財務(wù)會計分錄要點匯總2

1、.：.；一、出納崗位1、庫存現(xiàn)金1現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金2出差預(yù)借款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金3差旅報銷費借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金2、庫存現(xiàn)金清點1盤盈 借：庫存現(xiàn)金貸：待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益 審批：少付職工報銷款 借：待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款2盤虧 借：待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金審批：無法查明緣由 借：管理費用 貸：待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益3、銀行存款付款：借：應(yīng)付賬款、管理費用、固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款銷售產(chǎn)品收到貨款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額4、外幣存款這算人民幣記賬，匯率不同產(chǎn)

2、生的匯兌差額計入財務(wù)費用5、其他貨幣資金開戶：借：其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票本票存款、信譽卡證存款、存出投資款 貸：銀行存款用其他貨幣資金付款： 借：資料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 或：管理費用報銷差旅費 或：買賣性金融資產(chǎn)購買股票 貸：其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票本票存款、信譽卡證存款、存出投資款二、財富物資崗位一存貨購進資料：實踐本錢法外購原資料 借：原資料或在途物資料未到 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款委托加工收回的原資料外發(fā)加工：借：委托加工物資 貸：原資料加工收回：借：原資料 貸：委托加工物資非貨幣性交換換入的原資料如資料換資料：借：原資料-B按買賣的

3、公允價值計價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額按買賣的公允價值計稅 貸：原資料-A賬面價值 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額按買賣的公允價值計稅營業(yè)外收入非貨幣性買賣損益差額發(fā)出資料：實踐本錢1：領(lǐng)用 借：消費本錢 制造費用 管理費用 銷售費用 貸:原資料2銷售 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 同時結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢 借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：原資料3其他資料發(fā)出借：在建工程、長期股權(quán)投資、營業(yè)外支出捐贈、應(yīng)付職工薪酬集體福利 貸：原資料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出方案本錢法：原資料收入借：資料采購實踐采購本錢應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：銀行存款入庫：借：原資料方案價 貸：資料

4、采購方案價月末結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別借：資料本錢差別超支貸：資料采購節(jié)約做相反記錄月末資料已到，但發(fā)票未到借：原資料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款下月初紅字沖銷購入資料短缺或者毀損借：資料采購實踐采購本錢應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：銀行存款驗收發(fā)現(xiàn)短缺、緣由不明借：原資料按實收料的方案價 待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益短缺部分實踐采購本錢價含稅 貸：資料采購借貸差額 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出短缺部分售價*稅率緣由查明，由運輸部分擔(dān)任賠償 借：其他應(yīng)收款運輸部門 貸：待處置財富損益待處置流動資產(chǎn)損益原資料發(fā)出借：消費本錢制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：原資料按方案本錢同時結(jié)婚資料本錢差別借：消

5、費本錢制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：資料本錢差別超支節(jié)約用紅字存貨期末計價本錢與可變現(xiàn)凈值熟底法借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價預(yù)備跌價的部分存貨可變現(xiàn)凈值上升作相反記錄，注：以存貨跌價預(yù)備賬戶余額零為限回沖二固定資產(chǎn)1獲得固定資產(chǎn) 1、外購固定資產(chǎn) 借：在建工程需求安裝 固定資產(chǎn)不需求安裝 貸：估計負(fù)債棄置費用現(xiàn)值 銀行存款2自建固定資產(chǎn)購入工程物資借：工程物資 貸：銀行存款建造固定資產(chǎn)：借：在建工程 貸：原資料領(lǐng)用資料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 工程物資領(lǐng)用工程物資 應(yīng)付職工薪酬集體工程人員工資完工交付運用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3投資者投入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實收資

6、本4債務(wù)重組獲得的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)公允價值壞賬預(yù)備計提了壞賬預(yù)備的營業(yè)外支出債務(wù)重組損失其差額貸：應(yīng)收賬款5非貨幣性交換獲得的固定資產(chǎn)商業(yè)交換借：固定資產(chǎn)公允價值貸方為非貨幣性資產(chǎn)作銷售處置不具有商業(yè)交換不確認(rèn)收入如產(chǎn)品交換固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價值+稅費 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 庫存商品2、固定資產(chǎn)計提折舊借：制造費用管理費用貸：累計折舊3、期末計價計提減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失賬面價值-可收回金額 貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備4、后續(xù)支出固定資產(chǎn)修繕費用A、資本化支出 1、把固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生支出費用 到達預(yù)定可運用形狀 借：在

7、建工程 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：在建工程B、費用化支出記為管理費用借：管理費用 貸：原資料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 原資料用于固定資產(chǎn)，增值稅不可抵扣 應(yīng)付職工薪酬維修人員工資融資租固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與公允價值熟低為入賬本錢未確認(rèn)融資費用借貸差額 貸：長期應(yīng)付款攤銷未確認(rèn)融資費用借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用固定資產(chǎn)終止將固定資產(chǎn)賬面價值及清理費用和清理收入全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶最后固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入借：原資料殘料入庫 借：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理本錢 借：估計負(fù)債支付清理費用 貸：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 貸：固定資

8、產(chǎn) 貸：銀行存款清理終了借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理投資性房地產(chǎn)的核算初始計量和固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)一致后續(xù)計量有兩種方式：A本錢方式與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)一致 B公允價值方式：以公允價值為根底調(diào)整賬面價值，不計提折舊或攤銷分錄 借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益出賣： 借：銀行存款 貸：投資性房地產(chǎn)本錢 投資性房地產(chǎn)公允價值變動 投資收益 同時：借：公允價值變動損益 貸：投資收益無形之產(chǎn)的核算購入無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款自行開發(fā)借：研發(fā)支出費用化支出 -資本化支出貸：原資料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款期末：借：管理費用 無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出費用化支出 -資本化支出3政

