第25次課應(yīng)付及預(yù)收款項(初級會計實(shí)務(wù)(1))(16年上)

1、 課題：應(yīng)付及預(yù)收款項 （第 25 次課99-104） 主講人 朱赤芳 副教授初級會計實(shí)務(wù) 復(fù)習(xí)提問 1、短期借款利息是如何處理的?答案 1. 計提利息 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息預(yù)提2. 支付利息借：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行借款 復(fù)習(xí)提問 2、長期借款利息是如何處理的?答案 籌建期間 管理費(fèi)用 生產(chǎn)經(jīng)營期間財務(wù)費(fèi)用 構(gòu)建固定資產(chǎn) 預(yù)計可使用狀態(tài)前資本化 在建工程 預(yù)計可使用狀態(tài)后費(fèi)用化 財務(wù)費(fèi)用貸 : 長期借款應(yīng)計利息（或應(yīng)付利息） 講授新課 一、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款的概念應(yīng)付賬款是指企業(yè)因因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款原材料等發(fā)生采購等償還或轉(zhuǎn)銷一、應(yīng)

2、付賬款（二）應(yīng)付賬款發(fā)生與償還1.購入材料尚未支付的：借：材料采購（或在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款2.企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單： 借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款（二）應(yīng)付賬款發(fā)生與償還3.企業(yè)償還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時： 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（二）應(yīng)付賬款發(fā)生與償還【例題1分錄題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。214年3月1日，從A公司購入一批材料，貨款100 000元，增值稅17 000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。材料驗收入庫（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計價核算），款項尚未支付。4月10日，甲企業(yè)以銀

3、行存款支付購入材料相關(guān)款項118 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：（二）應(yīng)付賬款發(fā)生與償還（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款：借：原材料 101 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17 000貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 118 000（2）支付材料款： 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 118 000貸：銀行存款118 000應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費(fèi)用【例題2分錄題】乙百貨商場于214年4月2日，從B公司購入一批家電產(chǎn)品并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的該批家電的價款為1 000 000元，增值稅為170 000元。按照購貨協(xié)

4、議的規(guī)定，乙百貨商場如在 15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）。乙百貨商場于214年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠B公司貨款。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：(二)應(yīng)付賬款的發(fā)生與償還 （1）4月2日確認(rèn)應(yīng)付賬款： 借：庫存商品 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170 000 貸：應(yīng)付賬款B公司 1 170 000(二)應(yīng)付賬款的發(fā)生與償還(二)應(yīng)付賬款的發(fā)生與償還 （2）4月10日付清貨款： 借：應(yīng)付賬款-B公司1 170 000 貸：銀行存款 1 158 300 財務(wù)費(fèi)用 11 700【 例題3分錄題】214年5

5、月20日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來供電部門收費(fèi)單據(jù)，支付電費(fèi)38 000元。月末，該企業(yè)經(jīng)計算，本月應(yīng)付電費(fèi)38 400元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)25 600元。企業(yè)行政管理部門電費(fèi)12 800元，款項尚未支付。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：.(二)應(yīng)付賬款的發(fā)生與償還（1）支付外購動力費(fèi)：借：應(yīng)付賬款電力公司38 000貸：銀行存款38 000（2）月末分配外購動力費(fèi)：借:制造費(fèi)用 25 600 管理費(fèi)用 12 800 貸：應(yīng)付賬款XX電力公司 38 400(三) 應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷【 例題4單選題】企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）。A.資本公積B.營業(yè)

6、外收入C.盈余公積D.管理費(fèi)用B轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項,按其賬面余額計入營業(yè)外收入課堂練習(xí)1單選（2010年）企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。A.商品價款 B.增值稅進(jìn)項稅額C.現(xiàn)金折扣 D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 答案解析現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。 C課堂練習(xí)2多選某公司屬于增值稅一般納稅人，賒購一批原材料，其中影響應(yīng)付賬款入賬價值的有（）。A.現(xiàn)金折扣B.原材料的價款C.原材料的進(jìn)項稅額D.原材料入庫前的挑選費(fèi)用BC二、應(yīng)付票據(jù)(一)應(yīng)付票據(jù)概述 應(yīng)付票據(jù)由指企業(yè)購買材料,商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等

7、而開出,承兌的商業(yè)匯票.包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。我國商業(yè)匯票的付款期限不超過6個月。 (二)應(yīng)付票據(jù)的帳務(wù)處理1.開出商業(yè)匯票時借： 原材料/ 材料采購/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)3.支付到期的商業(yè)匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款2.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)萬分之五 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款(二)應(yīng)付票據(jù)的帳務(wù)處理（1）銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款（重點(diǎn)）（2）商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款4、商業(yè)匯票到期企業(yè)無力支付(二)應(yīng)付票據(jù)的帳務(wù)處理(二)應(yīng)付票據(jù)的帳務(wù)處理【例題5分錄題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計劃成本核算。214年

