近期稅收法規(guī)解讀(CTA后續(xù)教育)

1、.：.；近期稅收法規(guī)解讀主講：上海稅務(wù)干部學(xué)校 胡越川一、稅收征管國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點任務(wù)的指點意見國稅發(fā)號提高納稅人服從度發(fā)揚中介機構(gòu)作用提高征收管理效率分類管理風(fēng)險控制流程改革 風(fēng)險控制 納稅效力 受理申報 稅款征收 納稅評價 稅務(wù)稽查 法律救援國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開展深化稅收征管改革有關(guān)艱苦問題調(diào)研的通知國稅辦函號 【相關(guān)鏈接】江蘇省地方稅務(wù)局致納稅人的一封信上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知滬國稅征科號納稅評價任務(wù)流程 一級 移送稽查初步 風(fēng)險 二級 案頭審核通訊調(diào)查、約談、實地核對審核 確定 三級 風(fēng)險提示 四級 評價終止 評價 評價 評價 評價 實

2、施 處置 審核 執(zhí)行 上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于在本市范圍內(nèi)實施納稅申報制度改革的公告年第號 【摘要】一、符合以下條件之一的納稅人，應(yīng)按照本公告實施申報制度改革：一僅申報增值稅或消費稅的增值稅小規(guī)模納稅人；二兼營營業(yè)稅應(yīng)稅工程的增值稅小規(guī)模納稅人，稅務(wù)登記開業(yè)滿年且上一年度實踐交納營業(yè)稅萬元含萬元以下的；三稅務(wù)登記開業(yè)滿年且上一年度實踐交納營業(yè)稅萬元含萬元以下的營業(yè)稅納稅人。上述范圍不包括實行稅收定期定額征收管理的個人獨資企業(yè)和個體工商戶。上一年度是指稅款所屬期為上一自然年度。二、改革內(nèi)容一增值稅、消費稅、營業(yè)稅及其附加稅費的納稅期限調(diào)整為個季度；二符合上述范圍的小規(guī)模納稅人涉及出

3、口業(yè)務(wù)的，實行出口貨物勞務(wù)免稅按季申報。二、增值稅國家稅務(wù)總局關(guān)于普通納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】增值稅普通納稅人以下簡稱納稅人因住所、運營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變卦登記處置，但因涉及改動稅務(wù)登記機關(guān)，需求辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅普通納稅人資歷予以保管，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額允許繼續(xù)抵扣。注銷登記注銷稅務(wù)登記注銷工商登記注銷普通納稅人資歷留抵稅額不退變卦登記遷移變卦工商登記變卦稅務(wù)登記 不改動主管稅務(wù)機關(guān) 改動主管稅務(wù)機關(guān)注銷稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記能否注銷普通納稅人資歷？留抵稅額

4、能否繼續(xù)抵扣？國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】對增值稅普通納稅人發(fā)生真實買賣但由于客觀緣由呵斥增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。增值稅公用發(fā)票的認(rèn)證、比對 記帳聯(lián) 發(fā)票聯(lián) 銷售方 商品 購買方 貨款 報稅盤 抄報稅 抵扣聯(lián) 認(rèn)證掃描解譯 加密信息 稅務(wù)機關(guān) 稅務(wù)機關(guān) 稽核比對 抵扣時限增值稅普通納稅人獲得增值稅公用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸一致發(fā)票和機動車銷售一致發(fā)票，應(yīng)在開具起日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證經(jīng)過的當(dāng)月所屬期按照增值稅有關(guān)規(guī)定核

5、算當(dāng)期進(jìn)項稅額并在規(guī)定的申報期內(nèi)申報抵扣，否那么不予抵扣進(jìn)項稅額。增值稅普通納稅人獲得年月日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起日內(nèi)輸入通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件，并在輸入的當(dāng)月所屬期按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并在規(guī)定的申報期內(nèi)申報抵扣，否那么不予抵扣進(jìn)項稅額。抵扣聯(lián)尚未認(rèn)證或尚未經(jīng)過稽核比對時的會計處置問題【例】購入原資料驗收入庫，獲得增值稅發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，金額萬元，金額.萬元，抵扣聯(lián)尚未認(rèn)證。借：原資料 應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額 . 貸：銀行存款 .借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額. 貸：應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額 .借：原資料 . 貸：應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額 . 滯留票國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申

