財務(wù)檢查工作底稿

1、第二部分 檢查工作底稿年度檢查組織治理類工作底稿檢查通知被檢查事務(wù)所一覽表檢查人員一覽表檢查工作總結(jié)處理結(jié)果匯總表檢查未檢查檢 查 通 知（參考格式） 會計師事務(wù)所：依照關(guān)于開展200X年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知的要求，我協(xié)會將派出檢查組一行 人于200X年 月 日至 月 日對你所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、請你所對各項內(nèi)部治理制度的建立和執(zhí)行情況，以及自200X年 月以來出具的業(yè)務(wù)項目認(rèn)真進行自查，并整理好各項治理制度文本和各類業(yè)務(wù)檔案。二、為保證檢查工作順利開展，在檢查組工作期間你所負(fù)責(zé)人及要緊業(yè)務(wù)人員應(yīng)做好檢查預(yù)備。三、請你所為檢查組提供必要的工作條件。望你所及

2、其注冊會計師能按上述要求積極配合檢查小組工作。 （協(xié)會蓋章） 200X年 月 日 被檢查事務(wù)所一覽表 檢查人員一覽表檢查工作總結(jié)（參考格式）中國注冊會計師協(xié)會：依照中注協(xié)制定的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）的規(guī)定和文件精神，我省于200年 月 日至 月 日組織了個檢查小組對家會計師事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?，F(xiàn)將檢查情況匯報如下：一、檢查工作概況1.檢查工作組織情況，包括：確定檢查對象、組織檢查隊伍等。2.檢查工作實施情況，包括：檢查實施時刻、檢查工作總體效果、以及總結(jié)表彰情況等。二、檢查中發(fā)覺的重大問題和共性問題該部分包括介紹檢查發(fā)覺的共性問題、典型性問題等。三、檢查結(jié)果的處理該部分要緊

3、介紹檢查出問題的處理情況。四、意見和建議該部分要緊是對組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的意見和建議，以及對獨立審計準(zhǔn)則等執(zhí)業(yè)規(guī)范和其他相關(guān)規(guī)定的改進意見等。處理結(jié)果匯總表檢查實施類工作底稿綜合類檢查工作底稿事務(wù)所差不多信息表事務(wù)所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表事務(wù)所分支機構(gòu)情況表事務(wù)所業(yè)務(wù)資質(zhì)一覽表事務(wù)所合伙人（出資人）情況表檢查小組成員表事務(wù)所年報審計業(yè)務(wù)清單事務(wù)所驗資業(yè)務(wù)清單抽查業(yè)務(wù)清單檢查未檢查事務(wù)所差不多信息表事務(wù)所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表事務(wù)所分支機構(gòu)情況表事務(wù)所資質(zhì)一覽表事務(wù)所合伙人（出資人）情況表檢查小組成員表事務(wù)所年報審計業(yè)務(wù)清單事務(wù)所驗資業(yè)務(wù)清單抽查業(yè)務(wù)清單審計業(yè)務(wù)檢查工作底稿審計項目差不多情況表

4、審計業(yè)務(wù)綜合類檢查工作底稿會計報表項目檢查工作底稿專門會計、審計事項檢查工作底稿審計項目檢查小結(jié)檢查未檢查審計業(yè)務(wù)檢查工作底稿使用講明：1本檢查工作底稿是基于適用的廣泛性而設(shè)計的，并不意味著所有的檢查項目都要按照底稿中所列的檢查內(nèi)容逐一實施。2在實際執(zhí)行檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)依照檢查項目的性質(zhì)、規(guī)模等具體情況，確定會計報表項目的檢查重點進行檢查。3在實施重要報表項目的檢查過程中，檢查人員還應(yīng)依照專業(yè)推斷，對重要審計程序的執(zhí)行情況進行重點檢查，并對重要的審計程序加以標(biāo)示。關(guān)于不適用的重要審計程序應(yīng)在“備注/索引”欄講明緣故。關(guān)于未按照獨立審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計程序的重大事項，檢查人員應(yīng)附詳細(xì)情況的

5、講明、檢查證據(jù)的復(fù)印件等，并在“備注/索引”欄標(biāo)注索引號。4其他非重點的檢查項目和程序，檢查人員可依照經(jīng)驗和推斷予以簡化。5會計報表項目檢查工作底稿是以企業(yè)會計制度為基礎(chǔ)設(shè)計的，對執(zhí)行其他會計制度的被檢查項目，可依照情況選用。審計項目差不多情況表頁次： 一、被審計單位概況：被審計單位名稱所屬行業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)及企業(yè)組織類型納入合并報表范圍的子公司和合營企業(yè)家數(shù)： 其中合營企業(yè)：被審計單位要緊財務(wù)數(shù)據(jù)（200 年度會計報表）金額（單位：萬元）母公司報表合并報表資產(chǎn)總額負(fù)債總額所有者權(quán)益主營業(yè)務(wù)收入利潤總額凈利潤二、被查審計項目概況：報告文號審計報告意見類型報告日期簽字注冊會計師審計工時審計收費被檢查事

6、務(wù)所為該被審計單位連續(xù)提供年度審計服務(wù)的年限三、檢查講明： 檢查人員 檢查日期 審計業(yè)務(wù)綜合類檢查工作底稿審計報告檢查底稿審定會計報表及其附注檢查底稿業(yè)務(wù)約定書檢查底稿審計打算檢查底稿審計總結(jié)檢查底稿逐級復(fù)核情況檢查底稿治理當(dāng)局聲明書檢查底稿符合性測試檢查底稿審計程序表檢查底稿審計差異匯總表檢查底稿試算平衡表檢查底稿永久性檔案檢查底稿檢查未檢查審計報告檢查底稿檢查項目：審計報告 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1審計報告的標(biāo)題是否統(tǒng)一為“審計報告”？2審計報告的收件人是否為業(yè)務(wù)約定書要求致送審計報告的對象全稱？3審計報告引言段的表述是否符合準(zhǔn)則規(guī)定？（1）講明已審計會計報表的名稱、日期

