功能性罐頭產(chǎn)品公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理方案【范文】

1、泓域/功能性罐頭產(chǎn)品公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理方案功能性罐頭產(chǎn)品公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理方案xxx有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111477813 一、 合同簽訂前隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111477813 h 3 HYPERLINK l _Toc111477814 二、 合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111477814 h 12 HYPERLINK l _Toc111477815 三、 納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111477815 h 22 HYPERLINK l _Toc11147781

2、6 四、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類 PAGEREF _Toc111477816 h 29 HYPERLINK l _Toc111477817 五、 企業(yè)專利法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111477817 h 32 HYPERLINK l _Toc111477818 六、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)概述 PAGEREF _Toc111477818 h 36 HYPERLINK l _Toc111477819 七、 公司概況 PAGEREF _Toc111477819 h 42 HYPERLINK l _Toc111477820 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111477820 h

3、 43 HYPERLINK l _Toc111477821 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111477821 h 43 HYPERLINK l _Toc111477822 八、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111477822 h 44 HYPERLINK l _Toc111477823 九、 必要性分析 PAGEREF _Toc111477823 h 45 HYPERLINK l _Toc111477824 十、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc111477824 h 45 HYPERLINK l _Toc111477825 十一、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對策 PAGERE

4、F _Toc111477825 h 48 HYPERLINK l _Toc111477826 十二、 法人治理 PAGEREF _Toc111477826 h 50合同簽訂前隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn)這類法律風(fēng)險(xiǎn)往往表現(xiàn)為合同對方的主體資格和履約能力方面。因?yàn)楹贤炗喦皼]有對合同對方作必要的調(diào)查和了解，與主體資格有瑕疵的當(dāng)事人或代理人簽署合同，最后導(dǎo)致合同無效或合同效力待定。合同主體即民事主體，是指在民事法律關(guān)系中獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的人。交易主體包括自然人、法人和其他組織。合同主體與簽約主體是兩個(gè)不同的概念，合同主體是實(shí)際承擔(dān)合同權(quán)利義務(wù)的民事主體；而簽約主體是實(shí)際簽署合同的人，可能是代理人或

5、者代表人。現(xiàn)實(shí)的交易中，經(jīng)常不是當(dāng)事人出面，代理人和代表人實(shí)際從事著洽談和簽訂合同的責(zé)任。1、代理人及法律風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的今天，大量的合同簽訂是由代理人完成的。代理的意義主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：代理擴(kuò)大了民事主體的活動(dòng)范圍；代理可以補(bǔ)充某些民事主體資格上的不足。根據(jù)法律規(guī)定，代理人在代理權(quán)限內(nèi)，以被代理人的名義進(jìn)行民事活動(dòng)，由被代理人直接承受其法律后果。代理人從事交易活動(dòng)常見的法律風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)。（1）無權(quán)代理的法律風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)交往最常見的代理權(quán)限產(chǎn)生是基于被代理人的授權(quán)，當(dāng)代理人沒有經(jīng)過授權(quán)，一旦發(fā)生糾紛，企業(yè)不能要求被代理人承擔(dān)責(zé)任，而代理人往往沒有能力承擔(dān)責(zé)任，給企業(yè)造成的損害非常嚴(yán)重。（2）

6、超越權(quán)限代理的法律風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)在交易時(shí)比較注意對方代理授權(quán)書的審查，而這種審查往往停留在是否具有授權(quán)以及授權(quán)的真實(shí)性，但對授權(quán)的具體內(nèi)容核實(shí)較為馬虎。超越權(quán)限代理，同樣使企業(yè)面臨合同效力不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。（3）代理人的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)擔(dān)任他人的代理人時(shí)，若授權(quán)內(nèi)容較為含混，企業(yè)對外活動(dòng)是否在代理權(quán)限范圍內(nèi)存在爭議，一旦代理活動(dòng)未能正常進(jìn)行，則被代理人可能要求企業(yè)承擔(dān)超越代理權(quán)限造成的損害責(zé)任。2、代表人及法律風(fēng)險(xiǎn)不少企業(yè)經(jīng)營者持有“誰簽合同，誰就是合同當(dāng)事人”的淺顯認(rèn)識(shí)，在并未弄清實(shí)際的簽約主體與當(dāng)事人之間的關(guān)系情況下，就簽訂合同，使自己掉入了合同陷阱。（1）授權(quán)缺陷的法律風(fēng)險(xiǎn)。我國法律規(guī)定了

7、法定代表人制度，除此之外企業(yè)其他人員對外簽訂合同，必須具有授權(quán)委托。若因授權(quán)缺陷導(dǎo)致合同將來被認(rèn)定無效，給企業(yè)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。即使是長期合作的業(yè)務(wù)員，由于是否離職很難查證，因此企業(yè)仍然應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持對其授權(quán)情況的審查，在實(shí)踐中因業(yè)務(wù)員離職后仍使用原企業(yè)名稱對外訂立合同的糾紛屢見不鮮。（2）公司章程限制的法律風(fēng)險(xiǎn)。若公司章程對法定代表人的職權(quán)范圍進(jìn)行了限定，而公司章程屬于公眾可以獲得并知悉的內(nèi)容，則法定代表人超越職權(quán)從事交易，相應(yīng)合同的效力將受到質(zhì)疑。這種法律風(fēng)險(xiǎn)較為隱蔽，企業(yè)需要更加注意。這種法律風(fēng)險(xiǎn)防范成本較高，但在重大交易活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)予以考慮。3、交易主體對合同的影響（1）限制民事行為能力

8、人訂立的合同。限制民事行為能力人原則上由其法定代理人代其訂立合同，若獨(dú)立訂立合同，須經(jīng)其法定代理人追認(rèn)，方為有效。追認(rèn)權(quán)制度旨在保護(hù)限制行為能力人及其法定代理人，但力求平衡，法律賦予相對人催告權(quán)和撤銷權(quán)，以避免因合同關(guān)系動(dòng)蕩不定給相對人造成利益損失。企業(yè)經(jīng)營者通常都會(huì)注意到簽約對方是否具有完全的民事行為能力，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般也不會(huì)有未成年人卷入，但在一些特殊情況下，也難免存在這樣的法律風(fēng)險(xiǎn)。如某企業(yè)在尋找企業(yè)形象代言人時(shí)，決定找某年少的世界冠軍，而該人獲得冠軍時(shí)剛滿17周歲，本人同意了企業(yè)的邀請，遂簽訂了合同。后其法定代理人主張?jiān)摵贤瑹o效，導(dǎo)致企業(yè)前期投入拍攝的廣告及其他宣傳都無法使用，給企業(yè)

