稅法大作業(yè)答案

1、.：.；稅法大作業(yè)答案第一章 稅法總論一、單項選擇題1.【正確答案】D【答案解析】選項A錯誤是由于稅法調整的對象是國家和納稅人之間的權益義務關系，而不是稅務機關和納稅人這兩個稅法主體之間的權益與義務關系，選項B錯誤是由于制定稅法的目的，不僅是保證國家利益和納稅人的合法權益，還要維護正常的稅收次序，保證國家的財政收入；選項C錯誤是由于稅法和稅收是兩個不同的概念。2.【正確答案】C【答案解析】主權國家有權根據(jù)本國的意志按照屬地原那么或屬人原那么來確定本人的稅收管轄權。在這種情況下，一國對本國居民的境內所得、境外所得，以及外國居民的境內所得都行使納稅權。其中，對本國居民境外所得納稅的根據(jù)的是屬人管轄

2、權；對外國居民在本國境內所得根據(jù)的是屬地管轄權。我國確定納稅人采用的原那么是屬地兼屬人原那么。3.【正確答案】C【答案解析】稅收法律關系的產生變卦和消滅必需有能引起稅收法律關系產生的客觀情況，也就是由稅收法律現(xiàn)實來決議。4.【正確答案】C【答案解析】稅法的權益主體包括納稅主體和納稅主體雙方。5.【正確答案】B【答案解析】納稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志。6.【正確答案】D7.【正確答案】D【答案解析】此題考核點是稅收立法權限的劃分。選項A由全國人大、人大常委會制定；選項B由地方人大、人大常委會制定；選項C由國務院主管部門制定。地方政府只能制定地方規(guī)章。8.【正確答案】A【答案解析】選項B屬于地

3、方政府制定的稅收地方規(guī)章；選項C屬于國務院經授權立法所制定的條例，具有國家法律的性質和位置；選項D由全國人大正式立法公布，屬于國家法律；只需選項A，是國家稅務總局公布的，屬于稅收部門規(guī)章。9.【正確答案】A【答案解析】營業(yè)稅屬于地方稅務系統(tǒng)擔任征收；資源稅除海洋石油的資源稅由國稅總局海洋石油稅務局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；城建稅由地稅系統(tǒng)擔任征收；增值稅除進口部分的進口增值稅由海關擔任外，主要由國稅系統(tǒng)擔任征收，中央分享75%，地方分享25%。 10.【正確答案】C【答案解析】稅務行政處分權的法律根據(jù)是行政處分法和稅收征管法等法律法規(guī)。二、多項選擇題1.【正確答案】CD【答案解析】納稅人就是

4、履行納稅義務的法人和自然人和其他組織；納稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權益義務所指的物品或行為。2.【正確答案】ABD【答案解析】選項C目前我國的土地增值稅采用超率累進稅率。其他選項均正確。3.【正確答案】AC4.【正確答案】AC【答案解析】城鎮(zhèn)土地使 用稅屬于對資源進展課稅的稅法。5.【正確答案】ABC【答案解析】D屬于稅收程序法。6.【正確答案】AC【答案解析】我國稅收立法的公平原那么是指要表達稅收合理負擔原那么。這個公平是一個相對公平的概念。公平主要表如今三個方面：一是從稅收負擔才干上看，負擔才干大的應多納稅，負擔才干小的應少納稅，沒有負擔才干的不納稅。二是從納稅人所處的消費和運營環(huán)境

5、看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而獲得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅。三是從稅負平衡看，不同地域、不同行業(yè)間及多種經濟成分之間的實踐稅負必需盡能夠公平。7.【正確答案】BCD【答案解析】各省、自制區(qū)直轄市的人大及其常委會可以具有按規(guī)定制定地方性法規(guī)的權益，但是由于我國的稅法在立法上堅持“一致稅法的原那么，因此目前，除了海南省、民族自治地域可以按照全國人大的授權立法規(guī)定，按規(guī)定制定稅收法規(guī)外，其他省市普通都無權自定稅收地方性法規(guī)。各省、自治區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章；是國務院公布的稅收行政法規(guī)；是稅收部門規(guī)章。8.【正確答案】ABD【答案解析】稅收征收管理法實

6、施細那么屬于稅收行政法規(guī)。9.【正確答案】ABC【答案解析】車輛購置稅是特定目的稅類。10.【正確答案】ABCD【答案解析】稅收執(zhí)法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的根本權益，稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進展稅收管理活動的權益。詳細包括稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議判決權及其他稅務管理權。第二章增值稅法一、單項選擇題1.【正確答案】C【答案解析】選項A和B涉及的行為，屬于進項稅額不得抵扣的問題，不征增值稅；將手表贈送客戶，屬于視同銷售行為，應征收增值稅；黃金運營單位進口的規(guī)范黃金免稅。2.【正確答案】D【答案解析】此題的考核知識點是普通納稅人認定程序。3.【正