7、或涵蓋的期間（2）會計責(zé)任與審計責(zé)任4審計報告范圍段的表述是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，包括審計依據(jù)和審計工作？5審計報告意見段的表述是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，包括對合法性、公允性發(fā)表意見？6假如出具保留意見、否定意見或者無法表示意見的審計報告，是否在意見段前另加講明段，清晰地講明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有緣故，并在可能情況下，指出其對會計報表的阻礙程度（而不僅僅是簡單排列事實或者財務(wù)指標(biāo)）？7審計報告是否由兩名注冊會計師簽字并蓋章？是否包括一名為對審計項目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人、主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師？8審計報告是否載明事務(wù)所名稱、地址，并加蓋公章？9審計報告日期是否正確？10如使用強調(diào)事項段

8、的，強調(diào)事項段的格式和所強調(diào)的事項是否符合準(zhǔn)則規(guī)定？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 審定會計報表及其附注檢查底稿檢查項目：審定會計報表及其附注 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1審計報告后是否附送審定會計報表及其附注？2所附送的審定會計報表是否包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表？3審定會計報表的格式是否符合適用于該被審計單位的會計制度、會計準(zhǔn)則、信息披露規(guī)范和會計核算方法（如有）的規(guī)定？4是否檢查各會計報表內(nèi)部、各會計報表之間、會計報表及其附注之間、會計報表及其附注與相關(guān)工作底稿之間（如試算平衡表、合并報表工作底稿、科目審定表、合并報表附注工作底稿等）的運算和勾稽關(guān)系，并正

9、確標(biāo)注審計符號和交叉索引？5如被審計單位為上市公司，則其會計報表中是否準(zhǔn)確標(biāo)注各報表項目的“注釋號”，并與后附的報表附注編號一致？6審定會計報表上是否加蓋被審計單位公章，并由被審計單位法定代表人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、總會計師（如有）、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章？7會計報表附注是否至少包含以下內(nèi)容：（1）被審計單位的差不多情況講明（2）重要會計政策、會計可能及其變更、重大會計差錯更正的講明（3）稅項（4）控股子公司及合營企業(yè)，以及合并報表的合并范圍（5）重要會計報表項目注釋（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（7）重要事項，例如或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、租賃、債務(wù)重組、非貨幣性交易、承諾事項、以應(yīng)收

10、債權(quán)為基礎(chǔ)的出售和融資事項、其他重要事項等（8）財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期（9）專門情況下必須披露的事項，例如不符合會計核算差不多前提的講明、持續(xù)經(jīng)營能力問題等8如被審計單位是上市公司、金融企業(yè)或者其他對報表附注格式有專門規(guī)定的企業(yè)，則是否具備特定的信息披露規(guī)范所要求的完整內(nèi)容？9報表附注中各項內(nèi)容的披露格式是否符合適用于被審計單位的各項會計制度、會計準(zhǔn)則、會計核算方法（如有）、信息披露規(guī)范（如有）的規(guī)定？10報表項目注釋中明細(xì)項目的名稱是否規(guī)范？11報表附注中對重要會計政策、會計可能和重要事項披露的措辭是否清晰，易于理解？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 業(yè)務(wù)約定書檢查底稿檢查項目：業(yè)務(wù)約定書

11、頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1被檢查事務(wù)所是否與托付人簽訂業(yè)務(wù)約定書？2審計業(yè)務(wù)約定書是否包括以下具體內(nèi)容，其約定是否符合相關(guān)法律法規(guī)、獨立審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等的規(guī)定？（1）簽約雙方的名稱（2）托付目的（3）審計范圍（4）會計責(zé)任與審計責(zé)任（5）簽約雙方的義務(wù)（6）出具審計報告的時刻要求（7）審計報告的使用責(zé)任（8）審計收費（包括：審計收費的計費依據(jù)、計費標(biāo)準(zhǔn)及付費方式與時刻）（9）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間（10）違約責(zé)任（11）簽約時刻（12）其他專門約定事項，或者有關(guān)規(guī)范性文件要求專門審計業(yè)務(wù)的約定書中必須包括的事項3審計業(yè)務(wù)約定書是否經(jīng)雙方簽章認(rèn)可？4審計業(yè)務(wù)約定書的簽署

12、日期是否早于審計報告日期？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 審計打算檢查底稿檢查項目：審計打算 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否編制總體審計打算？2總體審計打算是否包括以下具體內(nèi)容？（1）被審計單位背景（2）總體分析性復(fù)核（3）固有風(fēng)險和操縱風(fēng)險分析（4）審計目標(biāo)、審計范圍及審計策略（5）往常年度審計情況（6）重要會計政策及其變更情況（7）重要的審計領(lǐng)域和賬戶以及重大的會計、審計問題（8）重要的審計程序（9）審計工作的日程安排和進度操縱、費用預(yù)算（10）審計項目小組人員分工及其責(zé)任（11）合作審計的分工安排（12）對專家、其他注冊會計師和被審計單位內(nèi)部審計工作的利用（13）需由被

13、審計單位預(yù)備的資料文件和協(xié)助執(zhí)行的工作（14）確定審計重要性水平的依據(jù)、計算過程和結(jié)果，以及審計風(fēng)險評估3審計重要性水平的確定依據(jù)、比例和確定結(jié)果是否明顯不合理？4是否編制具體審計打算？5審計打算是否通過審核和批準(zhǔn)，并傳達(dá)給審計小組各位成員？6是否在審計過程中對審計打算進行必要的修訂？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 審計總結(jié)檢查底稿檢查項目：審計總結(jié) 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否編制審計總結(jié)？2審計總結(jié)是否包括以下具體內(nèi)容：（1）審計工作的完成情況核對，關(guān)于審計工作范圍、人員安排、工時與費用的實際情況與打算的重大差異的講明和緣故分析（2）重大事項的處理情況1）審計打算中提及

14、的重要會計、審計問題2）上年度審計總結(jié)中提及的本年度審計需重點關(guān)注的事項3）在審計過程中新發(fā)覺的重要會計和審計問題4）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被審計單位的資產(chǎn)減值預(yù)備問題5）同時發(fā)行A、B股企業(yè)的境內(nèi)外報表差異分析6）其他重要事項（3）對被審計單位當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的合理性的總體分析性復(fù)核，以及對有較大變動的指標(biāo)和項目的變動緣故講明（4）未調(diào)整不符事項及其對凈資產(chǎn)、凈利潤等重要財務(wù)指標(biāo)的阻礙程度（5）審計總結(jié)編制者對擬發(fā)表的審計意見類型的意見（6）下年度審計時需要考慮的重要事項（7）董事會或治理當(dāng)局是否差不多采納審計報告、審定會計報表及其附注3審計總結(jié)是否通過復(fù)核？二、檢查講明 檢查人員 檢

