稅務會計復習

1、稅務會計復習.企業(yè)所得稅（D ）預繳。A分月B分季C分旬D分月或分季.下列對固定資產(chǎn)計稅基礎的表述，不符合稅法規(guī)定的是（ C ）。A盤盈固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置價格為計稅基礎B自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎C接受捐贈固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎D接受固定資產(chǎn)投資，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎.根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例的規(guī)定，土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所（B ）和規(guī)定的稅率計算繳納。A取得的收入B取得的增值稅C支付的成本、費用D取得的利潤.某單位轉讓一棟 2000年建造的辦公樓，當時造價為300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該

2、樓現(xiàn)在的重置成本價為3000萬元，成新率為40%,在計算土地增值稅時，其評估價格為（D ）。A 1800萬元B .3000萬元C 300萬元D 1200萬元.金銀首飾的消費稅納稅環(huán)節(jié)在（D ）A.銷售實現(xiàn)時B.已送時 C. 加工完成時D. 零售實現(xiàn)時.消費稅的納稅地點在（C ）A.注冊地B.生產(chǎn)經(jīng)營所在地C.納稅人核算地D.銷售地.對于天然牛黃、白金等貨物，運用的出口退免稅政策是（A .既免稅又退稅B .免稅但不退稅C.既不退稅又不免稅D .先征后退.外貿(mào)企業(yè)自營出口，計算不予退稅額時，應貸記的賬戶是（C ）A.應交稅費-應交增值稅（出口退稅）B .主營業(yè)務收入C.應交稅費-應交增值稅（進項稅

3、額轉出）D.主營業(yè)務成本.外貿(mào)企業(yè)自營出口，計算出應收的出口退稅額時，應貸記的賬戶是（A ）A.應交稅費-應交增值稅（出口退稅）B.應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）C .主營業(yè)務收入D .營業(yè)外收入.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法計算退稅，實際收到退稅款時，應貸記的賬戶是（D ）A.應交稅費-應交增值稅（出口退稅）B .應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）C.應交稅費-未交增值稅D.應收出口退稅.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的有 （AD ）。A自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠諦購置、建造、對外投資的支出C以經(jīng)營租賃方式租入而發(fā)生的租賃費D各種

4、廣告性質(zhì)的贊助支出.在下列各項中，應征土地增值稅的有（ ACD ）。A企業(yè)之間的房地產(chǎn)互換B居民個人之間互換自用居住用房地產(chǎn)C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資，房屋轉移至被投資企業(yè)D非房地產(chǎn)企業(yè)在重組時以服務作為投資，房屋權屬轉移至被投資企業(yè)3、稅務會計的目標是（ABCD）:A、依法納稅B 、正確進行稅務會計處理C合理選擇納稅方法D、稅務籌劃4、下列情況中，增值稅一般納稅人應按11%勺稅率計稅進項稅的是（ACD：A、支付的運輸費B 、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品C支付不動產(chǎn)租金D 、支付土地出讓金5、以下正確的是（ACD）A、交際應酬費屬于個人消費B 、業(yè)務招待費屬于個人消費C、交際應酬費進項稅額不得抵

5、扣D、業(yè)務招待費進項稅額不得抵扣6、將購買的貨物用于（ACD）的，其進項稅額準予抵扣。A、固定資產(chǎn)在建工程B 、集體福利C、分配給股東或投資者D 、無償贈送他人7、在銷售價格之外向購貨方收取的下列費用中，并入銷售額計稅的有（ ABCA、違約金 B、儲備金C、手續(xù)費D包裝物押金8、納稅人提供租賃服務，適用稅率或征收率有（ ABCD ）A、3% B、5%C、11% D、17%9、在應稅消費品中，采取定額稅率的是（ABCD ）A、啤酒B 、黃酒 C 汽油 D 、柴油10、準予將當期領用的已稅消費品以納稅款從當期應納消費稅稅款中扣除的情況是（AB）:A、外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品B、委托加工收回

6、已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品C、自產(chǎn)自用應稅消費品用于其他方面D、進口應稅消費品用于投資.視同銷售：就是指在財務會計中一般不確認銷售收入，但按稅法規(guī)定屬于應稅行為，應確認收入并計算繳納稅款的銷售行為。.納稅年度：企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果因自然災害而造成損失，應將損失貨物的進項稅額從當 TOC o 1-5 h z 期發(fā)生的進項稅額中扣減（X）.消費稅是流轉稅的一種，故貨物每流轉一次，均應繳納一次消費稅（X）.稅務會計不包括稅務籌劃（x ）.稅務會計原則與財務會計原則相同（X ）.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果因自然災害而

