管理審計(jì)在企業(yè)物資采購(gòu)中的運(yùn)用

1、.：.；管理審計(jì)在企業(yè)物資采購(gòu)中的運(yùn)用管理審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)控制活動(dòng)應(yīng)貫穿于整個(gè)物資采購(gòu)控制過程，它不僅是指向供應(yīng)商購(gòu)買產(chǎn)品的過程審計(jì)，也是對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制并貫穿于采購(gòu)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)方案、采購(gòu)詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)決策、采購(gòu)招標(biāo)、合同評(píng)審、訂單處置、驗(yàn)收入庫(kù)，直到發(fā)料運(yùn)用為止的全過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與審計(jì)。為此，本文就以下兩個(gè)問題略陳管見。一、企業(yè)物資采購(gòu)主要的風(fēng)險(xiǎn)類型一企業(yè)物資采購(gòu)?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)1、采購(gòu)合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時(shí)候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要包括：1以虛偽的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、冒充、作廢的票據(jù)或其他虛偽的產(chǎn)權(quán)證明作為

2、合同擔(dān)保。2接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)富后逃之夭夭。3簽署空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司，將騙來(lái)的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資那么無(wú)法保證。4供應(yīng)商設(shè)置的合同圈套，如供應(yīng)商無(wú)故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。2、采購(gòu)價(jià)錢風(fēng)險(xiǎn)。1由于供應(yīng)商支配招標(biāo)環(huán)境，在招標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)錢，使企業(yè)采購(gòu)蒙受損失的價(jià)錢風(fēng)險(xiǎn)。2當(dāng)企業(yè)采購(gòu)以為價(jià)錢合理情況下批量采購(gòu)，但不久，該種物資能夠出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。3、采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。1由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致企業(yè)所消費(fèi)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量規(guī)范，從而給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，并且能夠使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身平安、企業(yè)聲譽(yù)等

3、方面呵斥損害。2因采購(gòu)的原資料存在質(zhì)量問題，將會(huì)直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因采購(gòu)原資料質(zhì)量不良，影響產(chǎn)品的消費(fèi)與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，直接要挾到企業(yè)的生存與開展。4、技術(shù)提高風(fēng)險(xiǎn)。1企業(yè)所消費(fèi)的產(chǎn)品由于社會(huì)技術(shù)提高引起貶值，無(wú)形損耗甚至被淘汰，呵斥原有的已采購(gòu)原資料的積壓損失，或者由于某種原資料因技術(shù)提高而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原資料因質(zhì)量不符合要求不得不棄之。2采購(gòu)物資由于新工程開發(fā)周期縮短，如計(jì)算機(jī)新型機(jī)不斷出現(xiàn)，更新周期愈來(lái)愈短，剛剛購(gòu)進(jìn)了大批計(jì)算機(jī)設(shè)備，但因信息技術(shù)開展，所采購(gòu)的設(shè)備曾經(jīng)被淘汰或運(yùn)用效率低下，呵斥因技術(shù)提高而招致的風(fēng)險(xiǎn)損失。5、采購(gòu)不測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。物

4、資采購(gòu)過程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)錢變動(dòng)等要素所呵斥的不測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。如交通不測(cè)事故等，不能正常供貨，蒙受缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。二企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)1、采購(gòu)方案風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)物資部門及人員方案管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購(gòu)中的方案風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目的、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸方案、運(yùn)用方案、質(zhì)量方案等與目的發(fā)生較大偏離。2、采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。1由于合同訂立者未嚴(yán)厲按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致企業(yè)蒙受宏大的損失。如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。2合同行為不正當(dāng)。如賣方采取不正當(dāng)手段，對(duì)采購(gòu)人員行賄，套取企業(yè)采購(gòu)標(biāo)底；給予虛偽優(yōu)惠，或以某些益處為誘餌公開兜售冒充偽劣產(chǎn)品

5、，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。3采購(gòu)合同日常管理混亂。如合同殘缺景象時(shí)有所聞，以致履行時(shí)找不到合同文件，使企業(yè)難以判別對(duì)方能否違約，同時(shí)企業(yè)本身也經(jīng)常由于合同管理混亂呵斥違約而被對(duì)方清查。3、采購(gòu)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為要素呵斥企業(yè)所采購(gòu)物資在進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)前未按合同及制度要求，對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量、種類、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)錢、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在種類規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同規(guī)定要求；在價(jià)錢上發(fā)生變形等。4、采購(gòu)存量風(fēng)險(xiǎn)。1采購(gòu)量不能及時(shí)供應(yīng)消費(fèi)之需求，發(fā)生消費(fèi)中斷呵斥缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。2物資采購(gòu)過多，呵斥積壓，其中多數(shù)因技術(shù)提高而導(dǎo)致的無(wú)形損耗，使企業(yè)大