9、造成了較大損失。（2）無權(quán)代理人訂立的合同。無權(quán)代理是指行為人沒有代理權(quán)而以他人的名義所實(shí)施的代理。無權(quán)代理發(fā)生的原因主要有：行為人自始就沒有代理權(quán)；行為人所為的代理行為超越代理權(quán)；行為人的代理權(quán)消滅。無權(quán)代理人訂立的合同，按照法律規(guī)定存在多種法律效力情況，而不同的法律效力結(jié)果面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也各不相同。表見代理證明不力的法律風(fēng)險(xiǎn)。若無權(quán)代理行為構(gòu)成表見代理，則按照合同法第四十九條規(guī)定，代理行為應(yīng)當(dāng)有效，即合同為有效合同。然而表見代理構(gòu)成需要滿足一系列條件，這些條件都需要企業(yè)提供證據(jù)證明，若企業(yè)簽訂合同時(shí)僅僅要求查閱了對方相關(guān)證明材料，而并沒有與合同一并備案，將面臨證明不力的法律風(fēng)險(xiǎn)。效力待定的

10、不確定法律風(fēng)險(xiǎn)。若無權(quán)代理不構(gòu)成表見代理，根據(jù)合同法規(guī)定，在被代理人追認(rèn)之前，合同效力待定。這種效力待定的不確定狀態(tài)，使企業(yè)面臨著準(zhǔn)備履行合同還是做好補(bǔ)救措施的兩難境地。其性質(zhì)屬于不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，企業(yè)在簽約時(shí)沒有審查出代理權(quán)限問題，很難在合同簽訂后識(shí)別無權(quán)代理人訂立合同的法律風(fēng)險(xiǎn)，通常要等到實(shí)際引發(fā)法律危機(jī)，企業(yè)才認(rèn)識(shí)到法律風(fēng)險(xiǎn)的存在。（3）無權(quán)處分人訂立的合同。無權(quán)處分人與相對人簽訂的合同，并不是合同無效的當(dāng)然理由，故合同法第五十一條規(guī)定：“無處分權(quán)的人處分他人的財(cái)產(chǎn)，經(jīng)權(quán)利人追認(rèn)或者無處分權(quán)的人訂立合同后取得處分權(quán)的，該合同有效?！备鶕?jù)法律規(guī)定的含義，若無權(quán)處分人訂立的合同事后權(quán)

11、利人不追認(rèn)，且行為人未取得處分權(quán)時(shí)，合同無效。但合同無效并不能對抗善意第三人，第三人可以根據(jù)善意取得制度獲得相關(guān)權(quán)利。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)交往中，無權(quán)處分人并不像想像的那么容易識(shí)別。如某集團(tuán)名下有若干緊密關(guān)聯(lián)的公司，在外部看來其資產(chǎn)都?xì)w屬該整體，若與其中A公司簽訂合同，但標(biāo)的物屬于集團(tuán)的B公司，在法律上而言就屬于無權(quán)處分人簽訂的合同，合同相對人將面臨合同無效的法律風(fēng)險(xiǎn)。若該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)屬于行政機(jī)關(guān)登記的不動(dòng)產(chǎn)、專利等，合同相對人則無法說明自己在簽訂時(shí)屬于善意，相關(guān)損失只能自行承擔(dān)了。4、合同主體欺詐的法律風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)競爭中，一些經(jīng)濟(jì)主體會(huì)利用法律既定規(guī)則實(shí)現(xiàn)不法目的。故意設(shè)置法律陷阱引誘其他經(jīng)濟(jì)主體上當(dāng)，這種

12、有預(yù)謀的法律風(fēng)險(xiǎn)較之前面的不當(dāng)簽約造成的損害更大。尤其在國際貿(mào)易中，利用合同主體進(jìn)行的欺詐形式多樣，是經(jīng)常遇到的法律風(fēng)險(xiǎn)類型。（1）有限責(zé)任的惡意利用及法律風(fēng)險(xiǎn)。有限責(zé)任公司的主要特點(diǎn)是公司以全部注冊資本為限對外承擔(dān)責(zé)任，股東以出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。蓄意欺詐者以很低的資本注冊有限責(zé)任公司，取得當(dāng)事人資格，簽訂大宗合同，欺詐另一方合同當(dāng)事人，給其造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。在出現(xiàn)較大的賠償責(zé)任或者損害時(shí)，則申請公司破產(chǎn)清算。這種有限責(zé)任的惡意使用在國際貿(mào)易中經(jīng)常遇到。不當(dāng)利用有限責(zé)任的事情不僅僅存在于一些不法商人中，一些較大的公司為避免國際貿(mào)易所帶來的巨大法律風(fēng)險(xiǎn)，也常常利用這種方法來降低風(fēng)險(xiǎn)

13、。通過成立若干個(gè)注冊資本低的子公司，再以子公司對外簽訂貿(mào)易合同，若合同正常履行，則公司會(huì)以母公司的財(cái)力和人力確保合同正常履行；但是若合同出現(xiàn)較大法律風(fēng)險(xiǎn)，則犧牲掉子公司以避免母公司卷入訴訟。2005年底修訂的公司法第二十條第三款規(guī)定：“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！痹诖酥?，我國法律沒有關(guān)于濫用公司有限責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。法律雖然有了原則性規(guī)定，但企業(yè)遇到對方惡意利用有限責(zé)任，同樣面臨著法院最終認(rèn)定的不確定性法律風(fēng)險(xiǎn)。在我國信用體系尚未建立之前，企業(yè)只能依靠自身衡量交易對方的信用程度。（2）虛構(gòu)合同主體及法律風(fēng)險(xiǎn)。合同

14、主體是合同權(quán)利義務(wù)的最終承擔(dān)者，若與法律意義上并不存在的交易對方簽訂合同，則企業(yè)無法確定到底誰該承擔(dān)合同的權(quán)利義務(wù)，因此，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)非常巨大。利用注冊要求差異虛擬合同主體。在普通的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，虛構(gòu)合同主體是較容易發(fā)現(xiàn)的，但是由于各國、各地區(qū)的公司注冊有不同的規(guī)定，在國際貿(mào)易中由于這種注冊的差異性導(dǎo)致的虛擬合同主體有時(shí)不易被發(fā)現(xiàn)。如國際貿(mào)易中，經(jīng)常會(huì)遇到合同當(dāng)事人一方為沒有注冊資本的貿(mào)易行、商行，只有營業(yè)證明，不能提供法人資格、注冊資本及法人地址的證明或公證書，這類人往往被稱為“皮包商”，其不能從事直接的貨物買賣，與這類商人交易風(fēng)險(xiǎn)也很大。利用掛靠等方式虛擬合同主體。通過掛靠、借用名義等

15、方式簽訂合同的情況在實(shí)踐中時(shí)有發(fā)生，這種情況下實(shí)際履行合同的主體與名義上的合同主體并不符合，同樣屬于虛擬合同主體。由于實(shí)際履行合同的主體缺乏相應(yīng)資格或經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，更易發(fā)生履行合同困難的情況。按照法律規(guī)定，盡管企業(yè)可以在發(fā)生糾紛時(shí)追究被掛靠方的責(zé)任，但解決該法律糾紛付出的代價(jià)對企業(yè)而言已經(jīng)構(gòu)成嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)。5、主體變更的不當(dāng)利用及法律風(fēng)險(xiǎn)合同都是通過簽訂合同的雙方當(dāng)事人實(shí)施所規(guī)定的行為來履行的，稱之為親自履行原則，簽訂合同的雙方當(dāng)事人就是合同履行主體。但是，由于商業(yè)活動(dòng)變動(dòng)的頻繁，履行合同的主體變更是常見的。若交易對方惡意利用主體變更，將給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。（1）合同轉(zhuǎn)讓的主體變更法律風(fēng)險(xiǎn)。

