稅收實(shí)物-企業(yè)納稅崗前準(zhǔn)備

1、企業(yè)納稅崗前準(zhǔn)備 企業(yè)納稅崗前準(zhǔn)備 模塊一 稅法基本理論 知識(shí) 模塊二 企業(yè)稅收征收 管理案例導(dǎo)入 學(xué)習(xí)目標(biāo) 學(xué)習(xí)要點(diǎn) 學(xué)習(xí)內(nèi)容 經(jīng)典自測(cè)題案例導(dǎo)入 南方某著名服裝廠（增值稅一般納稅人）2008年度繳納企業(yè)所得稅430萬(wàn)元，2008年度納稅資料如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元，取得包裝物租金收入420萬(wàn)元。 （2）兌換到期國(guó)債利息收入6萬(wàn)元，在債券市場(chǎng)上買賣國(guó)庫(kù)券獲取收益4萬(wàn)元。（3）產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，準(zhǔn)予在所得稅前扣除的稅費(fèi)500萬(wàn)元。（4）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬(wàn)元，未作收入處理，該項(xiàng)專利權(quán)的賬面成本40萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷。（5）管理費(fèi)用350萬(wàn)元，其中

2、，支付給總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)150萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)41萬(wàn)元；本年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額36萬(wàn)元，上年度實(shí)際發(fā)生額50萬(wàn)元。（6）銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元。 （7）財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中尚未竣工交付使用的廠房借款利息17萬(wàn)元。（8）全年已列入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為680萬(wàn)元（屬于上半年的實(shí)發(fā)工資為300萬(wàn)元），并按規(guī)定從工資中提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)125.8萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)取得了工會(huì)專用收據(jù)（該企業(yè)有正式職工505人，其中包括在建工程人員5人，另外，因業(yè)務(wù)需要，25月臨時(shí)雇工6人，912月臨時(shí)雇工3人）。該企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資扣除辦

3、法。 （9）因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)20萬(wàn)元。 （10）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出380萬(wàn)元。其中包括：通過民政局向某福利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款12萬(wàn)元；通過我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向某貧困地區(qū)捐款85萬(wàn)元；直接向某災(zāi)區(qū)捐款15萬(wàn)元；12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)服裝產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額3.91萬(wàn)元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬(wàn)元計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。 （11）本年度企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)74萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15（根據(jù)稅法規(guī)定聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用優(yōu)惠政策，實(shí)際上按7.5繳納）。 本

4、年度在A、B兩國(guó)分別設(shè)立三個(gè)全資子公司，其中在A國(guó)設(shè)立甲、乙兩個(gè)公司，在B國(guó)設(shè)立丙公司。2006年度，甲公司應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)美元，乙公司應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)美元，丙公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)美元。甲公司在A國(guó)已按35的稅率繳納所得稅；丙公司在B國(guó)已按30的稅率繳納所得稅。 本案例中涉及到了該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及企業(yè)所得稅等多稅種的計(jì)算。接下來的內(nèi)容中我們將一一介紹這些內(nèi)容。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 熟悉我國(guó)稅法的基本理論知識(shí)，對(duì)我國(guó)稅收制度的構(gòu)成有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)；能對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)有詳細(xì)的了解；能夠熟練填寫稅務(wù)登記表。 學(xué)習(xí)要點(diǎn)1.稅法定義及稅收法律關(guān)系2.稅法的構(gòu)成要素3

5、.稅法的分類及稅法體系4.企業(yè)稅務(wù)登記管理和納稅申報(bào) 模塊一 稅法基本理論知識(shí) 一、稅收 二、稅收法律關(guān)系構(gòu)成 三、稅法的構(gòu)成要素 四、稅法的分類 五、我國(guó)稅法體系 六、我國(guó)稅收管理體制 學(xué)習(xí)內(nèi)容一、稅收 1.稅收概念 稅收是國(guó)家為了 滿足社會(huì)公共需要，由政 府利用法律手段，強(qiáng)制地、無償 地參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配， 以取得財(cái)政收入的 一種規(guī)范形式。 2.稅收特征強(qiáng)制性無償性固定性 二、稅收法律關(guān)系構(gòu)成 1.權(quán)利主體 即稅收法律關(guān)系中享有 權(quán)利和義務(wù)的當(dāng)事人。一方是指代表國(guó)家行駛征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，具體指稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)另一方是指履行納稅義務(wù)的法人自然人和其他組織2.權(quán)利客體 即法律關(guān)系主

