XXXX年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)分章整理08-浙江

1、.：.；HYPERLINK club.topsage/thread-521068-1-1.html2021年會(huì)計(jì)從業(yè)資歷考試重點(diǎn)分章整理08浙江第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)富清查的種類和普通程序一、財(cái)富清查的意義1.概念財(cái)富清查是指經(jīng)過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的清點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法。2.意義1確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；2維護(hù)財(cái)富物資的平安完好；3促進(jìn)財(cái)富物資的有效運(yùn)用；4確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。二、財(cái)富清查的種類一按財(cái)富清查的對(duì)象和范圍不同，分為全面清查和部分清查1.全面清查。清查對(duì)象：現(xiàn)金、銀行存款和銀行借款；各項(xiàng)在途資料，在途商品；債務(wù)和債務(wù)及

2、預(yù)算繳撥款項(xiàng)；其他單位加工或保管的資料、商品。適用范圍：多項(xiàng)選擇1年終決算前；2單位撤銷、合并或改動(dòng)隸屬關(guān)系前；3中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前；4單位主要擔(dān)任人調(diào)離任務(wù)前；5開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)價(jià)等活動(dòng)。2.部分清查。清查對(duì)象：流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)1庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)。2銀行存款和銀行借款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次。3庫(kù)存商品、原資料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪番清點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)清點(diǎn)一次。4債務(wù)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次?！纠}多項(xiàng)選擇題】以下需求進(jìn)展全面財(cái)富清查的情況有 A年終決算之前 B.企業(yè)股份制改制前C.進(jìn)展全面資

3、產(chǎn)評(píng)價(jià)時(shí)D.單位主要指點(diǎn)調(diào)離時(shí)答案ABCD【例題多項(xiàng)選擇題】部分清查的范圍是 A.銀行存款B.固定資產(chǎn)C.現(xiàn)金D.貴重物品答案ACD【例題多項(xiàng)選擇題】進(jìn)展部分財(cái)富清查時(shí)，正確的做法是 A.現(xiàn)金每月清點(diǎn)一次B.銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次C.貴重物品每月清點(diǎn)一次D.債務(wù)債務(wù)每年至少核對(duì)一、二次答案BCD二按財(cái)富清查的時(shí)間不同：清查時(shí)間能否有方案1.定期清查。定期清查是指根據(jù)事先方案或管理制度規(guī)定的時(shí)間安排對(duì)財(cái)富所進(jìn)展的清查。2.不定期清查。多項(xiàng)選擇不定期清查是指事先沒有安排方案，而是根據(jù)需求所進(jìn)展的暫時(shí)性清查。比較：1.定期清查的對(duì)象：可以是全面清查，也可以是部分清查。如：年終決算是全面清查、

4、庫(kù)存現(xiàn)金清查是部分清查。不定期清查的對(duì)象：可以是全面清查，也可以是部分清查。如：?jiǎn)挝缓喜⑹侨媲宀?，自然?zāi)禍損失是部分清查。2.全面清查，可以是定期，也可以是不定期。部分清查，可以是定期，也可以是部分?！纠}判別題】不定期清查，可以是全面清查，也可以是部分清查。 答案【例題多項(xiàng)選擇題】應(yīng)每日清點(diǎn)一次的財(cái)富是 A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.應(yīng)收賬款D.貴重物品答案A三、財(cái)富清查的普通程序人、財(cái)、物及清單。第二節(jié)財(cái)富清查的方法一、貨幣資金的清查一庫(kù)存現(xiàn)金的清查1.方法：清查庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地清點(diǎn)的方法。2.出納在場(chǎng)：庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)時(shí)，出納人員必需在場(chǎng)。3.重點(diǎn)檢查賬款能否相符、有無白條抵庫(kù)、有無私借公款、有