16、如合同當(dāng)事人一方聲稱自己無法履約，向?qū)Ψ浇ㄗh由第三方代替自己履約，從而導(dǎo)致將合同義務(wù)交由一個(gè)履約能力較差的當(dāng)事人履行，將產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）公司分立或合并的主體變更法律風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司分立或合并時(shí)，主體必然發(fā)生變更。公司法第一百七十七條規(guī)定：“公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。但是，公司在分立前與債務(wù)人就債務(wù)清償達(dá)成的書面協(xié)定另有約定的除外?！痹诮灰讓Ψ桨l(fā)生分立時(shí)，通常情況都會(huì)確定分立后的一個(gè)公司負(fù)責(zé)履行特定合同，這種時(shí)候?qū)Ψ揭笃髽I(yè)簽訂特定的確認(rèn)書，將直接導(dǎo)致實(shí)際承擔(dān)責(zé)任的當(dāng)事人變化。6、主體不適格及法律風(fēng)險(xiǎn)法律對一些商業(yè)活動(dòng)主體有特殊要求，在從事這樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，若主體不適格則可能導(dǎo)

17、致合同無效，或不能產(chǎn)生預(yù)想的法律效果。一些商人利用這種規(guī)則，故意制造主體不適格情況進(jìn)行欺騙，給當(dāng)事人造成法律風(fēng)險(xiǎn)。無權(quán)代理、公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)、無行為能力人等缺乏民事主體資格的組織或個(gè)人對外簽訂合同也屬于主體不適格的情況，但這些情況較容易識(shí)別，在此不再作詳細(xì)討論。當(dāng)主體符合普通的民事主體資格，僅僅在特定交易中屬于不適格主體時(shí)，帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)就更具有隱蔽性，普通經(jīng)營者難以準(zhǔn)確識(shí)別。（1）無權(quán)處分人。當(dāng)交易主體無權(quán)處分合同標(biāo)的，將影響合同效力。這種情況并非只存在買賣合同，如技術(shù)秘密許可合同，許可方并非技術(shù)秘密的合法擁有人，甚至是許可方侵權(quán)獲得的技術(shù)秘密，帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)危害不容忽視。一些市場主體

18、利用無權(quán)處分，將自己能夠控制的合同標(biāo)的以非權(quán)利人名義簽訂合同予以處置，一旦感覺交易對自己不利，就主張合同無效，阻止交易進(jìn)行。而根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)只能追究其締約過失責(zé)任，產(chǎn)生的損害十分嚴(yán)重。（2）不具有法定的資格。法律規(guī)定一些商業(yè)活動(dòng)只能由具有特定資格的民事主體才能進(jìn)行，而普通民事主體從事這些活動(dòng)將導(dǎo)致主體不適格。這類關(guān)于法定資格的規(guī)定，常見于一些部門法規(guī)，建筑、醫(yī)藥等技術(shù)要求較高的行業(yè)。若因不符合法定資格將導(dǎo)致合同無效，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)損害通常難以預(yù)計(jì)。（3）違反法律禁止性規(guī)定。法律禁止一些主體從事特定交易活動(dòng)，若對方惡意利用這種禁止性規(guī)定導(dǎo)致合同無效，企業(yè)同樣面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。如眾所周知在經(jīng)濟(jì)

19、交往中為提高自己履約能力的可信度，常常采用提供擔(dān)保的方式，擔(dān)保法第八條、第九條明確規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位不得作為保證人，以這樣的主體提供擔(dān)保實(shí)質(zhì)上并沒有任何擔(dān)保效果。（4）合同義務(wù)部分為第三人才能履行。這種主體不適格情形更為隱蔽，合同主體并非不符合合同所有內(nèi)容，而是合同部分內(nèi)容必須特定第三人才能完成，這樣會(huì)導(dǎo)致部分合同內(nèi)容無效或效力待定。這種情況需要認(rèn)真理解合同內(nèi)容才能夠準(zhǔn)確識(shí)別。常出現(xiàn)在與集團(tuán)公司合作，為交易方便將若干個(gè)公司共同履行的義務(wù)納入到一個(gè)合同中約定。合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)合同履行是合同生效后，合同當(dāng)事人按照合同的約定，履行其義務(wù)，如交付貨物、完

20、成工作、提供勞務(wù)、支付價(jià)款等，從而使合同的目的得以實(shí)現(xiàn)。合同履行是依法成立后的合同所必然發(fā)生的法律后果，是構(gòu)成合同法律效力的主要內(nèi)容，也是合同法的核心。合同履行過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)主要指在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)對方喪失履行能力或?qū)Ψ匠霈F(xiàn)其他可能違約情形，對方違約導(dǎo)致己方生產(chǎn)經(jīng)營遭受重大影響的風(fēng)險(xiǎn)；該類法律風(fēng)險(xiǎn)也包括在合同履行過程中因己方生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生突發(fā)事件或投資戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整而可能發(fā)生己方違約需承擔(dān)違約責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。按合同法規(guī)定，違約行為包括不履行、不適當(dāng)履行及遲延履行3種形態(tài)。不履行是指當(dāng)事人一方不履行全部合同義務(wù)，根本不能實(shí)現(xiàn)合同目的的行為。具體表現(xiàn)為拒絕履行、根本違約和預(yù)期違約。不適當(dāng)履行是指當(dāng)

21、事人一方履行合同義務(wù)不符合約定，即當(dāng)事人雖然履行了合同義務(wù)，但其履行不符合合同的約定。不適當(dāng)履行通常包括標(biāo)的物的質(zhì)量和數(shù)量不符合合同約定，履行地點(diǎn)和履行方法不符合合同約定等，但不包括遲延履行的形態(tài)。遲延履行是指在履行期屆滿時(shí)還沒有履行。（一）對方違約的合同救濟(jì)及法律風(fēng)險(xiǎn)在合同履行時(shí)，最無法避免的情況就是對方違約，企業(yè)幾乎沒有任何途徑避免對方行為不當(dāng)。當(dāng)出現(xiàn)對方違約的情況時(shí)，企業(yè)能夠做的就是及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施避免因此產(chǎn)生的損害進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí)積極行使法定或約定的權(quán)利，固定相關(guān)證據(jù)，以便將來追究對方相應(yīng)的責(zé)任。若因沒有規(guī)范行使權(quán)利導(dǎo)致權(quán)利消滅，或者沒有取得有利證據(jù)，或者因自己不慎導(dǎo)致承認(rèn)對方的

