外商投資企業(yè)所得稅(doc9)

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2、境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。第三條 外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得交納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得交納所得稅。第四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費(fèi)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除本錢、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。第五條 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費(fèi)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為百分之三十；地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為百分之三。第六條 國家按照產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)外商投資方向，鼓勵(lì)舉行采用先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，產(chǎn)品全部或者大部

3、分出口的外商投資企業(yè)。第七條 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事消費(fèi)、運(yùn)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的消費(fèi)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的消費(fèi)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地域的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵(lì)的其他工程的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，詳細(xì)方法由國務(wù)院規(guī)定。第八條 對消費(fèi)性外商投資企業(yè)，運(yùn)營期在十年以上的，從開場獲利的年度起，第一年和

4、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采工程的，由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)踐運(yùn)營期不滿十年的，該當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要消費(fèi)性工程給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非消費(fèi)性的重要工程給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不興隆的遙遠(yuǎn)地域的外商投資企業(yè)，按照前兩款規(guī)定享用免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)懇求，國務(wù)院稅務(wù)主管部門同意，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納

5、稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。本法施行后，需求變卦前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決議。第九條 對鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、工程，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)踐情況決議免征、減征地方所得稅。第十條 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)獲得的利潤直接再投資于該企業(yè)，添加注冊資本，或者作為資本投資興辦其他外商投資企業(yè)，運(yùn)營期不少于五年的，經(jīng)投資者懇求，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，退還其再投資部分已交納所得稅的百分之四十稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，按照國務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，該當(dāng)繳回已退的稅款。第十一條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的

6、從事消費(fèi)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得缺乏彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超越五年。第十二條 外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外交納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超越其境外所得按照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。第十三條 外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，從事消費(fèi)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，該當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)展合理調(diào)整。第十四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境

7、內(nèi)設(shè)立的從事消費(fèi)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場所設(shè)立、遷移、合并、分立、終止以及變要登記主要事項(xiàng)，該當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記或者變卦、注銷登記，并持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變卦、注銷登記。第十五條 交納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。第十六條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費(fèi)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場所該當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。第十七條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費(fèi)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，

8、該當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查。各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必需完好準(zhǔn)確，有合法憑證作為記帳根據(jù)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費(fèi)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處置方法同國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，該當(dāng)按照國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。第十八條 外商投資企業(yè)進(jìn)展清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)富減除企業(yè)未分配利潤、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超越實(shí)繳資本的部分為清算所得，該當(dāng)按照本法規(guī)定交納所得稅。第十九條 外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有獲得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的，都該當(dāng)交納百分之二十的所得稅。按照

9、前款規(guī)定交納的所得稅，以實(shí)踐受害人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳?？劾U義務(wù)人每次所扣的稅款，該當(dāng)于五日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表。對以下所得，免征、減征所得稅：一外國投資者從外商投資企業(yè)獲得的利潤，免征所得稅；二國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；三外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；四為科學(xué)研討、開發(fā)能源、開展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)消費(fèi)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所獲得的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門同意，可以減按百分之十的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所

10、得稅。除本條規(guī)定以外，對于利潤、利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)和其他所得，需求給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國務(wù)院規(guī)定。第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費(fèi)、運(yùn)營的機(jī)構(gòu)、場所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和納稅情況進(jìn)展檢查；有權(quán)對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進(jìn)展檢查。被檢查的單位和扣繳義務(wù)人必需據(jù)實(shí)報(bào)告，并提供有關(guān)資料，不得回絕或者隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)展檢查時(shí)，該當(dāng)出示證件，并擔(dān)任嚴(yán)密。第二十一條 按照本法交納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位，所得為外國貨幣的，該當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣交納稅款。第二十二條 納稅義務(wù)人未按規(guī)定期限交納稅款的，或者扣繳義務(wù)人未

11、按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期交納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。第二十三條 未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變卦、注銷登記的，未按規(guī)定期限向務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算表或者扣繳所得稅報(bào)告表的，或者未將本單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記或者報(bào)送，可以處以五千元以下的罰款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記或者報(bào)送，逾期仍不向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變卦登記，或者仍不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算表或者扣繳所得稅報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以一萬元以下的罰款；情況嚴(yán)重的，對比刑法第一百二十一條的規(guī)定清查其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)

12、任。第二十四條 扣繳義務(wù)人不履行本法規(guī)定的扣繳義務(wù)，不扣或者少扣應(yīng)扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期追繳應(yīng)扣未扣稅款的，可以處以應(yīng)扣未扣稅款一倍以下的罰款。扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限將已扣稅款繳入國庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期交納，可以處以五千元以下的罰款；逾期仍不交納的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳，并處以一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，對比刑法第一百二十一條的規(guī)定清查其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。第二十五條，采取隱瞞、欺騙手段偷稅的，或者未按本法規(guī)定的期限交納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳，在規(guī)定的期限內(nèi)仍不交納的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其應(yīng)交納稅款，并處以應(yīng)納稅款五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，按照刑法第一百二十一條的規(guī)定清查其

13、法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。第二十六條 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必需先按照規(guī)定納稅，然后可在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起六十日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求復(fù)議。上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)自收到復(fù)議懇求之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決議。對復(fù)議決議不服的，可在接到復(fù)議決議之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分決議不服的，可以在接四處分通知之日起十五內(nèi)，向作出處分決議的機(jī)關(guān)的上一級機(jī)關(guān)懇求復(fù)議；對復(fù)議決議不服的，可以在接到復(fù)議決議之日起十五日內(nèi)，向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接四處分通知之日起十五日內(nèi)，直接向人民法院起訴。當(dāng)事人逾期不懇求復(fù)議或者不向人

14、民法院起訴，又不履行處分決議的，作出處分決議的機(jī)關(guān)可以懇求人民法院強(qiáng)迫執(zhí)行。第二十七條 本法公布前已設(shè)立的外商投資企業(yè)，按照本法規(guī)定，其所得稅稅率比本法施行前有所提高或者所享用的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的，在同意的運(yùn)營期限內(nèi)，按照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；沒有運(yùn)營期限的，在國務(wù)院規(guī)定的期間內(nèi)，按照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。詳細(xì)方法國務(wù)院規(guī)定。第二十八條 中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，按照協(xié)定的規(guī)定辦理。第二十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)那么。第三十條 本法自一九九一年七月一日起施行。和同時(shí)廢止。外商投資企業(yè)所得稅

15、優(yōu)惠政策 1、外商投資能源、交通建立如港口、機(jī)場、鐵路、公路、電站等工程按1繳稅，如其投資運(yùn)營期在年以上，從獲利年度起可以享用“五免五減半政策即頭五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 、外商投資消費(fèi)性工程含帶工程在成片土地上從事根底設(shè)備建立的外商投資企業(yè)按繳稅，運(yùn)營期年以上的工程，從獲利年度起，可享用“二免三減半政策。外商投資的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可在其減免期后的二年，減按的稅率繳稅。帶工程在成片土地上從事根底設(shè)備建立的外商也可享用此項(xiàng)政策。 、外商投資興辦的獨(dú)資、合資銀行及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，享用“一免二減半政策。假設(shè)外資投入資本超越萬美圓，運(yùn)營年以上，按繳稅。 、產(chǎn)品出口企業(yè)按照國家減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值到達(dá)當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值以上的，按的稅率征收企業(yè)所得稅。 、在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)的外商，有來源于新區(qū)的股息、利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)和其他所得，除依