6、報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】增值稅普通納稅人獲得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅普通納稅人以及實行海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書“先比對后抵扣管理方法的增值稅普通納稅人，獲得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實買賣且符合本公告第二條規(guī)定的客觀緣由的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額。國家稅務(wù)總局關(guān)于普通納稅人銷售本人運用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】增值稅普通納稅人銷售本人運用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易方法依

7、征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅公用發(fā)票：納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為普通納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。增值稅普通納稅人發(fā)生按簡易方法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)?！鞠嚓P(guān)鏈接】轉(zhuǎn)讓運用過貨物有形動產(chǎn)應(yīng)納增值稅相關(guān)政策歸納舊貨運營應(yīng)納增值稅收入/不得開具增值稅公用發(fā)票。固定資產(chǎn)普通納稅人年月日前營改增納稅人年月日前購置的應(yīng)納增值稅收入/不得開具增值稅公用發(fā)票。年月日后營改增納稅人年月日后購置的a準(zhǔn)予抵扣的銷項稅額收入/適用稅率適用稅率準(zhǔn)予開具增值稅公用發(fā)票。b不得抵扣且未抵扣的應(yīng)納增值稅收入/不得開具增值稅公用發(fā)票。購置時為小規(guī)模納

8、稅人，銷售時為普通納稅人的應(yīng)納增值稅收入/不得開具增值稅公用發(fā)票。小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅收入/不得代開增值稅公用發(fā)票。物品存貨普通納稅人銷項稅額收入/適用稅率適用稅率準(zhǔn)予開具增值稅公用發(fā)票。小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅收入/準(zhǔn)予代開增值稅公用發(fā)票。 【相關(guān)鏈接】營業(yè)稅納稅人銷售運用過固定資產(chǎn)如何納稅。第二十九條：年應(yīng)稅銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知財稅號【摘要】增值稅納稅人年月日含，下同以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備包括

9、分開票機支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備獲得的增值稅公用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減抵減額為價稅合計額，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的公用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅公用發(fā)票稅控系統(tǒng)公用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售一致發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)公用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。增值稅納稅人年月日以后交納的技術(shù)維護(hù)費不含補繳的年月日以前的技術(shù)維護(hù)費，可憑技術(shù)維護(hù)效力單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費按照價錢主管部門核定的規(guī)范執(zhí)行?！纠勘臼心吃圏c企

10、業(yè)認(rèn)定為普通納稅人年月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)備，獲得增值稅公用發(fā)票注明的價稅合計金額元；支付技術(shù)維護(hù)費用，獲得發(fā)票金額元。當(dāng)月提供應(yīng)稅效力應(yīng)計提的銷項稅額.萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額.萬元。應(yīng)納增值稅.借：管理費用 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款 貸：管理費用 借：管理費用 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款 貸：管理費用 國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車運營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】經(jīng)同意允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照的有關(guān)規(guī)定，收買二手車時將其辦理過戶登記到本人名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按

11、照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。受托方不向委托方預(yù)付貨款；委托方將直接開具給購買方；受托方按購買方實踐支付的價款和增值稅額如系代理進(jìn)口銷售貨物那么為海關(guān)代征的增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除方法的通知財稅號【摘要】購買免稅農(nóng)產(chǎn)品本錢/購入扣稅法實耗扣稅法損耗率？自年月日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料消費銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅普通納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論能

12、否用于消費上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照附件的規(guī)定抵扣。國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅公用發(fā)票征補稅款問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】納稅人虛開增值稅公用發(fā)票，未就其虛開金額申報并交納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并交納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅公用發(fā)票的行為，應(yīng)按及的有關(guān)規(guī)定給予處分。納稅人獲得虛開的增值稅公用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額?！鞠嚓P(guān)鏈接】好心獲得虛開增值稅公用發(fā)票問題。 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處置有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】一、增值稅普通納稅

13、人以下稱“原納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅普通納稅人以下稱“新納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。二、原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)仔細(xì)核對納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額，填寫見附件。 三、營業(yè)稅國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】納稅人轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財稅號第

