卷煙消費(fèi)稅調(diào)整對(duì)商企業(yè)影響調(diào)研報(bào)告

1、卷煙消費(fèi)稅調(diào)整對(duì)商企業(yè)影響調(diào)研報(bào)告卷煙消費(fèi)稅調(diào)整對(duì)商企業(yè)影響調(diào)研報(bào)告【內(nèi)容摘要】近日財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消 費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅xx84號(hào)），對(duì)卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策進(jìn)行 了調(diào)整，這次卷煙消費(fèi)稅調(diào)整與歷次相比，主要由以下新變化，總 之，卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策調(diào)整對(duì)我們煙草商業(yè)企業(yè)來說是一次嚴(yán)峻 的考驗(yàn)，我們只有積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)，繼續(xù)深化改革，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理， 轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，充分挖掘市場(chǎng)潛力，才能確保行業(yè)持 續(xù)、穩(wěn)定' 健 康發(fā)展，一、卷煙消費(fèi)稅政策變化的主要內(nèi)容，我國(guó)卷煙消費(fèi)稅從開 征以來，經(jīng)歷了四次大調(diào)整，1、卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高，2、卷煙從價(jià)稅率調(diào)高，3、卷煙納稅范圍擴(kuò)大，二

2、、卷煙消費(fèi)稅政策變化對(duì)商業(yè)企業(yè)的影響，此次卷煙消費(fèi) 稅政策的調(diào)整將對(duì)煙草行業(yè)產(chǎn)生重大影響，影響乞一，影響Z二,影響之三,三、幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施先' 調(diào)整營(yíng)銷思路，提高適應(yīng)市場(chǎng)能力。近日財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅xx84號(hào)），對(duì)卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策進(jìn)行 了調(diào)整。這是實(shí)行消費(fèi)稅政策以來，國(guó)家對(duì)卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策進(jìn) 行的第四次調(diào)整。這給煙草商業(yè)企業(yè)帶來了新的課題，如何在稅收 增加的同時(shí)，減少煙草商業(yè)企業(yè)壓力呢？本文就此專題分 析，以拋 磚引玉。這次卷煙消費(fèi)稅調(diào)整與歷次相比，主要由以下新變化：卷煙 分類標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高；卷煙從價(jià)稅率調(diào)高；卷煙納稅范圍擴(kuò)大。將導(dǎo)致煙 草商

3、業(yè)企業(yè)稅賦增加；利潤(rùn)大幅減少；維護(hù)卷煙消費(fèi)市場(chǎng)秩序穩(wěn)定 壓力加大。此次卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整是國(guó)家面對(duì)當(dāng)前較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，緩解國(guó)家財(cái)政稅收壓力而進(jìn)行的宏觀調(diào)控，我們要站在“兩個(gè) 至上”的高度正確認(rèn)識(shí)，同時(shí)也要積極研究，盡量將卷煙消費(fèi) 稅政策變化的不利影響降到最低，以確?！熬頍熒纤?、稅利保 增長(zhǎng)”的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。先，調(diào)整營(yíng)銷思路，提高適應(yīng)市場(chǎng)能力。其次，加大打假力度，維護(hù)良好的卷煙市場(chǎng)秩序。第三，開展技術(shù)創(chuàng) 新，節(jié)能減耗促進(jìn)效益快速增長(zhǎng)。第四，加強(qiáng)工商協(xié) 同，提高共同 抵御風(fēng)險(xiǎn)能力?？傊?，卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策調(diào)整對(duì)我們煙草商業(yè)企業(yè)來說是 一次嚴(yán)峻的考驗(yàn)，我們只有積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)，繼續(xù)深化改革，加強(qiáng)基

4、 礎(chǔ)管理，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，充分挖掘市場(chǎng)潛力，才能確保行業(yè)持 續(xù)、 穩(wěn)定、健康發(fā)展。一、卷煙消費(fèi)稅政策變化的主要內(nèi)容我國(guó)卷煙消費(fèi)稅從開征 以來，經(jīng)歷了四次大調(diào)整：1994年以前，煙草業(yè)與其他行業(yè)一樣 統(tǒng)一征收60%的產(chǎn)品稅;1994年實(shí)行“分稅制”后將產(chǎn)品稅改征增 值稅，并新增了消費(fèi)稅種，1994年各類卷煙按出廠價(jià)統(tǒng)一計(jì)征 40%的消費(fèi)稅；1998年7月1日，為促使卷煙產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化，對(duì) 卷煙消費(fèi)稅稅制再次進(jìn)行改革，調(diào)整了卷煙消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)，將 消費(fèi)稅稅率調(diào)整為三檔，一類煙50%,二、三類煙40%,四、五類煙25%; 2001年6月1日起，對(duì)卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅 方法和稅率進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)行從量與從價(jià)