6、體的權(quán)利義務(wù)共同指向的對(duì)象。如財(cái)產(chǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得及個(gè)人所得等稅收法律關(guān)系構(gòu)成 3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。稅法的靈魂 三、稅法的構(gòu)成要素 （一）總則立法的依據(jù)、立法的目的等。 （二）納稅義務(wù)人，即一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織 。 （三）征稅對(duì)象，即納稅客體，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。 （四）稅目，是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。 區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 如消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等10多個(gè)稅目 稅法的構(gòu)成要素 （五）稅率，我國(guó)目前稅率形式有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。 目前稅率使

7、用情況:稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅定額稅率資源稅、車船稅等超率累進(jìn)稅率土地增值稅（30，40，50，60）稅法的構(gòu)成要素 （六）納稅環(huán)節(jié) （七）納稅期限及納稅地點(diǎn) （八）減免稅規(guī)定 （九）罰則對(duì)違法行為采取的處罰措施 （十）附則 四、稅法的分類 （一）按照基本內(nèi)容和效力的不同，分為基本法和普通法 （二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法 如中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法如中華人民共和國(guó)稅收征收管理法稅法的分類 （三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為一下四種： 1.對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法 2.對(duì)所得額課稅的稅法 3.對(duì)財(cái)

8、產(chǎn)行為課稅的稅法 包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等 包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使 用稅、印花稅、契稅稅法的分類 4.對(duì)自然資源課稅的稅法包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等 稅法的分類 （四）按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。 （五）按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。 五、我國(guó)稅法體系（一）我國(guó)稅法體系內(nèi)容1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。2.資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3.所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。4.特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫

9、緩征稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅。我國(guó)稅法體系 5.財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。 6.關(guān)稅類。我國(guó)稅法體系 （二）我國(guó)稅收制度的沿革1978-1982年稅制改革1983-1991年稅制改革1992-1994年稅制改革2005年廢止農(nóng)業(yè)稅條例2007年年合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅2009年生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)性增值稅六、我國(guó)稅收管理體制 （一）稅收管理體制概念 （二）稅收立法權(quán)的劃分 （三）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 稅收管理體制概念 稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分 稅權(quán)的制度。 稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán) 和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。稅收立法權(quán)的劃分

10、 第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在 中央。 第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂?立法權(quán)。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、 各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè) 稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳 納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單 位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得 稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得 稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅， 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，證券交易 稅(開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅)， 個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部 分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管

11、理的項(xiàng)目稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國(guó)家稅務(wù) 局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國(guó)有企業(yè)、 集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得 稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部 分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅， 土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使 用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰 稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加， 地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。模塊二 企業(yè)稅收征收管理企業(yè)納稅申報(bào)基本程序企業(yè)稅務(wù)登記 企業(yè)稅務(wù)登記-登記程序圖（一）開業(yè)稅務(wù)登記程序圖申請(qǐng)（申請(qǐng)人） 受理 調(diào)查審核 合格發(fā)證 持證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

12、理有關(guān)申報(bào)手續(xù)。納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，企業(yè)開業(yè)核準(zhǔn)通知書，企業(yè)法人代碼證書，銀行開戶許可證明，法人身份證明，企業(yè)有關(guān)章程、合同、協(xié)議，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明，其他有關(guān)證明文件向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)。對(duì)符合登記條件的納稅人，按不同類型發(fā)給相應(yīng)的稅務(wù)登記表及納稅人（扣繳義務(wù)人）、應(yīng)稅稅種登記。對(duì)納稅人填寫的稅務(wù)登記表提供證件、資料，調(diào)查核實(shí)。核發(fā)稅務(wù)登記證件，下發(fā)管戶通知書。不合格不予登記 企業(yè)稅務(wù)登記-登記程序圖(二)變更稅務(wù)登記程序圖申請(qǐng) 受理 審核 合格發(fā)證 納稅人持新證及變更核準(zhǔn)通知書及變更稅務(wù)登記表到主管分局辦理有關(guān)申報(bào)手續(xù)。納稅人自辦理工商變更登記之日或有關(guān)部門批準(zhǔn)

