新稅法選擇企業(yè)形式合理避稅

1、.：.；新稅法 選擇企業(yè)方式合理避稅暢享網替他人打工，不如本人做老板。如今越來越多的人選擇了創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)之初毫無疑問的面臨著企業(yè)方式的選擇。而從稅收的角度來看，不同的企業(yè)方式賦稅不同，尤其在2021年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實施后，如何選擇最適宜本人的企業(yè)方式成了諸多創(chuàng)業(yè)者心中的難題。其實，只需根據企業(yè)方式區(qū)間選擇公式算一算就知道了。 2007年12月，任務了3年的佛山市民鄭亮在積累了一定的社會閱歷和人脈關系后，決議自立門戶，創(chuàng)業(yè)做老板。 作為投資者個人，在進展投資前必然會對不同的投資方式進展比較，選擇最正確方式進展投資。在目前，個人可以選擇的投資方式主要有：作為個體工商戶從事消費運營、從事承

2、包承租業(yè)務、成立個人獨資企業(yè)、組建合伙企業(yè)、設立私營企業(yè)。在對這些投資方式進展比較時，假設其他要素一樣，投資者應承當的稅收，尤其是所得稅便成為決議投資與否的關鍵。 隨著今年1月1日起新企業(yè)所得稅法的正式實施，鄭亮真實不知道本人應該怎樣選擇什么樣的投資方式才最正確。于是他去咨詢了 HYPERLINK portal.vsharing/industry/1609.html t _blank 稅務專家毛建新。毛建新一一幫他做了分析。 首先是個體工商戶的稅負。稅法規(guī)定個體工商戶的消費運營所得和個人對企事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得，適用5%35%的五級超額累進稅率。 其次是個人獨資企業(yè)的稅負。稅收政策

3、規(guī)定，從2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)停頓征收企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)投資者的投資所得，對比個體工商戶的消費、運營所得征收個人所得稅。這樣個人獨資企業(yè)投資者所承當的稅負依年應納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。 第三是合伙企業(yè)的稅負。合伙企業(yè)是指按照在中國境內設立的，由各合伙人訂立合伙協議，共同出資、合伙運營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承當無限連帶責任的營利性組織。在合伙企業(yè)中合伙損益由合伙人按照合伙協議商定的比例分配和分擔。合伙企業(yè)成立后，各投資人獲取收益和承當責任的比例就已確定。和個人獨資企業(yè)一樣，從2000年1月1日起，對合伙企業(yè)停頓征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，

4、對比個體工商戶的消費、運營所得征收個人所得稅。但是由于合伙企業(yè)都有兩個及兩個以上的合伙人，而每個合伙人僅就其獲得的收益交納個人所得稅。 第四，就是私營企業(yè)的稅負。目前設立私營企業(yè)的主要方式是成立有限責任公司，即由兩個以上股東共同出資，每個股東以其認繳的出資額對公司承當有限責任，公司以其全部資產對其債務承當責任。作為投資者的個人股東以其出資額占企業(yè)實收資本的比例獲取相應的股權收入。作為企業(yè)法人，企業(yè)的利潤應交納企業(yè)所得稅。當投資者從企業(yè)分得股利時，按股息、紅利所得交納20%的個人所得稅。這樣，投資者獲得的股利所得就承當了雙重稅負。由于單個投資者享有的權益只占企業(yè)全部權益的一部分，其承當的責任也只

5、占企業(yè)全部責任的一部分。但因其獲得的收益是部分收益，企業(yè)交納的所得稅稅負個人投資者也按出資比例承當。 不難看出，在收入一樣的情況下，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種企業(yè)方式的稅負是一樣的，都是不交納企業(yè)所得稅，針對其投資者人獲得的消費運營所得和其他所得交納個人所得稅，適用個人所得稅的五級超額累進稅率。而公司制企業(yè)交納企業(yè)所得稅，稅率按應納稅所得額的不同分為三個檔次。 而根據2021年1月1日正式實施的新的企業(yè)所得稅實施細那么中的規(guī)定，普通情況下，企業(yè)所得稅稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其