5、相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法， 即按量每5萬支卷煙計(jì)征150元的定額稅，從價(jià)計(jì)征從過去 的三檔 調(diào)整為二檔，即每條調(diào)撥價(jià)為50元以上的稅率為45%, 50元以下的 稅率為30%；這次卷煙消費(fèi)稅調(diào)整與歷次相比，主要由以下新變 化:1、卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高?，F(xiàn)行的消費(fèi)稅規(guī)定，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在50元（不含增值稅）以上（含50元）的 卷 煙為甲類卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元（不含增值稅）以下為 乙類卷煙，而財(cái)稅xx84號(hào)規(guī)定：調(diào)撥價(jià)格70元/條（含）以上的 為甲類卷煙，其余為乙類卷煙。即甲、乙類卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)由50元 調(diào)整到70元。2、卷煙從價(jià)稅率調(diào)高。財(cái)稅xx84號(hào)規(guī)定：甲類卷煙稅率調(diào) 整為

6、56%,乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率調(diào)整為36%,雪茄煙的消費(fèi)稅稅 率 調(diào)整為25%,分別比現(xiàn)在執(zhí)行的45%、30%、25%高16、11個(gè)百分點(diǎn)。3、卷煙納稅范圍擴(kuò)大。財(cái)稅xx84號(hào)規(guī)定：在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié) 加征一道從價(jià)稅，稅率5%。即在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批 發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格卷煙的，都 要 按批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率繳納批發(fā)環(huán) 節(jié) 的消費(fèi)稅。二、卷煙消費(fèi)稅政策變化對(duì)商業(yè)企業(yè)的影響 此次卷煙消費(fèi)稅 政策的調(diào)整將對(duì)煙草行業(yè)產(chǎn)生重大影響：影響之一：稅賦增加。財(cái) 稅xx84號(hào)規(guī)定對(duì)商業(yè)環(huán)節(jié)開征消費(fèi)稅，消費(fèi)稅額依商業(yè)批發(fā)卷煙 銷售額（不含增值稅）按5%的稅率

7、，實(shí)行屬地征收。這將導(dǎo)致負(fù) 責(zé)卷煙經(jīng)營(yíng)銷售的煙草商業(yè)企業(yè)的稅賦大量增加，僅以重慶煙草商 業(yè)為例，按xx年預(yù)計(jì)銷售收入測(cè)算，將增加消費(fèi)稅及城建 稅、教 育費(fèi)附加6、6億元，綜合考慮增值稅、企業(yè)所得稅等因素，xx年應(yīng)上 繳稅金將比XX年實(shí)際上繳稅收增長(zhǎng)一倍。影響之二：利潤(rùn)大幅減少。這次卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整遵循的 原則是“確保中央財(cái)政收入增加，不減少地方財(cái)政既得利益，不增 加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)”，國(guó)家局決定這次消費(fèi)稅政策調(diào)整后卷煙批發(fā)價(jià)格 不提高，增加稅收部分由煙草行業(yè)自身消化。因此將導(dǎo)致從事卷煙 批發(fā)為主的煙草商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)大幅減少，將嚴(yán)重影響“卷煙上水 平，稅利保增長(zhǎng)”的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。仍舊以重慶煙草商業(yè) 為

8、例，由 于加征消費(fèi)并綜合對(duì)企業(yè)所得稅影響，共計(jì)將減少凈利 潤(rùn)約5、3億元。影響之三：維護(hù)卷煙消費(fèi)市場(chǎng)秩序穩(wěn)定壓力加大。為了使行業(yè)卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)與稅收分類標(biāo)準(zhǔn)相一致，國(guó)家煙草專賣局對(duì) 二' 三類卷煙分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了重新確定，調(diào)撥價(jià)格70元（含）一 100元/條調(diào)整為二類卷煙，30元（含）一 70元/條調(diào)整 為三類卷煙，并對(duì)一類卷煙調(diào)批差價(jià)率進(jìn)行了限制，特別對(duì)中華等 個(gè)別名優(yōu)卷煙的調(diào)批差價(jià)率大幅降低，這對(duì)非法卷煙'假冒卷煙提 供了生存機(jī)會(huì)，對(duì)卷煙消費(fèi)市場(chǎng)帶來沖擊，維護(hù)卷煙消費(fèi)市場(chǎng)秩序 穩(wěn)定壓力加大。三、幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施此次卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整是國(guó)家面對(duì)當(dāng)前較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，緩解國(guó)家財(cái)政稅收