9、府補助獲得借：無形資產(chǎn)貸：遞延收益按運用期攤銷遞延收益借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入4無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用 貸：累計攤銷5無形資產(chǎn)處置借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得三、往來結(jié)算崗位1、因銷售商品、提供勞務(wù)而構(gòu)成的債務(wù)借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)收賬款減值借：資產(chǎn)減值損失計提貸：壞賬預(yù)備借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款2、因購買資料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款借：資料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)3、債務(wù)重組會計處置收入記為營業(yè)外收入，損失記為營業(yè)外支出1以現(xiàn)金清償債務(wù)

10、借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得2非現(xiàn)金清償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入資料作銷售處置 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得同時結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：原資料3以債務(wù)轉(zhuǎn)資本借：應(yīng)付賬款 貸：實收資本或股本 資本公積股本溢價 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得4修正其他債務(wù)條件進展清償借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得四、財務(wù)成果崗位一銷售商品收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品假設(shè)采用遞延方式分期收款的借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入買賣日的公允價值 未實現(xiàn)融資收

11、益其差額借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品收取貨款 借：銀行存款 貸:長期應(yīng)收款借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用現(xiàn)金折扣總價法借：應(yīng)收賬款按發(fā)票價 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額享用現(xiàn)金折扣的部分記為財務(wù)費用借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款收取手續(xù)費方式代銷商品發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品 貸：庫存商品收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額同時皆準(zhǔn)本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：發(fā)出商品借：銷售費用手續(xù)費貸：應(yīng)收賬款售后回購不確認(rèn)收入 借：銀行存款貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 其他應(yīng)付款其差額借：財務(wù)費用回購價與原售價差額分期攤銷 貸：其他應(yīng)付款

12、回購時：借：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款同時將其他應(yīng)付款沖回購商品本錢借：其他應(yīng)付款貸：庫存商品二費用的核算借：管理費用銷售費用財務(wù)費用貸：累計折舊 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付利息等三利潤的核算1、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)本錢-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-損益+投資收益-損失2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用4、政府補助核算借：銀行存款或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 貸：遞延收益借：遞延收益按配比原那么，根據(jù)收益期分期確認(rèn)收益 貸：營業(yè)外收入5、所得稅核算 暫時

13、性差別指資產(chǎn)或負(fù)債的帳面價值與其計稅根底之間的差額借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債五、資金崗位一買賣金融資產(chǎn)以買賣為目的的所持有的債券、股票、基金等投資1購買時： 借：買賣性金融資產(chǎn)本錢買賣公允價 投資收益買賣時發(fā)生的相關(guān)稅費 貸：銀行存款2持有期間發(fā)放股利借：銀行存款貸：投資收益年末按公允價值重新計價借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益下跌作相反記錄出賣借：銀行存款 貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 -公允價值變動 投資收益同時，借：公允價值變動損益 貸：投資收益二持有至到期投資1購買時借：持有至到期投資本錢按債券面值 貸：銀行存款持有至到期投資利息

14、調(diào)整其差額2計息日或資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息：借：應(yīng)收利息面值*票面利率 分期付息持有至到期投資應(yīng)收利息面值*票面利率 到期一次還本付息 持有至到期投資利息調(diào)整其差額貸：投資收益賬面價值*實踐利率3期末計提減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值預(yù)備三可供出賣金融資產(chǎn)1購買時：借：可供出賣金融資產(chǎn)本錢購買價+買賣相關(guān)稅費 應(yīng)收股利已宣告為領(lǐng)取的股利 貸：銀行才干看2年末按公允價值重新計價借：可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積下跌作相反記錄入眼中下跌，需計確認(rèn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積其他資本公積 可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動3出賣時:借：銀行存款 貸：可供出

15、賣金融資產(chǎn)本錢 -公允價值變動 投資收益同時，借：投資收益 貸：資本公積其他資本公積四長期股權(quán)投資的核算1獲得時：同一控制下的企業(yè)合并借：長期股權(quán)投資按被合并方一切者權(quán)益賬面價值的份額 貸：銀行存款 資本公積資本溢價其差額非同一控制下的企業(yè)合并借：長期股權(quán)投資按購買日的公允價值 貸：銀行存款 2持有期內(nèi)投資損益的核算A、本錢法：應(yīng)沖減的投資本錢=投資方累計獲得的現(xiàn)金股利或利潤-累計應(yīng)享有的凈損益-累計已沖減的投資本錢 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資應(yīng)沖減的投資本錢應(yīng)確認(rèn)的投資收益=本次獲得利潤或股利-應(yīng)沖減的投資本錢 借：應(yīng)收股利貸：投資收益B、權(quán)益法宣告股利時：借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整被投資企業(yè)實現(xiàn)利潤時： 借：長期股權(quán)投資貸：投資收益注：長期股權(quán)投資賬戶余額不可出如今貸方3持有期內(nèi)被投資單位除凈損益不測的其他變動 借：長期股權(quán)投資一切者權(quán)益其他變動 貸：資本公積其他資本公積4期末計提減值預(yù)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后不得轉(zhuǎn)回借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資本錢 -損益調(diào)整 -一切者權(quán)益其他變動 投資收益同時，借：資本公積其他資本公積 貸：投資收益五短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款計提利息：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息六長期借款借：銀行存款 貸：長期借款計算利息：借：在建工程固定資產(chǎn)建立期間的利息費用 財務(wù)費用 貸：長期借款七一切制權(quán)益核