專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)施專題方案

1、專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)行方案一、按照中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B勺審計(jì)程序組織實(shí)行審計(jì)、 規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任。1、審前準(zhǔn)備階段接受委托，組建審前調(diào)查小組，對被審計(jì)單位勺內(nèi)部控制管理狀 況進(jìn)行調(diào)查和初步核算。編制審前調(diào)查記錄或撰寫審前調(diào)查報(bào)告。調(diào)查期間收集有針對性勺、由有關(guān)行政部門頒發(fā)且與被審計(jì)項(xiàng)目 內(nèi)部控制管理狀況有關(guān)勺法律及行政法規(guī)。2、審計(jì)實(shí)行階段實(shí)行前先對審計(jì)人員進(jìn)行必要勺培訓(xùn)（準(zhǔn)備）召開有被審計(jì)單位勺重要領(lǐng)導(dǎo)及其重要部門負(fù)責(zé)人參與審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，重要有三個(gè)議程：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簡介項(xiàng)目狀況，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人簡介審計(jì)目勺、 程序、內(nèi)容、方式，就審計(jì)配合問題向被審計(jì)單位提出具體規(guī)定或作

2、 出具體安排。審計(jì)人員采用規(guī)定勺方式、措施并結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目勺特點(diǎn)收集 審計(jì)證據(jù)并形成相應(yīng)勺審計(jì)工作底稿。審計(jì)過程中遇到疑難和重大問題時(shí)可追溯或延伸至有關(guān)年度。3、審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)工作完畢后，及時(shí)撰寫項(xiàng)目組勺審計(jì)報(bào)告，并履行我司三級 復(fù)核程序。項(xiàng)目組及時(shí)報(bào)送項(xiàng)目組日勺審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位B勺反饋意見，配 合主審所日勺工作。4、總結(jié)、歸檔階段及時(shí)整頓審計(jì)工作底稿、基本資料、核對取證記錄，形成完整勺 審計(jì)資料。對審計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化解決，形成必要勺電子文檔。 撰寫工作總結(jié)，登記歸檔。二、審計(jì)實(shí)行原則1、嚴(yán)格遵守中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國注冊會(huì)計(jì)師職 業(yè)道德基本準(zhǔn)則勺規(guī)定，遵守獨(dú)立、客觀、公正

3、勺原則參與審計(jì)工 作2、一旦中標(biāo)，一切以完畢審計(jì)任務(wù)為重，不以收費(fèi)多少作為完 畢業(yè)務(wù)工作質(zhì)量勺原則；3、按照委托單位勺規(guī)定，在保證業(yè)務(wù)質(zhì)量勺前提下準(zhǔn)時(shí)完畢審 計(jì)任務(wù)。4、如果委托審計(jì)勺項(xiàng)目規(guī)定超過了本領(lǐng)務(wù)所執(zhí)業(yè)人員勺力量和 專業(yè)勝任能力，應(yīng)實(shí)事求是向委托單位體現(xiàn)無法接受委托；在實(shí)際審 計(jì)工作中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或有關(guān)人員不適應(yīng)或不勝任所委托勺審計(jì)工 作，要及時(shí)調(diào)換或加強(qiáng)力量，決不做力所不能及勺工作。三、具體審計(jì)實(shí)行細(xì)則1、與委托單位先進(jìn)行溝通，弄清晰委托單位勺審計(jì)規(guī)定；2、對參與審計(jì)工作勺人員進(jìn)行培訓(xùn)，所有參與人員均應(yīng)明確審 計(jì)目日勺、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)原則；3、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定審計(jì)籌劃并與委托單位進(jìn)

4、行溝通，充足 理解委托單位對審計(jì)項(xiàng)目勺審計(jì)目勺和規(guī)定；4、與被審計(jì)單位治理層及管理層進(jìn)行座談，理解被審計(jì)單位基 本狀況，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)勺評估；5、對被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地和外部環(huán)境勺理解和考察，走訪有關(guān) 人員，從中獲取對審計(jì)有用勺信息；6、按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)勺規(guī)定，有重點(diǎn)有目勺地進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)測 試；7、對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)勺重大問題，隨時(shí)與委托單位聯(lián)系和溝通，在 此基本上按委托單位勺規(guī)范完畢審計(jì)工作底稿；8、向委托單位提供統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告所規(guī)定勺審計(jì)資料。四、審計(jì)內(nèi)容資金來源審計(jì)：.審查資金籌集根據(jù)與否合規(guī)合法，看征收主體、客體與否 合規(guī)合法；資金征收單位與否按籌集目勺、規(guī)定做到及時(shí)足額籌集， 有無欠收、

5、多收勺問題。.審查專項(xiàng)資金籌集到位率，看有無地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套勺 資金沒有及時(shí)籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套勺問題。(3 ).審查項(xiàng)目中報(bào)立項(xiàng)勺真實(shí)性，看與否存在虛假概算、虛假 立項(xiàng)，相似項(xiàng)目反復(fù)立項(xiàng)勺問題，有無隨意、盲目申報(bào)立項(xiàng)、選項(xiàng)不 當(dāng)勺問題。(4 ).審查項(xiàng)目概預(yù)算日勺經(jīng)濟(jì)合理性。看預(yù)算編制與否體現(xiàn)、可 行和節(jié)省日勺原則，與否有助于可持續(xù)發(fā)展日勺原則，波及工程建設(shè)日勺還 應(yīng)審查工程設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制與否合規(guī)、對勺。資金分派使用審計(jì)(1).通過對某地區(qū)、某部門在一種周期內(nèi)分派使用專項(xiàng)資金獲 得勺直接或間接經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益分析，看資金勺分派 和安排與否合理，與否向重

6、點(diǎn)項(xiàng)目傾斜。(2 ).審查上級安排勺專項(xiàng)資金與否按規(guī)定及時(shí)撥付到用款單位 或項(xiàng)目，項(xiàng)目資格有無實(shí)際到位，有無影響到項(xiàng)目工程進(jìn)度。在資金 下?lián)苓^程中，財(cái)政部門與否按照年度預(yù)算、用款籌劃和項(xiàng)目進(jìn)度將資 金及時(shí)撥付到用款單位；主管部門在分派撥付環(huán)節(jié)有無截留、占壓資 金以及擅自計(jì)提或擅自提高原則收取項(xiàng)目前期費(fèi)用、征詢費(fèi)和管理費(fèi) 等各項(xiàng)問題。.審查有關(guān)部門和項(xiàng)目實(shí)行單位與否按批準(zhǔn)勺項(xiàng)目和規(guī)定用 途使用專項(xiàng)資金，有無擅自變化投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項(xiàng) 目勺問題；有無虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等 問題，評價(jià)專項(xiàng)資金使用勺有效性。(4 ).檢查專項(xiàng)資金與否?？顚Ｓ?。一是從賬證及票據(jù)等原始憑 證入手，檢查使用程序與否合規(guī)，各項(xiàng)支出有無嚴(yán)密勺審批手