7、確答案】A【答案解析】題中所涉及的行為屬于自產自用的應稅行為，應反映銷項稅額20110173.74萬元。4.【正確答案】A【答案解析】這是增值稅章節(jié)中的特殊銷售方式下的稅金計算。稅法規(guī)定：“以舊換新方式銷售的不得扣除舊貨折價部分的價款金銀首飾除外。對于金銀首飾的計稅根據(jù)為實踐收取的價款。銷項稅88700/1.170.17 12888.03元5.【正確答案】D【答案解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供消費性勞務，該當在勞務發(fā)生地按3%預征率計算交納增值稅。6.【正確答案】A【答案解析】選項BCD是視同銷售行為，相應的進項稅額是可以正常抵扣的。要留意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。7.【

8、正確答案】D【答案解析】1免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅進口料件的組成計稅價錢出口貨物納稅稅率出口貨物退稅稅率10017%13%4萬元2免抵退稅不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物納稅稅率出口貨物退稅稅率免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20017%13%4844萬元3當期應納稅額10017%34461730619萬元4免抵退稅額抵減額免稅購進原資料資料出口貨的退稅稅率10013%13萬元5出口貨物“免、抵、退稅額20013%1313萬元6按規(guī)定，如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時：當期應退稅額當期免抵退稅額免抵稅額即該企業(yè)應退稅13萬元 ，免抵稅額為08.【正確答案

9、】C【答案解析】古舊圖書銷售是免征增值稅的；以舊換新銷售的金銀首飾，以其價錢差額作為計稅銷售額，對于普通貨物的以舊換新銷售，該當按新貨的不含稅售價計征增值稅；由殘疾人組織直接進口供殘疾人公用的物品免征增值稅。9.【正確答案】D【答案解析】實行預繳方式的發(fā)、供電企業(yè)假設被稅務機關查出申報不實的，一概就地按適用稅率全額補納稅款；對于預征環(huán)節(jié)查補補繳的稅金，允許在匯總交納增值稅時予以抵扣。10.【正確答案】C【答案解析】進口關稅20020%40萬元進口環(huán)節(jié)增值稅2004017%40.8萬元本月應納增值稅35017%40.80.27%59.540.80.01418.686萬元11.【正確答案】B【答案

10、解析】選項A屬于來料加工業(yè)務，應該是只免不退；選項屬于消費性的小規(guī)模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退；選項由于獲得普通發(fā)票，不得懇求退稅。12.【正確答案】C【答案解析】當期留抵稅額當期免抵退稅額，所以，當期的應退稅額為留抵稅額8萬元，那么當期的免抵稅額為1284萬元。13.【正確答案】C【答案解析】選項A、B，對違反規(guī)定發(fā)生被盜、喪失公用發(fā)票的納稅人，按和的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視詳細情況，對喪失公用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(最長不超越半年)停頓領購公用發(fā)票。選項D，對代開、虛開公用發(fā)票的，一概按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按的規(guī)定按偷稅給予處分。14.【正確答案】D

11、【答案解析】增值稅稅法規(guī)定以物易物雙方應作購銷處置，分別確定銷項稅額和進項稅額。二、多項選擇題1.【正確答案】CD【答案解析】納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件不征收增值稅，這里受托方單純提供開發(fā)勞務，按效力業(yè)征收營業(yè)稅。2.【正確答案】ABCD【答案解析】選項ABD中的將自產貨物用于非應稅工程、無償贈送他人及對外投資均該當視同銷售交納增值稅。抵債所得的貨物用于交換消費資料需按銷售處置，該當交納增值稅。3.【正確答案】ABCD【答案解析】 4.【正確答案】ACD【答案解析】應納增值稅28070201.170.1767861.1720.17350001870250498元5.【正確答案】AD

12、【答案解析】應征消費稅的小汽車，進項不得抵扣;有機肥為免稅產品，為消費購入的資料不得抵扣。6.【正確答案】ABD【答案解析】運輸業(yè)發(fā)票實行一致管理，其印制、領購、開具、獲得、保管、繳銷，均由地方稅務機關管理監(jiān)視。7.【正確答案】AD【答案解析】此題考核點是不得抵扣進項稅的有關規(guī)定。消費不同稅率的應稅貨物，允許抵扣進項稅，無進項稅轉出問題。普通納稅人按銷售額計算應納增值稅，與購買方能否是普通納稅人無關。8.【正確答案】AC【答案解析】發(fā)電廠按供電量依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅;對于獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡可以核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不能核算銷售

13、額的，由上一級供電企業(yè)預繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。供電企業(yè)伴隨電力產品銷售獲得的各種價外費用一概在預征環(huán)節(jié)按照電力產品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位采取直接納取電費結算方式的，為開具發(fā)票的當天；出賣給居民個人的，為開具電費交納憑證的當天。9.【正確答案】BD【答案解析】免抵退稅不得免抵額8.34200017%13%1320017%13%13416元；應納稅額15000017%36800017%58007%1341624050元；當期免抵退稅額8.34200013%1320013%43602元；當期應退稅額24050元；當期免抵稅額4360224050195