15、查日期 逐級復(fù)核情況檢查底稿檢查項目：逐級復(fù)核情況 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1被檢查審計業(yè)務(wù)項目的工作底稿中是否留有清晰的復(fù)核軌跡，包括復(fù)核標(biāo)記、復(fù)核意見、復(fù)核人員簽名和日期、復(fù)核意見的處理情況等？2項目經(jīng)理（項目負(fù)責(zé)人）是否對助理人員編制的全部工作底稿都進行了詳細(xì)復(fù)核？3部門經(jīng)理是否對重點審計領(lǐng)域和重要審計項目的審計底稿，以及重要審計程序的執(zhí)行情況進行了復(fù)核？4出具報告前，是否由合伙人（或者主任會計師或者其授權(quán)的副主任會計師）對審計總結(jié)、重要的審計底稿、審計報告及所附送的會計報表進行了總體復(fù)核？5假如依照被檢查會計師事務(wù)所的內(nèi)部規(guī)定，該審計項目需經(jīng)獨立合伙人復(fù)核、稅務(wù)復(fù)核或者

16、技術(shù)復(fù)核，則相關(guān)的復(fù)核程序是否已執(zhí)行？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 治理當(dāng)局聲明書檢查底稿檢查項目：治理當(dāng)局聲明書 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否索取被審計單位治理當(dāng)局聲明書？2治理當(dāng)局聲明書是否包含以下差不多要素：（1）標(biāo)題（2）收件人（3）聲明內(nèi)容（4）被審計單位及其會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章，被審計單位公章（5）聲明書日期3治理當(dāng)局聲明書是否包括以下重大事項承諾：（1）被審計單位的會計責(zé)任（2）財務(wù)會計資料的完整性（3）資產(chǎn)的存在性、可回收性及其權(quán)屬（4）會計報表符合有關(guān)會計制度的規(guī)定，沒有重大錯報和漏報，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計事項都已按規(guī)定入賬（5）在內(nèi)部操縱制度中發(fā)揮重要作用

17、，或?qū)媹蟊碛兄卮笞璧K的治理人員或職員沒有舞弊行為（6）對財務(wù)承諾、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)有關(guān)問題的承諾（7）其他對會計報表有重大阻礙的事項的講明4治理當(dāng)局聲明書是否通過被審計單位簽章確認(rèn)？5治理當(dāng)局聲明書的日期是否與審計報告日是同一天？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 符合性測試檢查底稿檢查項目：符合性測試 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1在審計打算編制時期，是否對被審計單位的內(nèi)部操縱環(huán)境、會計系統(tǒng)、操縱程序等內(nèi)部操縱要素進行了解，并據(jù)以確定審計策略？2是否獵取被審計單位的重要內(nèi)部操縱制度，評價其有效性、合理性，確定關(guān)鍵操縱點，并實地觀看其執(zhí)行情況，實施穿行測

18、試？如往常年度差不多進行過內(nèi)部操縱測試，則是否依照被審計單位內(nèi)部操盡情況的變化，更新往常年度的測試結(jié)果？（如未進行穿行測試或更新往常年度內(nèi)部操縱測試的結(jié)果，請在“備注/索引”欄講明緣故；如進行符合性測試則接著實施下列檢查內(nèi)容。）3對擬信賴的內(nèi)部操縱，是否對其有效性進行測試？（如未進行符合性測試，請在“備注/索引”欄講明緣故；如進行符合性測試則接著實施下列檢查內(nèi)容。）4符合性測試是否發(fā)覺重大缺陷？5關(guān)于重大內(nèi)部操縱缺陷，注冊會計師是否與被審計單位進行必要的溝通？6關(guān)于存在重大內(nèi)部操縱缺陷的相關(guān)賬項，注冊會計師是否對審計打算作出必要調(diào)整，擴大相應(yīng)的實質(zhì)性測試程序予以證實？7是否將內(nèi)部操縱測試的結(jié)果

19、在實質(zhì)性測試中加以運用？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 審計程序表檢查底稿檢查項目：審計程序表 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否使用審計程序表？2審計程序表是否標(biāo)明相關(guān)審計目標(biāo)或會計報表認(rèn)定，以及具體審計程序（步驟）？3審計程序表是否由項目負(fù)責(zé)人編制，并經(jīng)部門經(jīng)理和或合伙人（主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師）復(fù)核？4使用通用審計程序表時，是否結(jié)合被審計單位的具體情況對程序進行必要的增刪？5審計程序表是否注明底稿索引、執(zhí)行人及日期？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 審計差異匯總表檢查底稿檢查項目：審計差異匯總表 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否使用審計差異匯總表？2

20、審計差異匯總表是否包括以下三類：（1）調(diào)整分錄（2）重分類分錄（3）未調(diào)整不符事項3關(guān)于各項審計差異，是否標(biāo)明調(diào)整緣故、會計科目（報表項目）及其借貸方向和金額？4審計差異匯總表中的調(diào)整分錄序號、內(nèi)容是否與具體項目審計工作底稿一致？是否存在前者已修改，后者尚未修改的情況？5審計差異匯總表是否與會計科目審定表、試算平衡表（或?qū)徲嫴町愓{(diào)整過錄表）交叉索引并勾稽一致？6審計差異匯總表是否通過復(fù)核人簽字？7審計差異匯總表中的調(diào)整事項是否與被審計單位溝通？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 試算平衡表檢查底稿檢查項目：試算平衡表 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否使用試算平衡表？假如采納手工操作

