工薪所得稅免征額調(diào)整的效應(yīng)分析-基于基尼系數(shù)的簡(jiǎn)易評(píng)價(jià)模型

1、工薪所得稅免征額調(diào)整的效應(yīng)分析基于基尼系數(shù)的簡(jiǎn)易評(píng)價(jià)模型論文導(dǎo)讀:：根據(jù)對(duì)數(shù)正態(tài)分布的特性，采用反估計(jì)法可以克服數(shù)據(jù)缺乏對(duì)參數(shù)估計(jì)的局限；結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)對(duì)收入進(jìn)行分組，簡(jiǎn)化了基尼系數(shù)的計(jì)算利用本簡(jiǎn)易評(píng)價(jià)模型，不難發(fā)現(xiàn)提高免征額反而拉大工薪階層的貧富差距，個(gè)人所得稅應(yīng)該結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行綜合性的改革論文關(guān)鍵詞：工薪所得稅，免征額，基尼系數(shù)，簡(jiǎn)易評(píng)價(jià)模型1 引言近年來，隨著貧富差距的拉大和國民收入的提高，工薪所得稅免征額【1】的調(diào)整一直是個(gè)社會(huì)熱點(diǎn)問題2006年1月1日，工薪所得稅免征額從800元提高至1600元，2021年3月1日起又由每月1600元提高到每月2000元，稅率那么依然采用之前的九級(jí)超

2、額累進(jìn)稅率，從5%至45%自2021年兩會(huì)起，工薪所得稅免征額的調(diào)整再次引起廣泛的熱議社會(huì)上主張?zhí)岣吖ば剿枚惷庹黝~的呼聲成為主流，而調(diào)整的方案也眾說紛紜，有調(diào)到3000元、5000元甚至10000元等.最近國務(wù)院提出個(gè)人所得稅法修正案草案，將個(gè)稅提至3000元.但在全國人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上，該草案一審未通過，將向社會(huì)全文公布征求意見.究竟，提高工薪所得稅免征額的效應(yīng)如何？是否一定能縮小工薪所得的貧富差距？在國內(nèi)，有關(guān)個(gè)人所得稅工薪所得免征額的研究多為宏觀的理論分析，量化的研究較少.因此，設(shè)計(jì)一種簡(jiǎn)易的量化模型來評(píng)價(jià)工薪所得稅免征額的調(diào)整效應(yīng)，就具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)意義.本文將給出一個(gè)基于基尼系

3、數(shù)的簡(jiǎn)易評(píng)價(jià)模型，進(jìn)而對(duì)提高工薪所得稅免征額的效應(yīng)進(jìn)行分析2 免征額調(diào)整的簡(jiǎn)易評(píng)價(jià)模型2.1 工薪所得收入分布的擬合對(duì)于我國居民的收入分布，已有研究說明對(duì)數(shù)正態(tài)分布曲線能較好地?cái)M合實(shí)際情況如徐建國注意到，對(duì)數(shù)正態(tài)分布有一個(gè)重要的特性，基尼系數(shù)：由式表1 2021年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均收入 收入分組 就業(yè)者人均月收入 月收入對(duì)數(shù)值 就業(yè)人數(shù) 最低收入 1137.06 7.04 8068 低收入 1475.19 7.30 9338 中偏下 1841.14 7.52 19734 中等收入 2417.12 7.79 19490 中偏上 3185.05 8.07 19368 高收入 4123.59 8.32

4、9732 最高收入 6317.95 8.75 10075 數(shù)據(jù)來源：由?2021年統(tǒng)計(jì)年鑒?按收入等級(jí)分城鎮(zhèn)居民家庭根本情況;一項(xiàng)計(jì)算得到2.2 基尼系數(shù)的計(jì)算Gini ( 1912) 給出基尼系數(shù)的計(jì)算公式為：其中為第個(gè)個(gè)體的收入, 為個(gè)體總數(shù), 為平均收入當(dāng)個(gè)體總數(shù)很大時(shí)，公式可寫成：進(jìn)一步，當(dāng)收入為分組數(shù)據(jù)時(shí),有公式：其中為組數(shù)，、和分別表示第組的人數(shù)、?組的平均收入及第組的人口份額由式區(qū)間的局部期望：令有：于是區(qū)間的人均工資：稅前的收入分組數(shù)據(jù)，只要分組確定后便可由式678算得但由于我國工薪所得稅稅率有九個(gè)稅級(jí)表2，納稅后收入分布的密度函數(shù)是一個(gè)分段函數(shù)，較難求出稅后平均收入因此，要簡(jiǎn)

5、便地計(jì)算出各分組區(qū)間稅后的平均收入，就要對(duì)分組的方式進(jìn)行處理注意到，處于同一個(gè)稅級(jí)的收入，其超額局部都經(jīng)過同樣的扣稅運(yùn)算故對(duì)于同一個(gè)稅級(jí)上的個(gè)體，稅后平均收入等于稅前平均收入的稅后值因此，如果所分的每個(gè)區(qū)間都在同一稅級(jí)里即不跨稅級(jí)，那么很容易算出對(duì)應(yīng)的稅后平均收入而每組的稅前稅后人口份額都一樣，進(jìn)而由式5可以求出稅前稅后的基尼系數(shù)表2 個(gè)人所得稅稅率表 應(yīng)納稅局部 稅率% 速算數(shù) 2000元時(shí)納稅 不超過500 5 0 -20005% 500-2000 10 25 (-2000)10%-25 2000-5000 15 125 (-2000)15%-125 5000-20000 20 375 (