22、行為，都將給企業(yè)帶來難以彌補(bǔ)的法律風(fēng)險(xiǎn)。1、抗辯權(quán)的行使及法律風(fēng)險(xiǎn)合同法規(guī)定的抗辯權(quán)是指合同的履行過程中，對抗請求權(quán)或否認(rèn)對方主張權(quán)利主張的權(quán)利，也稱異議權(quán)。抗辯權(quán)的主要功能在于行使這種權(quán)利可使對方的請求權(quán)消滅，或使其效力延期發(fā)生。合同法規(guī)定了同時(shí)履行抗辯權(quán)、后履行抗辯權(quán)和不安抗辯權(quán)3種。同時(shí)履行抗辯權(quán)（又稱不履行抗辯權(quán)）是指沒有規(guī)定履行順序的雙務(wù)合同中，當(dāng)事人一方在對方當(dāng)事人未為對待給付以前，有權(quán)拒絕先為給付。法律上設(shè)立同時(shí)履行抗辯權(quán)的目的在于維持當(dāng)事人在利益關(guān)系上的公平。后履行抗辯權(quán)是指依照合同約定或者法律規(guī)定，負(fù)有先履行義務(wù)的一方當(dāng)事人，到期未履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)有重大瑕疵時(shí)，后

23、履行義務(wù)一方為保護(hù)自己的利益或保證自己履行合同的條件而終止履行合同義務(wù)的權(quán)利。不安抗辯權(quán)是指雙務(wù)合同中，負(fù)有先履行義務(wù)的一方當(dāng)事人在合同生效后自己一方履行義務(wù)完畢前，發(fā)現(xiàn)后履行的一方有喪失履行合同的能力時(shí)，有中止履行的權(quán)利。不安抗辯權(quán)的設(shè)立在于預(yù)防因情況變化致使一方遭受損失，公平地平衡了雙方當(dāng)事人的利益。法律為防止抗辯權(quán)濫用，針對不同的抗辯權(quán)規(guī)定了不同的行使條件，例如，不安抗辯權(quán)必須對方具有法定情況時(shí)才能夠終止履行，這些情況包括：經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化；轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、抽逃資金，以逃避債務(wù)；喪失商業(yè)信譽(yù)；有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。若企業(yè)不當(dāng)行使抗辯權(quán)，則可能因行為不當(dāng)而構(gòu)成違約行為，給自身

24、造成法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在他人行使抗辯權(quán)時(shí)，也需要準(zhǔn)確衡量其抗辯權(quán)是否符合法定條件、程序，以有效維護(hù)自身權(quán)益。在對方按照規(guī)定要求行使不安抗辯權(quán)時(shí)，若企業(yè)希望繼續(xù)履行合同，也可以通過向?qū)Ψ教峁┻m當(dāng)擔(dān)保要求恢復(fù)履行。2、債權(quán)保全措施及法律風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)保全措施是指為防止因債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)不當(dāng)減少而給債權(quán)人的債權(quán)帶來危害，允許債權(quán)人代債務(wù)人之位向第三人行使債務(wù)人的權(quán)利，或者請求法院撤銷債務(wù)人與第三人的法律行為的法律制度。具體體現(xiàn)在代位權(quán)和撤銷權(quán)的行使上。代位權(quán)是為了保全債權(quán)人的債權(quán)而設(shè)置的一項(xiàng)制度，是指債務(wù)人應(yīng)當(dāng)行使卻不行使其對第三人（次債務(wù)人）享有的權(quán)利而有害于債權(quán)人的債權(quán)時(shí)，債權(quán)人為保全自己的債權(quán)，可以自己的名

25、義代位行使債務(wù)人的權(quán)利。代位權(quán)的行使主要是為了防止債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)不當(dāng)減少，或稱為保持債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)。撤銷權(quán)是指當(dāng)債務(wù)人放棄對第三人的債權(quán)，實(shí)施無償或低價(jià)處分財(cái)產(chǎn)的行為而有害于債權(quán)人的債權(quán)時(shí)，債權(quán)人可以依法請求法院撤銷債務(wù)人實(shí)施的行為。但撤銷權(quán)的行使必須依據(jù)一定的訴訟程序進(jìn)行。撤銷權(quán)的行使是為了恢復(fù)債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)，從而使債權(quán)人的債權(quán)得到保證。債權(quán)保全措施是債權(quán)人維護(hù)自身權(quán)益的有效策略，企業(yè)在自身權(quán)益受到侵害時(shí)，若沒有及時(shí)采用相應(yīng)的保全措施，同樣將給自己帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。如保全措施的采納必須通過人民法院，若企業(yè)自行向第三人主張債務(wù)人的債權(quán)，則因?yàn)檫`反法定要求而無法達(dá)到保全措施的效果。另外法律規(guī)定了撤銷權(quán)行使

26、的期限，超過法定期限則將喪失撤銷權(quán)，將給企業(yè)造成嚴(yán)重的損害。實(shí)踐中，不少企業(yè)不懂得運(yùn)用債權(quán)保全措施維護(hù)自身權(quán)益，這樣的法律風(fēng)險(xiǎn)較債權(quán)保全措施運(yùn)用不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)重。甚至有些企業(yè)明知債務(wù)人有惡意逃避債務(wù)的情況，但并不了解自身享有代位權(quán)或撤銷權(quán)，這種法律風(fēng)險(xiǎn)一旦識(shí)別較容易更正。（二）己方違約的合同救濟(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總是瞬息萬變，合同簽訂后，企業(yè)可能由于有更好的交易條件或特殊的經(jīng)營惡化，導(dǎo)致不愿繼續(xù)履行合同。應(yīng)該說己方違約本身已經(jīng)構(gòu)成企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，其救濟(jì)措施本身就是對法律風(fēng)險(xiǎn)的消除，這種消除必須有效且不能給企業(yè)帶來新的法律風(fēng)險(xiǎn)。但畢竟這種救濟(jì)是被動(dòng)的，原則上公司還是應(yīng)當(dāng)盡量履行簽訂的合同。

27、當(dāng)有第三方介入的合同，某些義務(wù)的履行不僅依賴當(dāng)事人，同時(shí)也依賴第三方正常履行合同。違約責(zé)任不以當(dāng)事人具有過錯(cuò)為要件，因此第三方造成的違約同樣應(yīng)當(dāng)視為己方違約。1、為對方提供違約證據(jù)的法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)主動(dòng)違約時(shí)，通常都會(huì)尋找一些合理的理由，說明按照原合同繼續(xù)履行的困難，以期望與對方協(xié)議解除合同。若企業(yè)采用書面形式要求與對方協(xié)商解除，一旦協(xié)商不成，則對方將利用函件作為證明企業(yè)違約的證據(jù)。這種行為直接造成企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。而且即使企業(yè)事后期望繼續(xù)履行合同，對方仍然可能根據(jù)企業(yè)提供的書面證據(jù)拒絕履行合同，認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)構(gòu)成根本違約，對方根據(jù)法定要求解除合同，同時(shí)追究企業(yè)的違約責(zé)任。2、不當(dāng)成就解除條件的法律風(fēng)