14、二條有關(guān)規(guī)定，計算交納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)稅目計算交納營業(yè)稅。【相關(guān)鏈接】第二十三條“非增值稅應(yīng)稅工程包括不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知財稅號 不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物和土地附著物，以及以建筑物、構(gòu)筑物為載體的輔助設(shè)備和配套設(shè)備。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外派海員等勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知財稅號【摘要】對中華人民共和國境內(nèi)以下簡稱境內(nèi)單位提供的以下勞務(wù)，免征營業(yè)稅：標(biāo)的物在境外的建立工程監(jiān)理。外派海員勞務(wù)。外派海員勞務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個人在

15、境外提供的船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)。以對外勞務(wù)協(xié)作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。對外勞務(wù)協(xié)作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽署勞務(wù)協(xié)作合同，按照合同商定組織和協(xié)助中國公民赴境外任務(wù)的活動?！鞠嚓P(guān)鏈接】財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅假設(shè)干免稅政策的通知財稅號【摘要】對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)除播映，文娛業(yè)，效力業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他效力業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知財稅號【摘要】自年月日起，對中華人民共和國境內(nèi)以下簡稱境內(nèi)

16、單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運輸勞務(wù)是指：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。在境外載運旅客或者貨物入境。在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅效力適用增值稅零稅率和免稅政策的通知財稅號【摘要】試點地域的單位和個人提供的國際運輸效力、向境外單位提供的研發(fā)效力和設(shè)計效力適用增值稅零稅率。國家稅務(wù)總局關(guān)于國際電信業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的通知國稅函號【摘要】境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通訊效力包括國際間通話效力、挪動國際遨游效力、挪動國際互聯(lián)網(wǎng)效力、國際間短信互通效力、國際間彩信互通效力，不屬于營業(yè)稅納稅范圍，不征收營業(yè)稅。四、企業(yè)所得稅一收入類國家稅務(wù)總

17、局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處置問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者獲得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅：國債利息收入國債金額適用年利率持有天數(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債獲得的價款，減除其購買國債本錢，并扣除其持有期間按照上述公式計算的國債利息收入以及買賣過程中相關(guān)稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益損失?！纠緼企業(yè)年月日購買財政部發(fā)行的年度憑證式一年期國債萬份，面值每份元，年利率。年月日全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價錢每份.元，B企業(yè)購買，年月底還本付息

18、。不思索買賣稅費。A： / 納稅調(diào)減萬元 B： / 納稅調(diào)減萬元 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】因股權(quán)分置改革呵斥原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處置：；。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股獲得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完好、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一概按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的，核定為該限售股原值和合理稅費。按照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實踐一切人時不再納稅。依法院判決、裁定等緣

19、由，經(jīng)過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變卦到實踐一切人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處置問題的通知財稅號扶持資金借：銀行存款 貸：資本公積其他資本公積 負(fù)債 遞延收益 營業(yè)外收入補貼收入本年利潤【摘要】企業(yè)獲得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金運用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門獲得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不納稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：企業(yè)可以提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；財政部門或其他撥付資金的政府部門對

20、該資金有專門的資金管理方法或詳細(xì)管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)展核算。萬元，納稅調(diào)減。上述不納稅收入用于支出所構(gòu)成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所構(gòu)成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不納稅收入處置后，在年個月內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入獲得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)獲得的不納稅收入，凡未按照上述規(guī)定進(jìn)展管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法交納企業(yè)所得稅。 【例】軟件企業(yè)當(dāng)年增值稅

21、即征即退萬元，作為“不納稅工程。研發(fā)費發(fā)生萬元其中：軟件研發(fā)萬元。加計扣除：萬元國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外包括政府或其他單位獲得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。企業(yè)由于搬遷處置存貨而獲得的收入，應(yīng)按正常運營活動獲得的收入進(jìn)展所得稅處置，不作為企業(yè)搬遷收入。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)展匯總清算。企業(yè)的搬遷收入，扣除搬