21、，且調(diào)整分錄、重分類分錄筆數(shù)較多，是否同時使用“審計差異調(diào)整過錄表”？2試算平衡表金額是否與審定前后報表勾稽并交叉索引？3試算平衡表金額是否與調(diào)整分錄、重分類分錄匯總表勾稽并交叉索引？4試算平衡表是否通過復(fù)核人簽字？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 永久性檔案檢查底稿檢查項目：永久性檔案 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否設(shè)置永久性檔案？2被審計單位差不多情況表（或歷年業(yè)務(wù)登記表）的內(nèi)容是否完整？3是否在永久性檔案中保存了歷年對該被審計單位出具的所有審計報告、驗資報告和其他各類業(yè)務(wù)報告？4如出具過治理建議書的，是否將治理建議書也歸入永久性檔案？5大型企業(yè)是否附有被審計單位內(nèi)部組織結(jié)

22、構(gòu)圖、治理人員結(jié)構(gòu)圖以及會計與財務(wù)部門結(jié)構(gòu)圖（或者內(nèi)部治理系統(tǒng)流程圖）、會計人員分工表？6需編制合并報表的被審計單位是否附有投資結(jié)構(gòu)圖和關(guān)聯(lián)方企業(yè)結(jié)構(gòu)圖？7是否附有被審計單位的相關(guān)法律文書？具體應(yīng)包括：（1）設(shè)立批文（2）公司章程（3）合營協(xié)議或合同（4）工商營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書（5）稅務(wù)、外匯登記及財政、稅務(wù)文件（6）驗資報告書和產(chǎn)權(quán)證明材料（7）有關(guān)投資、租賃、借款、購銷和技術(shù)轉(zhuǎn)讓的長期合同及出資證明（8）董事會及股東（大）會會議紀(jì)要或其摘錄（9）內(nèi)部治理制度和會計核算方法、重要會計政策和會計可能目錄二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 會計報表項目檢查工作底稿資產(chǎn)類負(fù)債類檢查否檢

23、查底稿檢查否檢查底稿貨幣資金| |短期借款| | 現(xiàn)金| |應(yīng)付票據(jù)| | 銀行存款| |應(yīng)付賬款| | 其他貨幣資金| |預(yù)收賬款短期投資| |應(yīng)付工資| | 短期投資| |應(yīng)付福利費| | 短期投資跌價預(yù)備| |應(yīng)付股利| |應(yīng)收票據(jù)| |應(yīng)交稅金| |應(yīng)收股利| |其他應(yīng)交款| |應(yīng)收利息| |其他應(yīng)付款| |應(yīng)收賬款| |預(yù)提費用| |其他應(yīng)收款| |可能負(fù)債| |壞賬預(yù)備| |待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值| |預(yù)付賬款| |長期借款| |應(yīng)收補貼款| |應(yīng)付債券存貨| |長期應(yīng)付款| | 存貨監(jiān)盤| |專項應(yīng)付款| | 存貨| |遞延稅款| | 存貨跌價預(yù)備所有者權(quán)益類| |待攤費用檢查否檢查底稿|

24、 |股本（實收資本）| |長期股權(quán)投資| |資本公積| |長期債權(quán)投資| |盈余公積| |長期投資減值預(yù)備| |未分配利潤| |固定資產(chǎn)損益類| |累計折舊檢查否檢查底稿| |固定資產(chǎn)減值預(yù)備| |主營業(yè)務(wù)收入在建工程| |主營業(yè)務(wù)成本| | 在建工程| |主營業(yè)務(wù)稅金及附加| | 在建工程減值預(yù)備| |其他業(yè)務(wù)利潤| |固定資產(chǎn)清理| |營業(yè)費用無形資產(chǎn)| |治理費用| | 無形資產(chǎn)| |財務(wù)費用| | 無形資產(chǎn)減值預(yù)備| |投資收益| |長期待攤費用| |補貼收入| |待處理財產(chǎn)損溢| |營業(yè)外收入| |營業(yè)外支出| |所得稅| |往常年度損益調(diào)整貨幣資金檢查底稿檢查項目：貨幣資金現(xiàn)金 頁

25、次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否核對現(xiàn)金日記賬期末余額與總賬數(shù)？2是否監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”？ 3是否將庫存現(xiàn)金盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，是否要求被審計單位查明緣故并作適當(dāng)調(diào)整，如無法查明緣故，是否要求被審計單位按治理權(quán)限取得批準(zhǔn)后作出調(diào)整？4在非資產(chǎn)負(fù)債表日進行盤點時，是否調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額？5若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，是否在盤點表中注明，并作必要的調(diào)整？6未進行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的金額較小客戶，是否編制“現(xiàn)金證明書”？ 7是否抽取大額現(xiàn)金收支原始憑證進行測試，檢查內(nèi)容是否完整性，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況

26、？8是否抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證進行截止測試，如有跨期收支事項是否作適當(dāng)調(diào)整？9關(guān)于非記賬本位幣的現(xiàn)金，是否檢查折算匯率的正確性？10是否驗明現(xiàn)金披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 貨幣資金檢查底稿檢查項目：貨幣資金銀行存款 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制銀行存款明細(xì)表，并與總賬和銀行存款日記賬核對？2是否獵取銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與日記賬核對？是否查明銀行存款余額差異緣故，作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整？3是否檢查未達(dá)賬項的真實性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進賬情況，并對應(yīng)于/不應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進賬的重大事項進行調(diào)整？4是否抽查對賬單，將

27、其與銀行日記賬核對，確定是否存在未入賬的情況？5是否對銀行存款賬戶發(fā)函詢證？6是否查明大額定期存款或限定用途存款的實際情況？7是否關(guān)注各銀行存款賬戶余額的可收回性？在有確鑿證據(jù)表明存款差不多部分或全部不能收回的情況下，是否提請被審計單位作出調(diào)整？8是否抽取大額或有疑問的銀行存款收支原始憑證進行測試，檢查內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況？9是否對非記賬本位幣的銀行存款進行檢查以確定折算匯率的正確性？10是否結(jié)合上年工作底稿復(fù)核銀行存款賬戶的完整性？11是否抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額銀行存款收支憑證進行截止測試？12是否列明不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款？13是否驗

28、明銀行存款披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 貨幣資金檢查底稿檢查項目：貨幣資金其他貨幣資金 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等明細(xì)賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)？2是否對外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等帳戶的期末余額實施函證？3是否獵取存出投資款對賬單、余額調(diào)節(jié)表，并與明細(xì)賬核對以確認(rèn)未達(dá)賬項的真實性？4是否對非記賬本位幣的其他貨幣資金進行檢查以確定折算匯率的正確性？ 5是否對期末余額中長時刻未結(jié)清的款項進行檢查？6是否對大額或有疑問的原始憑

