醫(yī)院預(yù)算管理制度

1、醫(yī)院預(yù)算管理制度醫(yī)院預(yù)算管理制度范本醫(yī)院預(yù)算管理制度11、根據(jù)國家對醫(yī)院實行金額管理，差額補助超支不補，結(jié)余留用的預(yù)算管理原則，醫(yī)院各項收支都納入預(yù)算管理范圍內(nèi)。2、在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)國家方針政策和上級部門下達的任務(wù)結(jié)合本院情況，本著開源節(jié)流增收節(jié)支、略有結(jié)余的原則進行編制。不得編制赤字預(yù)算。3、收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實際收入水平，結(jié)合當(dāng)年的計劃目標(biāo)及醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)增減情況進行編制。4、支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實際支出水平，以及本年度工作計劃、收入預(yù)算、物價變動情況等進行編制，既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的需要，又要量入為出，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。5、差額預(yù)算補助、專項補助、科研經(jīng)費、大型維修、大型設(shè)備

2、購置以及清欠基金等其他專項補助，按照上級部門下達的預(yù)算指標(biāo)編制，做到?？顚Ｓ谩?、使用分配的各項資金收支預(yù)算，應(yīng)根據(jù)收支結(jié)余和有關(guān)規(guī)定提取金額編制。7、各項預(yù)算報表經(jīng)院長辦公會審定后嚴(yán)格管理。醫(yī)院預(yù)算管理制度2根據(jù)浙江省事業(yè)單位預(yù)決算管理制度、浙江省會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核試行辦法及考核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我院實際特制定本制度。一、預(yù)算管理原則根據(jù)國家對醫(yī)院實行核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用的預(yù)算管理原則，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。二、預(yù)算編制原則和方法1、在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)國家方針政策和上級部門下達的任務(wù)，結(jié)合本院情況，本著統(tǒng)籌兼顧，保證重點，開源節(jié)流，增收節(jié)支，略有結(jié)余的原則進行編

3、制，不得編制赤字預(yù)算。2、收入預(yù)算應(yīng)堅持積極穩(wěn)妥原則，根據(jù)上年度實際收入水平，結(jié)合當(dāng)年的計劃目標(biāo)及醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)增減情況進行編制。3、支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實際支出水平以及本年度工作計劃、收入預(yù)算、物價變動情況等進行編制，既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的需要，又要合理節(jié)約的精神，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。4、差額預(yù)算補助、專項補助、科研經(jīng)費、大型維修、大型設(shè)備購置以及清欠基金及其他專項補助，按照上級部門下達的預(yù)算指標(biāo)編制，做到?？顚Ｓ谩?、預(yù)算編制一般采用的方法主要有：定額預(yù)算法、比例預(yù)算法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、概率預(yù)算法。上述的預(yù)算編制方法在實際工作中一般都是交叉或綜合運用的，預(yù)算編制人

4、員按年度所有因素和事項的輕重緩急測算每一科目、款項支出的需求。三、預(yù)算審批程序1、各項預(yù)算報表應(yīng)經(jīng)預(yù)算管理委員會討論并經(jīng)院務(wù)會及職代會審議通過后，應(yīng)及時上報主管部門審批;凡未列入預(yù)算或超出預(yù)算的重大開支應(yīng)按規(guī)定審批程序報批后才可執(zhí)行。2、預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，在對預(yù)算期經(jīng)濟形勢做出初步預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上提出下一年度工作目標(biāo)。3、各職能科室根據(jù)醫(yī)院預(yù)算管理委員會提出的工作目標(biāo)，要求所屬責(zé)任科室上報為完成工作目標(biāo)需要的.經(jīng)費及預(yù)算項目。4、購置專業(yè)設(shè)備和電腦設(shè)備的預(yù)算需要提交醫(yī)院設(shè)備管理委員會審議。5、財務(wù)科匯總職能科室的預(yù)算項目，上報預(yù)算管理委員會審批。四、預(yù)算執(zhí)行院級預(yù)算按規(guī)定程序?qū)?/p>