7、造成損失，應將損失貨物的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。（X ）.納稅人進口增值稅應稅貨物， 按照組成計稅價格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算增值稅應納稅額，不得抵扣任何稅額。其公式為：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/ （1-消費稅稅率）（V ）. 一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或小規(guī)模納稅人收中購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予案賣價和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計算扣除10%勺進項稅額（X ）.采取以舊換新方式銷售貨物，可以用新貨物的售價扣減舊貨物的收購價格后確定銷售額（x ）.期末結轉后“應交稅費 -應交增值稅”賬戶余額若在借方，反應尚未抵扣的進項稅額（，）.個體工商戶也是增值稅的納稅人。（,）.簡述我國目前出口貨物

8、免、退稅方法，并進行評析。答：1）出口貨物免、退增值稅方法：目前我國主要采取“先征后退”和“免抵退”兩種。流通企業(yè)以收購方式出口的貨物，仍實行“先征后退”辦法。生產(chǎn)企業(yè)既可采用“免抵退”方法，又可采用免（征）稅方法。采用“免抵退”方法可以使出口貨物進項稅額能夠先抵其應納稅額， 從而減少現(xiàn)金流，有利于加速企業(yè)資金周轉；同時有利于加強退稅的銜接，更有效地防止騙取出口退稅等。但該方法操作復雜，而且有可能比免稅方法多繳稅。生產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)產(chǎn)品內(nèi)外銷售比例，事先預測，選擇其中一種方法。2）出口貨物免、退消費稅方法：有兩種：一，免稅。適用于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物二， 免、退稅。適用于外貿(mào)企業(yè)。2.試比較企業(yè)所

9、得稅的直接計算法與間接計算法？直接計算法公式：應納稅所得額 =收入-不征稅收入-減免稅收入-扣除費用金額-抵扣和減免所得、彌補以前年度虧損額間接計算法公式：納稅調(diào)整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整額-免稅減計收入及加計扣除+境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損額應納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-抵扣 應納稅所得額-彌補以前年度虧損從以上公式可以看出， 對于征納雙方來說， 企業(yè)所得稅的直接計算法成本較高，因此在實務中一般采取間接計算法。根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務，做出相應的會計分錄：1,大華廠以15日為納稅期限，10月16日預交當月增值稅額 800元。借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）800元貸：銀行存款

10、800元2,大華廠以10日為納稅期限，本月共預繳增值稅800元，共發(fā)生銷項稅額 2000元，進項稅額1000元，進行月末結轉。借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）200元貸：應交稅費-未交增值稅200元3,大華廠從美國購進原材料一批，海關審定的關稅完稅價格為300萬元人民幣，應納關稅600萬元，應納消費稅100萬元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料 10000000元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1700000元貸：應付賬款3000000元銀行存款8700000元4,某廠生產(chǎn)化妝品，成套銷售，每套 585元（含增值稅），本月共銷售1000套，消費稅率30%。計算消費稅額，并做會

11、計分錄。應納消費稅額=585*1000/ （1+17%） *30%=150000 元借：銀行存款585000貸：主營業(yè)務收入 500000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）85000借：營業(yè)稅金及附加 150000貸：應交稅費-應交消費稅1500005某生產(chǎn)企業(yè)6月份內(nèi)銷貨物銷售額為 6萬元，銷項稅額為1.02萬元，出口銷售額為 1300 萬元，當月進項稅額為 18萬元，進口料件組成計稅價格為700萬元。增值稅稅率為17%,退稅率為13%,計算當期應退增值稅額，并做出相應的會計分錄。當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1300* （17%-13%） -700* （17%-13%） =24萬元當期應納

12、稅額=1.02- （18-24） =7.02萬元當期免抵退稅額=1300*13%-700*13%=78萬元當期應納稅額0,則應退稅額為0.免抵退稅額=78萬元.對當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：借：主營業(yè)務成本24萬元貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）24萬元對當期免抵退稅額：借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷貨物應納稅額）78萬元貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）78萬元.自產(chǎn)自用用于廣告、福利、獎勵的應稅消費品，納稅環(huán)節(jié)在（B）A生產(chǎn)完成時B移送使用時C加工后收回時D銷售時.進口應稅消費品由海關代征的消費稅，應記入（A）A商品采購賬戶的借方B稅金及附加賬戶的借方C應交稅費賬戶的

13、借方D應交稅費賬戶的貸方.稅基是指（D ）A.計稅單位B.計稅價格C. 定額 D.計稅依據(jù).對賬簿、憑證等會計核算比較健全的納稅人應采取稅款繳納方式是（A.查驗繳納B.查定繳納C. 查賬繳納 D.郵寄申報.下列屬于視同銷售行為的是（A ）A.委托代銷貨物B. 銷售免稅項目C.購買的貨物用于集體福利D.購買的貨物用于非應稅項目.增值稅扣稅憑證不包括（C ）A.完稅憑證B.海關進口增值稅專用繳款書C.增值稅普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票20%的，應就其（C ）按規(guī)定.納稅人建造普通標準住宅出售，增值率超過扣除項目金額 計算繳納土地增值稅。A超過部分的金額B扣除項目金額C全部增值額D出售金額8.稅務籌劃

