進(jìn)出口公司非法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偷稅案

1、.：.；進(jìn)出口公司非法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額偷稅案 |轉(zhuǎn)貼自：|點(diǎn)擊數(shù)：44|更新時(shí)間：2004-9-11|文章錄入： HYPERLINK chinesetax/UserInfo.asp?UserID=21 良子 一、案情某進(jìn)出口公司是國有外貿(mào)企業(yè)，下設(shè)6個(gè)非獨(dú)立核算部門和8個(gè)獨(dú)立核算的子公司，為增值稅普通納稅人。主要運(yùn)營糧油食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)、國內(nèi)購銷業(yè)務(wù)。1996年8月，M省國稅局稽查分局對其進(jìn)展了日?；椋诨檫^程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在內(nèi)貿(mào)方面納稅存在問題，遂對其進(jìn)展了一次全面檢查?；槿藛T對該公司進(jìn)展稅務(wù)檢查的任務(wù)原那么是：首先，深化了解、掌握與糧油銷售有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，深化企業(yè)了解該企業(yè)的

2、運(yùn)營情況、財(cái)務(wù)處置情況、財(cái)務(wù)核算方式。其次，根據(jù)掌握的情況擬定查賬方案，進(jìn)駐企業(yè)，采取“分工協(xié)作、適度集中的原那么。第三，全面檢查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，對內(nèi)銷部分采用全面檢查方式，對“庫存商品的貸方與“銷售收入的貸方核對原始憑證，區(qū)分銷售對象，劃分征免范圍。第四，逆查法與順查法相結(jié)合，分析會(huì)計(jì)報(bào)表、應(yīng)交稅金及出口退稅。經(jīng)查，該公司主要違法現(xiàn)實(shí)如下：1.1994年3月將“待攤費(fèi)用中的期初存貨已納稅款，在無任何手續(xù)和理由的情況下，擅自轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，虛報(bào)并多抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額666912.79元。2.1994年少申報(bào)內(nèi)銷貨物應(yīng)交納的增值稅394958.24元。3.1994年和1995年所獲得的增值稅公

3、用發(fā)票共199份，抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額5478150.02元，均未按規(guī)定裝訂成冊。4.1994年初將原為寄售商品1759104.88元，虛偽列入期初存貨，多列期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額246274. 65元。5.1995年11月在庫存商品清點(diǎn)中，短少貨物254435.29元，經(jīng)查屬1993年殘次商品，未作賬務(wù)調(diào)整，多抵扣期初存貨已納稅款41419.60元。6.1994年至1995年銷售本人運(yùn)用過的而應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車共3臺(tái)，未申報(bào)交納增值稅。7.1994年喪失普通發(fā)票5本，未向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)失。根據(jù)上述現(xiàn)實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出如下處置決議： 1.根據(jù)第四十條和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字199419號(hào)的規(guī)定，該公司

4、1994年度少報(bào)內(nèi)銷商品增值稅394958.24元和虛報(bào)多抵扣期初進(jìn)項(xiàng)稅額6669 12.79元，屬偷稅，除追繳其稅款外，并處分款800000元。2.根據(jù)第十條和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字199426號(hào)的規(guī)定，該公司盤虧的庫存未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅41419.60元；銷售運(yùn)用過的汽車應(yīng)補(bǔ)繳增值稅17791.10元。3.根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)199460號(hào)規(guī)定，該公司將原為寄售商品1759104.88元，作為期初存貨反映，現(xiàn)應(yīng)剔除多列的期初進(jìn)項(xiàng)稅額246274.68元。4.根據(jù)第三十條、三十六條和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1993150號(hào)第三十四條的規(guī)定，該公司1994年喪失普通發(fā)票本，以及19

5、94年至19 95年所獲得的增值稅公用發(fā)票未裝訂成冊，分別處以罰款10000元，并責(zé)令該公司加強(qiáng)發(fā)票管理，不得再發(fā)生類似行為。以上共追繳稅款7356.41元，罰款820000.00元，合計(jì)2187356.41元。二、分析一該案反映的稅收政策和稅收征收管理方面的問題1.新稅制實(shí)施后，對糧食企業(yè)出臺(tái)了單一的稅收政策，對糧食企業(yè)的開展起了相當(dāng)?shù)拇龠M(jìn)作用，但在實(shí)踐運(yùn)轉(zhuǎn)中，卻存在一定難度，假設(shè)嚴(yán)厲按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字19944號(hào)的規(guī)定，以銷售對象劃分征、免稅，很難辦到，且不說人力，物力不允許，就是從企業(yè)核算上也很難劃分清楚。因此，各地根本上都是按省、市政府下達(dá)的政策供應(yīng)數(shù)量采取核定量或核定比例

6、進(jìn)展納稅，在執(zhí)行稅收政策方面雖不盡一致，但也無可奈何。2.同一企業(yè)既有納稅業(yè)務(wù)，又有免稅業(yè)務(wù)，相當(dāng)部分進(jìn)項(xiàng)稅金是共同享用，但銷售免稅產(chǎn)品時(shí)，難免有所疏漏，這就呵斥非客觀故意的偷稅。3.根據(jù)稅收政策規(guī)定，收買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可按10計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此糧食企業(yè)普遍存在應(yīng)開具增值稅公用發(fā)票而只給對方開具普通發(fā)票。究其緣由：一是企業(yè)對增值稅公用發(fā)票和普通發(fā)票的認(rèn)識(shí)不深化，以為開具增值稅公用發(fā)票必需交納增值稅，普通發(fā)票或自制發(fā)票就不一樣。二是對糧食企業(yè)的發(fā)票管理不嚴(yán)，糧食企業(yè)如今依然運(yùn)用自制發(fā)票結(jié)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)。二建議1.盡快完善現(xiàn)行糧食稅收政策，以表達(dá)稅制的嚴(yán)肅性。2 .調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品糧食的適用稅率，現(xiàn)行的糧食稅收政策是實(shí)行高征低扣，對糧食企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營有很大影響，建議收買農(nóng)產(chǎn)品抵扣可調(diào)整為13，使進(jìn)、銷稅金計(jì)算同步，以利糧食企業(yè)的開展。3.改動(dòng)對糧食企業(yè)的現(xiàn)行征免稅政策，實(shí)行“先征后返的方法，嚴(yán)厲政策性糧油和運(yùn)營性糧食油的核算制度。4.加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)。有不少的財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)不熟，對稅法規(guī)定不甚了解，呵斥了非客觀念故意的偷稅行為。5