-9、第九章財(cái)務(wù)報(bào)表

1、.PAGE ：.；PAGE 32第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表周福生內(nèi)容提要：一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、內(nèi)容和框架變化分析 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、編制和涉稅分析 三、利潤(rùn)表的內(nèi)容、編制和涉稅分析 四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、編制和涉稅分析五、報(bào)表附注信息的稅務(wù)運(yùn)用六、會(huì)計(jì)政策變卦、會(huì)計(jì)估計(jì)變卦和會(huì)計(jì)過失更正詳細(xì)內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、內(nèi)容和框架變化分析一財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、內(nèi)容第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少該當(dāng)包括以下組成部分： 1、資產(chǎn)負(fù)債表； 2、利潤(rùn)表； 3、現(xiàn)金流量表； 4、附注。小企業(yè)在開展消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，根據(jù)本準(zhǔn)那么的規(guī)定，進(jìn)展日常會(huì)計(jì)核算，

2、需求定期經(jīng)過一套完好的構(gòu)造化的報(bào)表體系來科學(xué)地列報(bào)其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的有關(guān)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表該當(dāng)可以較為全面、系統(tǒng)、概括地反映小企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全貌。投資者、債務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)等財(cái)務(wù)報(bào)表的外部運(yùn)用者那么經(jīng)過全面閱讀和綜合分析上述報(bào)表，可以了解和掌握小企業(yè)過去和當(dāng)前的情況，預(yù)測(cè)小企業(yè)的未來開展趨勢(shì)，從而作出相關(guān)決策。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表既是小企業(yè)會(huì)計(jì)核算任務(wù)的總結(jié)，是經(jīng)過對(duì)日常核算的資料進(jìn)展整理、分類、計(jì)算和匯總編制而成的；同時(shí)，也是溝通投資者、債務(wù)人、稅務(wù)部門等財(cái)務(wù)報(bào)表外部運(yùn)用者與小企業(yè)管理層之間信息的橋梁和紐帶。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及附注。通俗地講，

3、財(cái)務(wù)報(bào)表二3張會(huì)計(jì)報(bào)表+附注。其中，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映小企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示工程的文字描畫或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明等。二財(cái)務(wù)報(bào)表種類和格式編號(hào)報(bào)表稱號(hào)編報(bào)期會(huì)小企 01 表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)會(huì)小企 02 表利潤(rùn)表月報(bào)、年報(bào)會(huì)小企 03 表現(xiàn)金流量表月報(bào)、年報(bào)三框架變化分析資產(chǎn)負(fù)債表骨骼：反映某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)情況，是會(huì)計(jì)科目在某一時(shí)點(diǎn)的結(jié)余額。利潤(rùn)表 肌肉：反映一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果，是會(huì)計(jì)科目在某一會(huì)計(jì)期間的發(fā)生額?，F(xiàn)金流量表血液：反映一定

4、會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出，是會(huì)計(jì)科目在某一會(huì)計(jì)期間的累計(jì)發(fā)生額。主要變化：1、不用編制企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下的“一切者權(quán)益或股東權(quán)益變動(dòng)表2、思索到小企業(yè)會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者的需求，對(duì)現(xiàn)金流量表也進(jìn)展了適當(dāng)簡(jiǎn)化，無需披露將凈利潤(rùn)調(diào)理為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、當(dāng)期獲得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等信息。年報(bào)改為月報(bào)3、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容大為減少，披露要求也有所降低 4、取消小企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的“應(yīng)交增值稅明細(xì)表“5、取消了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額要求小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展折算時(shí)，該當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的一切工程進(jìn)展折算。四執(zhí)行中應(yīng)留意的問題1、今后凡是要求小企業(yè)提供

5、“財(cái)務(wù)報(bào)表，即意味著必需同時(shí)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注，而不得只提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。2、小企業(yè)外部有關(guān)方面要求或小企業(yè)自愿對(duì)外提供一切者權(quán)益變動(dòng)表，本準(zhǔn)那么予以鼓勵(lì)。請(qǐng)小企業(yè)參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的一切者權(quán)益變動(dòng)表的格式并結(jié)合本身的實(shí)踐情況進(jìn)展適當(dāng)簡(jiǎn)化后再進(jìn)展編制和提供。3、財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)工程所反映的買賣和事項(xiàng)，小企業(yè)沒有發(fā)生的，不得在該工程中按“0填列，而應(yīng)空置。這是由于這兩者表示的經(jīng)濟(jì)意義不同。以“0填列，闡明該工程所反映的買賣或事項(xiàng)當(dāng)期曾經(jīng)發(fā)生但余額為0，比如，某工業(yè)類小企業(yè)20年資產(chǎn)負(fù)債表中“消費(fèi)性生物資產(chǎn)工程的金額為0，那么闡明該小企業(yè)在 20年曾經(jīng)持有

6、消費(fèi)性生物資產(chǎn)，但是在年末時(shí)曾經(jīng)出賣，而實(shí)踐情況是這家小企業(yè)根本就不存在消費(fèi)性生物資產(chǎn)，這樣就給該小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部運(yùn)用者帶來誤導(dǎo)性信息。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、編制和涉稅分析一資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容第八十條 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。 1、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 1貨幣資金； 2應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)； 3存貨； 4長(zhǎng)期債券投資； 5長(zhǎng)期股權(quán)投資； 6固定資產(chǎn)； 7消費(fèi)性生物資產(chǎn)； 8無形資產(chǎn)； 9長(zhǎng)等待攤費(fèi)用。 1、資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 1短期借款； 2應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)； 3應(yīng)付職工薪酬； 4應(yīng)交稅費(fèi)；

