審核無誤并確認(rèn)后，方可登賬。14.記賬憑證的更正。 在登記入賬前，假如發(fā)覺填制的記賬憑證錯誤，應(yīng)重新填制。 已登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣，假如會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)覺往常年度記賬憑證的錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 收

38、、付款憑證原則上不能出現(xiàn)紅字，發(fā)生科目錯誤應(yīng)用轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行更正。實行會計電算化的單位，發(fā)覺差不多輸入并審核通過或登賬的記賬憑證有錯誤的，能夠采納紅字憑證沖銷法或補(bǔ)充憑證法進(jìn)行更正；記賬憑證輸入時，紅字可用負(fù)號“”表示。（二）記賬憑證編制要求1.收款憑證（會憑1）收款憑證是記載“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“總賬”、“明細(xì)賬”及有關(guān)輔助賬的依據(jù)。編制收款憑證應(yīng)注意以下幾點：（1）本憑證的格式有兩種，一種是一式兩聯(lián)的收款憑證，第一聯(lián)為“收款憑證”，第二聯(lián)為“收據(jù)”，用于收款后需要開收據(jù)給繳款單位或個人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在填制時必須復(fù)寫，其內(nèi)容和金額要完全一致；另一種是單聯(lián)“收款憑證”，沒有“收

39、據(jù)”，用于收款后不需要給繳款單位或個人開收據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。但兩種格式用途必須統(tǒng)一順序編號。（2）該憑證應(yīng)依照“繳款單”（會憑11）、售料單等原始憑證編制。（3）出納員依照會計人員開出的收款憑證辦理完收款手續(xù)和將現(xiàn)金或支票檢點入庫后，由出納員在收款憑證上簽章，并在收款憑證及所附的原始憑證空白處加蓋“收訖”戳記，以示收款手續(xù)清結(jié)。（4）單位財務(wù)部門要堅持賬款分管的原則，做到出納人員不填制收、付款憑證。（5）該憑證有關(guān)項目的填寫方法：付款人收現(xiàn)金時應(yīng)填寫付款當(dāng)事人的姓名，如系代繳款時，應(yīng)填寫代繳款人的姓名；收各種非現(xiàn)金結(jié)算的款項時，應(yīng)按銀行結(jié)算憑證上的付款單位名稱填寫。年、月、日現(xiàn)金繳款填寫實際繳款日

40、期，非現(xiàn)金繳款一般應(yīng)填寫銀行入賬日期。借方科目填寫現(xiàn)金或銀行存款的科目編號和名稱（或科目名稱）。摘要填寫實際當(dāng)事人及繳款的簡明事由。貸方科目總賬科目欄填寫對應(yīng)關(guān)系的一級會計科目的編號和名稱（或會計科目名稱）。明細(xì)科目欄填寫二級以下明細(xì)科目的編號和名稱（或會計科目名稱）。合計（大寫、小寫）大小寫數(shù)額應(yīng)同時填寫，兩者合計數(shù)必須完全一致。附件填寫所附原始憑證的實際張數(shù)（包括外來和內(nèi)部自制的原始憑證），不含單據(jù)粘貼單。金額欄總賬科目的金額和明細(xì)科目的金額合計應(yīng)完全相等。2.付款憑證（會憑2）付款憑證是記載“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“總賬”、“明細(xì)賬”及有關(guān)輔助賬的依據(jù)。編制付款憑證應(yīng)注意

41、以下幾點：（1）支付現(xiàn)金或銀行存款時，必須依照審核無誤手續(xù)完備的原始憑證編制付款憑證。（2）銀行存款與現(xiàn)金之間的劃撥只填付款憑證，不再填對應(yīng)的收款憑證。持支票從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)手人，應(yīng)在銀行付款憑證上簽字；將現(xiàn)金送存銀行的經(jīng)手人，應(yīng)在現(xiàn)金付款憑證上簽字。由銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)將現(xiàn)金支票的存根附在銀行付款憑證的后面?，F(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)將銀行的現(xiàn)金繳款單附在現(xiàn)金付款憑證后面。（3）出納人員依照付款憑證辦理完付款手續(xù)后，由出納人員在付款憑證上簽章，并在付款憑證及所附的原始憑證空白處加蓋“付訖”戳記，以示付款手續(xù)清結(jié)。（4）有關(guān)項目的填寫方法：接收現(xiàn)金或支票的當(dāng)事人，必須在“收款人簽字”欄簽字，通過匯款

