自考審計(jì)審計(jì)概述

1、自考審計(jì)審計(jì)概述關(guān)于我籍貫：重慶永川證書(shū)：中級(jí)會(huì)計(jì)師 中級(jí)審計(jì)師畢業(yè)院校：華中師范大學(xué)/財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教育學(xué) 武漢大學(xué)/金融學(xué)愛(ài)好：旅游無(wú) 規(guī) 矩 不 成 方 圓關(guān)于課堂紀(jì)律學(xué)習(xí)要求：學(xué)會(huì)思考 不要說(shuō)話(huà) 不玩手機(jī) 不要睡覺(jué) 不吃東西為什么學(xué)好審計(jì)？理由之一：畢業(yè)理由之二：就業(yè)理由之三：深造理由之四 ：從業(yè)理由之五：炒股（理財(cái)、生活）怎樣學(xué)好審計(jì)？ 1融匯貫通 2練習(xí)鞏固 3掌握會(huì)計(jì)知識(shí)全書(shū)的結(jié)構(gòu)第一部分：審計(jì)基本知識(shí) （一二三章：產(chǎn)生與發(fā)展、準(zhǔn)則與職業(yè)道德）第二部分：審計(jì)基本理論和基本方法 （四六章：業(yè)務(wù)從談判開(kāi)始）第三部分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) （七十一章：主要經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)審計(jì)）第四部分：出具審計(jì)報(bào)告 （十二

2、章） 第一章 審計(jì)概述文本文本文本文本案例導(dǎo)入 18世紀(jì)初，英國(guó)成立了南海股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)南海公司）。由于經(jīng)營(yíng)無(wú)方，公司效益一直不理想。公司董事為了使股票達(dá)到預(yù)期價(jià)格，不惜采取散布謠言等手法，使股票價(jià)格直線(xiàn)上升。事情敗露后，英國(guó)議會(huì)聘請(qǐng)了懂會(huì)計(jì)的查爾斯斯內(nèi)爾（Charles Snell），審核了該公司的賬簿，然后據(jù)此查處了該公司的主要負(fù)責(zé)人。于是，此人也開(kāi)創(chuàng)了世界注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的先河。由此，誕生了世界上第一位民間審計(jì)人員查爾斯斯內(nèi)爾，他所撰寫(xiě)的查賬報(bào)告，是世界上第一份民間審計(jì)報(bào)告。而英國(guó)南海公司的舞弊案例，也被列為世界上第一起比較正式的民間審計(jì)案例。引 例問(wèn)題：審計(jì)是什么？審計(jì)是如何產(chǎn)生

3、和發(fā)展的？想一想2、審計(jì)授權(quán)者（委托者）1、審計(jì)主體審計(jì)主體是指在審計(jì)活動(dòng)中主動(dòng)實(shí)施審計(jì)行為，行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員。在實(shí)際工作中，審計(jì)主體是專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人員。 審計(jì)授權(quán)者是指授權(quán)進(jìn)行審計(jì)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)以及單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，它是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的。審計(jì)委托者是針對(duì)民間審計(jì)而言的。文本（一）審計(jì)的含義 P41（二）審計(jì)的概念由以下幾個(gè)要素構(gòu)成： 一、審計(jì)的含義3、審計(jì)客體 審計(jì)客體也稱(chēng)審計(jì)對(duì)象，是指接受審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位或個(gè)人，主要是指被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)資料。4.審計(jì)目的審計(jì)目的是指針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

4、的真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 5.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)6.審計(jì)本質(zhì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)結(jié)論的客觀(guān)依據(jù)。 具有獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)反映了審計(jì)的職能。1.獨(dú)立性 獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征。2.權(quán)威性 審計(jì)組織的權(quán)威性與獨(dú)立性是密切相關(guān)和相輔相成的，它也是審計(jì)的基本特征。世界各個(gè)國(guó)家的憲法和法律對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和職權(quán)都作了明確規(guī)定。二、審計(jì)的特征文本文本文本

5、文本西周初期：萌芽秦漢時(shí)期：確立唐宋時(shí)期：定名一 、我國(guó)古代審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、我國(guó)民間審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展 1民間審計(jì)的起步 1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程，并于同年批準(zhǔn)著名會(huì)計(jì)學(xué)家謝霖先生為中國(guó)的第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（光華）（正則）審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展2民間審計(jì)的發(fā)展1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇。1981年1月1日，“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”宣告成立，成為新中國(guó)第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 1993年10月31日，八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過(guò)了中華人民共和國(guó)注