28、險(xiǎn)一些合同當(dāng)事人會(huì)事先約定可解除合同的情況，在己方違約時(shí)，企業(yè)為利用有關(guān)的約定，故意成就解除條件，然后向?qū)Ψ桨l(fā)出解除合同的通知。根據(jù)合同法第四十五條第二款規(guī)定：“當(dāng)事人為自己的利益不正當(dāng)?shù)刈柚箺l件成就的，視為條件已成就；不正當(dāng)?shù)卮俪蓷l件成就的，視為條件不成就?！币虼似髽I(yè)采用這樣的方式解決己方違約同樣面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，一旦認(rèn)定“視為條件不成就”，企業(yè)解除合同的通知仍然屬于違約行為。該法律風(fēng)險(xiǎn)屬于階段性法律風(fēng)險(xiǎn)，一般情況下雙方就解除合同的后續(xù)事項(xiàng)處理完畢，則該法律風(fēng)險(xiǎn)消失。但若對方認(rèn)為企業(yè)行為不當(dāng)，糾紛發(fā)生概率極大。因此該法律風(fēng)險(xiǎn)屬于持續(xù)時(shí)間短的高風(fēng)險(xiǎn)。3、違約責(zé)任約定不對稱的法律風(fēng)險(xiǎn)在履行活動(dòng)涉及第

29、三方的合同中，企業(yè)與第三方之間合同約定的違約責(zé)任小于企業(yè)與對方訂立的合同，則一旦因第三方行為導(dǎo)致企業(yè)違約行為，企業(yè)將承擔(dān)兩份合同之間需要承擔(dān)責(zé)任的差額。如在運(yùn)輸合同中約定運(yùn)送貨物應(yīng)當(dāng)?shù)竭_(dá)的日期，若遲延按照原合同的責(zé)任大小承擔(dān)賠償義務(wù)。這種違約責(zé)任約定不對稱的法律風(fēng)險(xiǎn)，在法律風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)中，通過對相關(guān)的兩份合同對比，才能夠發(fā)現(xiàn)。（三）不可抗力的合同救濟(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)在法律上，確立不可抗力制度的意義在于：一方面有利于保護(hù)無過錯(cuò)當(dāng)事人的利益，維護(hù)過錯(cuò)原則作為民事責(zé)任制度中基本歸責(zé)原則的實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)民法的意思自治理念；另一方面，可以促使人們在從事交易時(shí)，充分預(yù)測未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后合理地解決風(fēng)險(xiǎn)

30、損失的分擔(dān)問題，從而達(dá)到合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、鼓勵(lì)交易的目的。一旦出現(xiàn)了不可抗力事件，按照法律規(guī)定或合同約定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行通知義務(wù)、預(yù)防損失擴(kuò)大等一系列附隨義務(wù)，否則可能導(dǎo)致不可抗力不被認(rèn)可。目前法律對違約的認(rèn)定不考慮當(dāng)事人主觀是否具有過錯(cuò)，只要客觀事實(shí)構(gòu)成違約，當(dāng)事人不能證明具有免責(zé)事由，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。1、通知義務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)合同法第一百一十八條規(guī)定：“當(dāng)事人一方因不可抗力不能履行合同的，應(yīng)及時(shí)通知對方，以減輕可能給對方造成的損失。”由于不可抗力通常會(huì)給雙方造成一定損害，而“及時(shí)”作為抽象語言，若雙方未在合同中明確為具體的期限，則該法律風(fēng)險(xiǎn)容易引發(fā)雙方發(fā)生訴訟。不可抗力通知義務(wù)履行的證據(jù)固然非

31、常重要，但若在履行通知義務(wù)時(shí)方式不當(dāng)，同樣構(gòu)成企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)因?yàn)榍闆r緊急，采用電話或傳真方式履行通知義務(wù)，這些方式很難形成有效證據(jù)證明通知義務(wù)的履行，企業(yè)在履行這些義務(wù)之后仍應(yīng)當(dāng)以函件形式補(bǔ)充通知，否則因此產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)予以評估。判斷不可抗力事件發(fā)生與否并不是簡單的活動(dòng)，企業(yè)懷疑不可抗力事件發(fā)生，而又不能得到確切的信息，此時(shí)若不予通知可能等到信息明確時(shí)就喪失了最好的減少損失的時(shí)機(jī)；但是貿(mào)然通知又可能因沒有不可抗力事件發(fā)生而給企業(yè)造成違約法律風(fēng)險(xiǎn)。因此雙方合同中對此是否約定在懷疑不可抗力將要發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生時(shí)，采用提示性信息方式通知對方，至關(guān)重要。2、減損措施及法律風(fēng)險(xiǎn)按照法律規(guī)定，

32、不可抗力導(dǎo)致的損失由當(dāng)事人自行承擔(dān)，因此當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)采用必要的減損措施。然而，在合同中一方損失的降低，并不一定是該當(dāng)事人自己可以做到的，可能需要對方協(xié)助，甚至需要主要依靠對方。這個(gè)時(shí)候就面臨著費(fèi)用的承擔(dān)和減損獲利之間的矛盾，當(dāng)事人不愿意承擔(dān)費(fèi)用為他方減少損失。這就需要雙方另外進(jìn)行約定，以實(shí)現(xiàn)自己利益的最大化。這種約定在多數(shù)合同中都沒有引起當(dāng)事人的注意，由于缺乏事先原則性的確定，不可抗力事件發(fā)生后雙方很難及時(shí)達(dá)成一致意見。大量的減損措施就只能是自己行為可以避免的一點(diǎn)效果。在長期合同或復(fù)雜交易中，不可抗力條款缺乏減損措施采納的相關(guān)約定，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)衡量。若合同中約定了減損措施費(fèi)用承擔(dān)、措施

33、采納機(jī)制等事項(xiàng)，不僅可以降低不可抗力條款本身約定不足的法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將為企業(yè)未來可能遇到的不可抗力情況減少損失。（四）合同解除的合同救濟(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)合同解除是指已經(jīng)依法成立而且生效的合同，在一定條件下通過當(dāng)事人的單方行為或者雙方合意終止合同效力或者潮及地消滅合同關(guān)系的行為。合同解除有兩種情況，一是協(xié)議解除，一是法定解除。1、長效合同缺乏解除條件約定一些履行期限很長的合同，在合同履行期內(nèi)則可能發(fā)生各種不同情況，一些情況將使合同訂立基礎(chǔ)改變。我國合同法并沒有規(guī)定“情事變更原則”，因此在出現(xiàn)相應(yīng)事件時(shí)，缺乏法定的變更或解除合同的規(guī)定，則必然損害當(dāng)事人利益。因此，長效合同缺乏解除條件的約定，應(yīng)當(dāng)作為法律風(fēng)