29、證進行抽查，以確定內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶進賬情況？7是否對資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額收支憑證進行截止測試，并對跨期收支事項作適當(dāng)調(diào)整？8是否列明不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的其他貨幣資金？9是否對其他貨幣資金進行分析性測試以確定其安全性？10是否驗明其他貨幣資金披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 短期投資檢查底稿檢查項目：短期投資 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否編制短期投資明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對？2是否獵取股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，并發(fā)函詢證？3是否獵取期貨賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，并發(fā)函詢證？4是否監(jiān)盤庫存有價證券

30、，與相關(guān)賬戶余額進行核對，并查明差異緣故進行適當(dāng)調(diào)整？5是否查閱在外保管的有價證券的證明文件，并實施必要的函證？6是否抽查短期投資變動項目的記賬憑證，確定其原始憑證是否完整合法，會計處理是否正確？7是否復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算的準(zhǔn)確性，并與投資收益項目有關(guān)數(shù)據(jù)核對？8是否復(fù)核短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資的會計處理的正確性？9是否檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，如有，是否進行講明和調(diào)整？10是否將股票、債券、基金和期貨等短期投資項目的資產(chǎn)負(fù)債表日市值與其成本進行比較，若有差異是否提請被審計單位進行適當(dāng)會計處理并予以披露？11是否驗明短期投資披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 短期投

31、資跌價預(yù)備檢查底稿檢查項目：短期投資跌價預(yù)備 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否核對短期投資跌價預(yù)備總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)？2是否檢查短期投資跌價預(yù)備計提和核算的證明文件？3是否檢查短期投資跌價預(yù)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法的恰當(dāng)性？4是否復(fù)核短期投資跌價預(yù)備計算的正確性？5是否審查短期投資跌價預(yù)備計提、轉(zhuǎn)回時的會計處理的正確性？6是否對前期短期投資跌價預(yù)備的計提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進行比較分析？7是否檢查期后事項，確定計提短期投資跌價預(yù)備的合理性？8是否驗明短期投資跌價預(yù)備披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 應(yīng)收票據(jù)檢查底稿檢查項目：應(yīng)收票據(jù) 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否

32、備注/索引1是否獵取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬余額和報表數(shù)核對？2是否標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項，并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的金額？3是否提請被審計單位協(xié)助，標(biāo)明至審計日已兌現(xiàn)或已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)以確認(rèn)其在資產(chǎn)負(fù)債表日的真實性？4是否監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對？5是否抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實其存在性和可收回性？6是否檢查商業(yè)票據(jù)的更換或展期情形，并向出票人函詢以證實其兌現(xiàn)能力？7是否驗明應(yīng)收票據(jù)利息收入的正確性，并關(guān)注逾期應(yīng)予停止計提利息的應(yīng)收票據(jù)？8是否核對已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計確實是否正確，會計處理方法是否適當(dāng)？9是否對以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收

33、票據(jù)進行檢查以確定折算匯率和匯兌損益處理的正確性？10是否驗明應(yīng)收票據(jù)披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 應(yīng)收股利檢查底稿檢查項目：應(yīng)收股利 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制應(yīng)收股利明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬余額和報表數(shù)核對？其中是否標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方和編制合并報表時應(yīng)予抵銷的金額？2是否取得利潤分配方案及相應(yīng)的股利分配公告，審查應(yīng)收股利金額是否與分配方案一致？3是否檢查應(yīng)收股利當(dāng)期和期后的收款情況？4是否關(guān)注長期未收回的應(yīng)收股利及緣故？5是否驗明應(yīng)收股利披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 應(yīng)收利息檢查底稿檢查項目：應(yīng)收利息 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用

34、是否備注/索引1是否獵取或編制應(yīng)收利息明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬余額和報表數(shù)核對？2是否標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的利息，并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的金額？3是否索取相應(yīng)的債券契約并批閱有關(guān)條款，檢查應(yīng)收利息的內(nèi)容是否均為已到付息期尚未領(lǐng)取的利息？4是否檢查應(yīng)收利息當(dāng)期和期后的收款情況？5是否在必要時對應(yīng)收利息實施函證？6是否驗明應(yīng)收利息披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 應(yīng)收賬款檢查底稿檢查項目：應(yīng)收賬款 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額？2是否獵取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)額是否正確？3是否分析應(yīng)收賬款賬齡及余額構(gòu)成，選取賬齡長、金額大或異常

35、的款項實施函證，并依照函證結(jié)果編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”？4對回函金額不符的，是否查明緣故并作出適當(dāng)調(diào)整？5對大額或異常項目及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款項目，即使回函相符，是否仍抽查原始憑證？6是否提請被審計單位在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計日已收回的應(yīng)收賬款金額，并對已收回金額較大的款項進行常規(guī)檢查？7是否對未收到回函的樣本項目采納替代程序推斷確定債權(quán)的存在性？8是否抽查未發(fā)詢證函的一般應(yīng)收賬款項目的原始憑證，以確認(rèn)其入賬依據(jù)是否充分、有效？9是否檢查以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款時會計處理的正確性？10是否關(guān)注呆賬、壞賬等無法收回的應(yīng)收賬款？11是否對應(yīng)收賬款余額進行分析性復(fù)核，如有重大波動，是否詢問并分

36、析其波動緣故？12是否對關(guān)聯(lián)企業(yè)、有緊密關(guān)系的要緊客戶交易事項作專門核查？13是否關(guān)注應(yīng)收賬款的質(zhì)押情況？14是否驗明應(yīng)收賬款披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 其他應(yīng)收款檢查底稿檢查項目：其他應(yīng)收款 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否核對其他應(yīng)收款明細(xì)賬與總賬余額？2是否編制或獵取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確？3是否提請被審計單位協(xié)助，在其他應(yīng)收款明細(xì)表上標(biāo)出至審計日已收回的款項，并抽查收款憑證、銀行對賬單等，關(guān)注這些憑證發(fā)生日期的合理性？4是否關(guān)注關(guān)聯(lián)方款項和大額占本項目10%（含）以上的非關(guān)聯(lián)方款項，并注意款項性質(zhì)及變動情況？5是否對金額大、賬齡長或異常的