6、冊(cè)會(huì)計(jì)師法。二、西方民間審計(jì)的起源與發(fā)展 民間審計(jì)起源于意大利的合伙制度，形成于英國(guó)的股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。 案例：民間審計(jì)的起源 英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案1720.71720.1217101719.71141050124政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄了買(mǎi)賣(mài)，醫(yī)生丟棄了病人，店主關(guān)閉了鋪?zhàn)?，教父離開(kāi)了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高貴和虛榮。牛頓炒股血本無(wú)歸 世界第一位民間審計(jì)人員：查爾斯斯奈爾階 段 時(shí) 間特 點(diǎn)報(bào)告使用人對(duì) 象目 的方 法詳細(xì)審計(jì)1844 20世紀(jì)初會(huì)計(jì)賬簿查錯(cuò)防弊詳細(xì)檢查股東資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)20世紀(jì)初30年代賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表判斷企業(yè)信用初

7、步轉(zhuǎn)向抽樣股東及債權(quán)人財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)20世30全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料發(fā)表客觀(guān)公正審計(jì)意見(jiàn)測(cè)試內(nèi)控，廣泛采用抽樣審計(jì)社會(huì)公眾 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn) “四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所普華永道（Price Waterhouse Coopers）安永(Ernst & Yang)畢馬威（KPMG Peat Marwick）德勤(Deloitte Touche Tohmatsu) 審計(jì)的產(chǎn)生 1. 產(chǎn)生：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 代管 財(cái)產(chǎn)所有者 財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 委 報(bào) 審 查 托 告 評(píng) 價(jià) 獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員 2. 發(fā)展：隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展 3. 特征：獨(dú)立、客觀(guān)、公正 六、審計(jì)的分類(lèi)（按主體

8、） 按審計(jì)主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，并相應(yīng)地形成了三類(lèi)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成了審計(jì)監(jiān)督體系。三方既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。 1、民間審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系 聯(lián)系：均是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。 區(qū)別：審計(jì)目標(biāo)不同 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同 取證權(quán)限不同 對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同 2、民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 聯(lián)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)，以確定能否利用其工作成果，從而提高工作效率。 區(qū)別：審計(jì)目標(biāo)不同 獨(dú)立性不同 接受審計(jì)的自愿程度不同 遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 審計(jì)的時(shí)間不同 國(guó)家審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方式強(qiáng)制審計(jì)受托審計(jì)根

9、據(jù)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理需要審計(jì)目標(biāo)各級(jí)政部門(mén)、企業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)本部門(mén)本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益審計(jì)監(jiān)督性質(zhì)發(fā)表審計(jì)處理意見(jiàn)，被審單位不采納，審計(jì)機(jī)關(guān)可依法強(qiáng)制執(zhí)行發(fā)表獨(dú)立客觀(guān)公正的審計(jì)意見(jiàn)，合理保證已審計(jì)報(bào)表的可靠程度發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，被審機(jī)構(gòu)執(zhí)行與否取決于單位領(lǐng)導(dǎo)層審計(jì)實(shí)施手段行政監(jiān)督，政府行為，無(wú)償審計(jì)由中介組織-會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，民事行為，有償審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的職能機(jī)構(gòu)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)獨(dú)立性單向獨(dú)立雙向獨(dú)立僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立審計(jì)職責(zé)作用維護(hù)國(guó)家和人民的利益；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)；鑒證作用對(duì)本單位負(fù)責(zé)，作為

10、改進(jìn)管理的參考審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)法、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別1.事前審計(jì)：又稱(chēng)預(yù)防性審計(jì)，是指在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前進(jìn)行的審計(jì)。2.事中審計(jì)：是指在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)。3.事后審計(jì)：是指在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行完成以后進(jìn)行審計(jì)。按審計(jì)時(shí)間不同劃分：按審計(jì)目的不同劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。按所審時(shí)間不同劃分為定期審計(jì)、和不定期審計(jì)。1.送達(dá)審計(jì)：送達(dá)審計(jì)也稱(chēng)報(bào)送審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定通知被審計(jì)單位按照規(guī)定的時(shí)間報(bào)送會(huì)計(jì)資料及其他資料到審計(jì)機(jī)構(gòu)所在地所進(jìn)行的審計(jì)。2.就地審計(jì)：就地審計(jì)又稱(chēng)現(xiàn)場(chǎng)