7、5應(yīng)付利息； 6長(zhǎng)期借款； 7長(zhǎng)期應(yīng)付款。 3、資產(chǎn)負(fù)債表中的一切者權(quán)益類至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 1實(shí)收資本； 2資本公積； 3盈余公積； 4未分配利潤(rùn)。 4、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類該當(dāng)包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)工程；負(fù)債類該當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債的合計(jì)工程；一切者權(quán)益類該當(dāng)包括一切者權(quán)益的合計(jì)工程。 資產(chǎn)負(fù)債表該當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)工程，負(fù)債和一切者權(quán)益總計(jì)工程。 二資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的定義，應(yīng)留意把握好以下幾個(gè)方面：1、資產(chǎn)負(fù)債表是一張反映某一特定時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，而不是某一特定期間的會(huì)計(jì)報(bào)表。從會(huì)計(jì)科目的角度來看，反映的是會(huì)計(jì)科目在某一時(shí)點(diǎn)的結(jié)余額。2、

8、小企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)情況通常是經(jīng)過資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益及其相互的關(guān)系來反映的。3、按年度編制的資產(chǎn)負(fù)債表，反映的是小企業(yè)在每年12月31日的財(cái)務(wù)情況。4、按月份編制的資產(chǎn)負(fù)債表，反映的是小企業(yè)在每個(gè)月月末最后一天的財(cái)務(wù)情況。假設(shè)按季度編制資產(chǎn)負(fù)債表，反映的是小企業(yè)在每個(gè)季度末最后一天的財(cái)務(wù)情況。資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表達(dá)在三個(gè)方面。經(jīng)過資產(chǎn)負(fù)債表，第一，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其構(gòu)造，闡明小企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，有助于小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部運(yùn)用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解小企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其構(gòu)造；第二，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)造，闡明小企業(yè)

9、未來需求用多少資產(chǎn)或勞務(wù)來清償債務(wù)以及清償時(shí)間的早晚；第三，可以反映小企業(yè)的一切者在小企業(yè)所擁有的權(quán)益，從而有助于小企業(yè)的一切者據(jù)以判別資本保值、增值的情況以及其在小企業(yè)擁有的權(quán)益對(duì)小企業(yè)負(fù)債的保證程度。三資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)小企 01 表編制單位: 年 月 日 單位: 元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和一切者權(quán)益行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款31短期投資2應(yīng)付票據(jù)32應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款33應(yīng)收賬款4預(yù)收賬款34預(yù)付賬款5應(yīng)付職工薪酬35應(yīng)收股利6應(yīng)交稅費(fèi)36應(yīng)收利息7應(yīng)付利息37其他應(yīng)收款8應(yīng)付利潤(rùn)38存貨9其他應(yīng)付款39其中：原資料10其他流動(dòng)負(fù)債4

10、0在產(chǎn)品11流動(dòng)負(fù)債合計(jì)41庫存商品12非流動(dòng)負(fù)債：周轉(zhuǎn)資料13長(zhǎng)期借款42其他流動(dòng)資產(chǎn)14長(zhǎng)期應(yīng)付款43流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15遞延收益44非流動(dòng)資產(chǎn)：其他非流動(dòng)負(fù)債45長(zhǎng)期債券投資16非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)46長(zhǎng)期股權(quán)投資17負(fù)債合計(jì)47固定資產(chǎn)原價(jià)18減：累計(jì)折舊19固定資產(chǎn)賬面價(jià)值20在建工程21工程物資22固定資產(chǎn)清理23消費(fèi)性生物資產(chǎn)24一切者權(quán)益或股東權(quán)益：無形資產(chǎn)25實(shí)收資本或股本48開發(fā)支出26資本公積49長(zhǎng)等待攤費(fèi)用27盈余公積50其他非流動(dòng)資產(chǎn)28未分配利潤(rùn)51非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)29一切者權(quán)益或股東權(quán)益合計(jì)52資產(chǎn)總計(jì)30負(fù)債和一切者權(quán)益或股東權(quán)益總計(jì)53小企業(yè)中外協(xié)作運(yùn)營(yíng)根據(jù)合同規(guī)定在協(xié)作

11、期間歸還投資者的投資，應(yīng)在“實(shí)收資本或股本工程下添加“減：已歸還投資工程單獨(dú)列示。1本表反映小企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益 的情況。2本表“年初余額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額欄內(nèi)所列數(shù)字填列。3本表“期末余額各工程的內(nèi)容和填列方法：1“貨幣資金工程，反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款和“其 他貨幣資金科目的期末余額合計(jì)填列。2“短期投資工程，反映小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不預(yù)備超越 1 年的股票、債券和基金投資的余額。本工程應(yīng)根據(jù) “短期投資科目的期末余額填列。3“應(yīng)收票據(jù)工程，反映小企業(yè)收到的未到期

12、收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù)科目的期末余額填列。4“應(yīng)收賬款工程，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款的期末余額分析填列。如“應(yīng)收賬款科目期末為貸方余額，該當(dāng)在“預(yù)收賬款工程列示。5“預(yù)付賬款工程，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金、工程款等。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款科目的期末借方余額填列；如“預(yù)付賬款科目期末為 貸方余額，該當(dāng)在“應(yīng)付賬款工程列示。屬于超越 1 年期以上的預(yù)付賬款的借方余額該當(dāng)在“其他非流動(dòng) 資產(chǎn)工程列示。6“應(yīng)收股利工程，反映小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)

13、金股利或利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利科目的期末余額填列。7“應(yīng)收利息工程，反映小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。小企業(yè)購(gòu)入一次還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本工程內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息科目的期末余額填列。8“其他應(yīng)收款工程，反映小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款科目的期末余額填列。9“存貨工程，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各 項(xiàng)存貨的本錢。包括：各種原資料、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品、商品、周轉(zhuǎn)資料包裝物、低值易耗品等、耗費(fèi)性生物資產(chǎn)等。本工程應(yīng) 根據(jù)“資料采

