【審計(jì)工作底稿模板】FL應(yīng)付債券

1、應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序,索 引 號：FL,單位名稱：取被審計(jì)單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項(xiàng)目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期,第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系,一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定關(guān)系對應(yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價和分?jǐn)?列報(bào)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付債券是存在的。,B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付債券均已記錄。,C 記錄的應(yīng)付債券是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)。,D 應(yīng)付債券以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。,E 應(yīng)付債券已按照企業(yè)

2、會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。,二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,索引號D,1.,獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表：,FL2,（1）,復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；,（2）,檢查非記賬本位幣應(yīng)付債券的折算匯率及折算金額是否正確，折算方法是否前后期一致。,ABD,2.,檢查應(yīng)付債券的增加：,FL2,審閱債券發(fā)行申請和審批文件，檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單，核實(shí)其會計(jì)處理是否正確。,FL6AC,3,對應(yīng)付債券向證券承銷商或包銷商函證。,略AD,4.,檢查債券利息費(fèi)用的會計(jì)處理是否正確，資本化

3、的處理是否符合規(guī)定：,FL3,（1）,對于分期付息、一次還本的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，并正確計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等相關(guān)科目，是否按票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息，計(jì)入應(yīng)付利息科目，是否按其差額調(diào)整“應(yīng)付債券利息調(diào)整”。,FL4,（2）,對于一次還本付息的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，并正確計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等相關(guān)科目，是否按票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息，計(jì)入“應(yīng)付債券應(yīng)付利息”，是否按其差額調(diào)整“應(yīng)付債券利息調(diào)整”。,FL5ABD,5.,檢查到期債券的償還。檢查償還債券的支票存根等相關(guān)會計(jì)記錄，檢查其會計(jì)處理是否正確。,FL2 FL6AD,6.,檢查可轉(zhuǎn)換公司債券是否將負(fù)債和權(quán)益成份分拆，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票時其會計(jì)處理是否正確。,略C,7.,如發(fā)行債券時已作抵押或擔(dān)保，應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況。,略,8.,根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的的其他審計(jì)程序。,略E,11.,檢查應(yīng)付債券是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：,略,（1