42、支付的，將匯款收執(zhí)附在付款憑證上以示按憑證記載的款額如數(shù)付訖。遇代收代領(lǐng)時，應(yīng)有當(dāng)事人的托付書，并應(yīng)交驗代收人證件，摘錄證件號碼于“付款憑證”上，方可付款，如足以證明代收人身份時可免交托付書。其他項目的填寫方法比照“收款憑證”辦理。3.轉(zhuǎn)賬憑證（會憑3）轉(zhuǎn)賬憑證是反映貨幣資金以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是登記“總賬”、“明細(xì)賬”及有關(guān)輔助賬的依據(jù)，轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)依照審核無誤的原始憑證（或匯總原始憑證）填制。編制轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)注意以下幾點：（1）轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)依照會計制度規(guī)定的會計科目使用講明及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制。在編制結(jié)轉(zhuǎn)、對銷的轉(zhuǎn)賬憑證時，可不附原始憑證，但在調(diào)整賬項編制轉(zhuǎn)賬憑證時，必須附有“調(diào)賬記錄”，講明調(diào)賬的緣

43、故和依據(jù)。（2）轉(zhuǎn)賬憑證所附的原始憑證，涉及兩張以上記賬憑證或原始憑證差不多作為收、付款憑證的附件時，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬憑證的右下角“參見月日號憑證”欄加以注明。（3）轉(zhuǎn)賬憑證所附的原始憑證，由于數(shù)量過多，需要單獨保管時，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬憑證上注明“原始憑證另存”字樣，并在另存的原始憑證上注明“ 年 月 號轉(zhuǎn)賬憑證附件”字樣。（4）轉(zhuǎn)帳憑證涉及筆數(shù)較多時能夠用“會憑3-1”制證打印。（5）已處理完畢的轉(zhuǎn)賬憑證及其附件原始憑證，應(yīng)分不加蓋“轉(zhuǎn)訖”或“核訖”戳記，表示注銷，以幸免重復(fù)報銷或重復(fù)領(lǐng)款。（6）每一編號的轉(zhuǎn)賬憑證，只能編制一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所關(guān)聯(lián)的借、貸方科目及其金額。不同意出現(xiàn)有兩個及以上不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在

44、統(tǒng)一編號的轉(zhuǎn)賬憑證上。（7）有關(guān)項目的填列方法：摘要簡要填寫發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)和內(nèi)容。其他項目填寫方法比照“收款憑證”辦理。4.匯總收款憑證（會憑4）單位可依照業(yè)務(wù)量的多少及繁簡程度，以一個星期（一旬）、半個月或一個月匯合一次，編制“匯總收款憑證”。“匯總收款憑證”可直接登記“總賬”，不須另外編制“轉(zhuǎn)賬憑證”。5.匯總付款憑證（會憑5）單位可依照業(yè)務(wù)量的多少及繁簡程度，以一個星期（一旬）、半個月或一個月匯合一次，編制“匯總付款憑證”?！皡R總付款憑證”可直接登記“總賬”，不須另外編制“轉(zhuǎn)賬憑證”。6.匯總轉(zhuǎn)賬憑證（會憑6）單位可依照業(yè)務(wù)量的多少及繁簡程度，以一個星期（一旬）、半個月或一個月匯合一

45、次，編制“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”?！皡R總轉(zhuǎn)賬憑證”可直接登記“總賬”，以減少登記總賬的次數(shù)。對業(yè)務(wù)量不多，記賬憑證較少的單位，可不必編制“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”，應(yīng)直接依照“收款憑證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”登記總賬、明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬。四、其他要求1.填制憑證時，若使用雙面藍(lán)色復(fù)寫紙?zhí)讓懸皇綆追莸脑紤{證可使用圓珠筆；用于在“材料成本差異”的借方登記材料實際成本小于打算成本的差異額，或者改錯沖賬的憑證可使用紅墨水。使用計算機(jī)的可用負(fù)號“”表示。除此以外，包括單位負(fù)責(zé)人簽字一律使用藍(lán)黑或黑色墨水，簽發(fā)支票必須使用墨汁或黑色墨水。收款憑證和付款憑證一般不得用紅字編制，但