6、-2000)20%-375 20000-40000 25 1375 (-2000)25%-1375 40000-60000 30 3375 (-2000)30%-3375 60000-80000 35 6375 (-2000)350%-6375 80000-100000 40 10375 (-2000)40%-10375 超過100000 45 15375 (-2000)45%-15375 下面我們比擬稅前的及免征額為2000元、3000元、5000元時(shí)稅后的基尼系數(shù)因此，以0和100000為端點(diǎn)、500為步長(zhǎng)分組，可以滿足各區(qū)間不跨稅級(jí)的要求根據(jù)上述的方法，用MATLAB軟件計(jì)算出稅前及免征

7、額為2000元、3000元、5000元時(shí)的基尼系數(shù)表3表3 2021年=0.3681，=2837.68元的稅前稅后基尼系數(shù) 免征額 稅前 2000元 3000元 5000元 基尼系數(shù) 0.4057 0.3720 0.3838 0.4006 由表3可以看到，免征額為2000元、3000元、5000元時(shí)對(duì)應(yīng)的基尼系數(shù)都比稅前的基尼系數(shù)小，說明三種情況對(duì)應(yīng)的稅收都起到了降低收入不平等的調(diào)節(jié)作用但另一方面，隨著免征額的增大，基尼系數(shù)也增大這說明，提高免征額反而擴(kuò)大了貧富差距，減弱了工薪所得稅調(diào)節(jié)收入分配、降低收入不平等的作用對(duì)于基尼系數(shù)的值，已有研究由于利用了不同的計(jì)算方法，得出的結(jié)果多種多樣，較難確

8、定我國城鎮(zhèn)居民收入基尼系數(shù)確實(shí)切值為了消除不確定性的影響，在2021年城鎮(zhèn)就業(yè)者平均收入=2837.68元的條件下數(shù)學(xué)建模論文，對(duì)進(jìn)行數(shù)值模擬，計(jì)算出相應(yīng)的基尼系數(shù)，局部結(jié)果見表4表4 2021年不同的對(duì)應(yīng)的基尼系數(shù) 免征額 稅前 2000元 3000元 5000元 0.20 0.5424 0.4950 0.5082 0.5296 0.25 0.4645 0.4274 0.4397 0.4588 0.30 0.4136 0.3815 0.3939 0.4109 0.35 0.4008 0.3685 0.3806 0.3971 0.40 0.4198 0.3813 0.3934 0.4097 0

9、.45 0.4447 0.3990 0.4099 0.4244 0.50 0.4717 0.4142 0.4239 0.4373 0.55 0.5005 0.4258 0.4350 0.4258 0.60 0.5332 0.4376 0.4458 0.4570 結(jié)果發(fā)現(xiàn)，無論在上取值如何，稅后的基尼系數(shù)總比稅前的小，且稅后的基尼系數(shù)隨著免征額的提高而增大進(jìn)一步地，我們由?2021年中國統(tǒng)計(jì)年鑒?算得2021年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者的平均收入=3106.40元，對(duì)進(jìn)行數(shù)值模擬表5，同樣也有上述的效應(yīng)表5 2021年不同的對(duì)應(yīng)的基尼系數(shù) 免征額 稅前 2000元 3000元 5000元 0.30 0.46

10、23 0.4211 0.4330 0.4527 0.40 0.4739 0.4257 0.4368 0.4538 0.50 0.5171 0.4470 0.4569 0.4708 以上基于基尼系數(shù)的比擬一致說明，一方面工薪所得稅確實(shí)起到了調(diào)節(jié)收入分配、降低收入不平等的調(diào)節(jié)作用；另一方面，免征額的提高卻減弱了工薪所得稅降低收入不平等的調(diào)節(jié)效果也就是說，在不改變工薪所得稅稅率的條件下，僅提高免征額反而會(huì)削弱工薪所得稅調(diào)節(jié)收入分配、降低收入不平等的功能，從而導(dǎo)致納稅后工薪階層的貧富差距拉大需要說明的是，基尼系數(shù)與的計(jì)算方法不同，故而數(shù)值有所不同但稅前的和免征額為2000元、3000元、5000元時(shí)的基尼系數(shù)都是由同一種方法算得的，這些數(shù)值的比擬應(yīng)該是可行的，且是有意義的3 結(jié)論上文給出了一個(gè)工薪所得稅免征額調(diào)整的簡(jiǎn)易評(píng)價(jià)模型，并用數(shù)值模擬的方法對(duì)提高免征額的效應(yīng)進(jìn)行分析結(jié)果說明，工薪所得稅確實(shí)發(fā)揮了調(diào)節(jié)收入分配的功能；但如果不調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，僅提高免征額反而會(huì)拉大工薪階層的貧富差距因此，工薪所得稅的改革僅考慮調(diào)整免征額是不夠的，應(yīng)結(jié)合稅率及稅率級(jí)距進(jìn)行綜合性的調(diào)整本模型的優(yōu)點(diǎn)在于根據(jù)對(duì)數(shù)正態(tài)分布的特性，采取反估計(jì)