5、核后由財務(wù)科嚴(yán)格遵照執(zhí)行。凡已列入預(yù)算的，財務(wù)科應(yīng)保證正常用款需要;凡未列入預(yù)算或超出預(yù)算的開支，未經(jīng)規(guī)定程序追加或調(diào)整的任何人無權(quán)決定付款。五、預(yù)算分析醫(yī)院應(yīng)至少每半年開展預(yù)算執(zhí)行情況分析、考核、評價收支預(yù)算進行執(zhí)行情況，分析完成與否的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進措施和意見，保證全年預(yù)算的順利完成并為編制下半年度預(yù)算提供依據(jù)。六、預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關(guān)政策的變化對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，使原批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)發(fā)生較大的變動，應(yīng)編制調(diào)整方案(調(diào)整的原因、項目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明)，并經(jīng)預(yù)算管理委員會討論通過，報經(jīng)主管部門調(diào)整預(yù)算;對預(yù)算執(zhí)行影響較小

6、時，由醫(yī)院自行調(diào)整，報上級主管部門備案。醫(yī)院預(yù)算管理制度3第一章總則第一條為推進公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理工作，嚴(yán)格預(yù)算管理，強化預(yù)算約束，規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟運行，提高資金使用和資源利用效率，根據(jù)中華人民共和國預(yù)算法中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見、政府會計準(zhǔn)則制度等法律法規(guī)及建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度等深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)政策要求，結(jié)合醫(yī)院經(jīng)濟運行實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱公立醫(yī)院，是指全國各級衛(wèi)生健康行政部門、中醫(yī)藥主管部門舉辦的各級各類公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）。其他部門舉辦的公立醫(yī)院可參照執(zhí)行。第三條本辦法所稱全面預(yù)算管理，是指醫(yī)院對所有經(jīng)濟活動實行全面管理，全部納入預(yù)算管

7、理范圍。包含兩方面內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)主管部門對醫(yī)院預(yù)算和財務(wù)實行全面管理，醫(yī)院作為預(yù)算單位，所有收支全部納入預(yù)算范圍；二是醫(yī)院內(nèi)部建立健全全面預(yù)算管理制度，以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計劃目標(biāo)為依據(jù)，充分運用預(yù)算手段開展醫(yī)院內(nèi)部各類經(jīng)濟資源的分配、使用、控制和考核等各項管理活動。具體包括收入、支出、成本費用、籌資投資、業(yè)務(wù)等預(yù)算。第四條醫(yī)院是本單位預(yù)算編制、執(zhí)行、決算的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)按照本辦法，在規(guī)定時間內(nèi)以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編制規(guī)范，向業(yè)務(wù)主管部門報送預(yù)算、決算報告。業(yè)務(wù)主管部門對各醫(yī)院預(yù)算組織論證，提出審核意見。第五條醫(yī)院建立健全全面預(yù)算管理制度的基本原則：（一）戰(zhàn)略性原則。堅持以戰(zhàn)略發(fā)展

8、規(guī)劃為導(dǎo)向，確定年度計劃目標(biāo)并合理配置資源，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。（二）全面性原則。實行全口徑、全過程、全員性、全方位預(yù)算管理，覆蓋人、財、物全部資源，貫穿預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、分析和考核等各個環(huán)節(jié)。（三）約束性原則。強化預(yù)算硬約束，原則上預(yù)算一經(jīng)批復(fù)不得隨意調(diào)整。要明確預(yù)算執(zhí)行管理責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，增強預(yù)算統(tǒng)籌能力。（四）績效性原則。建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制，推進預(yù)算效益效果提升。（五）適應(yīng)性原則。符合國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實際，依據(jù)外部政策環(huán)境和醫(yī)院經(jīng)濟活動變化，及時調(diào)整完善預(yù)算管

9、理制度、機制、流程、辦法和標(biāo)準(zhǔn)。第六條全面預(yù)算管理制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要內(nèi)容。業(yè)務(wù)主管部門要將全面預(yù)算管理納入醫(yī)院預(yù)算績效考核的范圍。第二章組織機構(gòu)第七條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理組織機構(gòu)，建立由全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理部門和預(yù)算科室組成的全面預(yù)算管理組織體系，確保醫(yī)院所有部門、所有科室均納入預(yù)算管理體系，確保預(yù)算責(zé)任能夠分解落實到各級預(yù)算責(zé)任單元。第八條全面預(yù)算管理委員會是醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人任主任，總會計師或分管財務(wù)工作的院領(lǐng)導(dǎo)任副主任，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人任委員。全面預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)包括：審議醫(yī)院預(yù)算管理制度、預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整