34、險(xiǎn)予以重視。（合同法）第四十五條第一款規(guī)定：“當(dāng)事人對合同的效力可以約定附條件。附生效條件的合同，自條件成就時(shí)生效，附解除條件的合同，自條件成熟時(shí)失效。”合同法第九十三條第二款規(guī)定：“當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件。解除合同的條件成就時(shí)，解除權(quán)人可以解除合同?！备鶕?jù)有關(guān)規(guī)定，當(dāng)事人在長效合同中應(yīng)當(dāng)將一些合同訂立的基礎(chǔ)因素改變約定為合同解除條件，如當(dāng)事人一方資產(chǎn)狀況嚴(yán)重惡化、一方企業(yè)性質(zhì)發(fā)生重大變化等。2、合同解除通知義務(wù)履行不當(dāng)在合同當(dāng)事人約定一方解除合同的條件或者根據(jù)法定解除條件解除合同時(shí)，解除與否仍然是當(dāng)事人的權(quán)利，行使解除權(quán)必須通知對方。這種通知自達(dá)到對方當(dāng)事人時(shí)產(chǎn)生解除合同的效力。但

35、當(dāng)事人通知義務(wù)履行不當(dāng)同樣會(huì)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。采用書面通知方式是一種有效的證據(jù)固定手段，若企業(yè)通過口頭通知解除合同，則可能出現(xiàn)對方不予理會(huì)，繼續(xù)要求履行合同，同時(shí)企業(yè)沒有及時(shí)行使解除權(quán)，對方為履行合同的支出則可能要求企業(yè)賠償。這種法律風(fēng)險(xiǎn)仍然屬于法律監(jiān)管的法律風(fēng)險(xiǎn)。為避免法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式通知，并盡量取得對方的簽收。3、合同解除后續(xù)事項(xiàng)約定不明合同解除并不像有些企業(yè)經(jīng)營者想像的那樣，合同已經(jīng)解除就萬事大吉了。通常合同解除后還有很多善后事項(xiàng)需要約定明確，在協(xié)議解除時(shí)，由于解除的情況千差萬別，所以就更需要特別注意。完全未進(jìn)入履行的合同較為簡單，若已經(jīng)作出了準(zhǔn)備活動(dòng)或者合同已經(jīng)部分履行時(shí)，雙方關(guān)

36、于合同之前履行情況的處置就必須與解除合同一并解決。若解除條件或解除權(quán)為事先約定，則此時(shí)應(yīng)當(dāng)積極對后續(xù)事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商，達(dá)成解決方案。如果是事后協(xié)商解除合同，必須將有關(guān)條件談妥后才簽署解除合同協(xié)議，此時(shí)合同一定不能有待定條款出現(xiàn)。否則產(chǎn)生的各種不規(guī)范都屬于企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，合同解除后因一些后續(xù)事項(xiàng)約定不明產(chǎn)生的糾紛占有一定比例，該法律風(fēng)險(xiǎn)并非個(gè)別現(xiàn)象。納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，目前國際上缺乏對納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局的國際稅收詞典對納稅籌劃是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排達(dá)到繳納最低的稅收目的?！庇《榷悇?wù)專家N.J.雅薩斯

37、威則認(rèn)為，“納稅籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀（2004）認(rèn)為，納稅籌劃專指納稅人所進(jìn)行的籌劃活動(dòng)，具體指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的，而進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)。綜上所述，納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目、內(nèi)容等對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的謀劃與對策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律

38、允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害國家利益。相反，通過節(jié)稅促進(jìn)納稅單位發(fā)展生產(chǎn)，增強(qiáng)發(fā)展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長點(diǎn)。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對偷稅行為，我國稅收征管法作了嚴(yán)厲的譴責(zé)，并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此，應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別，對納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的納稅籌劃，以提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又不真正損害國家利益。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)的范疇，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實(shí)施等活動(dòng)中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，比如企

39、業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等，而未達(dá)到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性，不斷變化的規(guī)則約束，以及籌劃方案本身的不規(guī)范，必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行全面的法律風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩方面：即企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。（一）來自企業(yè)外部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說，政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長會(huì)實(shí)行積極的財(cái)稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時(shí)企業(yè)的稅負(fù)相對較輕或穩(wěn)定。反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會(huì)利用稅收杠桿調(diào)整稅

40、收政策。這時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府的政策不僅具有時(shí)空性而且具有時(shí)效性，這種，稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開展納稅籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以任何企業(yè)的納稅籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃利用國家稅收政策節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)稱為稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是籌劃當(dāng)事人對稅收政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策時(shí)效的不確定性。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，一個(gè)國家的稅收

41、政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調(diào)而未能跟上多繳納稅款；也可能造成因稅率上調(diào)而未能跟上少繳納稅款，從而產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槲覈惙▽唧w的稅收事項(xiàng)留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案在實(shí)務(wù)中

42、根本行不通，從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣，不但得不到節(jié)稅的受益，反而會(huì)加重稅收成本，產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財(cái)政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策，這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng)。（二）來自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、管理者的經(jīng)營理念和納稅意識(shí)管理者的經(jīng)營理念和納稅意識(shí)會(huì)對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)很強(qiáng)，納稅籌劃的目的是通過籌劃理財(cái)，降低企業(yè)涉稅費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)

43、最合理優(yōu)化納稅，那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險(xiǎn)一般不高。但是，有的企業(yè)管理者納稅意識(shí)淡薄或者對納稅籌劃有誤解，認(rèn)為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達(dá)到偷稅的目的，從事這類籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。另外，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識(shí)中，要刻意去追求稅收負(fù)擔(dān)最小，那么他們極易導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來機(jī)會(huì)損失的可能性，即

44、為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的中立性，可以說，稅收中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是在遵從稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理、合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅，提高經(jīng)濟(jì)效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中，不但要具備必要的籌劃知識(shí)，而且同時(shí)又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點(diǎn)，因地制宜、因時(shí)

45、制宜地采取不同籌劃方法，做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打擦邊球”的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷稅，那么納稅人會(huì)為此而遭受重大損失。3、稅務(wù)文書的質(zhì)量稅務(wù)文書包括經(jīng)濟(jì)合同、商業(yè)票據(jù)、會(huì)計(jì)資料、稅務(wù)申請、稅務(wù)批復(fù)、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料，其質(zhì)量嚴(yán)重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)及時(shí)完整合法。及時(shí)，也就是收集有關(guān)稅務(wù)文書資料要及時(shí)，納稅人在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，要把與該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)等及時(shí)收集歸檔。完整

46、，是指一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書資料要集中收集，不得遺漏。合法，是指收集的稅務(wù)文書的合法性。主要表現(xiàn)在4個(gè)方面：一是票據(jù)本身的合法性；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致；三是取得票據(jù)的渠道要合法，不是虛開、代開或非法購來的；四是票面填寫的項(xiàng)目內(nèi)容要正確。稅務(wù)文書中的會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實(shí)憑據(jù)，它不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù)，也是企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時(shí)據(jù)以證明自己沒有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù)，同時(shí)稅收優(yōu)惠的享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此，企業(yè)依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證和記錄，保證賬證完整，正確進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)并及時(shí)足額地繳納稅款，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制