14、購(gòu)、“在途物資、“原資料、“資料本錢差別、“消費(fèi)本錢、“庫存商品、“商品進(jìn)銷差價(jià)、“委托加工物資、“周轉(zhuǎn)資料、 “耗費(fèi)性生物資產(chǎn)等科目的期末余額分析填列。10“其他流動(dòng)資產(chǎn)工程，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)工程外 的其他流動(dòng)資產(chǎn)含 1 年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān) 科目的期末余額分析填列。11“長(zhǎng)期債券投資工程，反映小企業(yè)預(yù)備長(zhǎng)期持有的債券投資的本息。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資科目的期末余額分析填列。12“長(zhǎng)期股權(quán)投資工程，反映小企業(yè)預(yù)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性 投資的本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的期末余額填列。13“固定資產(chǎn)原價(jià)和“累計(jì)折舊工程，反映小企業(yè)固定資 產(chǎn)的原價(jià)本錢及累計(jì)折舊

15、。這兩個(gè)工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)科目 和“累計(jì)折舊科目的期末余額填列。14“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值工程，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)扣除 累計(jì)折舊后的余額。本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)科目的期末余額減去 “累計(jì)折舊科目的期末余額后的金額填列。15“在建工程工程，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理開工決算的工程本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“在建工程科目的期末 余額填列。16“工程物資工程，反映小企業(yè)為在建工程預(yù)備的各種物資的本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“工程物資科目的期末余額填列。17“固定資產(chǎn)清理工程，反映小企業(yè)因出賣、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等緣由處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及在清 理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。本工程應(yīng)根據(jù)“固

16、定資產(chǎn)清理科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理科目期末為貸方余額，以“ 號(hào)填列。18“消費(fèi)性生物資產(chǎn)工程，反映小企業(yè)消費(fèi)性生物資產(chǎn)的賬 面價(jià)值。本工程應(yīng)根據(jù)“消費(fèi)性生物資產(chǎn)科目的期末余額減去“消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊科目的期末余額后的金額填列。19“無形資產(chǎn)工程，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本工程應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷科目的期末 余額后的金額填列。20“開發(fā)支出工程，反映小企業(yè)正在進(jìn)展的無形資產(chǎn)研討開發(fā)工程滿足資本化條件的支出。本工程應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出科目的期末余額填列。21“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用工程，反映小企業(yè)尚未攤銷終了的已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、運(yùn)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改

17、建支出、固定資產(chǎn)的大修繕支出和其他長(zhǎng)等待攤費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用 科目的期末余額分析填列。22“其他非流動(dòng)資產(chǎn)工程，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。23“短期借款工程，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年內(nèi)的、尚未歸還的各種借款本金。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款科目的期末余額填列。24“應(yīng)付票據(jù)工程，反映小企業(yè)因購(gòu)買資料、商品和接受勞務(wù)等日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)開出、承兌的商業(yè)匯票銀行承兌匯票和商承兌匯票尚未到期的票面金額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)科目的 期末余額填列。25“應(yīng)付賬款工程，反映小企業(yè)因購(gòu)買資料、商品和接受勞 務(wù)等

18、日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)尚未支付的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款 科目的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款科目期末為借方余額，該當(dāng)在“預(yù)付賬款工程列示。26“預(yù)收賬款工程，反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。包括：預(yù)收的購(gòu)貨款、工程款等。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款科目的 期末貸方余額填列；如“預(yù)收賬款科目期末為借方余額，該當(dāng)在“應(yīng)收賬款工程列示。屬于超越 1 年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額該當(dāng)在“其他非流動(dòng)負(fù)債工程列示。27“應(yīng)付職工薪酬工程，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。 本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬科目期末余額填列。28“應(yīng)交稅費(fèi)工程，反映小企業(yè)期末未交、多交或尚未抵扣 的各種稅費(fèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)科目的期末貸

19、方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)科目期末為借方余額，以“號(hào)填列。29“應(yīng)付利息工程，反映小企業(yè)尚未支付的利息費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息科目的期末余額填列。30“應(yīng)付利潤(rùn)工程，反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)科目的期末余額填列。31“其他應(yīng)付款工程，反映小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。32“其他流動(dòng)負(fù)債工程，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的 其他流動(dòng)負(fù)債含 1 年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填

20、列。33“長(zhǎng)期借款工程，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上的、尚未歸還的各項(xiàng)借款本金。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款科目的期末余額分析填列。34“長(zhǎng)期應(yīng)付款工程，反映小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各 種應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目的期末余額分析填列。35“遞延收益工程，反映小企業(yè)收到的、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。本工程應(yīng)根據(jù)“遞延收益科目的期末余額分析填列。36“其他非流動(dòng)負(fù)債工程，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)負(fù)債工程以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填 列。3

21、7“實(shí)收資本或股本工程，反映小企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議商定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成小企業(yè)注冊(cè)資本的部分。本工程應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本或股本科目的期末余額分析填列。38“資本公積工程，反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。本工程應(yīng)根據(jù)“資本公積科目的期 末余額填列。39“盈余公積工程，反映反映小企業(yè)公司制的法定公積金和恣意公積金，小企業(yè)外商投資的貯藏基金和企業(yè)開展基金。本工程應(yīng)根據(jù)“盈余公積科目的期末余額填列。40“未分配利潤(rùn)工程，反映小企業(yè)尚未分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配科目的期余額填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“號(hào)填列。4本表中各工程之間的勾稽關(guān)系為：行

22、15=行 1+行 2+行 3+行 4+行 5+行 6+行 7+行 8+行 9+行 14；行 9行 10+行 11+ 行 12+行 13；行 29=行 16+行 17+行 20+行 21+行 22+行 23+行 24+行 25+行 26+行 27+行 28 行 20=行 18-行 19； 行 30=行 15+行 29；行 41=行 31+行 32+行 33+行 34+行 35+行 36+行 37+行 38+行 39+行 40；行 46=行 42+行 43+行 44+行 45； 行 47=行 41+行 46；行 52=行 48+行 49+行 50+行 51； 行 53=行 47+行 52=行 30