37、明細(xì)賬戶余額實施函證，編制函證結(jié)果匯總表？ 6是否對未收到回函及未發(fā)函的樣本實施替代程序？ 7是否審核資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的收款事項，確定有無未及時入賬的債權(quán)？8是否對明細(xì)賬戶進行分析，闡明長期未能收回的緣故，確定是否可能發(fā)生壞賬損失？9是否檢查非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)收款折算匯率的正確性？10是否審查轉(zhuǎn)作壞賬損失項目的合規(guī)性及審批手續(xù)？11是否驗明其他應(yīng)收款披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 壞賬預(yù)備檢查底稿檢查項目：壞賬預(yù)備 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否取得或編制壞賬預(yù)備明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與壞賬預(yù)備總賬數(shù)、明細(xì)賬數(shù)核對是否相符？2是否檢查壞賬預(yù)備計

38、提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件？3是否復(fù)核壞賬預(yù)備的計算和會計處理的正確性？4是否檢查實際發(fā)生壞賬損失時會計處理的正確性？5是否檢查差不多確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬，重新收回時會計處理的正確性？6是否比較前期壞賬預(yù)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)？7是否對期后事項進行檢查以確定壞賬預(yù)備的合理性？8是否驗明壞賬預(yù)備披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 預(yù)付賬款檢查底稿檢查項目：預(yù)付賬款 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符？2是否對預(yù)付賬款進行必要的分析性復(fù)核？3是否標(biāo)明關(guān)聯(lián)方款項余額？4是否分析預(yù)付

39、賬款賬齡及余額構(gòu)成，函證余額的正確性，并依照回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表？5是否對未回函及部分未發(fā)函的預(yù)付賬款，抽查有關(guān)原始憑證以確定其真實性？ 6是否抽查有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在 “應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”中同時掛賬的情況？ 7是否檢查預(yù)付賬款的貸方余額，查明緣故，并作重分類調(diào)整？8是否檢查預(yù)付賬款長期掛賬的緣故？9是否檢查非記賬本位幣結(jié)算的預(yù)付賬款折算匯率的正確性？10是否驗明預(yù)付賬款披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 應(yīng)收補貼款檢查底稿檢查項目：應(yīng)收補貼款 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否核對報表數(shù)、總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)？2是否獵取各種補貼的相

40、關(guān)文件依據(jù)，檢查應(yīng)收補貼款的內(nèi)容、性質(zhì)是否合法？3是否復(fù)核應(yīng)收補貼款計算的合規(guī)性、正確性，并與補貼收入、應(yīng)交稅金等項目勾稽核對？4是否檢查應(yīng)收補貼款當(dāng)期和期后的收款情況？5是否檢查應(yīng)收補貼款會計處理的正確性？ 6是否驗明應(yīng)收補貼款披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 存貨監(jiān)盤檢查底稿檢查項目：存貨監(jiān)盤 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否取得被審計單位存貨盤點打算，了解盤點范圍、方法、人員分工及時刻安排等？2是否編制存貨監(jiān)盤打算，對存貨監(jiān)盤作出合理安排？ 3是否現(xiàn)場觀看實際盤點，監(jiān)督盤點打算的執(zhí)行，并進行適當(dāng)抽點？4實施存貨監(jiān)盤過程中，是否特不關(guān)注移動、毀損、陳舊過時及殘次

41、等存貨？是否獵取被審計單位關(guān)于其對當(dāng)年度（或以后年度）損益可能產(chǎn)生阻礙的聲明書？ 5是否親自參加存貨中的重點項目盤點，并適時進行復(fù)盤（從賬到物、從物到賬雙向），并編制存貨盤點抽查表？6是否了解各類存貨的盤存結(jié)果、盤盈盤虧、報廢的初步數(shù)據(jù)，并對盈虧較大的存貨追查緣故和處理意見？7是否取得并審核存貨盤點清單，盤盈、盤虧處理意見等報告和治理部門的審批文件？對期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈、盤虧存貨，是否按規(guī)定先行進行了處理？8如未直接參與客戶存貨盤點的，是否在審計外勤日對被審計單位的重要存貨項目進行實地盤點，并在獵取有關(guān)存貨項目自資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日之間所有增減變動的會計記錄的基礎(chǔ)上實施倒軋測試？9對因

42、被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等緣故，導(dǎo)致無法實施監(jiān)盤的存貨，是否實施了替代審計程序？10是否編制存貨監(jiān)盤記錄并對存貨的存在狀況進行評價？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 存貨檢查底稿檢查項目：存貨 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否核對各存貨項目明細(xì)賬與總賬余額？2是否查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天存貨增減變動的有關(guān)賬簿記錄和原始憑證等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象？。3是否對各存貨余額進行分析性復(fù)核以確定余額構(gòu)成及總體合理性？4是否檢查存貨入賬基礎(chǔ)的正確性及一貫性？ 5是否抽查存貨采購賬戶，對大額采購業(yè)務(wù)從訂貨追查至到貨驗收、入庫的全過程及合同、憑證、賬簿記錄等，確定其是否完整、正確？6是否抽

43、查采購折讓、退回、賠償?shù)仁马棧⒊椴槿舾稍谕静牧享椖?，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性？7是否關(guān)注與關(guān)聯(lián)方購銷業(yè)務(wù)的真實性、合理性？8是否抽查存貨發(fā)出的原始憑證？9是否檢查存貨發(fā)出的計價基礎(chǔ)，并實施足夠的計價測試？10是否關(guān)注長期未收回的托付加工材料，必要時是否對托付加工材料實施函證？11是否抽查大額分期收款發(fā)出商品原始憑證、協(xié)議合同，確定是否按約定時刻收回貨款？12是否檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，攤銷方法、金額是否正確？13是否抽查產(chǎn)成品交貨單，核對其品種、數(shù)量及實際成本與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符？14是否抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對其品種、數(shù)量及實際成本與產(chǎn)品銷售成本