46、由于簽發(fā)銀行支票因未使用而退回時，同意出納人員依照經(jīng)辦人退回支票的講明編制紅字銀行付款憑證，并將原列科目沖回。出庫現(xiàn)金未用而原數(shù)繳回時，可依照繳款講明按收款辦理；入庫現(xiàn)金須如數(shù)退還時，可依照退還講明按付款辦理。2.會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰、工整、規(guī)范，并符合下列要求： ()阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯?dāng)?shù)字金額之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 ()所有以元為單位（其他貨幣種類為差不多貨幣單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律寫到角分；無角分的

47、，角位和分位應(yīng)寫“”，有角無分的，分位應(yīng)寫“”，角位和分位均不得用符號“”代替。 ()漢字大寫金額數(shù)字，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或行書字書寫，不得用另（或）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等字樣代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。 ()大寫金額數(shù)字前未印貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。()阿拉伯金額數(shù)字之間有“”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“”時，漢字大寫金額中能夠只寫一

48、個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“”、元位也是“”但角位不是“”時，漢字大寫金額能夠只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。3.會計憑證的保管會計機(jī)構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。 ()會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。 （）會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體傳遞方法由各單位依照會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。 ()會計憑證填制登記完畢，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 ()會計憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT緣故需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽

49、名或蓋章。4.會計憑證的整理。 ()要分不將銀行收款憑證、現(xiàn)金收款憑證、銀行付款憑證、現(xiàn)金付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證所附原始單據(jù)粘貼在原始憑證粘貼單上（其中較大的原始憑證可不粘貼，直接裝訂），粘貼時張與張之間要均勻、整齊。對超過卷皮規(guī)格的大型原始憑證和匯總表等應(yīng)折疊擺放，但不得覆蓋憑證符號。與卷皮規(guī)格大小相同的中型原始憑證應(yīng)壓摞擺放。小型憑證能夠仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放，按時刻和順序號將貼滿憑證的原始憑證粘貼單、匯總憑證、其他原始憑證整理成冊，加上會計憑證封面，并填齊封面各項內(nèi)容。 ()會計憑證裝訂時，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂后要求整齊、牢固、美觀，不掉頁、不壓字、不串頁、

50、不倒置，便于翻閱。 ()銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)附在月末最后一張銀行收款或銀行付款憑證后面一并裝訂。 ()關(guān)于數(shù)量多的原始憑證，如計工表、考勤表、收費票據(jù)、材料收支小票、產(chǎn)品銷售料單等可單獨裝訂保管，在封面上注明所屬記賬日期、編號、種類、保管期，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 ()各種涉外經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、存出保證金收據(jù)等重要原始憑證，應(yīng)單獨組成保管單位，并在有關(guān)的記賬憑證和單獨裝訂的原始憑證上注明日期、編號、名稱、數(shù)量、保管期限及其去向，由立卷人簽字或蓋章。 ()鐵路征購?fù)恋?、拆遷補(bǔ)償、轉(zhuǎn)證契約等原始憑證，由施工或購地單位單獨組卷，歸入地畝檔案，施工或購地單位

51、保存復(fù)印件，并注明原件存放地點，交接收單位永久保存。購地等憑證交接時要填寫移交清冊和目錄，辦理正式移交手續(xù)，并將移交清冊和目錄存入雙方檔案室。 ()工資支付單如形成數(shù)量少可與記賬憑證裝訂在一起，形成數(shù)量較多應(yīng)與憑證分開組卷。按月裝訂后每冊要編頁號，并在封面上標(biāo)明立卷部門、案卷內(nèi)容、年度、月份、經(jīng)手人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽字或蓋章。會計賬簿一、會計賬簿編號、名稱和格式行次編 號名稱規(guī) 格（毫米）講明1會賬1總賬A4（297210）訂本式（手工記賬）2會賬2總賬A4（297210）活頁式（手工記賬）3會賬3-1科目發(fā)生額及余額（金額）A4（297210）代總賬（計算機(jī)記賬）4會賬3-2

