工薪所得稅免征額調整的效應分析-基于基尼系數的簡易評價模型

1、工薪所得稅免征額調整的效應分析基于基尼系數的簡易評價模型論文導讀:：根據對數正態(tài)分布的特性，采用反估計法可以克服數據缺乏對參數估計的局限；結合稅率結構對收入進行分組，簡化了基尼系數的計算利用本簡易評價模型，不難發(fā)現提高免征額反而拉大工薪階層的貧富差距，個人所得稅應該結合稅率結構進行綜合性的改革論文關鍵詞：工薪所得稅，免征額，基尼系數，簡易評價模型1 引言近年來，隨著貧富差距的拉大和國民收入的提高，工薪所得稅免征額【1】的調整一直是個社會熱點問題2006年1月1日，工薪所得稅免征額從800元提高至1600元，2021年3月1日起又由每月1600元提高到每月2000元，稅率那么依然采用之前的九級超

2、額累進稅率，從5%至45%自2021年兩會起，工薪所得稅免征額的調整再次引起廣泛的熱議社會上主張?zhí)岣吖ば剿枚惷庹黝~的呼聲成為主流，而調整的方案也眾說紛紜，有調到3000元、5000元甚至10000元等.最近國務院提出個人所得稅法修正案草案，將個稅提至3000元.但在全國人大常委會第二十次會議上，該草案一審未通過，將向社會全文公布征求意見.究竟，提高工薪所得稅免征額的效應如何？是否一定能縮小工薪所得的貧富差距？在國內，有關個人所得稅工薪所得免征額的研究多為宏觀的理論分析，量化的研究較少.因此，設計一種簡易的量化模型來評價工薪所得稅免征額的調整效應，就具有相當的現實意義.本文將給出一個基于基尼系

3、數的簡易評價模型，進而對提高工薪所得稅免征額的效應進行分析2 免征額調整的簡易評價模型2.1 工薪所得收入分布的擬合對于我國居民的收入分布，已有研究說明對數正態(tài)分布曲線能較好地擬合實際情況如徐建國注意到，對數正態(tài)分布有一個重要的特性，基尼系數：由式表1 2021年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均收入 收入分組 就業(yè)者人均月收入 月收入對數值 就業(yè)人數 最低收入 1137.06 7.04 8068 低收入 1475.19 7.30 9338 中偏下 1841.14 7.52 19734 中等收入 2417.12 7.79 19490 中偏上 3185.05 8.07 19368 高收入 4123.59 8.32

4、9732 最高收入 6317.95 8.75 10075 數據來源：由?2021年統計年鑒?按收入等級分城鎮(zhèn)居民家庭根本情況;一項計算得到2.2 基尼系數的計算Gini ( 1912) 給出基尼系數的計算公式為：其中為第個個體的收入, 為個體總數, 為平均收入當個體總數很大時，公式可寫成：進一步，當收入為分組數據時,有公式：其中為組數，、和分別表示第組的人數、?組的平均收入及第組的人口份額由式區(qū)間的局部期望：令有：于是區(qū)間的人均工資：稅前的收入分組數據，只要分組確定后便可由式678算得但由于我國工薪所得稅稅率有九個稅級表2，納稅后收入分布的密度函數是一個分段函數，較難求出稅后平均收入因此，要簡

5、便地計算出各分組區(qū)間稅后的平均收入，就要對分組的方式進行處理注意到，處于同一個稅級的收入，其超額局部都經過同樣的扣稅運算故對于同一個稅級上的個體，稅后平均收入等于稅前平均收入的稅后值因此，如果所分的每個區(qū)間都在同一稅級里即不跨稅級，那么很容易算出對應的稅后平均收入而每組的稅前稅后人口份額都一樣，進而由式5可以求出稅前稅后的基尼系數表2 個人所得稅稅率表 應納稅局部 稅率% 速算數 2000元時納稅 不超過500 5 0 -20005% 500-2000 10 25 (-2000)10%-25 2000-5000 15 125 (-2000)15%-125 5000-20000 20 375 (