14、的目的是（D ）。A避稅B享受稅收優(yōu)惠政策C逃稅D使納稅人稅收負擔最小9.狹義的稅務籌劃是指（A ）。A節(jié)稅 B節(jié)稅和避稅 C避稅D逃稅10節(jié)稅的最基本的形式是（ D ）。A在稅法允許的前提下，選擇不同的會計政策進行節(jié)稅B在企業(yè)組建形式中進行節(jié)稅C在企業(yè)投資與籌資過程中進行節(jié)稅D利用稅收照顧、鼓勵政策進行節(jié)稅1、稅率的形式有（AB。：A、比例稅率以定額稅率 C累進稅率D、超額累進稅率2、下列情況中不得開具增值稅專用發(fā)票（AD）:A、向消費者銷售不動產(chǎn) B、提供銷售服務C、轉讓無形資產(chǎn)D、免征增值稅的應稅行為.以下不屬于土地增值稅征稅范圍的有（AD ）。A房地產(chǎn)出租B房地產(chǎn)交換C房地產(chǎn)抵押期滿后

15、發(fā)生權屬轉讓的D房地產(chǎn)重新評估.以下屬于土地增值稅免稅項目的有（BCD ）。A房地產(chǎn)贈與B房地產(chǎn)繼承C以房地產(chǎn)進行投資，將房地產(chǎn)轉讓到所投資企業(yè)D合作建房，建房后分房自用的.計算應交土地增值稅時，可能借記的賬戶有（ AD ）A “稅金及附加”B “其他業(yè)務成本”C “管理費用”D “固定資產(chǎn)清理”.稅務籌劃的特點有（ABCD ）。A合法性B超前性 C目的性D符合政府的政策導向.在銷售價格之外向購貨方收取的下列費用中，并入銷售額計稅的有（ ABC違約金 B、儲備金C、手續(xù)費D包裝物押金.在銷售價格之外向購貨方收取的下列費用中，并入銷售額計算納稅的有（ABC）A違約金幣B儲備費 C手續(xù)費D包裝物押

16、金9納稅人提供租賃服務，適用稅率或征收率有（ABCD）A 3%B 5% C 11% D 17%10. （ABC）可以不再繳納消費稅A商業(yè)企業(yè)銷售高檔化妝品B自產(chǎn)自用應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送時C委托加工應稅消費品收回后直接銷售D外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的，生產(chǎn)后.所有稅種都有稅目（.只有稅務會計才能提供涉稅會計信息（ X ）.企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務之間的盈虧也可以互相彌補。 （x ）采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算時，應將由于暫時性差額和永久性差額產(chǎn)生 TOC o 1-5 h z 的對未來所得稅的影響金額，作為一項遞延所得稅資產(chǎn)或負債。（X ）.

17、一方出地，一方出資金，雙方合作建房，可免繳土地增值稅。（X ）.對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不繳納土地增值稅，但對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的，則應繳納土地增值稅。（ V ）.房地產(chǎn)交換發(fā)生了房地產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉移，但交換雙方均未有貨幣的收付，故不 應繳納土地增值稅。（x ）8.子公司與分公司的納稅義務相同。（ x ）9.公司注冊地點不同，其稅收負擔也不相同。（V ）10企業(yè)負債比例越高，其節(jié)稅效果越顯著，因此，企業(yè)的負債比例越高越好。（x ）.簡述節(jié)稅和避稅的聯(lián)系與區(qū)別。聯(lián)系：節(jié)稅與避稅都屬稅務籌劃范疇。在實踐中，兩者往往是緊密聯(lián)系在一起的，很難分得清楚。因為站在納稅人的角度，只

18、要能夠減輕稅收負擔，而且又不違反稅法，企業(yè)都是樂 意為之的。區(qū)別：（1）在執(zhí)行稅收法規(guī)制度方面。避稅是一種逆法意識，節(jié)稅是一種順法意識；避稅 不違反稅法或不直接觸犯稅法，而節(jié)稅是符合法的。（2）在政府的政策導向方面。節(jié)稅是完全符合政府的政策導向的，國家不但允許， 而且鼓勵。避稅是遵循“法無明文不為罪”的原則，去尋求納稅人利益，當然不符合政府的 政策導向。根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務，做出相應的會計分錄：1,某自行車廠生產(chǎn)自行車和殘疾人專用輪椅，后者屬于免稅產(chǎn)品。10月份，該廠購入一批材料，增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，增值稅額51000元，已付款并驗收入庫。10月份該廠產(chǎn)品銷售額 800000元，其中輪椅銷售額 200000元。借：原材料 300000元應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 51000元貸：銀行存款351000元借：主營業(yè)務成本 12750元貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）12750元800元，共發(fā)生銷項稅額 2000元，進項200元2,大華廠以10日為納稅期限，本月共預繳增值稅 稅額1000元，進行月末結轉。借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅200元3,大華廠10月份付電費30000元，稅額5100元，價稅合計 35100元；付水費30000元, 稅額1