【審計(jì)工作底稿模板】QA實(shí)收資本

1、實(shí)收資本（股本）實(shí)質(zhì)性程序,索引號(hào)：QA,單位名稱：取被審計(jì)單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項(xiàng)目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期,第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系,一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的實(shí)收資本（股本）資本是存在的,B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的實(shí)收資本（股本）均已記錄，實(shí)收資本（股本）的增減變動(dòng)符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定,C 實(shí)收資本（股本）以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,D 實(shí)收資本（股本

2、）已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào),二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,索引號(hào)C,1.,獲取或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)表,QA2,（1）,復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)表合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；,（2）,以非記帳本位幣出資的，檢查其折算匯率是否符合規(guī)定，匯率折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確。,ABC,2.,首次接受委托的客戶，取得歷次驗(yàn)資報(bào)告，將其載明的投資者名稱、投資方式、投資金額、到帳時(shí)間等內(nèi)容與被審計(jì)單位歷次實(shí)收資本（股本）變動(dòng)的帳面記錄、會(huì)計(jì)憑證及附件等核對(duì)。,AB,3.,審閱公司章程、股東（大）分、董事會(huì)會(huì)議記錄中有關(guān)實(shí)收資本（股本）規(guī)定

3、，收集與實(shí)收資本（股本）變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議記要、股東（大）會(huì)決議、合同、協(xié)議、合同章程及營業(yè)執(zhí)照，公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等法律文件，并更新永久性檔案。,AC,4.,檢查投入資本是否真實(shí)存在、審閱和核對(duì)與投入資本有關(guān)的原始憑證、會(huì)計(jì)記錄，必要時(shí)向投資者函證實(shí)繳資本額，對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)和實(shí)物價(jià)值進(jìn)行鑒定，以確定投入資本的真實(shí)性：,（1）,對(duì)于發(fā)行在外的股票、應(yīng)監(jiān)察股票的發(fā)行活動(dòng)。檢查內(nèi)容包括已發(fā)行股票的登記薄、募股清單、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)帳面記錄等。必要時(shí)可向證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證股票發(fā)行的數(shù)量；,（2）,對(duì)于發(fā)行在外的股票，應(yīng)檢查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定。,ACB,5.,檢查出資期限和

4、出資方式、出資額，檢查投資者是否按合同、協(xié)議章程約定的時(shí)間和方式繳付出資額，是否已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證。若已驗(yàn)資，應(yīng)審閱驗(yàn)資報(bào)告。,ACB,6.,檢查實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致。逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。注意有無抽資或變相抽資的情況，如有，應(yīng)取證核實(shí)，作恰當(dāng)處理。對(duì)首次接受委托的客戶，除取得驗(yàn)資報(bào)告外，還應(yīng)檢查并復(fù)印記賬憑證及進(jìn)帳單：,（1）,對(duì)于股份有限公司，應(yīng)檢查股票收回的交易活動(dòng)，檢查的內(nèi)容包括已發(fā)行股票的登記薄、收回的股票、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)帳面記錄等；,（2）,以發(fā)放股票股利增資的，檢查股東（大）會(huì)

5、決議，檢查相關(guān)增資手續(xù)是否辦理，會(huì)計(jì)處理是否正確；,（3）,對(duì)于以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)取得股東（大）會(huì)等資料，并審核是否符合國家有關(guān)規(guī)定、會(huì)計(jì)處理是否正確；,（4）,以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)增資，取得相關(guān)資料，檢查是否符合相關(guān)規(guī)定、會(huì)計(jì)處理是否正確；,（5）,以回購股票以及其他法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減資的，檢查股東（大）會(huì)決議及相關(guān)的法律性文件，手續(xù)是否辦理，會(huì)計(jì)處理是否正確；,（6）,中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資的，收集與意歸還投資變動(dòng)有關(guān)的公司章程、合同、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、政府部門的批準(zhǔn)文件等資料，查明其是否合規(guī)合法，并更新永久性檔案，并對(duì)已歸還投資的發(fā)生額逐項(xiàng)審計(jì)至原始憑證，檢查應(yīng)用的折算匯率和會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。,D,7.,根據(jù)證券登記公司提供的股東名錄，檢查被審計(jì)單位及其子公司、合營與聯(lián)營企業(yè)是否有違反規(guī)定的持股情況。,A,8.,檢查認(rèn)股權(quán)證及其有關(guān)交易，確定委托人及認(rèn)股人是否遵守