23、。三涉稅分析資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)比較報(bào)表，什么是財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析指以財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)資料為根據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)納稅人的過去和如今的運(yùn)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)情況及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)如今、為納稅評(píng)價(jià)、稅務(wù)稽查指明方向。企業(yè)主要區(qū)分為公眾公司即上市公司與私有化公司，由于公眾公司其跟隨的的股東價(jià)值最大化，其主要的避稅偏好，主要還是經(jīng)過政策規(guī)定的差別性來進(jìn)展；私有化公司追求其利潤(rùn)最大化，其主要的避稅偏好除了利用各項(xiàng)政策外，還包括直接偷稅，少申報(bào)收入，多列支出。財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析方法主要有：構(gòu)造分析、比率分析、趨勢(shì)分析、鉤稽分析。1、 資產(chǎn)

24、、負(fù)債及一切者權(quán)益構(gòu)造分析表一：理想資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)60%負(fù)債40%速動(dòng)資產(chǎn)30%流動(dòng)負(fù)債30%盤存資產(chǎn)30%長(zhǎng)期負(fù)債10%非流動(dòng)資產(chǎn)40%一切者權(quán)益60% 實(shí)收資本 20% 公積金 30% 未分配利潤(rùn)10%總計(jì)100% 總計(jì) 100%2、 財(cái)務(wù)比率分析反映才干財(cái)務(wù)比率公式判別規(guī)范償債才干流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債2:1速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債1:1資產(chǎn)負(fù)債率總負(fù)債/總資產(chǎn)40% 產(chǎn)權(quán)比率總負(fù)債/一切者權(quán)益100% 三、利潤(rùn)表的內(nèi)容、編制和涉稅分析一利潤(rùn)表的內(nèi)容第八十一條 利潤(rùn)表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表。 費(fèi)用該當(dāng)按照功能分類，分為營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、

25、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 利潤(rùn)表至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 1、營(yíng)業(yè)收入； 2、營(yíng)業(yè)本錢； 3、營(yíng)業(yè)稅金及附加； 4、銷售費(fèi)用； 5、管理費(fèi)用； 6、財(cái)務(wù)費(fèi)用； 7、所得稅費(fèi)用； 8、凈利潤(rùn)。 二對(duì)利潤(rùn)表的定義和作用對(duì)利潤(rùn)表的定義，應(yīng)留意把握好以下幾個(gè)方面：1、利潤(rùn)表是一張反映某一特定會(huì)計(jì)期間而不是某一特定時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表。從會(huì)計(jì)科目的角度來看，反映的是會(huì)計(jì)科目在某一會(huì)計(jì)期間的發(fā)生額。2、小企業(yè)在某一特定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果通常是經(jīng)過收入、費(fèi)用和利潤(rùn)及其相互的關(guān)系來反映的。3、按年度編制的利潤(rùn)表，反映的是小企業(yè)每年從1月1日起至12月31日止整個(gè)會(huì)計(jì)年度這一會(huì)計(jì)期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)成果。4、

26、按月份編制的利潤(rùn)表，反映的是小企業(yè)在每個(gè)月月初第一天起至月末最后一天止這一會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)成果，有時(shí)也包括小企業(yè)從當(dāng)年1月1日起至報(bào)告月份月末最后一天止這一會(huì)計(jì)期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)成果。按季度編制利潤(rùn)表時(shí)，反映的是小企業(yè)在每個(gè)季度第一天起至本季度末最后一天止這一會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)成果。利潤(rùn)表的作用主要表達(dá)為：經(jīng)過利潤(rùn)表，可以反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)(或虧損)的金額和構(gòu)成情況，協(xié)助 財(cái)務(wù)報(bào)表的外部運(yùn)用者全面了解小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果，分析小企業(yè)的獲利才干及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供根據(jù)。三利潤(rùn)表格式及編制利潤(rùn)表會(huì)小企 02 表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目行次本年累計(jì)金

27、額本月金額一、營(yíng)業(yè)收入1減：營(yíng)業(yè)本錢2營(yíng)業(yè)稅金及附加3其中：消費(fèi)稅4營(yíng)業(yè)稅5城市維護(hù)建立稅6資源稅7土地增值稅8城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅9教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)10銷售費(fèi)用11其中：商品維修費(fèi)12廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)13管理費(fèi)用14其中：興辦費(fèi)15業(yè)務(wù)款待費(fèi)16研討費(fèi)用17財(cái)務(wù)費(fèi)用18其中：利息費(fèi)用收入以“-號(hào)填列19加：投資收益損失以“-號(hào)填列20二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虧損以“-號(hào)填列21加：營(yíng)業(yè)外收入22其中：政府補(bǔ)助23減：營(yíng)業(yè)外支出24其中：壞賬損失25無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失26無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失27自然災(zāi)禍等不可抗力要素呵斥的損失28稅收滯納金29三、利潤(rùn)總

28、額虧損總額以“-號(hào)填列30減：所得稅費(fèi)用31四、凈利潤(rùn)凈虧損以“-號(hào)填列32小企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為根底，減去營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為根底，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為根底，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)。利潤(rùn)表通常按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)工程分類分項(xiàng)列示。需求闡明的是，利潤(rùn)表的列報(bào)格式還有單步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期一切的收入列在一同，然后將一切的費(fèi)用列在一同，兩者相減得出當(dāng)期凈利潤(rùn)。詳細(xì)要求如下

29、：1本表反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)利潤(rùn)虧損的實(shí)現(xiàn)情況。2本表“本年累計(jì)金額欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止 的累計(jì)實(shí)踐發(fā)生額。本表“本月金額欄反映各工程的本月實(shí)踐發(fā)生額；在編報(bào)年度 財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額欄改為“上年金額欄，填列上年全 年實(shí)踐發(fā)生額。3本表各工程的內(nèi)容及其填列方法：1“營(yíng)業(yè)收入工程，反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn) 的收入總額。本工程應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目和“其他業(yè)務(wù)收入 科目的發(fā)生額合計(jì)填列。2“營(yíng)業(yè)本錢工程，反映小企業(yè)所銷售商品的本錢和所提供 勞務(wù)的本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢科目和“其他業(yè)務(wù)本錢 科目的發(fā)生額合計(jì)填列。3“營(yíng)業(yè)稅金及附加工程，反映小企業(yè)開展日常