14、52元。10.【正確答案】BD【答案解析】郵政部門銷售的集郵商品不征增值稅；其他的部門銷售集郵商品征收增值稅。轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的納稅范圍。11.【正確答案】BD【答案解析】采取直接納款方式銷售貨物，不論貨物能否發(fā)出，均為收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天12.【正確答案】CD【答案解析】銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，詳細為：采取直接納款方式銷售貨物，不論貨物能否發(fā)出，均為收到銷售額或獲得索取

15、銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天，所以是錯的；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天，所以是錯的；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或獲得索取銷售額的憑據(jù)的當天；視同銷售貨物行為為貨物移送當天；進口貨物，為貨物報關進口的當天，所以是對的。要留意此題與增值稅發(fā)票抵扣開具時間的很相近但也有差別。13.【正確答案】ABC【答案解析】以下企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：1.屬于消費企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物。2.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3.外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口的

16、，免稅但不予退稅。 非方案內出口的卷煙出口，難免不退。14.【正確答案】AC【答案解析】此題考核點是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。D項應辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項出口只免不退增值稅。外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人處收買工藝品對外出口，可計算退稅。15.【正確答案】ACD【答案解析】向日本提供勞務屬于在境外銷售應稅勞務，酒廠直接向消費者銷售白酒屬于向消費者銷售應稅工程，農業(yè)消費者銷售免稅農產品屬于銷售免稅工程。三、計算題1.【正確答案】1當期進項稅額8005060010017%1190080200l17%17%26575.21元2當期銷項稅額160000117%17%20000117%17%2400

17、117%8017%150005%117%17%175500117%17%123141.03 元3當期應納增值稅稅額123141.03 26575.21600090565.82元2.【正確答案】11月份：進項稅額：外購資料、燃料144.5萬元外購動力25.580%20.4萬元委托加工業(yè)務5.1107%5.8萬元銷售貨物運輸費187%1.26萬元進項稅額合計171.96萬元出口不予免抵退稅額50017%15%10萬元應納稅額30017%171.9610110.96萬元出口貨物“免抵退稅額50015%75萬元應退稅額75萬元留抵下月抵扣稅額110.967535.96萬元12月份：免稅進口料件組成價3

18、0050120%420萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額42017%15%8.4萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額60017%15%8.43.6萬應納稅額140.4/600800/117%17%03.635.965.16萬元免抵退稅額抵減額42015%63萬元出口貨物免抵退稅額60015%6327萬元應退稅額5.16萬元當期免抵稅額275.1621.84萬元3.【正確答案】1應交納的進口增值稅0.51000.750171717.34萬元 留意：根據(jù)關于金屬礦非金屬礦采選產品增值稅稅率的通知財稅2021171文件的規(guī)定，煤炭及其制品的增值稅稅率是17。2本月應交納的增值稅銷項稅14001.2160

19、1171786.02萬元3本月可抵扣進項稅170.450 17271250 10017.3420.81萬元報廢的2噸原煤屬于非正常損失，需求按250100的比例進展進項稅轉出。4本月應納的增值稅86.0220.8165.21萬元四、綜合題1.【正確答案】1銷售300臺空調銷項稅額30002001.1730017%487.182有獎銷售方式銷售電冰箱銷項稅額28001.171002001.175017%42.75元3銷售20臺空調機銷項稅額600001.1717%8717.95元4銷售舊固定資產應納增值稅140000(1+4%)4%50%2692.31(元)。5購進空調進項稅額42000017%

20、1500010007%72520元6購進冰箱進項稅額30000017%51000元退貨應該扣減增值稅進項稅額2023401.1717%6800元。7當期銷項稅額合計487.1842.758717.95190341.88元當期實踐抵扣進項稅額合計72520510006800116720元該商場本月應納增值稅190341.881167202692.3176314.19 元2.【正確答案】1按業(yè)務順序計算增值稅的銷項稅和進項稅。業(yè)務1進項稅21.41730160006000001321600060000071.347339.31萬元業(yè)務2銷項稅315.511.171724.571.17179.64萬

21、元業(yè)務3銷項稅1.415110170.28萬元業(yè)務4銷項稅0.17萬元業(yè)務5用倉庫對外投資不屬于增值稅的納稅范圍。業(yè)務6進項稅轉出1040013100000.05萬元業(yè)務7可以抵扣的進項稅24.58110173.76萬元業(yè)務8進項稅轉出6.09113132131.17萬元2本月應納增值稅9.640.280.179.310.053.761.171.76萬元期末留抵稅額1.76萬元3.【正確答案】1銷項稅額的計算 向分支機構發(fā)運電視機，銷項稅額100250017%42500元向外地商貿企業(yè)銷售電視機，銷項稅額100250017%245701.1717%46070元本廠幼兒園領用新型號A電視機，由于

22、沒有同類售價，所以采用組成計稅價錢計算，銷項稅額52000110%17%1870元以舊換新銷售業(yè)務，銷項稅額100300017%51000元該企業(yè)當月銷項稅額合計4607051000425001870141440元2進項稅額的計算向外地商貿企業(yè)銷售電視機，所以對于耗用的汽油費是可以抵扣的，進項稅額500017%850元向分支機構發(fā)運電視機，支付的運費和建立基金可以抵扣進項稅額，進項稅額2000050007%1750元購進原資料可以抵扣進項稅額，進項稅額150000017% 255000元外購電視機部件可以抵扣進項稅額，進項稅額34000元外購電視機部件支付的運費可以抵扣進項稅額，進項稅額200