47、籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能產(chǎn)生失誤，風(fēng)險(xiǎn)極大。即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的，如果面對稅務(wù)局的稽查，而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的原始憑據(jù)，那么也將面對稅務(wù)局對該籌劃方案的不認(rèn)可，面對稅務(wù)局的罰款或其他法律責(zé)任。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為未能有效遵守或被認(rèn)為違反稅收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失或者不利的法律后果。從法律規(guī)范角度看

48、，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)等。其中違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、主觀非故意而結(jié)果違法的法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)沒有追溯期限的限制，稅收征管法規(guī)定偷稅可無限期追征，同時(shí)行政處罰法雖規(guī)定兩年的時(shí)效，但由于納稅行為的連續(xù)性，稅務(wù)違法往往在公司持續(xù)經(jīng)營過程中長期存在，時(shí)效因偷稅行為再次發(fā)生而中斷，從而使行政處罰期限延長，企業(yè)對稅收違法行為不能存僥幸心理。（2）非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅籌劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是

49、企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，其目的是合法節(jié)稅，而不是非法偷稅。但由于稅收實(shí)務(wù)操作過程中缺乏合法節(jié)稅與非法偷稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的難度。即使沒有稅收違法的主觀故意，但客觀上產(chǎn)生了稅收違法的結(jié)果，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（3）稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策調(diào)整給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，稅收政策隨著國家總體經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)作相應(yīng)調(diào)整。如稅收的開征與取消，稅率與退稅率的升與降、出口退稅項(xiàng)目與范圍的擴(kuò)大與縮小，甚至征管方式的改變等，都會(huì)給納稅人帶來重大影響。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致納稅人不繳或少

50、繳稅款的問題，法律有明確規(guī)定，稅收征管法第五十二條規(guī)定，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。但實(shí)際的情況是由于調(diào)查取證難，即使最終取得公正的結(jié)果，作為相對人的企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了本不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。（4）客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，無責(zé)任就無風(fēng)險(xiǎn)，之所以在稅收實(shí)務(wù)領(lǐng)域會(huì)產(chǎn)生無責(zé)任狀態(tài)下的法律風(fēng)險(xiǎn)，這與稅收的執(zhí)法環(huán)境有關(guān)。所謂客觀上不繳或少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人已經(jīng)按照由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先確定的納稅標(biāo)準(zhǔn)與納稅方式，依法履行了納稅義務(wù)，但按其業(yè)務(wù)的規(guī)?？赡軕?yīng)當(dāng)繳納更多的稅收，實(shí)際的納稅數(shù)額與業(yè)務(wù)的規(guī)模不相適應(yīng)，從而導(dǎo)

51、致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。全國首例律師涉嫌偷稅案就是一個(gè)典型案例。陳德惠及其律師事務(wù)所被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定為“小型戶”，按定額征收辦法納稅，也就是說該事務(wù)所從納稅的角度講是不需要建賬的，只要按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額，并按稅管人員的要求，填表申報(bào)納稅即完成依法納稅義務(wù)。由于不采取查賬征收，所以事務(wù)所根據(jù)內(nèi)部管理的需要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，開展會(huì)計(jì)核算，與納稅沒有關(guān)系。但稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的司法鑒定和公訴人的公訴意見均認(rèn)為該事務(wù)所采取另立記賬憑證、少列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，構(gòu)成偷稅罪，一審法院認(rèn)定其偷稅額達(dá)114萬余元，判處罰金115萬元，陳德惠本人被判有期徒刑4年。雖然陳德惠最終被二審法院判決無罪釋放。但已被關(guān)

52、押兩年多。這可以稱得上是無端飛來的牢獄之災(zāi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)等，這些法律風(fēng)險(xiǎn)要么屬于企業(yè)為獲取非法利益而故意實(shí)施的違法或犯罪行為，要么屬于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力欠缺造成的。法律風(fēng)險(xiǎn)的形成帶有強(qiáng)烈的主觀性，法律風(fēng)險(xiǎn)較為容易識(shí)別，原因較為簡單，基本屬于企業(yè)自身能夠識(shí)別的法律風(fēng)險(xiǎn)，無須評估者在法律風(fēng)險(xiǎn)評估過程中予以識(shí)別。因此本書僅對納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為詳細(xì)的說明。企業(yè)專利法律風(fēng)險(xiǎn)專利是受法律規(guī)范保護(hù)的發(fā)明創(chuàng)造，它是指一項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造向國家審批機(jī)關(guān)提出專利申請，經(jīng)依法審查合格后向?qū)＠暾埲耸谟璧脑谝?guī)定的時(shí)間內(nèi)對該項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造享有的

53、專有權(quán)。專利是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要組成部分，根據(jù)2008年12月27日新修正的專利法第二條規(guī)定，發(fā)明創(chuàng)造是指發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)3種。專利權(quán)并非伴隨著發(fā)明創(chuàng)造的完成而自動(dòng)產(chǎn)生。一項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造完成后，權(quán)利人需要按照專利法規(guī)定的法定程序向?qū)＠謺嫔暾?。?jīng)過審查后，方能獲得專利權(quán)。除法律另有規(guī)定的以外，權(quán)利人獲得專利權(quán)后，任何人實(shí)施該專利，均需要得到專利權(quán)人的授權(quán)許可并支付專利使用費(fèi)，否則就構(gòu)成侵權(quán)。在專利權(quán)領(lǐng)域的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)主要有申請不當(dāng)方面的法律風(fēng)險(xiǎn)和未經(jīng)許可而使用的法律風(fēng)險(xiǎn)。（一）專利申請策略不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)對于發(fā)明創(chuàng)造的保護(hù)有兩種途徑：一種是申請專利；另一種是作為商業(yè)秘密進(jìn)行保護(hù)。若申請

54、專利的策略不當(dāng)，將可能給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。例如，本應(yīng)通過商業(yè)秘密保護(hù)的技術(shù)，卻不當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了專利申請，則存在以下法律風(fēng)險(xiǎn)：由于不符合專利法規(guī)定的專利要求，專利申請將被駁回，該技術(shù)持有人只能依據(jù)商業(yè)秘密制度進(jìn)行保護(hù)。但根據(jù)專利法的規(guī)定，申請專利需將有關(guān)材料公開并公布。這意味著競爭對手可通過公開合法的渠道獲得公司的技術(shù)開發(fā)情況。一旦專利申請未能成功，企業(yè)不僅要付出一定的申請成本，而且該技術(shù)的商業(yè)秘密保護(hù)也面臨威脅。有些發(fā)明創(chuàng)造雖然符合專利法的要求，申請后能獲得專利權(quán)。但是由于專利保護(hù)具有期限性，一旦期限截止，專利權(quán)人也喪失專用權(quán)。所以，如果某項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造，權(quán)利人預(yù)計(jì)競爭對手無法在短期內(nèi)研發(fā)獲得，企業(yè)