6、中對小型微利企業(yè)作了以下規(guī)定：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超越30萬元，從業(yè)人數不超越100人，資產總額不超越3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超越30萬元，從業(yè)人數不超越80人，資產總額不超越1000萬元。對高新技術企業(yè)的認定目的是：擁有中心自主知識產權；產品或效力屬于規(guī)定的范圍等。鄭亮的創(chuàng)業(yè)工程不符合高新技術企業(yè)的認定規(guī)范，所以毛建新就結合個人所得稅和新的企業(yè)所得稅稅率，重點幫他分析了合伙制和公司制的稅負。 很明顯，新的企業(yè)所得稅下應納稅額可以經過下面的式子計算(假設應納稅所得額為Y)：應納稅額T20%y，y小于等于30萬元；應納稅額T25%y，y大于30萬元。 1.當鄭亮的企業(yè)年

7、應納稅所得額小于或等于5000元時，合伙制(交納個人所得稅)的稅率為5%，速算扣除數為0，臨界點稅負率為5%。公司制(交納企業(yè)所得稅)的稅率為20%，臨界點稅負率為20%。 2.當鄭亮的企業(yè)年應納稅所得額大于5000，小于或等于10000元時，合伙制(交納個人所得稅)適用的稅率為10%，速算扣除數為250，臨界點稅負率為7.5%。公司制(交納企業(yè)所得稅)適用的稅率為20%，臨界點稅負率為20%。 3.當鄭亮的企業(yè)年應納稅所得額大于10000，小于或等于30000元時，合伙制(交納個人所得稅)適用的稅率為20%，速算扣除數為1250，臨界點稅負率為15.8%。公司制(交納企業(yè)所得稅)適用的稅率2

8、0%，臨界點稅負率為20%。 4.當鄭亮的企業(yè)年應納稅所得額大于30000，小于或等于50000元時，合伙制(交納個人所得稅)適用的稅率為30%，速算扣除數為4250，臨界點稅負率為21.5%。公司制(交納企業(yè)所得稅)適用的稅率為20%，臨界點稅負率為20%。 5.當鄭亮的企業(yè)年應納稅所得額大于50000，小于等于300000元時，合伙制(交納個人所得稅)適用的稅率為35%，速算扣除數6750，臨界點稅負率32.75%。公司制(交納企業(yè)所得稅)適用的稅率為20%，臨界點稅負率為20%。 6.當鄭亮的企業(yè)年應納稅所得額大于300000時，合伙制(交納個人所得稅)適用的稅率為35%，速算扣除數為6

9、750，臨界點稅負率35%。公司制(交納企業(yè)所得稅)適用的稅率為25%，臨界點稅負率為25%。 由上面這些數據明顯可以看出，一樣的應納稅所得額，在選擇公司制和合伙制時的稅負是不一樣的，這就給我們發(fā)明了一個稅收謀劃的空間。由下面的公式我們很容易確定兩種企業(yè)方式的選擇區(qū)間。 新企業(yè)所得稅下兩種企業(yè)方式的選擇區(qū)間公式為：設應納稅所得額為y，那么(y30%-4250)y20%，解得y=42500，應納稅額=30%y-4250。 毛建新根據y的數值，畫出了數據關系圖，鄭亮一眼就看出，單從稅負角度思索，在實施新的企業(yè)所得稅后，當企業(yè)應納稅所得額y小于42500元時，選擇合伙制方式稅負較輕；當企業(yè)應納稅所得額y大于42500元時，選擇公司制方式稅負較輕。 至此，鄭亮完全解開他心中的疑問。 不過，毛建新提示他，在幾種投資方式中，還要留意個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營企業(yè)等三種方式的企業(yè)，是法人單位，在發(fā)票的申購、納稅人的認定等方面占有優(yōu)勢，比較容易開展業(yè)務，運營的范圍比較廣，并且可以享用國家的一些稅收優(yōu)惠政策。 另外，在三種企業(yè)方式中，私營企業(yè)以有限責任公司的方式出現，只承當有限責任，風險相對較校個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于要承當無限責任，風險較大。特別是個人獨資企業(yè)還