10、方案、預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題、預(yù)算執(zhí)行報告、決算報告等預(yù)算管理工作中的重大事項。第九條全面預(yù)算管理委員會下設(shè)全面預(yù)算管理辦公室，牽頭負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理日常工作。辦公室設(shè)在預(yù)算管理部門或財務(wù)部門，部門負(fù)責(zé)人任辦公室主任。醫(yī)院根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)量大小，明確負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作人員（至少1名），各歸口部門、各預(yù)算科室要設(shè)立兼職預(yù)算員。全面預(yù)算管理辦公室的主要職責(zé)包括：擬定各項預(yù)算管理制度，組織、指導(dǎo)預(yù)算歸口管理部門和相關(guān)預(yù)算科室編制預(yù)算，對預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總編制醫(yī)院全面預(yù)算方案，檢查預(yù)算執(zhí)行情況并編制報告，組織編制醫(yī)院決算報告，開展預(yù)算績效考核評價及編制報告等。第十條預(yù)算歸口管理部門包

11、括收入預(yù)算歸口管理部門和支出預(yù)算歸口管理部門。預(yù)算歸口管理部門的主要職責(zé)包括：牽頭會同預(yù)算科室編制歸口收入、支出預(yù)算，并監(jiān)督歸口收入、支出的預(yù)算執(zhí)行情況。收入預(yù)算歸口管理部門主要包括醫(yī)務(wù)、財務(wù)、科研、教學(xué)、醫(yī)保等業(yè)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)編制醫(yī)院收入預(yù)算。其中，醫(yī)療收入預(yù)算不得分解下達至各臨床、醫(yī)技科室，效率類、結(jié)構(gòu)類指標(biāo)可分解下達。支出預(yù)算歸口管理部門包括人事、總務(wù)、設(shè)備、藥劑、基建、信息、科研、教學(xué)等業(yè)務(wù)管理部門，其職能劃分應(yīng)當(dāng)能夠覆蓋醫(yī)院全部支出業(yè)務(wù)，且責(zé)任分工清晰明確。第十一條預(yù)算科室包括醫(yī)院所有臨床、醫(yī)技等科室以及行政后勤等全部預(yù)算責(zé)任單元，是全面預(yù)算管理執(zhí)行層。預(yù)算科室的主要職能包括：在全

12、面預(yù)算管理辦公室和預(yù)算歸口管理部門的指導(dǎo)下，開展本科室預(yù)算管理工作。第三章預(yù)決算內(nèi)容第十二條醫(yī)院全面預(yù)算包括兩部分內(nèi)容：一是按照部門預(yù)決算管理規(guī)定統(tǒng)一編制的部門預(yù)算和部門決算；二是按照醫(yī)院財務(wù)制度關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表的補充規(guī)定（以下簡稱補充規(guī)定）編制的財務(wù)預(yù)決算，綜合反映醫(yī)院收入費用、資產(chǎn)負(fù)債、籌資投資、現(xiàn)金流量等全面財務(wù)信息。第十三條醫(yī)院按照部門預(yù)決算管理規(guī)定的編報格式和規(guī)范編制中期規(guī)劃、年度部門預(yù)算和年度部門決算。醫(yī)院所有收支全部納入部門預(yù)算和部門決算。第十四條醫(yī)院按照醫(yī)院財務(wù)制度補充規(guī)定編制財務(wù)預(yù)算，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、收入費用預(yù)算、籌資投資預(yù)算及年度預(yù)算報告等。

13、（一）業(yè)務(wù)預(yù)算。主要反映醫(yī)院開展日常運營活動的預(yù)算，包括醫(yī)療業(yè)務(wù)工作量預(yù)算、財政專項預(yù)算、科研教學(xué)項目預(yù)算等，是收入費用預(yù)算、籌資投資預(yù)算編制的主要基礎(chǔ)和依據(jù)。（二）收入費用預(yù)算。主要反映預(yù)算期內(nèi)與醫(yī)院業(yè)務(wù)活動直接相關(guān)的預(yù)算，包括收入費用總預(yù)算、醫(yī)療收入和醫(yī)療費用預(yù)算（包括管理費用預(yù)算）、財政補助收入費用預(yù)算、科教項目收入費用預(yù)算和其他收入費用預(yù)算。人員經(jīng)費和三公經(jīng)費預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。（三）籌資投資預(yù)算。主要反映預(yù)算期內(nèi)醫(yī)院進行投資活動和籌資活動的預(yù)算?；I資預(yù)算主要指借款預(yù)算、融資租賃預(yù)算和引入第三方合作預(yù)算。醫(yī)院借款、融資租賃和第三方合作必須符