23、0010007%1470元進項稅額8501750255000340001470293070元3免抵退稅不得免征和抵扣稅額10000006.817%13%20000017%13%264000元應納稅額141440293070264000300000187630元免抵退稅額10000006.813%20000013%858000元應退稅額187630元免抵稅額858000187630670370元銷售舊設備應交納增值稅 600001.044%50%1153.85元第三章消費稅答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】A【答案解析】消費稅稅目汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、公用車和其他機動車上的內外胎。不

24、包括農用遷延機、收割機、手扶遷延機的公用輪胎。翻新輪胎停頓征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。2.【正確答案】D【答案解析】B型啤酒的單位售價42760+15001.17104404.20元/噸，適用消費稅率是250元/噸。應納消費稅額102502500元3.【正確答案】D【答案解析】受托方自行提供資料，不符合委托加工的定義，應按自制產品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價錢32000+2000+500001+51-30=126000元增值稅銷項稅=12600017%=21420元本期交納增值稅=21420-3400=18020元煙絲廠應納消費稅=12600030%=37800元4.【正確答

25、案】D【答案解析】應退消費稅稅額=118.72(117%)5%=5.07萬元5.【正確答案】D6.【正確答案】D【答案解析】卷煙消費稅在消費環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。7.【正確答案】C【答案解析】應納消費稅稅額=本錢1+本錢利潤率+定額消費稅1-消費稅稅率+定額消費稅 =8000(1+10)+520000.512020+520000.58450元8.【正確答案】A【答案解析】80000+12000/1-30%30%5%=1971.43元9.【正確答案】C【答案解析】選項C正確是由于委托加工業(yè)務應納的消費稅普通由受托方代收代繳，無需自行交納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務均需自行向所在

26、地稅務機關交納消費稅。10.【正確答案】A【答案解析】B選項應由受托方代收代繳消費稅；C選項屬于假委托加工行為應由受托方自行交納消費稅；D選項特制白酒的消費稅由受托方代收代繳。11.【正確答案】B12.【正確答案】D【答案解析】12020250120%15020 /130%1032857.14元，折合每條價錢：1032857.14/20250206.57元/條，那么適用45%稅率。所以應納消費稅為12020250120%15020/145%4545元13.【正確答案】B【答案解析】進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，該當自海關填發(fā)稅款交納證之日起15日內交納消費稅。1

27、4.【正確答案】D【答案解析】進口應稅消費品的納稅時間為自海關開具完稅憑證之日起15日內交納消費稅，“算頭不算尾，應為10月21日。15.【正確答案】A【答案解析】外購已稅酒精消費白酒，目前不得抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅50020+50000.510000100.25(萬元)二、多項選擇題1.【正確答案】BCD2.【正確答案】ABCD3.【正確答案】AC【答案解析】1噸1000公斤乙企業(yè)應代收代繳消費稅=7000+2000+500(1+17)+ 10000.52+10001000240(1-20%)20%+10000.52+10001000240 =3906.84 (元)4.【正確答案

28、】ACD5.【正確答案】BCD【答案解析】選項A錯誤是由于該企業(yè)由于受托方沒有代收代繳消費稅而必需補繳消費稅。選項B正確由于企業(yè)收回的曾經代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不用再交納消費稅了。選項C正確是由于此項業(yè)務不屬于委托加工業(yè)務，所以委托方企業(yè)不交納消費稅，而應由受托方按自產自銷業(yè)務交納消費稅。選項D正確是由于將委托加工收回的特制白酒延續(xù)消費其他酒的，不交納消費稅。6.【正確答案】ABD【答案解析】美容、修飾類化裝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化裝品。舞臺、戲劇、影視演員化裝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。7.【正確答案】BCD【

29、答案解析】進口的屬于國內不能消費的科學研討和 教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關稅、增值稅和消費稅。委托加工收回的已稅消費品和進口的曾經稅消費品，由于曾經交納過消費稅了，因此不再交納消費稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。8.【正確答案】BCD【答案解析】B、D均為消費企業(yè)，其出口應稅消費品免征消費環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅；而外貿企業(yè)從消費企業(yè)購入應稅消費品的價錢中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔的消費稅，但外貿企業(yè)受商貿企業(yè)委托出口貨物一概不退稅。9.【正確答案】ABC【答

30、案解析】納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者獲得索取銷售款的憑據(jù)的當天。10.【正確答案】BD【答案解析】選項A錯誤是由于委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報交納。選項C錯誤是由于納稅人的總機構

31、與分支機構不在同一縣市的，該當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。11.【正確答案】ABD【答案解析】繼續(xù)加工消費其他系列化裝用品屬于將自產自用的應稅消費品用于延續(xù)消費應稅消費品的情形，不交納消費稅。12.【正確答案】ACD【答案解析】竹制筷子不是消費稅的納稅范圍.13.【正確答案】BCD【答案解析】A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應按規(guī)定征收消費稅。14.【正確答案】BD【答案解析】稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應由委托方自行申報交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的納