13、變更之日起30日內(nèi)，持工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）、原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本）、企業(yè)變更登記核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門批準(zhǔn)變更證件向發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。對(duì)符合變更條件、手續(xù)齊備的，發(fā)放并輔導(dǎo)其填寫變更稅務(wù)登記表。進(jìn)行書面審核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)查。對(duì)符合變理?xiàng)l件的，核發(fā)變更通知書。將變更資料錄入電腦收繳銷舊證，核發(fā)新稅務(wù)登記證。 企業(yè)稅務(wù)登記-模擬開業(yè)登記 （一）根據(jù)如下材料填寫稅務(wù)登記表 碧海有限責(zé)任公司，于2008年4月1號(hào)向北京朝陽(yáng)工商管理分局注冊(cè)登記，取得企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，執(zhí)照字號(hào)為：445。注冊(cè)地址：北京市朝陽(yáng)區(qū)新華路15號(hào)。郵政編碼：100192。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限：2008年4月1日至 2013年3月31

14、號(hào)。從業(yè)人數(shù)：10人。經(jīng)營(yíng)方式：批發(fā)兼零售。登記注冊(cè)類型：有限責(zé)任公司。行業(yè)：商業(yè)。 注冊(cè)資本100萬(wàn)元；投資總額：150萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)面積 150平方米。附件：稅務(wù)登記表企業(yè)納稅申報(bào)基本程序 一、國(guó)稅報(bào)稅程序（以增值稅為例） 1.自2009年1月1日起，每月15號(hào)（如果10號(hào)是節(jié)假日，可順延）之前到主管稅務(wù)局的征收所去申報(bào)納稅，填增值稅申報(bào)表，申報(bào)表根據(jù)納稅人類型不同也不同：如果是一般納稅人一般要填六張表格，具體包括：增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)補(bǔ)充報(bào)表增值稅報(bào)稅附表（一）增值稅納稅申報(bào)附表（二）資產(chǎn)負(fù)債表及損益表；如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一張副表。 2.增值稅申報(bào)方式有手工申報(bào)、IC

15、卡申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)，手工申報(bào)和IC卡申報(bào)都是要到稅務(wù)機(jī)關(guān)來申報(bào)，不同是IC卡申報(bào)要先在企業(yè)的電腦里先寫卡，然后在到稅務(wù)所申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)是要在網(wǎng)上下載申報(bào)表，填好后再上傳。企業(yè)納稅申報(bào)基本程序二、地稅報(bào)稅程序 （一）直接申報(bào)納稅 直接申報(bào)納稅是由納稅人在法定申報(bào)期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅場(chǎng)所報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，辦理稅款入庫(kù)的方式。 （二）郵寄申報(bào)納稅 郵寄申報(bào)納稅是由納稅人在法定申報(bào)期限內(nèi)自行計(jì)算，然后將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的專郵信封郵寄到稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)通過郵匯或者電匯方式繳納稅款。采用郵寄申報(bào)方式的納稅人，必須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 企業(yè)納稅申報(bào)基本程序 （三）電子申報(bào)納稅

16、 電子申報(bào)納稅是由納稅人在法定申報(bào)期限內(nèi)自行計(jì)算應(yīng)納稅款，并將納稅申報(bào)信息通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專用通訊線路傳輸?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此通知指定銀行，從納稅人的“稅款預(yù)儲(chǔ)帳戶”上劃撥稅款的繳納稅款方式。采用電子申報(bào)方式的納稅人，必須經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 （四）網(wǎng)上申報(bào)納稅（最為常用） 該種納稅方式是指企業(yè)登陸當(dāng)?shù)氐囟惥W(wǎng)，比如濰坊企業(yè)就要登陸 ,登陸后，填寫企業(yè)需要的填寫的稅種，比如城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等；填寫完畢后“發(fā)送”，“劃款”，“打印報(bào)表”。經(jīng)典自測(cè)題【選擇題】1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（AC）。 A.緩期征稅權(quán) B.稅收行政法規(guī)制定權(quán) C.稅法執(zhí)行權(quán)

17、 D.提起行政訴訟權(quán) 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì)，而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在稅務(wù)行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，表述正確的是（B）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品 3.下列稅種中，使用定額稅率的有（ACD） A.土地使用稅 B.土地增值稅 C.車船稅 D.資源稅【解析】選項(xiàng)B適用超率累進(jìn)稅率。4.下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（AC）。A.消費(fèi)稅 B.增值稅C.車輛購(gòu)置稅 D.資源稅5.下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于