14、合國家有關(guān)政策規(guī)定。投資預(yù)算主要包括設(shè)備、車輛和無形資產(chǎn)購置預(yù)算、基本建設(shè)和大型修繕預(yù)算、對外投資預(yù)算等。醫(yī)院對外投資主要包括認(rèn)購國債、全資或與第三方合作舉辦獨立法人的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)等。醫(yī)院對外投資的資產(chǎn)來源和投資范圍必須符合國家有關(guān)政策規(guī)定。（四）預(yù)算報告。包括全部預(yù)算報表及預(yù)算編制說明。預(yù)算編制說明應(yīng)當(dāng)包括編制預(yù)算采用的會計政策以及與預(yù)算有關(guān)的重要事項。主要包括醫(yī)院基本情況、業(yè)務(wù)前提條件或基礎(chǔ)、收支測算原則與比率、重要費用支出項目說明、大額固定資產(chǎn)購置說明、基本建設(shè)和大型修繕項目說明、固定資產(chǎn)折舊政策、對外投資和第三方合作項目說明、長期負(fù)債情況說明等。對外投資和第三方合作項目應(yīng)當(dāng)詳細(xì)

15、說明合作方、合作模式、資金籌集、使用和分配、主要業(yè)務(wù)、是否按照規(guī)定進行審批等情況。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明籌資對象、期限、籌資用途、籌資規(guī)模、利率、是否按照規(guī)定進行審批、政府是否負(fù)有擔(dān)保責(zé)任等情況。第十五條醫(yī)院按照醫(yī)院財務(wù)制度補充規(guī)定編制權(quán)責(zé)發(fā)生制財務(wù)決算，包括收入費用決算、籌資投資決算、財務(wù)運行決算及年度決算報告等。（一）收入費用決算。包括收入費用總決算、醫(yī)療收入和醫(yī)療費用決算、財政補助收入費用決算、科教項目收入費用決算和其他收入費用決算。（二）籌資投資決算。包括設(shè)備、車輛和無形資產(chǎn)購置決算、基本建設(shè)和大型修繕決算、對外投資決算、借款決算、融資租賃決算和第三方合作決算。（三）財務(wù)運行決算。包括資

16、產(chǎn)負(fù)債決算、現(xiàn)金流量決算、凈資產(chǎn)變動決算等綜合性報表，綜合反映收入費用決算和籌資投資決算的結(jié)果。（四）年度決算報告。包括決算報表、編制說明和財務(wù)分析報告。決算編制說明應(yīng)當(dāng)包括編制決算采用的會計政策以及與決算有關(guān)的重要事項，以便于理解各決算報表，應(yīng)當(dāng)至少包括預(yù)算編制說明涵蓋的事項。編制決算采用的會計政策原則上應(yīng)當(dāng)與預(yù)算編制保持一致，確有必要調(diào)整的應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明。第四章預(yù)算編制第十六條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)完整、準(zhǔn)確、及時地完成預(yù)算編制工作。第十七條預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮以下方面：（一）堅持公立醫(yī)院的公益性，正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，保障基本醫(yī)療服務(wù)正常有序開展，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，促進醫(yī)療

17、、教學(xué)、科研協(xié)調(diào)發(fā)展。（二）堅持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，根據(jù)區(qū)域衛(wèi)生健康規(guī)劃、衛(wèi)生資源配置標(biāo)準(zhǔn)和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)預(yù)測年度收入支出目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。（三）程序公開透明，充分聽取醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子、各職能部門、業(yè)務(wù)部門和專家意見，實行民主決策，并納入院務(wù)公開內(nèi)容。（四）堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點，不得編制赤字預(yù)算。（五）堅持厲行節(jié)約、勤儉辦院的方針，加強成本核算和控制，充分考慮成本費用開支范圍和規(guī)模，結(jié)合工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)開支定額標(biāo)準(zhǔn)變化因素等情況，合理編制支出預(yù)算。（六）嚴(yán)格控制對外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得使用財政撥款、財政撥款結(jié)余