32、稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進口橡膠不交納消費稅。三、計算題1.【正確答案】1計算該酒廠本月應納增值稅額。不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅業(yè)務1可以抵扣的進項稅額=3013%+27%600000-4000600000+1.7+47%+1.53%=6.04萬元業(yè)務2銷項稅額=31+3.511.17+24.571.17+5002210000+52000221000017%=13.277萬元進項稅額=3.4萬元業(yè)務3銷項稅額=1.41+5%1-10%17%=0.278萬元業(yè)務4銷項稅額=0.085萬元業(yè)務5銷項稅額=321+10%17%=5.984萬元業(yè)務6進項稅額轉出=4001017%

33、10000=0.068萬元業(yè)務8進項稅額轉出=5.28-0.931-13%13%+0.931-7%7%+217%=1.06萬元本月應納增值稅額=13.277+0.278+0.085+5.984-6.04+3.4-0.068-1.06=11.312萬元2計算該酒廠本月應納消費稅額。業(yè)務2銷售糧食白酒和薯類白酒應納的從價征收的消費稅=31+3.511.17+24.571.1720%=11萬元捐贈糧食白酒應納的從價征收的消費稅=5002220%=2200元=0.22萬元以物易物糧食白酒從價征收的消費稅=520002520%=50000元=5萬元糧食白酒和薯類白酒應納的從量征收的消費稅=20000+2

34、0000+500+520000.5=25250元=2.525萬元應納消費稅=11+0.22+5+2.525=18.745萬元業(yè)務3應納消費稅=1.41+5%1-10%10%=0.16萬元本月應納的消費稅額=18.745+0.16=18.905萬元3計算該酒廠應代收代繳消費稅額。業(yè)務4應代收代繳消費稅=9+0.51-5%5%=0.5萬元4計算該酒廠進口小轎車應納各種稅金。進口環(huán)節(jié)交納的關稅=2.6+0.48.250%=12.3萬元進口環(huán)節(jié)交納的消費稅=2.6+0.48.2+12.31-9%9%=3.649萬元進口環(huán)節(jié)交納的增值稅=2.6+0.48.2+12.31-9%17%=6.893萬元進口環(huán)

35、節(jié)交納的各種稅金=12.3+3.649+6.893=22.842萬元四、綜合題1.【正確答案】12月份銷售卷煙與獲得延期付款補貼收入的銷項稅額360017%+240017%+21.06+1+17%17%=1041.26萬元22月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額60017%+6003004017%+35.11+17%17%+7.021+17%17%=121.72萬元32月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額32.79-2.7917%+2.791-7%7%=5.31萬元42月份應抵扣的進項稅額340+507%+1207%-5.31=346.59萬元52月份應交納的增值稅1041.26+121.72-3

36、46.59=816.39萬元62月份與銷售卷煙相關的消費稅360045%+12000.15+240045%+8000.015+21.061+17%45%=2900.1萬元72月份與銷售雪茄煙相關的消費稅60025%+6003004025%+35.11+17%25%+7.021+17%25%=179萬元8消費領用庫存煙絲可以扣除的消費稅=210030%3600+24003600+2400+600+80+30=563.34萬元12月份應交納的消費稅=2900.1+179-563.34=2515.76萬元第四章 營業(yè)稅答案一、單項選擇題1.【正確答案】D【答案解析】A、B、C均屬于增值稅的納稅范圍，

37、D屬于營業(yè)稅的納稅范圍。2.【正確答案】C【答案解析】以無形資產投資入股，共擔投資風險的，不交納營業(yè)稅。自2021年1月1日起，單位和個將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。3.【正確答案】C【答案解析】A公司應納營業(yè)稅(6000600150-1500-200-50)3%150(萬元)A公司應代扣代繳B公司營業(yè)稅(150020050)3%52.5(萬元)4.【正確答案】C【答案解析】交通運輸業(yè)包括鐵路運輸業(yè)、公路運輸業(yè)、水上運輸業(yè)、航空運輸業(yè)、管道運輸業(yè)、其他交通運輸業(yè)和交通運輸輔助業(yè)。交通運輸輔助業(yè)包括裝卸搬運業(yè)，搬家業(yè)務屬于裝卸搬運業(yè)。5.【正確答案】A【答案解析】對遠洋運輸企業(yè)

38、從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務獲得的收入，按“交通運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅。搬家效力按照“交通運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅。自2005年6月1日起，公路運營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入按3%稅率征收營業(yè)稅。6.【正確答案】B【答案解析】將抵債專利權轉讓應交納營業(yè)稅505%=2.5萬元。7.【正確答案】A【答案解析】此題中，只需第一批代購業(yè)務符合營業(yè)稅法規(guī)定條件，應按收取的手續(xù)費計征營業(yè)稅2925051462.5(元)。第二批代購業(yè)務因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項代購業(yè)務不屬于征收營業(yè)稅的業(yè)務，應交納增值稅。8.【正確答案】A9.【正確答案】C【答案解析】A選項應納稅，假設是用于農業(yè)消費，