8、2月6日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60 000元，增值稅額為 10 200元，原材料驗收入庫。該企業(yè)開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為70 200元、期限5個月。交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)35.10元。7月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：答案（1）開出并承兌商業(yè)匯票購入材料：借：材料采購60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10 200貸：應(yīng)付票據(jù)70 200(2)支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費(fèi)： 借：財務(wù)費(fèi)用35.10貸：銀行存款35.10(3)支付商業(yè)匯票款：借：應(yīng)付票據(jù) 70 200貸：銀行存款 70 200(二)應(yīng)付票據(jù)的

9、帳務(wù)處理（2012年）2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000貸：短期借款 117 000B.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000貸：其他應(yīng)付款 117 000C.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000貸：應(yīng)付賬款 117 000D.借：應(yīng)付票據(jù) 117 000貸：預(yù)付賬款 117 000單選C三、應(yīng)付利息應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。1.企業(yè)采用合同約定的利率計算確定利

10、息費(fèi)用時借：在建工程財務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息2.實(shí)際支付利息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款三、應(yīng)付利息【例題6計算題】甲企業(yè)借入5年期到期還本、每年付息的長期借款3 000 000元，合同約定年利率為6%。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：（1）每年計算確定利息費(fèi)用： 借：財務(wù)費(fèi)用 180 000貸：應(yīng)付利息 180 000（分期付息）企業(yè)每年應(yīng)支付的利息3 000 0006%180 000（元）（2）每年實(shí)際支付利息：借：應(yīng)付利息 180 000貸：銀行存款 180 000四、預(yù)收賬款預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。一般用于銷售業(yè)務(wù)核算，適用于先收款后付貨的業(yè)務(wù)企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多

11、時，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接將預(yù)收到的款項計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。四、預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接將預(yù)收到的款項計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。 銀行存款收到貨款應(yīng)收賬款確認(rèn)收入主營業(yè)務(wù)收入“應(yīng)收賬款”明細(xì)戶的余額 借方 貸方應(yīng)收賬款（資產(chǎn)） 預(yù)收賬款（負(fù)債）四、預(yù)收賬款課堂練習(xí)3單選如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入（ ）。A.應(yīng)收賬款的借方 B.應(yīng)收賬款的貸方C.應(yīng)付賬款的借方 D.應(yīng)付賬款的貸方B課堂練習(xí)4多選企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款，在合同規(guī)定向購貨單位發(fā)貨，確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)時應(yīng)（ ）A.借記 預(yù)收賬款B.借記 應(yīng)收賬款C借記 應(yīng)收

12、票據(jù)D貸記 主營業(yè)務(wù)收入E貸記 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）F貸記 其他應(yīng)收款【正確答案】ABDE 布置作業(yè) 第 25 次作業(yè)謝謝大家！第2次作業(yè)：（無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)）一、單項選擇題：1甲公司購入一項專利技術(shù)，購買價款1000萬元、相關(guān)稅費(fèi)20萬元，為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用70萬元、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用10萬元。專利技術(shù)的入賬價值為（ ）。A.102B.1090C.1080 D.11002.2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，。費(fèi)用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚

13、未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計入當(dāng)期利潤總額的研發(fā)支出為（ ）萬元。A.0B.150C.650D.800DC第 2 次作業(yè)講評3、甲公司2010年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2010年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是（ ）。A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形

14、資產(chǎn)400萬元C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元4.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值為（ ）萬元。A.2160B.2256C.2304D.2700CB5.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元，應(yīng)交營業(yè)

15、稅1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（ ）萬元。A.2B.1.6C.3D.86.關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的是（ ）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應(yīng)按10年攤銷C.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式D.無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法7.2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費(fèi)用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計入當(dāng)期利潤總額的研發(fā)支出為（

16、 ）萬元。(2008年)A.0 B.150 C.650D.800BCC8.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價值為（ ）萬元。（2010年）A.2160 B.2256 C.2304 D.2700二、多項選擇題：1.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（ ）。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會

17、計處理的表述中，正確的有（ ）。A.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回BADBD3.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。A.壞賬準(zhǔn)備 B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.存貨跌價準(zhǔn)備 D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備4.下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的有（ ）。A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 三、判斷題:1、企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資產(chǎn)化計入無形資產(chǎn)成本。（ ）2.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（ ）3.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的