22、遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。以下情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)展搬遷清算，計算搬遷所得：從搬遷開場，年內(nèi)包括搬遷當(dāng)年度任何一年完成搬遷的。從搬遷開場，搬遷時間滿年包括搬遷當(dāng)年度的年度?！纠磕称髽I(yè)獲得政府補償款萬元，存貨處置損失萬元，固定資產(chǎn)處置支出萬元，搬遷費用支出萬元，購置資產(chǎn)支出萬元，第年末完成搬遷。遞延：年。原政策：新政策：二扣除類國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)平安消費費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】煤礦企業(yè)實踐發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實踐發(fā)生的平安消費費用

23、支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)本錢，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和平安消費費用，不得在稅前扣除。上海市國家稅務(wù)總局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知滬國稅所號【摘要】略財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知財稅號【摘要】對化裝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造不含酒類制造，下同企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超越當(dāng)年銷售營業(yè)收入的部分，準(zhǔn)予扣除；超越部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對簽署廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超越當(dāng)

24、年銷售營業(yè)收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述方法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一概不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本通知自年月日起至年月日止執(zhí)行。【例】A企業(yè)集團母公司年銷售收入萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費萬元。B子公司當(dāng)年銷售收入萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費萬元；C子公司當(dāng)年銷售收入萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費萬元。國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)鼓勵方案有關(guān)企業(yè)所得稅處置問題的公告

25、國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】上市公司按照要求建立職工股權(quán)鼓勵方案，并按我國企業(yè)會計準(zhǔn)那么的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)鼓勵方案授予鼓勵對象時，按照該股票的公允價錢及數(shù)量，計算確定作為上市公司相關(guān)年度的本錢或費用，作為換取鼓勵對象提供效力的對價。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)鼓勵方案，其企業(yè)所得稅的處置，按以下規(guī)定執(zhí)行：一對股權(quán)鼓勵方案實行后立刻可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實踐行權(quán)時該股票的公允價錢與鼓勵對象實踐行權(quán)支付價錢的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，按照稅法規(guī)定進(jìn)展稅前扣除。二對股權(quán)鼓勵方案實行后，需待一定效力年限或者到達(dá)規(guī)定業(yè)績條件以下簡稱等待期方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確

26、認(rèn)的相關(guān)本錢費用，不得在對應(yīng)年度計算交納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)鼓勵方案可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實踐行權(quán)時的公允價錢與當(dāng)年鼓勵對象實踐行權(quán)支付價錢的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，按照稅法規(guī)定進(jìn)展稅前扣除。三本條所指股票實踐行權(quán)時的公允價錢，以實踐行權(quán)日該股票的收盤價錢確定?！纠磕彻煞莅l(fā)如下業(yè)務(wù)：股份支付授權(quán)日：年月日；行權(quán)價：元/股；授權(quán)對象：人；授予股票數(shù)量：每人萬股；授權(quán)日股票公允價：元/股；等待期：年。萬元借：管理費用 貸：資本公積其他資本公積 不得扣除。累計納稅調(diào)增萬元。行權(quán)日：等待期屆滿后人同時行權(quán)；行權(quán)日股票收盤價：元/股；禁售期：年。借：銀行存款 資

27、本公積其他資本公積 貸：股本 資本公積股本溢價 準(zhǔn)予扣除：萬元，納稅調(diào)減。轉(zhuǎn)讓日：禁售期年后人在二級市場同時轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價元。三綜合類國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據(jù)第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超越按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的詳細(xì)情況，企業(yè)在按照合同要求初次支付利息并進(jìn)展稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況闡明，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況闡明中，應(yīng)包括在簽署該借款合同當(dāng)時，本省任何

28、一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門同意成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。“同期同類貸款利率是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件根本一樣下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實踐貸款利率。關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其任務(wù)性質(zhì)和特點，由企業(yè)一致制造并要求員工任務(wù)時一致著裝所發(fā)生的任務(wù)服飾費用，根據(jù)第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費扣除問題航空企業(yè)實踐發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中捍

29、衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸本錢在稅前扣除。關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處置問題企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)展改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅本錢，并在該固定資產(chǎn)投入運用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、添加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅根底，并從改擴建完工投入運用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可運用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可運用的年限計提折舊?！纠磕称髽I(yè)辦公