39、那么可免征營業(yè)稅；C為增值稅應稅范圍；D為免稅工程。10.【正確答案】B【答案解析】將不動產無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產一切權轉移的當天。11.【正確答案】D【答案解析】(700020003000)405=4000(元)12.【正確答案】D【答案解析】歌舞廳屬于文娛業(yè)，文娛業(yè)的營業(yè)額為運營文娛業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。應納營業(yè)稅50+20+18+5+52019.60萬元13.【正確答案】D【答案解析】轉讓高速公路收費權獲得的收入按“效力業(yè)稅目中的“租賃工程征收營業(yè)稅。其他三項都是不征收營業(yè)稅的。14.【正確答案】C【答案解析】該公司以房

40、抵債，屬于轉讓不動產，應依法交納銷售不動產的營業(yè)稅，應納營業(yè)稅1250562.50萬元。15.【正確答案】D【答案解析】選項A、B，按5%交納營業(yè)稅，選項C是郵政業(yè)務，按3%納稅。二、多項選擇題1.【正確答案】BCD2.【正確答案】ABD【答案解析】銀行銷售金銀，一概征收增值稅，不屬于營業(yè)稅范疇。3.【正確答案】ABD【答案解析】C為營業(yè)稅免稅工程。4.【正確答案】ACD【答案解析】電腦福利彩票投注點代銷福利彩票獲得的任何方式的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅。 2021年1月1日個人銷售住房按以下政策執(zhí)行：銷售住房的購買時間住房種類 稅務處置購買缺乏2年普通住房銷售額扣減購房款的差額計繳營業(yè)稅非

41、普通住房銷售額全額計繳營業(yè)稅購買超越2年普通住房免繳營業(yè)稅非普通住房銷售額扣減購房款的差額計繳營業(yè)稅5.【正確答案】ABC【答案解析】燈飾商店銷售燈飾并擔任安裝的安裝費，征增值稅。6.【正確答案】AD7.【正確答案】BD【答案解析】甲公司代購貨物符合代購條件的，手續(xù)費為代理報酬，按效力業(yè)納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅30+5.14%5%0.0702萬元702元8.【正確答案】ABD【答案解析】選項C錯誤是由于金融業(yè)的納稅期限為一個季度。9.【正確答案】BD【答案解析】納稅人轉讓土地運用權，該當向土地所在地主管稅務機關申報納稅；納稅人從事運輸業(yè)務，該當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；納稅人出租不動產的

42、納稅地點為不動產所在地；納稅人承包的工程跨省的，該當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。10.【正確答案】ACD【答案解析】融資租賃業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為獲得租金收入或獲得索取租金收入價款憑據(jù)的當天。11.【正確答案】BD【答案解析】當月應納營業(yè)稅稅額2020%35%4.15萬元，對于未分別核算的營業(yè)收入該當從高計征營業(yè)稅。給某民間藝術團扮演提供場地獲得收入該當按效力業(yè)納稅。12.【正確答案】AC【答案解析】郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅。郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)納稅范圍。13.【正確答案】ABCD14.【正確答案】AD【答案解析】單位和個人在旅游景點運營索道獲得的收入按“效力業(yè)

43、稅目“旅游業(yè)工程征收營業(yè)稅，稅率為5；建筑設計收入需求按照效力業(yè)計稅，稅率為5；郵政儲蓄收入需求按照郵政通訊業(yè)計稅，稅率為3%。15.【正確答案】ACD【答案解析】人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務該當征收營業(yè)稅。三、計算題1.【正確答案】(1)總承包建筑工程應交納的營業(yè)稅(3000500200)3%69(萬元)(2)轉讓辦公用房應交納的營業(yè)稅(1300700)5%30(萬元)(3)款待所收入應交納的營業(yè)稅305%+5520%12.5(萬元)(4)甲建筑工程公司應交納增值稅500(1+17%)17%30017%21.65(萬元)(5)甲建筑公

44、司應代扣代繳的營業(yè)稅2003%6(萬元)2.【正確答案】(1)代售門票手續(xù)費應納營業(yè)稅=30005%=150(元)福利彩票手續(xù)費應納營業(yè)稅=50005%=250(元)照相館收入應納營業(yè)稅=280005%=1400(元)培訓班收入應納營業(yè)稅=(120000+8000)3%=3840(元)上述業(yè)務應納營業(yè)稅額=15025014003840=5640(元)(2)代扣代繳營業(yè)稅=530003%=1590(元)【答案解析】經過國家主管部門同意的社會團體，按照社團章程規(guī)定收取的會費不征收營業(yè)稅。委派員工到國外提供咨詢效力不征收營業(yè)稅。第五章城建稅答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】C【答案解析】外商投資