52、科目發(fā)生額及余額（累計金額）A4（297210）代總賬（計算機(jī)記賬）5會賬4 明細(xì)賬A4（297210）借貸余三欄式6會賬5-1明細(xì)賬A4（297210）借多欄式借方賬頁7會賬5-2明細(xì)賬A4（297210）貸多欄式貸方賬頁8會賬6明細(xì)賬A4（297210）借貸正欄式9會賬7-1明細(xì)賬A4（297210）借專欄式借方賬頁10會賬7-2明細(xì)賬A4（297210）貸專欄式貸方賬頁11會賬8-1明細(xì)賬A4（297210）借量欄式借方賬頁12會賬8-2明細(xì)賬A4（297210）貸量欄式貸方賬頁13會賬9現(xiàn)金日記賬A4（297210）14會賬10銀行日記賬A4（297210）15賬簿封面A4（29721

53、0）16賬簿扉頁A4（297210）會賬1單位名稱及公章：總 賬_ 年 月 共 冊第 冊_會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 記賬人 年記 賬 憑 證摘 要發(fā)生額月日種類編號借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方上年結(jié)轉(zhuǎn)合計期末結(jié)余會賬2總 賬單位名稱： 總賬科目名稱及科目： 第 頁 年憑證編號對方科目發(fā)生額方向余額 年憑證編號對方科目發(fā)生額方向余額月日借方貸方月日借方貸方 會賬3-1科目發(fā)生額及余額表（金額）單位名稱： 年 月 至 年 月 第 頁 （共 頁）科 目 編 碼科 目 名 稱期 初 借 方期 初 貸 方本 期 借 方本 期 貸 方期 末 借 方期 末 貸 方 會賬3-2科目發(fā)生額及余額表（累計金額）單位名稱

54、： 年 月 至 年 月 第 頁 （共 頁）科 目 編 碼科 目 名 稱期 初 借 方期 初 貸 方本 期 借 方本 期 貸 方期 末 借 方期 末 貸 方借 方 累 計貸 方 累 計 會賬4明 細(xì) 賬單位名稱： 總賬科目及名稱： 明細(xì)賬科目及名稱： 第 頁 年記賬憑證摘 要對方科目借方金額貸方金額方向結(jié)余金額月日種類編號 會賬5-1 明 細(xì) 賬單位名稱： 總賬科目及名稱： 明細(xì)賬科目及名稱： 借方賬頁 第 頁 年憑證種類憑證編號摘 要對方科目月日 會賬5-2明 細(xì) 賬單位名稱： 總賬科目及名稱： 明細(xì)賬科目及名稱： 貸方賬頁 第 頁 年憑證種類憑證編號摘 要對方科目月日 會賬6明 細(xì) 賬單位名

55、稱： 總賬科目及名稱： 明細(xì)賬科目及名稱： 第 頁 年憑證種類憑證編號摘 要對方科目月日借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方 會賬7-1明 細(xì) 賬單位名稱： 總賬科目及名稱： 明細(xì)賬科目及名稱 ： 借方賬頁第 頁 年憑證種類憑證編號摘 要對方科目月日 會賬7-2明 細(xì) 賬單位名稱： 總賬科目及名稱： 明細(xì)賬科目及名稱 ： 貸方賬頁第 頁 年憑證種類憑證編號摘 要對方科目月日 會賬8-1明 細(xì) 賬單位名稱： 總賬科目及名稱： 明細(xì)賬科目及名稱： 借方賬頁第 頁 年憑證種類憑證編號摘 要對方科目計量單位工作量月日 會賬8-2明 細(xì) 賬單位名稱： 總賬科目及名稱： 明細(xì)賬科目及名稱： 貸方賬頁第 頁

56、 年憑證種類憑證編號摘 要對方科目計量單位工作量月日 會賬9現(xiàn) 金 日 記 賬單位名稱： 科目及名稱： 第 頁 年記賬憑證摘 要對方科目收 入支 出方向結(jié) 余月日種類編號 會賬10銀 行 日 記 賬單位名稱： 科目及名稱： 第 頁 年記賬憑證銀行憑證摘 要對方科目收 入支 出方向結(jié) 余月日種類編號方式編號單位名稱及公章：賬共冊 第冊年 月 日至 年 月 日賬 簿 啟 用 登 記 表單 位 名 稱賬 簿 名 稱冊次及起訖頁數(shù)第 冊 自 頁 至 頁啟用起訖日期自 年 月 日起至 年 月 日止會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人記 賬 人 員接 收 日 期交 出 日 期姓 名蓋 章職 名姓 名蓋 章年月日年月日科 目 索

