新稅法教程第9章

1、新 稅 法 教 程 王金榮 鐘亞華共29頁1第九章 行為稅法律制度 通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和車輛購(gòu)置稅的納稅人、征稅對(duì)象、征稅范圍以及各稅種計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；了解各稅的概念、稅收優(yōu)惠及征收管理。 共29頁2第一節(jié) 印花稅法一、印花稅概述印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。特點(diǎn)：征收面廣，稅源廣泛 ,征收簡(jiǎn)便，費(fèi)用低廉 ,不退稅、不抵用 ,輕稅重罰。 共29頁3。二、納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人,是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。各類合同的納稅義務(wù)人是立合

2、同人 營(yíng)業(yè)帳簿的納稅義務(wù)人是立帳簿人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅義務(wù)人是立據(jù)人權(quán)利許可證照的納稅義務(wù)人是領(lǐng)受人使用人 共29頁4。三、印花稅的征稅范圍 合同或具有合同性質(zhì)的憑證產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營(yíng)業(yè)賬簿 權(quán)利許可證照 經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證 共29頁5。四、印花稅稅率印花稅的稅率采取比例稅率和定額稅率兩種稅率形式。對(duì)載有金額的憑證，如各類合同、帳簿，采用比例稅率。分別是0.05、0.3、0.5、1、3。對(duì)無法計(jì)算金額的憑證，或雖載有金額，但作為計(jì)稅依據(jù)不合理的憑證，采用定額稅率，以件為單位繳納一定數(shù)額的稅款。稅額均為每件5元。 共29頁6。五、計(jì)稅依據(jù) 印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額 共

3、29頁7。六、應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率共29頁8。七、印花稅稅收優(yōu)惠印花稅的稅收優(yōu)惠政策主要有:對(duì)無息、貼息貸款合同免稅 ；對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 ；對(duì)特殊貨運(yùn)憑證（如軍事物資運(yùn)輸憑證）免稅等。 共29頁9。八、印花稅的征收管理印花稅的納稅方法 ：“三自”繳納辦法 與匯總繳納辦法 、委托代征辦法 。印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。 印花稅納稅地點(diǎn)：一般實(shí)行就地納稅。 共29頁10。九、違章處理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重,對(duì)納稅人的某些行為予以處罰 。如：已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或者少繳

4、印花稅的 ；偽造印花稅票的 ；納稅人未按規(guī)定期限保存納稅憑證等。共29頁11第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅），是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 共29頁12。特點(diǎn)：具有附加稅性質(zhì)。 具有特定目的。 征收范圍廣。 共29頁13。二、征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅征稅范圍選擇在城市、 縣城、 建制鎮(zhèn)及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。 共29頁14。三、納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 共29頁15。四、稅率稅率的一般規(guī)定（1）納稅人所在地為市

5、區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%；共29頁16。稅率的特殊規(guī)定 ：由委托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行 。 共29頁17。五、計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。 共29頁18。六、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際繳納的增值稅、

6、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額適用稅率 共29頁19。七、稅收優(yōu)惠城建稅是“三稅”的附加稅，與“三稅”同時(shí)征收，同時(shí)減免。 共29頁20。八、征收管理納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。 城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。 共29頁21第三節(jié) 車輛購(gòu)置稅法一、車輛購(gòu)置稅概述 車輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，以其購(gòu)置應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算并一次性所征收的一種稅。 共29頁22。車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)征收范圍單一征收環(huán)節(jié)單一 稅率單一 征收方法單一 征稅具有特定目的 價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù) 共29頁23。二、車輛購(gòu)置稅納稅人車輛購(gòu)置稅的納稅人

7、，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置車輛購(gòu)置稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。 共29頁24。三、車輛購(gòu)置稅的征收范圍車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車等 。共29頁25。四、計(jì)稅依據(jù)車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是計(jì)稅價(jià)格。納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格：關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其它方式取得并自用的車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。 共29頁26。五、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購(gòu)置稅的稅率采用固定比例稅率，稅率為10%。應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格稅率 共29頁27。六、稅收優(yōu)惠下列車輛可以免減車輛購(gòu)置稅：外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅；中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；沒有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減免的其他情