30、消費(fèi)活動(dòng)應(yīng) 負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、土地增值稅、城 鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ) 償費(fèi)、排污費(fèi)等。本工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的發(fā)生額填 列。4“銷售費(fèi)用工程，反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中 發(fā)生的費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用科目的發(fā)生額填列。5“管理費(fèi)用工程，反映小企業(yè)為組織和管理消費(fèi)運(yùn)營(yíng)發(fā)生 的其他費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用科目的發(fā)生額填列。6“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程，反映小企業(yè)為籌集消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的發(fā)生額填列。7“投資收益工程，反映小企業(yè)股權(quán)投資獲得的現(xiàn)金股利或 利潤(rùn)、債券投資獲得的利息收入

31、和處置股權(quán)投資和債券投資獲得的 處置價(jià)款扣除本錢或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“投 資收益科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“號(hào)填列。8“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)工程，反映小企業(yè)當(dāng)期開展日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng) 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本工程應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加、 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益后的金額填列。如為 虧損，以“號(hào)填列。9“營(yíng)業(yè)外收入工程，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入金 額。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、 匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、 確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處置后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、 違約金收益等

32、。本工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入科目的發(fā)生額填列。10“營(yíng)業(yè)外支出工程，反映小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出金 額。包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失， 壞賬損失，無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資 損失，自然災(zāi)禍等不可抗力要素呵斥的損失，稅收滯納金，罰金，罰 款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，資助支出等。本工程應(yīng)根據(jù)“營(yíng) 業(yè)外支出科目的發(fā)生額填列。11“利潤(rùn)總額工程，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額填列。如 為虧損總額，以“號(hào)填列。12“所得稅費(fèi)用工程，反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的 應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得

33、稅費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用科目的發(fā)生額填列。13“凈利潤(rùn)工程，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。本工程應(yīng) 根據(jù)利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后的金額填列。如為凈虧損，以“ 號(hào)填列。4本表中各工程之間的勾稽關(guān)系為：行 21=行 1-行 2-行 3-行 11-行 14-行 18+行 20； 行 3行 4+行 5+行 6+行 7+行 8+行 9+行 10；行 11行 12+行 13；行 14行 15+行 16+行 17； 行 18行 19；行 30=行 21+行 22-行 24； 行 22行 23；行 24行 25+行 26+行 27+行 28+行 29； 行 32=行 30-行 31。三利潤(rùn)表的涉稅分析1

34、、構(gòu)造分析2、 盈利才干分析銷售毛利率營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢/營(yíng)業(yè)收入100 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入凈額100%本錢費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/本錢費(fèi)用總額100% 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn) / 一切者權(quán)益 平均余額3、運(yùn)營(yíng)與開展才干應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收帳款余額存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)本錢/存貨平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/總資產(chǎn)平均占用額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額100四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、編制和涉稅分析一現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第八十二條 現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期

35、間現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表該當(dāng)分別運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量該當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。 前款所稱現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。 第八十三條 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的一切買賣和事項(xiàng)。 小企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 1、銷售產(chǎn)廢品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 2、購(gòu)買原資料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 3、支付的職工薪酬； 4、支付的稅費(fèi)。 第八十四條 投資活動(dòng)，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置

36、活動(dòng)。 小企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 1、收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金； 2、獲得投資收益收到的現(xiàn)金； 3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； 4、短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金； 5、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 第八十五條 籌資活動(dòng)，是指點(diǎn)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 小企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 1、獲得借款收到的現(xiàn)金； 2、吸收投資者投資收到的現(xiàn)金； 3、歸還借款本金支付的現(xiàn)金； 4、歸還借款利息支付的現(xiàn)金； 5、分配利潤(rùn)支付的

37、現(xiàn)金。 二現(xiàn)金流量表的定義和作用現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分?？梢哉f，現(xiàn)金流量表是從收付實(shí)現(xiàn)制的角度來反映企業(yè)的盈利才干的，利潤(rùn)表是從權(quán)責(zé)發(fā)生制的角度來反映企業(yè)的盈利才干的。從企業(yè)長(zhǎng)久開展來看，企業(yè)都必需求注重現(xiàn)金管理，既要堅(jiān)持一定的存量，又要堅(jiān)持合理的流量，現(xiàn)金流量表可以發(fā)揚(yáng)重要的不可替代的作用。企業(yè)和財(cái)務(wù)報(bào)表的外部運(yùn)用者應(yīng)將利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量結(jié)合起來運(yùn)用，從而更加科學(xué)合理地評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利才干和開展?jié)摿?。?duì)現(xiàn)金流量表的定義，應(yīng)留意把握好以下幾個(gè)方面：1、現(xiàn)金流量表是一張反映某一特定會(huì)計(jì)期間而不是某一特定時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表。從會(huì)計(jì)科目的角度來看，反映的是會(huì)計(jì)科目在某一會(huì)計(jì)期間的發(fā)生額。2、

38、小企業(yè)在某一特定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量的情況通常是經(jīng)過現(xiàn)金流人、現(xiàn)金流出及其相互的關(guān)系來反映的。3、按年度編制的現(xiàn)金流量表，反映的是小企業(yè)每年從1月1日起至12月31日止整個(gè)會(huì)計(jì)年度這一會(huì)計(jì)期間累計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流量情況。4、按月份編制的現(xiàn)金流量表，反映的是小企業(yè)在每個(gè)月月初第一天起至月末最后一天止這一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的現(xiàn)金流量情況。按季度編制現(xiàn)金流量表時(shí)，反映的是小企業(yè)在每個(gè)季度第一天起至本季度末最后一天止這一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的現(xiàn)金流量情況?，F(xiàn)金流量表的作用主要表達(dá)在三個(gè)方面：經(jīng)過現(xiàn)金流量表，可以為財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者提供小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流人和流出的信息，便于運(yùn)用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金的才干，據(jù)以預(yù)測(cè)企