45、企業(yè)和外國企業(yè)不屬于城建稅納稅人。2.【正確答案】B【答案解析】目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。3.【正確答案】A【答案解析】計算城建稅的根據(jù)是：境內實踐交納的三稅，該企業(yè)當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，闡明當月內銷貨物不需交納增值稅； 這里標題提示的實踐交納的三稅僅是消費稅40萬元；當月進口貨物向海關交納 增值稅20萬元、消費稅25萬元不屬于城建稅的計稅根據(jù)；根據(jù)教材規(guī)定，從 2005年1月1日起，免抵稅額也是計算城建稅的根據(jù)，此題中免抵稅額是30萬元 ，故該企業(yè)當月應交納的城建稅40307%4.90

46、萬元。4.【正確答案】A【答案解析】海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅，所以對于查補的海關代征的進口環(huán)節(jié)的消費稅也不用計征城建稅。5.【正確答案】A【答案解析】城建稅、教育費附加伴隨主稅實行屬地原那么，因此在運營地并按當?shù)剡m用稅率計征。6.【正確答案】A【答案解析】罰款、滯納金不作為城建稅的計稅根據(jù)；城建稅進口不征。7.【正確答案】D【答案解析】城建稅是進口不征，出口不退。二、多項選擇題1.【正確答案】AC【答案解析】罰款和滯納金、關稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅根據(jù)。2.【正確答案】ABD【答案解析】“三稅實行先征后退、先征后返、即征即退方法的，對隨“三稅附征的城市維護建立

47、稅，一概不予退返還。3.【正確答案】AC【答案解析】交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)不一定要交納教育費附加，例如，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不需求交納教育費附加，再如進口貨物不需求交納教育費附加。教育費附加對交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實踐交納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征根據(jù)。4.【正確答案】AC【答案解析】單位和個人轉讓不動產，營業(yè)稅的納稅地點為不動產所在地，相應城建稅的交納地點也為不動產所在地。稅率運用不動產所在地的稅率。城建稅6552570.0455萬元。第六章關稅法答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】A【答案解析】現(xiàn)行關稅法律規(guī)范是以人大修正公布的為法律根據(jù)，以國務

48、院發(fā)布的、以國務院關稅稅那么委員會審定，并報經國務院同意的和為根本法規(guī)，由擔任關稅政策制定和征收管理的主管部門根據(jù)根本法規(guī)的擬定的管理方法和實施細那么為主要內容。2.【正確答案】B【答案解析】納稅義務人，指進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的一切人。3.【正確答案】D【答案解析】目前我國對新聞紙實行滑準稅。4.【正確答案】A【答案解析】進口貨物以離岸價錢成交的，應加上途中實踐支付的運保費，照實踐支付的運保費無法確定時，海關該當按照貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費兩者總額的3計算保險費。出口貨物的離岸價錢應以該項貨物運離關境前的最后口岸價錢為實踐價錢。5.【

49、正確答案】D【答案解析】科教用品、保稅區(qū)進出口貨物、出口加工區(qū)進出口貨物屬于特定免稅。進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料、飲食用品是關稅條例規(guī)定的法定減免。6.【正確答案】D【答案解析】選項A應按原申報進口之日的稅率納稅；選項B應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率納稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率納稅；選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率納稅。7.【正確答案】A【答案解析】納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款交納證的之日起l5日內，向指定銀行交納稅款。8.【正確答案】C【答案解析】完稅價錢=海關審定的該貨物原進口時的價錢1懇求補稅時實踐已運用的時間(月)(監(jiān)

50、管年限l2)80012510%48萬元9.【正確答案】D【答案解析】出口貨物的完稅價由海關以該貨物的成交價為根底審查確定，應包括境內輸出地點前的相關費用，但不含關稅，故該貨物出口關稅850+1.2+2.8+0.95(1+2020142.49萬元10.【正確答案】D【答案解析】我國關稅交納的規(guī)定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前。11.【正確答案】D【答案解析】我國關稅交納的規(guī)定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前。二、多項選擇題1.【正確答案】ABCD【答案解析】關稅的納稅對象是準許進

51、出境的貨物和物品。貨物是指貿易性商品；物品是指入境旅客隨聲攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的效力人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。2.【正確答案】ABCD3.【正確答案】ACD【答案解析】稅法規(guī)定，運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，該當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價錢。經海關同意的暫時進境貨物該當按普通進口貨物估價方法的規(guī)定，估定完稅價錢。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，該當以海關審定的該貨物原進口時的價錢，扣除折舊部分價值作為完稅價錢。對于境內留購的進口貨樣、展覽品

52、和廣告陳列品，以海關審定的留購價錢作為完稅價錢。4.【正確答案】ABC【答案解析】D是作為關稅的完稅價錢的。5.【正確答案】ACD【答案解析】此題涉及有關稅率的4個考點，需記住。目前，我國對部分雞產品、啤酒、膠卷計征從量稅?；瑴识惖奶攸c是關稅稅率隨進口商品價錢由高到低而由低至高的變化。6.【正確答案】AB【答案解析】出口貨物的完稅價錢，由海關以該貨物向境外銷售的成交價錢為根底審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，該當扣除。出口貨物成交價錢是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價錢。出口貨物成交價錢中含有支付給境外的傭