55、就不如采用商業(yè)秘密的方式進(jìn)行保護(hù)。此外，一些不具有升級換代的技術(shù)，也不適合采用專利進(jìn)行保護(hù)。（二）專利說明書及權(quán)利要求書撰寫不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)專利說明書有廣義和狹義兩種解釋。就廣義而言，是指各國工業(yè)產(chǎn)權(quán)局、專利局及國際（地區(qū)）性專利組織出版的各種類型專利說明書的統(tǒng)稱。包括授予發(fā)明專利、發(fā)明人證書、醫(yī)藥專利、植物專利、工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)專利、實(shí)用證書、實(shí)用新型專利、補(bǔ)充專利或補(bǔ)充發(fā)明人證書、補(bǔ)充保護(hù)證書、補(bǔ)充實(shí)用證書的授權(quán)說明書及其相應(yīng)的申請說明書。就狹義而言，是指授予專利權(quán)的專利說明書。專利說明書的主要作用：一是清楚、完整地公開新的發(fā)明創(chuàng)造，二是請求或確定法律保護(hù)的范圍。專利說明書描述不同，法律確

56、認(rèn)的保護(hù)范圍就不同。權(quán)利要求書是專利申請文件中最重要的文件之一，是確定國家對某項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造劃定保護(hù)范圍的文件，一旦批準(zhǔn)，就具有法律效力。一項(xiàng)發(fā)明或者實(shí)用新型只應(yīng)當(dāng)有一項(xiàng)獨(dú)立權(quán)利要求，每一個(gè)獨(dú)立權(quán)利要求可以有若干個(gè)從屬權(quán)利要求。專利說明書及權(quán)利要求書的重要性如此顯著，撰寫這些法律文書就應(yīng)特別謹(jǐn)慎、字斟句酌。否則，由于撰寫不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)可能使企業(yè)的發(fā)明創(chuàng)造無法獲得適當(dāng)?shù)姆杀Ｗo(hù)，一般后果是導(dǎo)致法律對該項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造的保護(hù)范圍變窄。（三）專利申請后授權(quán)前法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)明創(chuàng)造從提出專利申請到專利授權(quán)有一個(gè)過程，存在一段時(shí)間差，此時(shí)若忽略發(fā)明創(chuàng)造的保護(hù)同樣將給企業(yè)帶來損失的可能。對實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)的發(fā)明創(chuàng)造

57、而言，由于專利申請不需經(jīng)過實(shí)質(zhì)審查，只要經(jīng)過初步審查沒有發(fā)現(xiàn)駁回理由的，就可獲得專利權(quán)。因此這兩種專利沒有公布要求，時(shí)間差較短，該階段性法律風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)時(shí)間短，法律風(fēng)險(xiǎn)值低，通常企業(yè)采取有效的保密措施即可以在評估中不予考慮。對于發(fā)明專利申請，需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，按照規(guī)定需要進(jìn)行公布。第一階段是自申請日至該發(fā)明專利申請公布之前，由于申請仍處于保密狀態(tài)，因而其風(fēng)險(xiǎn)值低。第二階段是發(fā)明專利申請公布至授權(quán)前，由于發(fā)明已經(jīng)公布，他人可能了解有關(guān)信息。但是相關(guān)技術(shù)不能確定為專利技術(shù)，因而不具有訴權(quán)，即使他人未經(jīng)其許可使用其發(fā)明創(chuàng)造，發(fā)明創(chuàng)造者也不能對其起訴。因而此階段的法律風(fēng)險(xiǎn)值較大，企業(yè)如果沒有為維護(hù)權(quán)益做適

58、當(dāng)?shù)臏?zhǔn)備，則存在將來獲得專利權(quán)后仍無法追究實(shí)施者侵權(quán)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)，避免該法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)以證據(jù)固定為主。（四）專利侵權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)權(quán)利人獲得專利權(quán)后，最大的法律風(fēng)險(xiǎn)就是專利侵權(quán)。一方面，專利權(quán)人有遭到他人侵權(quán)的可能；另一方面，也有專利權(quán)人不當(dāng)使用專利侵犯其他人的專利權(quán)利的可能。哪些具體行為屬于侵犯專利權(quán)的行為，各國專利法的規(guī)定基本相同，只是在規(guī)定的侵權(quán)行為的范圍上略有不同。通常認(rèn)為，專利侵權(quán)的構(gòu)成要件有4個(gè)方面：有被侵犯的有效專利權(quán)的存在；未經(jīng)專利權(quán)人許可；侵權(quán)行為以生產(chǎn)經(jīng)營為目的；行為不屬于法律另有規(guī)定的情形。企業(yè)獲得專利權(quán)之后，應(yīng)在該專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行侵權(quán)產(chǎn)品或者侵權(quán)行為的跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被侵權(quán)的事實(shí)

59、，保留相關(guān)證據(jù)以便及時(shí)制止侵權(quán)、索賠；企業(yè)在實(shí)施某項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)、投放市場前，應(yīng)檢索有關(guān)專利文獻(xiàn)，了解自己的產(chǎn)品是否侵犯了他人的專利。知識(shí)經(jīng)濟(jì)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)概述（一）知識(shí)經(jīng)濟(jì)對企業(yè)競爭優(yōu)勢的長期研究，經(jīng)歷了20世紀(jì)80年代早期以資源為基礎(chǔ)的企業(yè)資源理論和90年代早期以能力為基礎(chǔ)的企業(yè)能力理論以后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)競爭優(yōu)勢不是由企業(yè)所處的市場與市場機(jī)會(huì)等外在于企業(yè)的因素外生決定的，也不是由企業(yè)所擁有的一般資源簡單地內(nèi)生決定的，而是由企業(yè)的特殊資源知識(shí)內(nèi)生決定的。企業(yè)知識(shí)理論應(yīng)運(yùn)而生，它的主要觀點(diǎn)包括：企業(yè)是知識(shí)的集合體，知識(shí)的生產(chǎn)、使用和創(chuàng)造成為企業(yè)的基本活動(dòng)，并且是企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的源泉。企業(yè)的知識(shí)存在于消費(fèi)

60、者需求、行為和購買動(dòng)機(jī)，解決問題能力的技術(shù)程序，產(chǎn)品和市場潛力，具有能力的供應(yīng)商和價(jià)格結(jié)構(gòu)，具有經(jīng)驗(yàn)和專長的雇員等之中。知識(shí)可能被保存在團(tuán)體或組織內(nèi)部和網(wǎng)絡(luò)層面，它經(jīng)常和其他資源“擁綁”在一起。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，“知識(shí)”要素已從其他生產(chǎn)要素中分離出來，獨(dú)立成為一種重要的要素，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著主導(dǎo)作用。新古典經(jīng)濟(jì)增長學(xué)派代表，諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅伯特，索洛根據(jù)美國1909年到1949年的統(tǒng)計(jì)資料，測算出技術(shù)進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率超過80%，而且發(fā)現(xiàn)在技術(shù)進(jìn)步率中有60%依賴于勞動(dòng)者受教育的水平和培訓(xùn)的增長，這充分說明了知識(shí)在經(jīng)濟(jì)增長中的重要作用。之后，達(dá)爾尼夫（1998）的研究發(fā)現(xiàn)，