57、 引 表科 目賬頁頁碼科 目賬頁頁碼編 號名 稱編 號名 稱二、會計賬簿差不多要求會計賬簿是進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督的工具，用以全面、系統(tǒng)、綜合地記錄企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營活動的實際情況，為企業(yè)編制會計報表提供可靠資料。各單位應(yīng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿等。各種賬簿的封面，應(yīng)于正面標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數(shù)等項目。啟用新賬時，應(yīng)在賬簿扉頁的“賬簿啟用登記表”中標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、起訖頁數(shù)、使用日期、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、記賬人員、交接日期，在銀行存款和現(xiàn)金日記賬上分不注明“開戶銀行名稱及賬號”、“庫存限額”等項目。扉頁中還應(yīng)有科目索引表，

58、標(biāo)明會計科目名稱、編號以及賬頁頁碼。三、會計賬簿設(shè)置和登記講明（一）總賬總賬設(shè)置和登記的差不多要求總賬是依照總賬科目設(shè)置，總括反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各科目增減情況的賬簿、（1）總賬必須按照企業(yè)會計制度規(guī)定的一級會計科目設(shè)置，分不按資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的科目順序排列，科目編號及科目名稱應(yīng)同時填列，不得只填列科目編號不填科目名稱，不得簡化科目全稱。（2）總賬的登記程序，各單位可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡而定。業(yè)務(wù)量較多的單位，可依照匯總記賬憑證登記總賬；業(yè)務(wù)量較少的單位可用記賬憑證直接登記總賬。不管采納何種方式，所有記賬憑證都應(yīng)事先審核無誤后，方可據(jù)以登記總賬。（3）每月終了結(jié)賬時，應(yīng)將總賬各科目余額進(jìn)

59、行試算平衡，據(jù)以編制會計報表。（4）手工總賬采納訂本式和活頁卡片式兩種。訂本式總賬按月建賬；活頁卡片式總賬，按年建賬，連續(xù)記載。計算機(jī)記賬單位使用科目發(fā)生額及余額代替總賬（會賬3-1、會賬3-2）。（5）年度終了后，應(yīng)將總賬加封面按月順序裝訂保管。2總賬設(shè)置和登記的具體要求（1）總賬（訂本式、會賬1）總賬按一級會計科目設(shè)戶 ，其科目編號及科目名稱必須按規(guī)定填寫齊全?！澳?月 日”欄：按記賬憑證的制證的日期填列。 “記賬憑證”欄：前幾行為現(xiàn)金、銀行收、付款憑證的登記行次，各記一行，不得顛倒，預(yù)留行次之后，按轉(zhuǎn)賬憑證的號碼逐筆順序登記。采納匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記時用“匯轉(zhuǎn)”字表示；用現(xiàn)金、銀行匯總收付憑

60、證登記時，用“現(xiàn)收”、“現(xiàn)付”、“銀收”、“銀付”等字樣表示。“發(fā)生金額欄”：依照記賬憑證列總賬科目借、貸方金額的合計數(shù)填列?？傎~應(yīng)于月末結(jié)算出余額，并試算平衡。（2）總賬（活頁式、會賬2）總賬按一級會計科目設(shè)戶，其科目編號及科目名稱必須按規(guī)定填寫齊全。每一總賬科目設(shè)置一張賬頁，連續(xù)使用。賬頁號碼：在設(shè)賬時編定頁號?！澳?月 日”欄：按照記賬憑證的制證日期填列?！坝涃~憑證號”欄：必須填寫清晰，如依照轉(zhuǎn)賬憑證登記時應(yīng)填寫“轉(zhuǎn)”字第號，用匯總憑證記賬時，填寫“匯總”字第號?！皩Ψ娇颇俊睓冢禾顚懪c本科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計科目，按記賬憑證填列?！敖痤~”欄：借貸方金額應(yīng)填列本科目發(fā)生的借方或貸方金額。本