44、是否相符？15是否了解存貨的保險情況和防護措施的完善程度？16是否檢查債務(wù)重組、非貨幣性交易事項中涉及的存貨計價方法的正確性？17是否結(jié)合存貨的盤點，檢查期末料到單未到的情況，并查明是否暫估入賬，暫估價是否合理？18是否驗明存貨披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 存貨跌價預(yù)備檢查底稿檢查項目：存貨跌價預(yù)備 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制存貨跌價預(yù)備明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否檢查存貨跌價預(yù)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，并取得書面報告等證明文件？3是否對存貨跌價預(yù)備計提依據(jù)和計提方法的合理性進行評價？4是否檢查存貨跌價預(yù)備計算

45、和會計處理的正確性？5是否比較前期存貨跌價預(yù)備數(shù)與實際發(fā)生數(shù)？ 6是否檢查存貨的期后售價，有無低于原始成本？7對已計提跌價預(yù)備的存貨價值又得以恢復(fù)的，是否檢查其會計處理的正確性？依據(jù)是否充分？8是否驗明存貨跌價預(yù)備披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 待攤費用檢查底稿檢查項目：待攤費用 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制待攤費用明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？2是否抽查大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核發(fā)生額的正確性？3是否抽查證明大額待攤費用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費用受益期及其攤銷方法的合理性，復(fù)核計確

46、實是否正確，會計處理是否正確？4是否檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的會計事項，有無超過1年尚未結(jié)清的待攤費用，如有，是否查明緣故并作適當(dāng)調(diào)整？ 5是否檢查發(fā)覺不能再為企業(yè)帶來利益的待攤費用，是否將攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用，依據(jù)是否充分，并作適當(dāng)調(diào)整？6是否驗明待攤費用披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 長期股權(quán)投資檢查底稿檢查項目：長期股權(quán)投資 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否檢查年度內(nèi)長期股權(quán)投資增減變動的原始憑證，關(guān)于增加的項目是否核實其入賬基礎(chǔ)與投資合同、協(xié)議的一致性，會計處

47、理是否正確；關(guān)于減少的項目是否核實其變動緣故及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)？3以非貨幣性交易換入長期股權(quán)投資時，是否檢查其初始投資成本的正確性？4關(guān)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)檢查：（1）是否核對長期股權(quán)投資和投資收益的會計處理的正確性？（2）是否審查股權(quán)投資差額的計算與會計處理的正確性，是否復(fù)核股權(quán)投資差額分?jǐn)倲?shù)的正確性？（3）是否審查損益調(diào)整項目本期發(fā)生額的正確性，并與投資收益項目的相應(yīng)發(fā)生額進行核對？（4）當(dāng)被投資單位出現(xiàn)資不抵債時，權(quán)益法核確實是否以投資賬面價值減記至零為限？對被投資單位提供了擔(dān)?；虻盅旱氖欠癯浞峙叮?關(guān)于成本法核算的長期股權(quán)投資，是否取得相關(guān)原始憑證，確定其會計處理的正確性？ 6

48、關(guān)于成本法改為權(quán)益法或權(quán)益法改為成本法核算的長期股權(quán)投資，是否審查其投資成本的正確性？7是否通過檢查股票權(quán)證等憑據(jù)，核對所有權(quán)及金額？必要時，是否向被投資單位函證？8是否逐項檢查長期股權(quán)投資的減值情況？關(guān)于資不抵債子公司的持續(xù)經(jīng)營情況，是否作出詳細(xì)記錄，并提請被審計單位充分披露？ 9短期投資劃轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資時，是否檢查相關(guān)會計處理的正確性？10是否驗明長期股權(quán)投資披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 長期債權(quán)投資檢查底稿檢查項目：長期債權(quán)投資 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制長期債權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否檢查年

49、度內(nèi)長期債權(quán)投資增減變動及投資損益的原始憑證，關(guān)于增加的項目核實其入賬基礎(chǔ)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確？關(guān)于減少的項目是否核實其變動緣故及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)？3是否監(jiān)盤庫存有價證券，取得盤點表，核對所有權(quán)及金額的正確性？4是否查明已提供質(zhì)押或受到其他約束的庫存?zhèn)嵤┍匾暮C，提請被審計單位作適當(dāng)披露？ 5是否檢查長期債券投資的溢價或折價攤銷處理的合規(guī)性？ 6是否檢查應(yīng)計利息的計算和會計處理的正確性？7是否檢查債券費用入賬和攤銷的正確性？8是否逐項檢查長期債權(quán)投資的減值情況，并作出詳細(xì)記錄？9是否驗明長期債權(quán)投資披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 長期投資減值預(yù)備檢查底稿檢查

50、項目：長期投資減值預(yù)備 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制長期投資減值預(yù)備明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否檢查長期投資減值預(yù)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件？3是否復(fù)核長期投資減值預(yù)備計算的正確性，檢查會計處理是否正確？4處置長期投資或涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易時，是否檢查了有關(guān)手續(xù)的履行情況，原計提的長期投資減值預(yù)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確？ 5是否對長期投資減值預(yù)備進行分析性測試？6是否檢查期后事項，評價長期投資減值預(yù)備的合理性？7是否驗明長期投資減值預(yù)備披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 固定資產(chǎn)檢查

51、底稿檢查項目：固定資產(chǎn) 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制固定資產(chǎn)分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否對固定資產(chǎn)進行了分析性復(fù)核？3是否實地抽查新增固定資產(chǎn)(如為初次審計，應(yīng)適當(dāng)擴大抽查范圍)，確定其存在性？ 4是否檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證明文件，以確定固定資產(chǎn)歸被審計單位所有？ 5是否檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價的正確性，憑證手續(xù)是否齊備？ 6是否檢查本年度減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否及時入賬？7是否獵取經(jīng)營性租出和融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并結(jié)合租金收入、融資租入固定資產(chǎn)分期付款檢查相關(guān)科目的

52、會計處理是否正確？8關(guān)于因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估調(diào)整固定資產(chǎn)的，是否取得有關(guān)清產(chǎn)核資報告、資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)治理等部門的確認(rèn)文件，檢查其會計處理是否正確？9是否復(fù)核固定資產(chǎn)保險情況，保險范圍、金額是否足夠？10是否檢查與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，并按正常交易價格進行交易？11是否結(jié)合銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況？如有，是否取證記錄并提請被審計單位作必要披露？12是否檢查購置固定資產(chǎn)時存在的與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾？13是否調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時刻，并作出記錄？14是否驗明固定資產(chǎn)披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人