53、金的，假設單獨列明，應予扣除。7.【正確答案】ABD【答案解析】行李和郵遞物品進口稅簡稱行郵稅，是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。其中除進口關稅外，還包含了在進口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費稅。三、計算題1.【正確答案】1該標題關稅完稅價實踐采用的是“CIF價錢條款，也即“本錢加運費、保險費，習慣上又稱“到岸價。進口設備到岸價錢203000500065000元應納進口關稅6500040%26000元2關稅納稅期限為海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，到期日為3月29日，該納稅人4月3日交納稅款，滯納稅款的時間為5天，滯納金2600050.565元，那么該公司應納關稅及滯納金為2600

54、0+65=26065元。3進口設備的進口增值稅組價關稅完稅價+關稅17進口設備交納的關稅和增值稅合計2030005000+2600017%+2600041470 元2.【正確答案】1 進口關稅的計算： 口小轎車應納關稅4034220%9.8萬元修繕設備應納關稅51020%3萬元進口卷煙應納關稅20012820%44萬元進口小轎車、修繕設備和進口卷煙應交納的關稅合計56.8萬元2進口小轎車消費稅的計算：403429.818%8%58.818%8%5.1萬元3進口卷煙消費稅的計算：定額消費稅800000.648000元=4.8萬元每規(guī)范條確定消費稅適用比例稅率的價錢200128444.8130%

55、80000 268.8130%80000384800000.0048萬元=48元計算結果每規(guī)范條卷煙價錢小于50元，所以從價消費稅適用30%的稅率。進口卷煙應納消費稅從價稅從量稅38430%4.8115.24.8120萬元4增值稅的計算：進口小轎車應納增值稅403429.818%17% 58.818%17%10.9萬元修繕設備應納增值稅510317%3.06萬元進口卷煙應納增值稅38417%65.3萬元小轎車、修繕設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應交納的增值稅合計79.2萬元第七章資源稅答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】D【答案解析】中外協(xié)作開采石油、天然氣不征收資源稅。2.【正確答案】C【答案解析】

56、資源稅中對地面抽采煤層氣即煤礦瓦斯暫不征收資源稅。3.【正確答案】C【答案解析】中外協(xié)作企業(yè)不征資源稅，但中外合資企業(yè)征收資源稅。4.【正確答案】A【答案解析】此題考核資源稅納稅規(guī)定。收買未稅礦產品的單位，包括個體戶，所以選項B不正確。獨立礦山、結合企業(yè)收買未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額規(guī)范，根據(jù)收買的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收買單位收買的未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額規(guī)范。根據(jù)收買的數(shù)量代扣代繳資源稅。所以選項C錯誤。選項D，應該是一概按照原油的數(shù)量課稅。5.【正確答案】A【答案解析】當月應納資源稅30001/32.52500元6.【正確答案】B【答案解析】開采原油過程中

57、用于加熱、修井的原油，免資源稅。人造石油不屬于是資源稅的應稅范圍。所以該油田2021年2月份應納資源稅81296萬元。7.【正確答案】B【答案解析】80003030005225000元二、多項選擇題1.【正確答案】AC【答案解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅；進口鐵礦石不征收資源稅。2.【正確答案】AD【答案解析】2021年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。3.【正確答案】ACD【答案解析】納稅人開采或者消

58、費應稅產品過程中，因不測事故或者自然災禍等緣由蒙受艱苦損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決議減稅或者免稅。4.【正確答案】BD【答案解析】資源稅只對境內開采和消費的應稅資源產品征收，因此資源稅、城建稅都是在進口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。5.【正確答案】ABD【答案解析】獨立礦山、結合企業(yè)收買未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額規(guī)范；其他收買單位收買的未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額規(guī)范，根據(jù)收買的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項A、B說法顛倒了。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，該當向收買地主管稅務機關交納，選項D說法不正確。6.【正確答案】ABD【答案解析】納稅人采取預收貨款結算

59、方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產品的當天。7.【正確答案】BC【答案解析】按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、結合企業(yè)收買未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額規(guī)范，根據(jù)收買的數(shù)量代扣代繳資源稅；扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也該當向收買地主管稅務機關交納。三、計算題1.【正確答案】一、應納的資源稅1外銷原煤應納資源稅2803840萬元2外銷洗煤應納資源稅90/60%3450萬元3食堂用煤應納資源稅0.2530.75萬元4外銷天然氣應納資源稅3.70.2)828萬元5應納資源稅合計1318.75萬元二、應納增值稅1外銷原煤銷項稅額2240013%2912萬元2外銷洗煤銷項稅額1584013%

60、2059.2萬元3食堂用煤銷項稅額0.2522400/28013%2.6萬元4外銷天然氣銷項稅額666013%865.8萬元5進項稅額11902007%1204萬元6應納增值稅2912+2059.2+2.6+865.812044635.6萬元第八章土地增值稅答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】C【答案解析】轉讓房地產時，交納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護建立稅、教育費附加可以在稅前扣除，但對于房地產企業(yè)，由于印花稅曾經列入了管理費用，所以印花稅不再單獨扣除。2.【正確答案】D【答案解析】增值額5008005027.572.5萬元增值額扣除工程金額10072.580050+27.510016.96