5、無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為。4.原始憑證：“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。5.共同簽章：清點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表，并由清點(diǎn)人員和出納員簽章。二銀行存款的清查1.方法：對(duì)賬單法：銀行存款款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)展核對(duì)。不一致的緣由：一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。2.未達(dá)賬項(xiàng)：1指由于存款單位與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于獲得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已獲得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未獲得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。2四種情況：月初：企業(yè)100

6、銀行 100400-300600-200對(duì)賬時(shí)：2005001企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。2企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。3銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。4銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。練習(xí)：129日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3 900元，銀行尚未入賬；銀行未收229日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知；企業(yè)未付330日企業(yè)委托銀行收款4 100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知；企業(yè)未收430日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額l 900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。銀行未付3企業(yè)大于銀行企業(yè)只加不減：企業(yè)已收，銀行未收；銀行已減，企業(yè)未減。3.銀行存款余額調(diào)理表編

7、制1銀行存款余額調(diào)理表的編制方法普通是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的根底上，各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)理后，雙方的余額應(yīng)一致。2公式：企業(yè)：可以動(dòng)用的存款企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)尚收銀行已付企業(yè)未付銀行：可以動(dòng)用的存款銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付【例8-1】某企業(yè)2021年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為199500元，開戶行送來的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額249450元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：112月28日，企業(yè)為支付職工的差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)600元，持票人尚未到銀行收取。212月29日，企業(yè)因采

8、購(gòu)辦公用品，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)9750元，銀行尚未入賬。312月29日，企業(yè)收到購(gòu)買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)16500元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。412月30日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金6000元，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。512月31日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息12600元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。612月31日，銀行受企業(yè)委托代收銷貸款49500元，已收妥記入企業(yè)存款戶中，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)理表，如表8-2所示。表8-2 銀行存款余額調(diào)理表工程 金額 工程 金額本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額加：銀行已收、企業(yè)

9、未收款1.企業(yè)存款利息2.銀行代收銷貸款減：銀行已付、企業(yè)未付款1.銀行代扣罰金 19950012600495006000 銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款1.存入轉(zhuǎn)賬支票減：企業(yè)已付、銀行未付1.開出現(xiàn)金支票2.開出轉(zhuǎn)賬支票 249450165006009750調(diào)理后存款余額 255600 調(diào)理后存款余額 2556003結(jié)論：判別調(diào)整結(jié)果：假設(shè)沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)理后雙方的賬面余額應(yīng)相等。原始憑證：應(yīng)留意“銀行存款余額調(diào)理表只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)理銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；可以動(dòng)用的金額：調(diào)整后余額

10、是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)踐可以動(dòng)用的存款數(shù)額。實(shí)有金額：銀行對(duì)賬單金額二、實(shí)物資產(chǎn)的清查數(shù)量與質(zhì)量同步-實(shí)地清點(diǎn)法1.逐一清點(diǎn)法。2.丈量計(jì)算清點(diǎn)法。3.抽樣清點(diǎn)法。盤存單：由清點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽章。實(shí)存賬存對(duì)比表：作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。三、往來款項(xiàng)的清查方法查詢核實(shí)法往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表【例題判別題】在對(duì)存貨進(jìn)展清查時(shí)，實(shí)物保管人員必需在場(chǎng)。 答案【例題判別題】“銀行存余額調(diào)理表不但起對(duì)賬的作用，而且是調(diào)理銀行存款日記賬賬面余額的憑證。 答案【例題多項(xiàng)選擇題】企業(yè)財(cái)富清查中，可以作為調(diào)整賬薄記錄的原始憑證的是 。A.庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表B.銀行存款余額調(diào)理表C.銀行對(duì)賬單D.