30、樓改擴建工程于年月完工，發(fā)生改擴建本錢萬元，估計延伸運用年限年。辦公樓原值萬元，按年計提折舊，運用年，凈殘值率，累計折舊萬元。計稅根底萬元年折舊額/萬元月折舊率/.【例】某企業(yè)廠房“推到重置，原值萬元，按年計提折舊，運用年，凈殘值率，累計折舊萬元。工程累計發(fā)生重置本錢費用萬元，月投入運用。計稅根底萬元年折舊額/萬元月折舊率/.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處置投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其獲得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確以為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確以為股息所得；其他部分確以為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A企業(yè)投資B企業(yè)現(xiàn)金萬元

31、占B，假設(shè)干年后，基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)萬元其中：留存收益萬元，B企業(yè)注銷。收入被投資企業(yè)賬面可識別凈資產(chǎn)公允價商譽持有股份其他變量股權(quán)轉(zhuǎn)讓：所得 利潤撤資：轉(zhuǎn)讓所得 股息：居民企業(yè)：免稅；非居民企業(yè)：預(yù)提所得稅；居民個人：個人所得稅；外籍個人：免稅。增資：注銷：轉(zhuǎn)讓所得 股息：萬元。被投資企業(yè)發(fā)生的運營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資本錢，也不得將其確以為投資損失。關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實踐發(fā)生的相關(guān)本錢、費用，由于各種緣由未能及時獲得該本錢、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)展核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該本錢、費用的有效憑證

32、。應(yīng)付工資貸方余額：調(diào)整；國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處置問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】關(guān)于季節(jié)工、暫時工等費用稅前扣除問題企業(yè)因雇用季節(jié)工、暫時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實踐發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的根據(jù)。 關(guān)于企業(yè)融資費用支出稅前扣除問題企業(yè)經(jīng)過發(fā)行債券、獲得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)本錢；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅

33、前據(jù)實扣除。 關(guān)于從事代理效力企業(yè)營業(yè)本錢稅前扣除問題 從事代理效力、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)如證券、期貨、保險代理等企業(yè)，其為獲得該類收入而實踐發(fā)生的營業(yè)本錢包括手續(xù)費及傭金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題電信企業(yè)在開展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中如委托銷售入網(wǎng)卡、充值卡等，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實踐發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超越企業(yè)當(dāng)年收入總額的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)款待費等費用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費支出，可按實踐發(fā)生額的計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；

34、發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實踐發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。【例】某企業(yè)年月為籌備期，月日正式運營，籌備期發(fā)生相關(guān)費用萬元其中：業(yè)務(wù)款待費萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費萬元。月日：借：管理費用 貸：長等待攤費用 月銷售收入萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)款待費萬元。納稅調(diào)增所得額.萬元關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處置問題根據(jù)的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實踐發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及闡明后，準(zhǔn)予追補至該工程發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超越年。企業(yè)由于上述緣由多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，缺乏

35、抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或懇求退稅。虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原那么計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處置。關(guān)于企業(yè)不納稅收入管理問題企業(yè)獲得的不納稅收入，應(yīng)按照財稅號，以下簡稱的規(guī)定進(jìn)展處置。凡未按照規(guī)定進(jìn)展管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法交納企業(yè)所得稅。關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實踐會計處置之間的協(xié)調(diào)問題根據(jù)第二十一條規(guī)定，對企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實踐在財務(wù)會計處置上已確認(rèn)的支出，凡沒有超越和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和規(guī)范的，可按企業(yè)

36、實踐會計處置確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。原值萬元，稅法年限年；會計年限年。遞延所得稅資產(chǎn)萬元 原值萬元，稅法年限年；會計年限年。遞延所得稅負(fù)債 折舊扣除嗎？四核定征收國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】專門從事股權(quán)股票投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，獲得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)股票收入等轉(zhuǎn)讓財富收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營工程業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率計算納稅；假設(shè)主營工程業(yè)務(wù)發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營工程業(yè)務(wù)重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算納稅。五境外所得稅抵免

37、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知財稅號【摘要】以境內(nèi)、境外全部消費運營活動有關(guān)的研討開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品效力收入等目的懇求并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享用高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照的優(yōu)惠稅率交納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六非居民企業(yè)國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理假設(shè)干問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題中