39、業(yè)未來現(xiàn)金流量。詳細(xì)來講，一是有助于評(píng)價(jià)小企業(yè)支付才干、償債才干和周轉(zhuǎn)才干；二是有助于預(yù)測(cè)小企業(yè)未來現(xiàn)金流量；三是有助于分析小企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的要素，掌握小企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判別企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供有用的會(huì)計(jì)信息。三現(xiàn)金的定義作為現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金，必需是可以隨時(shí)用于支付的，不能隨時(shí)用于支付的不屬于現(xiàn)金?！翱梢噪S時(shí)用于支付意味著該現(xiàn)金的運(yùn)用不受第三方的限制，小企業(yè)有支配權(quán)可以運(yùn)用和支付。據(jù)此，小企業(yè)的現(xiàn)金主要包括：1、庫存現(xiàn)金，是指小企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金，與“庫存現(xiàn)金科目的核算內(nèi)容一致；2、銀行存款，

40、是指小企業(yè)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、可以隨時(shí)用于支取的存款，與“銀行存款科目核算內(nèi)容一致；3、其他貨幣資金，是指存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)卡存款、信譽(yù)證保證金存款、外埠存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金科目核算內(nèi)容一致。四現(xiàn)金流量表的列報(bào)要求1、現(xiàn)金流量表該當(dāng)分別運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量，是指小企業(yè)現(xiàn)金流人(即收到現(xiàn)金)和現(xiàn)金流出(即支付現(xiàn)金)。需求闡明的是，現(xiàn)金流量是指小企業(yè)與外部第三方之間發(fā)生的現(xiàn)金收付，外部第三方主要包括：資料供應(yīng)商、銷售客戶、職工、投資者、債務(wù)人、政府部門等。因此，在現(xiàn)金流量表中，庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

41、被視為一個(gè)整體，小企業(yè)現(xiàn)金方式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流人和流出。比如，小企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是小企業(yè)現(xiàn)金存放方式的轉(zhuǎn)換，現(xiàn)金并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。根據(jù)小企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表將小企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。其中，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的一切買賣和事項(xiàng)；投資活動(dòng)是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)；籌資活動(dòng)是指點(diǎn)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。需求闡明的問題：現(xiàn)金流量表中的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有其特定的含義，不同于我們大

42、家通常所講的某企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的概念，是相對(duì)于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而言的，實(shí)踐上是一個(gè)兜底的概念，即小企業(yè)日常發(fā)生的各種活動(dòng)(表達(dá)為買賣和事項(xiàng))在對(duì)其發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)展認(rèn)定時(shí)，只需不屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，那么應(yīng)全部認(rèn)定為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。也可了解為，小企業(yè)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)共同構(gòu)成了其日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。2、現(xiàn)金流量該當(dāng)分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。即實(shí)現(xiàn)“收支兩條線原那么，現(xiàn)金流量表中的三種活動(dòng)涉及到現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)分別現(xiàn)金流人和現(xiàn)金支出列示，不得以相互抵銷后的凈額進(jìn)展列示，以全面提示小企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和構(gòu)造。需求闡明的是，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與

43、處置活動(dòng)支付的現(xiàn)金，兩者在時(shí)間上比較接近，也嚴(yán)密相關(guān)，以凈額更能準(zhǔn)確反映處置活動(dòng)對(duì)小企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。因此，“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額以凈額進(jìn)展反映。五現(xiàn)金流量表格式及編制現(xiàn)金流量表會(huì)小企 03 表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目行次本年累計(jì)金額本月金額一、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售產(chǎn)廢品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2購(gòu)買原資料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付的職工薪酬4支付的稅費(fèi)5支付其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~7二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金8獲得投資收益收到

44、的現(xiàn)金9處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額10項(xiàng)目行次本年累計(jì)金額本月金額短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金11購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金12投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~13三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：獲得借款收到的現(xiàn)金14吸收投資者投資收到的現(xiàn)金15歸還借款本金支付的現(xiàn)金16歸還借款利息支付的現(xiàn)金17分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金18籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~19四、現(xiàn)金凈添加額20加：期初現(xiàn)金余額21五、期末現(xiàn)金余額221本表反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流入和流出的信息。2本表“本年累計(jì)金額欄反映各工程自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)踐發(fā)生額。本表“本

45、月金額欄反映各工程的本月實(shí)踐發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額欄改為“上年金額欄，填列上年全 年實(shí)踐發(fā)生額。3本表各工程的內(nèi)容及填列方法如下：1運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“銷售產(chǎn)廢品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)廢品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本工程可以根據(jù)“庫 存現(xiàn)金、“銀行存款和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目的本期發(fā)生額分析 填列?！笆盏狡渌c運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)本期收 到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金和“銀行存款等科目的本期發(fā)生額分析填列。“購(gòu)買原資料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)本期購(gòu)買原資料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

46、本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“其他貨幣資金、“原資料、“庫存商品等 科目的本期發(fā)生額分析填列?！爸Ц兜穆毠ば匠旯こ?，反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付職工薪酬科目的 本期發(fā)生額填列?！爸Ц兜亩愘M(fèi)工程，反映小企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)交稅費(fèi)等科目的本期發(fā)生額 填列。“支付其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)本期支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款等科目的本期發(fā)生額分析填列。2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)出賣、轉(zhuǎn)讓

47、或到期收回短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，不包括長(zhǎng)期債券投資收回的利息。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“短期投資、“長(zhǎng)期股權(quán)投資、“長(zhǎng)期債券投資等科目的本期發(fā)生額分析填列?！矮@得投資收益收到的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)因權(quán)益性投資 和債務(wù)性投資獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)和利息收入。本工程可以根據(jù) “庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“投資收益等科目的本期發(fā)生額分析填列?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額工程，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)獲得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)等后的凈額。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款

48、、“固定資產(chǎn)清理、“無形資產(chǎn)、“消費(fèi)性生物資產(chǎn)等科目的本期發(fā)生額分析填列?！岸唐谕顿Y、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金工程， 反映小企業(yè)進(jìn)展權(quán)益性投資和債務(wù)性投資支付的現(xiàn)金。包括：企業(yè)獲得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“短期投資、“長(zhǎng)期債券投資、“長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目的本期發(fā)生額分析填列。“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。包括：購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)、消費(fèi)性生物資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資