11、審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)委派審計(jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)。按照就地審計(jì)的具體方式又可分為駐地審計(jì)、專(zhuān)程審計(jì)和巡回審計(jì)。按執(zhí)行地點(diǎn)不同不同劃分：七、審計(jì)組織形式和組織人員 1.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（行政機(jī)關(guān)）（獨(dú)立性、權(quán)威性）（地位） 2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（履行職責(zé)）（內(nèi)審人員資格） 3、民間審計(jì)組織（定義）（四種組織形式）（重點(diǎn)：業(yè)務(wù)范圍） 審計(jì)方法 審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象，收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的各種專(zhuān)門(mén)手段的總稱(chēng)。 審計(jì)方法是從長(zhǎng)期審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)和積累起來(lái)的。（1）在檢查記錄和文件時(shí)，按審查的順序可以分為順查法和逆差法。順查法：憑證 賬本 報(bào)表逆差法：報(bào)表

12、賬本 報(bào)表（2）按審查的數(shù)量可以分為詳查法和抽查法詳查法：對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的所有的憑證、賬簿和報(bào)表或某一項(xiàng)目的全部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查的方法、抽查法：從被審計(jì)單位審查其的全部會(huì)計(jì)資料中抽取一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無(wú)錯(cuò)誤和舞弊的一種方法 審查書(shū)面材料的方法檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行實(shí)物盤(pán)查。主要有盤(pán)點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀(guān)察法、查詢(xún)法和鑒定法等。1.盤(pán)點(diǎn)法又稱(chēng)實(shí)物清查法，指對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以確認(rèn)其數(shù)量、品種、規(guī)格、以及金額等實(shí)際情況，借以證實(shí)有關(guān)實(shí)物賬戶(hù)的余額是否真實(shí)、正確，從中收集實(shí)物證據(jù)的一種方法。分為直接盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法2、

13、調(diào)節(jié)法指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。對(duì)銀行存款進(jìn)行調(diào)節(jié)，或者證實(shí)財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)是否相符計(jì)算公式:結(jié)存日的（書(shū)面的資料日期）數(shù)量=盤(pán)點(diǎn)日的盤(pán)點(diǎn)數(shù)量+結(jié)存日至盤(pán)點(diǎn)日的發(fā)出數(shù)量結(jié)存日至盤(pán)點(diǎn)日的收入數(shù)量經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)鑒證職能經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能審計(jì)職能審計(jì)的作用(地位) 朱镕基在治理會(huì)計(jì)秩序時(shí)強(qiáng)調(diào) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，關(guān)系國(guó)家的前途和命運(yùn)，是千秋萬(wàn)代的事業(yè)，是一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。審計(jì)的作用美國(guó)前總統(tǒng)在AICPA100周年慶典上： 獨(dú)立的審計(jì)人員為經(jīng)營(yíng)企業(yè)和政府機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表提供可信性。沒(méi)有這種可信性，債權(quán)人和投資者就幾乎無(wú)法做出給我們的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)穩(wěn)定性和

14、活力的決策；沒(méi)有你們，我們的財(cái)務(wù)市場(chǎng)就將土崩瓦解。審計(jì)制度的建立是任何國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序能否健康運(yùn)行的重要基礎(chǔ)審計(jì)是國(guó)家的“經(jīng)濟(jì)警察”或“牧羊犬”審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”制約作用促進(jìn)作用證明作用審計(jì)作用八、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系（討論）（1）審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。（2）會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，會(huì)計(jì)活動(dòng)本身就是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象。（3）我國(guó)古代的“聽(tīng)其會(huì)計(jì)”和西方國(guó)家的“聽(tīng)審”，都含有審查會(huì)計(jì)之意，檢查會(huì)計(jì)資料只是審計(jì)的一種手段和方法。九、練習(xí)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（ ）。 A.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生 C.股份制企業(yè)制度的形成 D.資本市場(chǎng)的發(fā)展A2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)? )。 A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ) B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成 部分 C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一 定程度的一致性 D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的工作效率D3、我國(guó)審計(jì)最早萌芽于 （ ）A.西周 B.秦漢時(shí)期C.隋