38、國境內(nèi)企業(yè)以下稱為企業(yè)和非居民企業(yè)簽署與利息、租金、特許權(quán)運用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，假設(shè)未按照合同或協(xié)議商定的日期支付上述所得款項，或者變卦或修正合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期本錢、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當(dāng)期本錢、費用，而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產(chǎn)投入運用或開場消費運營后分期攤?cè)氡惧X、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的,應(yīng)在企業(yè)計入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)在合同或協(xié)議商定的支付日期之前

39、支付上述所得款項的, 應(yīng)在實踐支付時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。關(guān)于擔(dān)保費稅務(wù)處置問題非居民企業(yè)獲得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算交納企業(yè)所得稅。上述來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費，是指中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)或個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟活動中，接受非居民企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費或一樣性質(zhì)的費用。關(guān)于土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅問題非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地運用權(quán)，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但獲得的土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實踐聯(lián)絡(luò)的，應(yīng)以其獲得的土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計稅根底后的

40、余額作為土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計算交納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支付時代扣代繳。關(guān)于融資租賃和出租不動產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處置問題在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)運用，租賃期滿后設(shè)備、物件一切權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)，非居民企業(yè)按照合同商定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算交納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳。非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所進(jìn)展日常管理的，以其獲得的租金收入全額計算交

41、納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時代扣代繳。假設(shè)非居民企業(yè)委派人員在中國境內(nèi)或者委托中國境內(nèi)其他單位或個人對上述不動產(chǎn)進(jìn)展日常管理的，應(yīng)視為其在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，非居民企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行申報交納企業(yè)所得稅。關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處置問題中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決議的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。照實踐支付時間先于利潤分配決議日期的，應(yīng)在實踐支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受害一切人的公告國家稅務(wù)總局年第號避稅主要手段：以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓

42、不動產(chǎn)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)移所得來源地躲避營業(yè)利潤納稅設(shè)置導(dǎo)管公司享用協(xié)定優(yōu)惠【摘要】在斷定締約對方居民的受害一切人身份時，應(yīng)按照國稅函號文件第二條規(guī)定的各項要素進(jìn)展綜合分析和判別，不應(yīng)僅因某項不利要素的存在，或者第一條所述“逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤等目的的不存在，而做出否認(rèn)或一定的認(rèn)定。對國稅函號文件第二條規(guī)定的各要素的了解和判別，可根據(jù)不同所得類型經(jīng)過公司章程、公司財務(wù)報表、資金流向記錄、董事會會議記錄、董事會決議、人力和物力配備情況、相關(guān)費用支出、職能和風(fēng)險承當(dāng)情況、貸款合同、特許權(quán)運用合同或轉(zhuǎn)讓合同、專利注冊證書、版權(quán)所屬證明，以及代理合同或指定收款合同等資料進(jìn)展分析和認(rèn)定。懇求享用協(xié)

43、定待遇的締約對方居民以下簡稱懇求人從中國獲得的所得為股息的，假設(shè)其為在締約對方上市的公司，或者其被同樣為締約對方居民且在締約對方上市的公司%直接或間接擁有不含經(jīng)過不屬于中國居民或締約對方居民的第三方國家或地域居民企業(yè)間接持有股份的情形，且該股息是上市公司所持有的股份的所得，可直接認(rèn)定懇求人的受害一切人身份。懇求人經(jīng)過代理人或指定收款人等以下統(tǒng)稱代理人代為收取所得的，無論代理人能否屬于締約對方居民，都不應(yīng)據(jù)此影響對懇求人受害一切人身份的認(rèn)定，但代理人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)聲明其本身不具有受害一切人身份。代理人的聲明款式見附件略。稅務(wù)機關(guān)按照本公告第條的規(guī)定認(rèn)定受害一切人身份，并同意相關(guān)稅收協(xié)定待遇的，假設(shè)