49、產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用資本化部分和支付給在建工程 和無形資產(chǎn)開發(fā)工程人員的薪酬。為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生借款費(fèi)用資本化部分，在“歸還借款利息支付的現(xiàn)金工程反映；支付給在建工程和無形資產(chǎn)開發(fā)工程人員的薪酬，在“支付的職工薪工程反映。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存 款、“固定資產(chǎn)、“在建工程、“無形資產(chǎn)、“研發(fā)支出、“消費(fèi)性 生物資產(chǎn)、“應(yīng)付職工薪酬等科目的本期發(fā)生額分析填列。3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“獲得借款收到的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“短 期借款、“長(zhǎng)期借款等科目的本期發(fā)生額

50、分析填列?！拔胀顿Y者投資收到的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)收到的投資者作為資本投入的現(xiàn)金。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“實(shí)收資本、“資本公積等科目的本期發(fā)生額分析填列?！皻w還借款本金支付的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)以現(xiàn)金歸還各種短期、長(zhǎng)期借款的本金。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“短期借款、“長(zhǎng)期借款等科目的本期發(fā)生額分析填列?！皻w還借款利息支付的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)以現(xiàn)金歸還各種短期、長(zhǎng)期借款的利息。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付利息等科目的本期發(fā)生額分析填列。“分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金工程，反映小企業(yè)向投資者實(shí)踐支付的利潤(rùn)。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付利潤(rùn)等科

51、目的本期發(fā)生額分析填列。4本表中各工程之間的勾稽關(guān)系為： 行7=行1+行2-行3-行4-行5-行6； 行13=行8+行9+行10-行11-行12；行19=行14+行15-行16-行17-行18； 行20=行7+行13+行19；行22=行20+行21。三涉稅分析五、報(bào)表附注內(nèi)容與稅務(wù)運(yùn)用一報(bào)表附注內(nèi)容第八十六條 附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示工程的文字描畫或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的闡明等。 附注該當(dāng)按照以下順序披露： 1、遵照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明。 2、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)工程的闡明。 3、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)工程的闡明。 4、利潤(rùn)分

52、配的闡明。 5、用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)稱號(hào)、賬面余額及構(gòu)成的緣由；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。 6、發(fā)生嚴(yán)重虧損的，該當(dāng)披露繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的方案、未來運(yùn)營(yíng)的方案。 7、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示工程與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差別的納稅調(diào)整過程。 8、其他需求在附注中闡明的事項(xiàng)。 第八十七條 小企業(yè)該當(dāng)根據(jù)實(shí)踐發(fā)生的買賣和事項(xiàng)，按照本準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)展確認(rèn)和計(jì)量，在此根底上按月或者按季編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 二報(bào)表附注編制附注附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。小企業(yè)該當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定披露附注信息，主要包括以下內(nèi)容：1遵照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明 小企業(yè)該當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那

53、么的要求，真實(shí)、完好地反映了小企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。執(zhí)行本準(zhǔn)那么的小企業(yè)，如發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)因本準(zhǔn)那么未作規(guī)范而執(zhí)行了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定，該當(dāng)在此部分照實(shí)披露如下信息：1發(fā)生買賣的情況。2參照?qǐng)?zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的緣由。3所根據(jù)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定。4該買賣的處置結(jié)果對(duì)企業(yè)帶來的影響，包括對(duì)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的影響。2短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)工程的闡明。為簡(jiǎn)化小企業(yè)會(huì)計(jì)核算并盡能夠減少納稅調(diào)整，本準(zhǔn)那么要求小企業(yè)的資產(chǎn)按照本錢計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備。同時(shí)，思索到小企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，尤其是其可變現(xiàn)才干對(duì)債務(wù)人影響較大，因此，本條要求小企業(yè)應(yīng)在附注中對(duì)

54、幾項(xiàng)重要資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢信息、持有時(shí)間的長(zhǎng)短和新舊程度進(jìn)展明細(xì)闡明，以在一定程度上緩解對(duì)資產(chǎn)不計(jì)提減值預(yù)備能夠產(chǎn)生的影響。有關(guān)短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)工程的詳細(xì)闡明，見以下給定的披露格式。1短期投資的披露格式如下：項(xiàng)目期末賬面余額期末市價(jià)期末賬面余額與市價(jià)的差額1股票2債券3 基金4其他合計(jì)2應(yīng)收賬款按賬齡構(gòu)造披露的格式如下：賬齡構(gòu)造期末賬面余額年初賬面余額1 年以內(nèi)含 1 年1 年至 2 年含 2 年2 年至 3 年含 3 年3 年以上合計(jì)3存貨的披露格式如下：存貨種類期末賬面余額期末市價(jià)期末賬面余額與市價(jià)的差額1原資料2在產(chǎn)品3庫存商品4周轉(zhuǎn)資料5耗費(fèi)性生物資產(chǎn)合計(jì)4固定資產(chǎn)的披露

55、格式如下：項(xiàng)目原價(jià)累計(jì)折舊期末賬面價(jià)值1房屋、建筑物2機(jī)器3機(jī)械4運(yùn)輸工具5設(shè)備6器具7工具合計(jì)3應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)工程的闡明。1應(yīng)付職工薪酬的披露格式如下：應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表會(huì)小企 01 表附表 1編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額1職工工資2獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼3職工福利費(fèi)4社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5住房公積金6工會(huì)經(jīng)費(fèi)7職工教育經(jīng)費(fèi)8非貨幣性福利9解雇福利10其他合計(jì)2應(yīng)交稅費(fèi)的披露格式如下：應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表會(huì)小企 01 表附表 2編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額1增值稅2消費(fèi)稅3營(yíng)業(yè)稅4城市維護(hù)建立稅5企業(yè)所得稅6資源稅7土地增值稅8城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅9房產(chǎn)稅