9、壓力而進(jìn)行的宏觀調(diào) 控， 我們要站在“兩個(gè)至上”的高度正確認(rèn)識(shí)，同時(shí)也要積極研 究，盡 量將卷煙消費(fèi)稅政策變化的不利影響降到最低，以確保“卷煙上水平、稅利保增長(zhǎng)”的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，為此，商業(yè)企業(yè)可以采取以下措施:調(diào)整營(yíng)銷思路提高適應(yīng)市場(chǎng)能力。于受卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整，一些卷煙品牌的生產(chǎn)和銷售將產(chǎn)生較大 波動(dòng)，因此商業(yè)企業(yè)要在深入市場(chǎng)調(diào)研基礎(chǔ)上，立足品牌發(fā) 展現(xiàn) 狀，對(duì)本年度及今后的卷煙營(yíng)銷格局及稅利重新預(yù)測(cè)，及時(shí) 調(diào)整營(yíng) 銷策略，做好品牌發(fā)展的中長(zhǎng)期規(guī)劃，提高適應(yīng)市場(chǎng)能力，要著重 突出抓好以下方面：一是維護(hù)重點(diǎn)骨干品牌穩(wěn)定。國(guó) 家局姜局長(zhǎng)強(qiáng) 調(diào)指出：行業(yè)能否保持平穩(wěn)發(fā)展，關(guān)鍵在于重點(diǎn)骨干品牌能否穩(wěn)

10、定 成長(zhǎng)。這次政策調(diào)整，對(duì)部分調(diào)批差率比較高的重點(diǎn)骨干品牌影響 較大，因此確保其平穩(wěn)運(yùn)行、良好發(fā)展就顯得 特別重要和緊迫。卷 煙商業(yè)企業(yè)要積極探索按訂單組織貨源的供貨方式，增強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè) 能力，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)真實(shí)需求，按照市場(chǎng)真實(shí)需求組織貨源，保持 市場(chǎng)和品牌穩(wěn)定，保證重點(diǎn)骨干品牌平 穩(wěn)投放、避免出現(xiàn)大的波 動(dòng)。二是加大二、三類卷煙品牌培育。這次政策調(diào)整，國(guó)家局統(tǒng)一了全國(guó)卷煙牌號(hào)、規(guī)格調(diào)批差率，由于一、二、三類卷煙差率較高,四、五類卷煙差率較低，對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相對(duì)偏低的商業(yè)企業(yè)利 潤(rùn)影響可能較大，因此，各商業(yè)企業(yè)要因地制宜制訂切合本企業(yè)本 地消費(fèi)市場(chǎng)實(shí)際的營(yíng)銷策略，加強(qiáng)對(duì)適銷的二、三類卷煙品牌培育，進(jìn)

11、一步優(yōu)化卷煙銷售結(jié)構(gòu)，提高卷煙 單箱銷售收入。三是要重視四五類低檔卷煙的銷售。四五類卷煙是銷量持續(xù)增 長(zhǎng)的基礎(chǔ)，要積極組織適銷對(duì)路的低檔卷煙滿足市場(chǎng)需求，提 高農(nóng) 村市場(chǎng)服務(wù)水平，穩(wěn)定農(nóng)村卷煙市場(chǎng)，確保銷量的增長(zhǎng)從而 提高企 業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次、加大打假力度，維護(hù)良好的卷煙市場(chǎng)秩序。煙草專賣執(zhí) 法部門要堅(jiān)持“內(nèi)管外打”的方針，深入開展卷煙打假活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)卷煙市場(chǎng)的監(jiān)管，暢通舉報(bào)渠道，加強(qiáng)對(duì)假、私' 非卷煙的打擊， 維護(hù)正常的煙草市場(chǎng)秩序，為卷煙的銷售提供市場(chǎng)空 間；深化政府 煙草打假機(jī)制，營(yíng)造浩大的打假聲勢(shì)，形成人人識(shí) 假' 人人打假的 良好氛圍，為保增長(zhǎng)' 促發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。第三、開展技術(shù)創(chuàng)新，節(jié)能減耗促進(jìn)效益快速增長(zhǎng)。增強(qiáng)自主 創(chuàng)新能力是企業(yè)戰(zhàn)略的核心，國(guó)家局姜成康曾經(jīng)指出：“實(shí)現(xiàn) 中國(guó) 煙草由大變強(qiáng)目標(biāo)，要大力推進(jìn)自主創(chuàng)新，切實(shí)轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方 式”。 因此商業(yè)企業(yè)要積極開展自主創(chuàng)新活動(dòng)，通過優(yōu)化工作流 程' 提高 管理效能，強(qiáng)化預(yù)算考核' 加強(qiáng)成本控制，提高員工技 能水平' 創(chuàng) 建學(xué)習(xí)型企業(yè)等措施改變因循守舊的傳統(tǒng)管理模式，建立以市場(chǎng)為 導(dǎo)向、以效益為中心的現(xiàn)代流通企業(yè)