44、代理人所屬居民國或地域與中國簽有稅收協(xié)定或信息交換協(xié)議，可視需求經(jīng)過信息交換了解代理人的有關(guān)信息。經(jīng)過信息交換可以認(rèn)定代理人的受害一切人身份的，稅務(wù)機關(guān)可改動此前的審批結(jié)果，向原受害一切人補納稅款，并按照有關(guān)規(guī)定加收滯納金。有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)在處置相關(guān)審批事項時，因受害一切人身份難以認(rèn)定而不能在規(guī)定期限內(nèi)做出決議的，可以按照國稅發(fā)號第十七條的規(guī)定，做出暫不享用稅收協(xié)定待遇的處置。經(jīng)過審批后可以享用稅收協(xié)定待遇的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將相應(yīng)稅款退還懇求人。按照國稅發(fā)號文件的規(guī)定，有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)在處置相關(guān)審批事項時，涉及到否認(rèn)懇求人的受害一切人身份的案件，應(yīng)報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)同意后執(zhí)行，省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將相

45、關(guān)案件處置結(jié)果同時報稅務(wù)總局國際稅務(wù)司備案。同一納稅人就類似情形需求向不同稅務(wù)機關(guān)懇求認(rèn)定受害一切人身份并享用稅收協(xié)定待遇的，可向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)闡明情況，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在相互協(xié)商一致后做出處置決議；相關(guān)稅務(wù)機關(guān)不能協(xié)調(diào)一致的，應(yīng)層報其共同的上級稅務(wù)機關(guān)處置，并闡明協(xié)商情況。五、個人所得稅財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知財稅號【摘要】企業(yè)在銷售商品產(chǎn)品和提供效力過程中向個人贈送禮品，屬于以下情形之一的，不征收個人所得稅：企業(yè)經(jīng)過價錢折扣、折讓方式向個人銷售商品產(chǎn)品和提供效力；企業(yè)在向個人銷售商品產(chǎn)品和提供效力的同時給予贈品，如通訊企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費

46、，或者購話費贈手機等；企業(yè)對累積消費到達(dá)一定額度的個人按消費積分反響禮品。企業(yè)向個人贈送禮品，屬于以下情形之一的，獲得該項所得的個人應(yīng)依法交納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人獲得的禮品所得，按照“其他所得工程，全額適用的稅率交納個人所得稅。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人獲得的禮品所得，按照“其他所得工程，全額適用的稅率交納個人所得稅。企業(yè)所得稅：業(yè)務(wù)款待費個人所得稅代扣代繳：/企業(yè)對累積消費到達(dá)一定額度的顧客，給予額外抽獎時機，個人的獲獎所得，按照“偶爾所得工程，全額適用的稅

47、率交納個人所得稅。企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品效力的，按該產(chǎn)品效力的市場銷售價錢確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品效力的，按該商品效力的實踐購置價錢確定個人的應(yīng)稅所得。國家稅務(wù)總局關(guān)于個人提早退休獲得補貼收入個人所得稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】小陳 老陳 萬元，機關(guān)、企事業(yè)單位對未到達(dá)法定退休年齡、正式辦理提早退休手續(xù)的個人，按照一致規(guī)范向提早退休任務(wù)人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得工程征收個人所得稅。個人因辦理提早退休手續(xù)而獲得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提早退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。計稅公式：應(yīng)納稅額適用稅率速算扣

48、除數(shù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】補充養(yǎng)老金普通；年金；單位繳費：與當(dāng)月工資合并納稅；個人繳費，不得扣除年金：單位繳費：不與當(dāng)月工資合并納稅，另外納稅；個人繳費，不得扣除。補充住房公積金：關(guān)于企業(yè)為月工資收入低于費用扣除規(guī)范的職工繳存企業(yè)年金的納稅問題企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超越個人所得稅費用扣除規(guī)范的，不征收個人所得稅。個人當(dāng)月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除規(guī)范，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超越個人所得稅費用扣除規(guī)范的，其超越部分按照第二條規(guī)定交納個人所得

49、稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承當(dāng)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外添加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方計征個人所得稅。雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅費個人所得稅借：消費本錢 管理費用 銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告年第號【摘要】根據(jù)及其實施條例規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司獲得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得工程交納個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)本錢和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)本錢部分不征收個人所得稅。根據(jù)目前實踐情況，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)本錢的比例暫定為每次收入額的。證券經(jīng)紀(jì)人以一個月內(nèi)獲得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實踐交納的營業(yè)稅及附加，再減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)本錢，余額按個人所得稅法規(guī)定計算交納個人所得稅。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工獲得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知財稅號【摘要】對工傷職工及其近親屬按照國務(wù)院令第號規(guī)定獲得