53、員 檢查日期 累計折舊檢查底稿檢查項目：累計折舊 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否對累計折舊金額進行分析性復(fù)核？3是否了解被審計單位的折舊政策？如其采納加速折舊法，是否取得批準(zhǔn)文件？如無，是否提請被審計單位改正或調(diào)整應(yīng)納稅所得額？4是否檢查被審計單位折舊政策前后期的一致性？ 5是否計算復(fù)核本期折舊費用計提的正確性？6是否檢查折舊費用分配的合理性？7固定資產(chǎn)增減變動時，是否檢查有關(guān)折舊的會計處理？8關(guān)于因資產(chǎn)評估調(diào)整累計折舊的，是否取得有關(guān)資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)治理部門的確認(rèn)文件，會計處

54、理是否正確？9是否驗明累計折舊披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 固定資產(chǎn)減值預(yù)備檢查底稿檢查項目：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制固定資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否檢查固定資產(chǎn)減值預(yù)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件？3是否查明固定資產(chǎn)減值預(yù)備計提方法的合規(guī)性，前后期的一致性，并作出記錄？4是否檢查固定資產(chǎn)減值預(yù)備的計算和會計處理的正確性？ 5是否對固定資產(chǎn)減值預(yù)備進行分析性復(fù)核？ 6是否檢查實際發(fā)生的固定資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)，會計處理是否正確？7已計提減值預(yù)備的固定資

55、產(chǎn)價值又得以恢復(fù)的，是否檢查其依據(jù)的充分性和會計處理的正確性？8是否驗明固定資產(chǎn)減值預(yù)備披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 在建工程檢查底稿檢查項目：在建工程 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2關(guān)于重大建設(shè)項目，是否取得有關(guān)工程項目的授權(quán)批準(zhǔn)原始憑證？3是否抽查年度內(nèi)在建工程增加數(shù)的原始憑證，并檢查會計處理的正確性？ 4是否抽查已完工項目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證，并檢查會計處理的正確性？ 5是否檢查在建工程賬戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并在工程現(xiàn)場實地觀看、了解工程項目的實際進度，查看未安裝設(shè)備是否

56、實際存在？6是否將在建工程的增減與募集資金使用情況進行核對？ 7是否查詢在建工程項目保險情況，復(fù)核保險范圍及金額？8關(guān)于因資產(chǎn)評估調(diào)整在建工程賬面原值的，是否取得有關(guān)資產(chǎn)評估報告和國有資產(chǎn)治理部門的確認(rèn)文件，會計處理是否正確？9關(guān)于長期掛賬的在建工程，是否檢查緣故，并關(guān)注發(fā)生損失的可能性？10關(guān)聯(lián)方之間的工程建筑或代開發(fā)業(yè)務(wù)，是否檢查其授權(quán)及交易價格？11是否結(jié)合銀行借款等的檢查，了解在建工程的抵押、擔(dān)保情況？如有，是否取證記錄，并提請被審計單位作必要披露？12是否檢查在建工程合同，以確定約定資本性支出？13是否驗明在建工程披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 在建工程減值預(yù)備檢查底

57、稿檢查項目：在建工程減值預(yù)備 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制在建工程減值預(yù)備明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？2是否檢查在建工程減值預(yù)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件？3是否檢查在建工程減值預(yù)備計提的方法及會計處理的正確性？4是否進行必要的分析性復(fù)核？ 5是否檢查實際發(fā)生在建工程損失時會計處理的正確性？6是否驗明在建工程減值預(yù)備披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 固定資產(chǎn)清理檢查底稿檢查項目：固定資產(chǎn)清理 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)

58、和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否結(jié)合固定資產(chǎn)等賬項審計，檢查固定資產(chǎn)、累計折舊等的賬面轉(zhuǎn)入額的正確性？3是否檢查固定資產(chǎn)清理的緣故（出售、報廢或毀損）及授權(quán)批準(zhǔn)程序，會計處理是否正確？4是否檢查固定資產(chǎn)清理收入和清理費用的真實性，清理結(jié)果（凈損益）計確實是否正確，會計處理是否正確？ 5關(guān)于長期掛賬的固定資產(chǎn)清理，是否查明緣故，并在必要時作出調(diào)整？6是否驗明固定資產(chǎn)清理披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 無形資產(chǎn)檢查底稿檢查項目：無形資產(chǎn) 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否獵取有關(guān)文件資料，檢

59、查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù)和存在性？3關(guān)于股東投入、購入或同意捐贈等方式取得的無形資產(chǎn)，是否檢查其入賬價值與驗資報告、評估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件的一致性？4是否檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序的完備性？ 5是否檢查無形資產(chǎn)各項目的攤銷政策，復(fù)核計算無形資產(chǎn)攤銷及其會計處理的正確性？6是否檢查無形資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理，是否于發(fā)生時計入當(dāng)期損益？ 7關(guān)于存在持續(xù)減值的無形資產(chǎn)是否作出詳細(xì)記錄；是否提請被審計單位將可能差不多不能給企業(yè)帶來以后經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期治理費用？8是否驗明無形資產(chǎn)披露的恰當(dāng)性？二、檢查講明 檢查人員 檢查日期 無形資產(chǎn)減值預(yù)備檢查底稿檢查項目：無形資產(chǎn)

60、減值預(yù)備 頁次： 一、檢查內(nèi)容不適用是否備注/索引1是否獵取或編制無形資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對？ 2是否了解無形資產(chǎn)計提和核銷的內(nèi)部操縱制度，檢查無形資產(chǎn)減值預(yù)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告、會議決議等證明文件？3是否了解無形資產(chǎn)減值預(yù)備計提所依據(jù)的資料、假設(shè)，檢查計提方法，評可能提金額是否恰當(dāng)，依據(jù)是否充分？4是否復(fù)核無形資產(chǎn)減值預(yù)備的計算和會計處理的正確性？5是否進行必要的分析性復(fù)核，關(guān)注是否存在計提秘密預(yù)備的情況？6發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓時，是否檢查無形資產(chǎn)減值預(yù)備結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理的正確性？ 7是否驗明無形資產(chǎn)減值預(yù)備披