6、-2000)20%-375 20000-40000 25 1375 (-2000)25%-1375 40000-60000 30 3375 (-2000)30%-3375 60000-80000 35 6375 (-2000)350%-6375 80000-100000 40 10375 (-2000)40%-10375 超過100000 45 15375 (-2000)45%-15375 下面我們比擬稅前的及免征額為2000元、3000元、5000元時稅后的基尼系數因此，以0和100000為端點、500為步長分組，可以滿足各區(qū)間不跨稅級的要求根據上述的方法，用MATLAB軟件計算出稅前及免征

7、額為2000元、3000元、5000元時的基尼系數表3表3 2021年=0.3681，=2837.68元的稅前稅后基尼系數 免征額 稅前 2000元 3000元 5000元 基尼系數 0.4057 0.3720 0.3838 0.4006 由表3可以看到，免征額為2000元、3000元、5000元時對應的基尼系數都比稅前的基尼系數小，說明三種情況對應的稅收都起到了降低收入不平等的調節(jié)作用但另一方面，隨著免征額的增大，基尼系數也增大這說明，提高免征額反而擴大了貧富差距，減弱了工薪所得稅調節(jié)收入分配、降低收入不平等的作用對于基尼系數的值，已有研究由于利用了不同的計算方法，得出的結果多種多樣，較難確

8、定我國城鎮(zhèn)居民收入基尼系數確實切值為了消除不確定性的影響，在2021年城鎮(zhèn)就業(yè)者平均收入=2837.68元的條件下數學建模論文，對進行數值模擬，計算出相應的基尼系數，局部結果見表4表4 2021年不同的對應的基尼系數 免征額 稅前 2000元 3000元 5000元 0.20 0.5424 0.4950 0.5082 0.5296 0.25 0.4645 0.4274 0.4397 0.4588 0.30 0.4136 0.3815 0.3939 0.4109 0.35 0.4008 0.3685 0.3806 0.3971 0.40 0.4198 0.3813 0.3934 0.4097 0

9、.45 0.4447 0.3990 0.4099 0.4244 0.50 0.4717 0.4142 0.4239 0.4373 0.55 0.5005 0.4258 0.4350 0.4258 0.60 0.5332 0.4376 0.4458 0.4570 結果發(fā)現，無論在上取值如何，稅后的基尼系數總比稅前的小，且稅后的基尼系數隨著免征額的提高而增大進一步地，我們由?2021年中國統計年鑒?算得2021年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者的平均收入=3106.40元，對進行數值模擬表5，同樣也有上述的效應表5 2021年不同的對應的基尼系數 免征額 稅前 2000元 3000元 5000元 0.30 0.46

10、23 0.4211 0.4330 0.4527 0.40 0.4739 0.4257 0.4368 0.4538 0.50 0.5171 0.4470 0.4569 0.4708 以上基于基尼系數的比擬一致說明，一方面工薪所得稅確實起到了調節(jié)收入分配、降低收入不平等的調節(jié)作用；另一方面，免征額的提高卻減弱了工薪所得稅降低收入不平等的調節(jié)效果也就是說，在不改變工薪所得稅稅率的條件下，僅提高免征額反而會削弱工薪所得稅調節(jié)收入分配、降低收入不平等的功能，從而導致納稅后工薪階層的貧富差距拉大需要說明的是，基尼系數與的計算方法不同，故而數值有所不同但稅前的和免征額為2000元、3000元、5000元時的基尼系數都是由同一種方法算得的，這些數值的比擬應該是可行的，且是有意義的3 結論上文給出了一個工薪所得稅免征額調整的簡易評價模型，并用數值模擬的方法對提高免征額的效應進行分析結果說明，工薪所得稅確實發(fā)揮了調節(jié)收入分配的功能；但如果不調整稅率結構，僅提高免征額反而會拉大工薪階層的貧富差距因此，工薪所得稅的改革僅考慮調整免征額是不夠的，應結合稅率及稅率級距進行綜合性的調整本模型的優(yōu)點在于根據對數正態(tài)分布的特性，采取反估計