6、量資金沉淀于庫(kù)存中，失去了資金的時(shí)機(jī)利潤(rùn)，構(gòu)成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。3物資采購(gòu)時(shí)對(duì)市場(chǎng)行情估計(jì)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果很快價(jià)錢下跌，引起價(jià)錢風(fēng)險(xiǎn)。4企業(yè)“零庫(kù)存戰(zhàn)略能夠因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾要素，使企業(yè)因無(wú)貨發(fā)生消費(fèi)中斷而墮入姿態(tài)或因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而呵斥缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。5、采購(gòu)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)辦部門或個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)或管理程度不高，也確有不少風(fēng)險(xiǎn)是由于采購(gòu)人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛。二、企業(yè)物資采購(gòu)管理審計(jì)主要對(duì)策1、對(duì)采購(gòu)全過程、全方位的監(jiān)視。全過程的審計(jì)是指從方案、審批詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等一切環(huán)節(jié)的監(jiān)視。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)方案制定、簽署合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的

7、審計(jì)監(jiān)視，以防止舞弊行為。全方位的審計(jì)是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，把審計(jì)監(jiān)視貫穿于采購(gòu)活動(dòng)的全過程，是確保采購(gòu)規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線?？茖W(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不僅可以降低企業(yè)的物資采購(gòu)價(jià)錢，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，還可以維護(hù)采購(gòu)人員和防止外部矛盾。2、對(duì)物料需求和物資采購(gòu)方案的審計(jì)。審查企業(yè)采購(gòu)部門物料需求；物資采購(gòu)方案的編制根據(jù)能否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測(cè)能否存在偏離實(shí)踐的情況；方案目的與實(shí)現(xiàn)目的能否一致；采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目的、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸方案、運(yùn)用方案、質(zhì)量方案能否有保證措施。3、對(duì)物資采購(gòu)招標(biāo)與簽約審計(jì)監(jiān)視。依法訂立采購(gòu)合同是防止合同風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然的前提條件，也是強(qiáng)化合同管理的根底。

8、首先，管理審計(jì)要對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦部門能否履行職責(zé)進(jìn)展審計(jì)。審查采購(gòu)經(jīng)辦部門和人員能否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)展調(diào)查，包括供貨方的消費(fèi)情況、質(zhì)量保證、供貨才干、企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況。每年能否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)展一次復(fù)審評(píng)定，一切供應(yīng)商都必需滿足ISO9000規(guī)范要求，考評(píng)主要目的是對(duì)每年所執(zhí)行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、來(lái)料批次合格率、價(jià)錢程度、協(xié)作態(tài)度、售后效力等進(jìn)展評(píng)審，能否在全面了解的根底上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決策，使合同建立在可行的根底上。物資采購(gòu)招標(biāo)能否按照規(guī)范的程序進(jìn)展，能否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。其次，管理審計(jì)要對(duì)合同中規(guī)定的種類、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號(hào)、地址、運(yùn)輸、結(jié)算方

9、式等各項(xiàng)內(nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個(gè)規(guī)范，逐一進(jìn)展審核。4、對(duì)物資采購(gòu)合同臺(tái)賬、合同匯總及信息反響的審計(jì)。當(dāng)前，合同糾紛日益增多，假設(shè)合同喪失，那么在處置時(shí)會(huì)失去有利的位置而蒙受風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立合同臺(tái)賬、做好合同匯總，是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。1對(duì)于已簽署合同，檢查能否整理成冊(cè)，妥善保管；能否建立合同臺(tái)賬、合同匯總以便及時(shí)查找合同履行情況。2審查合同管理部門能否對(duì)交付合同進(jìn)展分類編號(hào)，并建立合同臺(tái)賬。合同一致編號(hào)能否合規(guī)，每一份合同包括合同正本、副本及附件能否齊全。3合同履行終了能否及時(shí)建立合同檔案。合同管理人員能否將一切合同進(jìn)展分類匯總，及時(shí)提出報(bào)告和匯總

10、表，報(bào)送單位指點(diǎn)和各有關(guān)業(yè)務(wù)部門據(jù)此組織消費(fèi)，規(guī)劃價(jià)位，及時(shí)接運(yùn)和按時(shí)承付貨款。能否運(yùn)用先進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門提供及時(shí)準(zhǔn)確、真實(shí)的反響信息，提高合同管理程度。5、對(duì)物資采購(gòu)合同執(zhí)行中的審計(jì)。1審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，能否做好物資到貨驗(yàn)收任務(wù)和原始記錄，能否嚴(yán)厲按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，能否及時(shí)與供方協(xié)商處置，對(duì)不符合合同部分的貨款能否拒付。能否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往函電、文件都進(jìn)展了妥善保管，以備查詢。2審查物資驗(yàn)收任務(wù)執(zhí)行情況，能否對(duì)物資進(jìn)貨、入庫(kù)、發(fā)放過程進(jìn)展驗(yàn)收控制。3對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審計(jì)物資管理部門能否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄。4管理審計(jì)還應(yīng)注重對(duì)合同履行違約糾紛處置的審計(jì)。5審查采取“零庫(kù)存戰(zhàn)略的企業(yè)，能否堅(jiān)持一定的產(chǎn)廢品存貨以躲避缺貨損失；能否堅(jiān)持一定的料件存貨以滿足需求增長(zhǎng)引起的消費(fèi)需求；能否建立結(jié)實(shí)的外部契約關(guān)系，