56、10車船稅11教育費(fèi)附加12礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)13排污費(fèi)14代扣代繳的個(gè)人所得稅合計(jì)4利潤(rùn)分配的闡明。利潤(rùn)分配表會(huì)小企 01 表附表 3編制單位： 年度 單位：元項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、凈利潤(rùn)1加：年初未分配利潤(rùn)2其他轉(zhuǎn)入3二、可供分配的利潤(rùn)4減：提取法定盈余公積5提取恣意盈余公積6提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金*7提取貯藏基金*8提取企業(yè)開展基金*9利潤(rùn)歸還投資*10三、可供投資者分配的利潤(rùn)11減：應(yīng)付利潤(rùn)12四、未分配利潤(rùn)13* 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、提取貯藏基金、提取企業(yè)開展基金這 3 個(gè)工程僅適用于小企業(yè)外商投資按照相關(guān)法律規(guī)定提取的 3 項(xiàng)基金。*利潤(rùn)歸還投資這個(gè)工程僅適用于小企業(yè)中外協(xié)作

57、運(yùn)營(yíng)根據(jù)合同規(guī)定在協(xié)作期間歸還投資者的投資。5用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)稱號(hào)、賬面余額及構(gòu)成的緣由；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。1用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)稱號(hào)、賬面余額及構(gòu)成的緣由。小企業(yè)在日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)中會(huì)遇到資金短缺的問題，需求向銀行等金融機(jī)構(gòu)懇求貸款或向第三方借入資金，有些情況資金提供者要求小企業(yè)以本身的資產(chǎn)作出擔(dān)保，這些資產(chǎn)雖然其一切權(quán)未發(fā)生改動(dòng)，但其運(yùn)用權(quán)、處置權(quán)、收益權(quán)等遭到債務(wù)人的一定限制，與其他未作為擔(dān)保物運(yùn)用的資產(chǎn)不同。因此，本準(zhǔn)那么要求對(duì)這類資產(chǎn)作出專門披露。詳細(xì)披露內(nèi)容和要求如下：用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)稱號(hào)，指其詳細(xì)稱號(hào)，而不是資產(chǎn)性質(zhì)或類別，目的是使財(cái)務(wù)報(bào)表外部運(yùn)用者可

58、以直接認(rèn)定該項(xiàng)資產(chǎn)。如用于向工商銀行貸款100萬元的擔(dān)保物是位于X街X號(hào)的某房產(chǎn)，而不是泛泛地講某項(xiàng)固定資產(chǎn)。用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)的賬面余額，通常是指其科目余額，但是，對(duì)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和消費(fèi)性生物資產(chǎn)類的資產(chǎn)，還要披露其累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷。比如用于擔(dān)保的某房產(chǎn)，本錢為200萬元，已提折舊50萬元，賬面價(jià)值為150萬元。用資產(chǎn)進(jìn)展擔(dān)保的緣由。比如某年某月某日從某銀行借人3年期貸款100萬元，年利率56，銀行要求本企業(yè)用資產(chǎn)進(jìn)展擔(dān)保。實(shí)務(wù)中，有時(shí)小企業(yè)的出資人或業(yè)主會(huì)以個(gè)人財(cái)富代小企業(yè)向債務(wù)作出擔(dān)保。在這種情況下，雖然這些財(cái)富不屬于小企業(yè)的資產(chǎn)，但是也會(huì)給小企業(yè)帶來不利影響，因此，針對(duì)這種情況

59、，也應(yīng)對(duì)比本條的規(guī)定進(jìn)展披露。2未決訴訟、未決仲裁所涉及的金額。小企業(yè)在日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中有時(shí)產(chǎn)生一些法律糾紛、合同爭(zhēng)議，需求訴諸于法律和仲裁機(jī)構(gòu)進(jìn)展審理和判決。這類事項(xiàng)的發(fā)生，雖然當(dāng)期不會(huì)馬上給小企業(yè)帶來損失，但是最終的結(jié)果能夠會(huì)給企業(yè)呵斥損失，當(dāng)然，也能夠會(huì)帶來收益。因此，本準(zhǔn)那么要求小企業(yè)對(duì)這類事項(xiàng)也該當(dāng)作出披露，詳細(xì)包括事由、目前進(jìn)展情況和所涉及的金額。3對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。小企業(yè)在日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中需求向銀行等金融機(jī)構(gòu)懇求貸款或向第三方借人資金，有些情況下，資金提供者要求小企業(yè)以本身的資產(chǎn)作出擔(dān)保；個(gè)別情況下，小企業(yè)也有為業(yè)主或其他第三方提供擔(dān)保。這些情況的存在也能夠會(huì)給企業(yè)帶

60、來損失，因此，本準(zhǔn)那么要求小企業(yè)對(duì)這類事項(xiàng)也該當(dāng)作出披露，詳細(xì)包括事由、目前進(jìn)展情況、所涉及的金額和以及用于擔(dān)保的資產(chǎn)稱號(hào)、賬面余額。即本條應(yīng)與“用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)稱號(hào)、賬面余額及構(gòu)成的緣由結(jié)合起來進(jìn)展披露。6發(fā)生嚴(yán)重虧損的，該當(dāng)披露繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的方案、未來運(yùn)營(yíng)的方案。小企業(yè)在日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中是存在風(fēng)險(xiǎn)的，由于規(guī)模較小，抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)才干較弱，能夠會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損的情況，比如資不抵債。這種情況的發(fā)生，能夠會(huì)導(dǎo)致小企業(yè)破產(chǎn)清算。假設(shè)一旦出現(xiàn)破產(chǎn)清算的情況，就會(huì)對(duì)職工、稅務(wù)機(jī)關(guān)、債務(wù)人、投資者等相關(guān)方面產(chǎn)生不利影響。因此，本準(zhǔn)那么要求小企業(yè)對(duì)這種情況下的繼續(xù)運(yùn)營(yíng)方案、未來運(yùn)營(yíng)方案等補(bǔ)救和改良措施作出披露。