11、實(shí)存賬存對(duì)比表答案AD第三節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置一、財(cái)富清查結(jié)果處置的要求一分析賬實(shí)不符的緣由和性質(zhì)，提出處置建議合理：有權(quán)處置無權(quán)處置：待處置。處置結(jié)果：個(gè)人-其他應(yīng)收款管理不善-管理費(fèi)用自然災(zāi)禍-營(yíng)業(yè)外支出二積極處置多余、積壓物資，清理往來款項(xiàng)三總結(jié)閱歷教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度四及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符二、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置1.審批之前的處置?！按幹秘?cái)富損溢賬戶借方登記財(cái)富的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字貸方登記財(cái)富的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)假設(shè)月末為借方余額，表示尚未處置的財(cái)富物資的凈損失數(shù)假設(shè)為貸方余額，表示尚未處置的各項(xiàng)財(cái)富物資的凈溢余數(shù)2.審批之后的處置。一盤盈【例8

12、-2】固定資產(chǎn)盤盈某企業(yè)在財(cái)富清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)為10 000元，七成新。1在報(bào)經(jīng)同意前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)7000貸：待處置財(cái)富損溢70002在同意后，根據(jù)同意處置意見，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處置財(cái)富損溢7000貸：營(yíng)業(yè)外收入7000【例8-3】資料盤盈某企業(yè)在財(cái)富清查中，盤盈資料一批，價(jià)值5000元。1在報(bào)經(jīng)同意前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表確定的資料盤盈數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原資料5000貸：待處置財(cái)富損溢50002在同意后，根據(jù)同意處置意見，轉(zhuǎn)銷資料盤盈的會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處置財(cái)富損溢5000貸：管理

13、費(fèi)用5000【例8-4】現(xiàn)金盤盈某企業(yè)在財(cái)富清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，無法查明溢余緣由。1在報(bào)經(jīng)同意前，根據(jù)“現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表確定的現(xiàn)金盤盈數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金150貸：待處置財(cái)富損溢1502在同意后，根據(jù)同意處置意見，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處置財(cái)富損溢150貸：營(yíng)業(yè)外收入150二盤虧【例8-5】固定資產(chǎn)盤虧某企業(yè)在財(cái)富清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)50000元，已提折舊20000元。1在報(bào)經(jīng)同意前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處置財(cái)富損溢30000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)500002在同意后，根據(jù)同意處置意見，轉(zhuǎn)銷固

14、定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出300000貸：待處置財(cái)富損溢30000【例8-6】資料盤虧某企業(yè)在財(cái)富清查中，盤虧資料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。1在報(bào)經(jīng)同意前，根據(jù)“賬存實(shí)存對(duì)比表確定的資料盤虧數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處置財(cái)富損溢40000貸：原資料400002在同意后，根據(jù)同意處置意見，轉(zhuǎn)銷資料盤虧的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用15000營(yíng)業(yè)外支出25000貸：待處置財(cái)富損溢40000【例8-7】現(xiàn)金盤虧某企業(yè)在財(cái)富清查中，盤虧現(xiàn)金600元，其中400元應(yīng)由出納員賠償，另外200元無法查明緣由。1在報(bào)經(jīng)同意前，根據(jù)“現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表確定的

15、現(xiàn)金盤虧數(shù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處置財(cái)富損溢600貸：庫(kù)存現(xiàn)金6002在同意后，根據(jù)同意處置意見，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤虧的會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款400管理費(fèi)用200貸：待處置財(cái)富損溢600【例題多項(xiàng)選擇題】應(yīng)記入“待處置財(cái)富損溢賬戶借方核算的有 A.盤虧的財(cái)富物資數(shù)額B.盤盈財(cái)富物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額C.盤盈的財(cái)富物資數(shù)額D.盤虧財(cái)富物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額答案AB【例題判別題】原資料盤盈核實(shí)后應(yīng)從“待處置財(cái)富損溢，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入。 答案課后習(xí)題：一、單項(xiàng)選擇題133-143二、多項(xiàng)選擇題108-117109.部分清查是對(duì)一個(gè)單位的部分財(cái)富物資進(jìn)展清查，對(duì) 等財(cái)物，普通在年中應(yīng)進(jìn)展部分清查。A.產(chǎn)廢品B.貴重物品C.現(xiàn)金D.機(jī)器設(shè)備答案ABC11