18、對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。（七）防范財務(wù)風(fēng)險，加強應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算管理，嚴(yán)格控制借款規(guī)模；確需借入或融資租賃的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報批；嚴(yán)禁舉債建設(shè)。（八）嚴(yán)格結(jié)余資金管理，醫(yī)院累計可支配醫(yī)療盈余達到上年度業(yè)務(wù)支出一定比例的，須在編制年度預(yù)算時將累計可支配醫(yī)療盈余與業(yè)務(wù)收入和財政補助收入統(tǒng)籌考慮；規(guī)范專用基金提取。第十八條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算內(nèi)容設(shè)置預(yù)算項目，并針對不同預(yù)算項目的特點，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算等預(yù)算編制方法。編制方法應(yīng)當(dāng)相對固定，預(yù)算期內(nèi)的編制方法變動應(yīng)當(dāng)經(jīng)全面預(yù)算管理委員會審批。第十九條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐

19、級匯總”的程序，層層組織做好預(yù)算編制工作。各預(yù)算科室應(yīng)當(dāng)配合預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理部門做好預(yù)算編制工作。第五章預(yù)算審核和批復(fù)第二十條業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實性、完整性進行審核匯總并綜合平衡。第二十一條業(yè)務(wù)主管部門審核醫(yī)院預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，重點審核醫(yī)院收支總量和結(jié)構(gòu)變化，人員經(jīng)費、基本建設(shè)、大型設(shè)備購置等重點支出以及籌資投資、結(jié)余資金使用等情況，嚴(yán)格控制不合理支出。具體包括：（一）醫(yī)院收入變化幅度與近三年收入變化幅度對比情況，變化幅度是否合理。（二）醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)是否合理。是否優(yōu)化醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)，逐步降低藥品、耗材、檢查、化驗收入所占比重，提高診療費、

20、手術(shù)、護理等醫(yī)療服務(wù)收入所占比重。（三）人員支出預(yù)算是否準(zhǔn)確、完整反映醫(yī)院所有人員（包括在職職工、臨時聘用人員、離退休人員等）的工資、津補貼、獎金、離退休金等預(yù)計發(fā)放情況。（四）管理費用占總體費用的比重是否合理，是否堅持了厲行節(jié)約、勤儉辦院的方針。（五）基本建設(shè)、大型設(shè)備購置和其他重點項目是否進行了充分論證，是否符合區(qū)域衛(wèi)生健康規(guī)劃和衛(wèi)生資源配置規(guī)劃，是否履行了必要審批程序，資金來源是否合法合規(guī)，是否存在違反規(guī)定舉債建設(shè)和融資租賃等情況。（六）對外投資和第三方合作是否進行了充分的可行性論證，是否符合相關(guān)規(guī)定并履行了必要審批程序。（七）結(jié)余資金使用是否合理合規(guī)。各級業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)對累計可支配醫(yī)

21、療盈余不足以彌補虧損的醫(yī)院和累計可支配醫(yī)療盈余滾存較大的醫(yī)院進行重點監(jiān)控和分析。第二十二條醫(yī)院業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立專項資金預(yù)算評審專家?guī)?。在醫(yī)院自行組織可行性分析論證的基礎(chǔ)上，從專家?guī)熘谐槿∠嚓P(guān)專家對醫(yī)院申報的專項項目預(yù)算的合法性、合規(guī)性、合理性進行評審，評審意見作為項目入庫的重要依據(jù)。對重大采購與投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)聘請院外專家參與評審，或者由公正客觀的獨立第三方評估機構(gòu)組織論證。第二十三條醫(yī)院年度部門預(yù)算和財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)當(dāng)提交全面預(yù)算管理委員會審議，醫(yī)院決策機構(gòu)通過后按照要求報同級業(yè)務(wù)主管部門。第六章預(yù)算執(zhí)行第二十四條醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，完善各項預(yù)算管理規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制

22、度和各項審批程序，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，并將預(yù)算作為開展各項業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動的基本依據(jù)。第二十五條預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)定期組織開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，通過召開預(yù)算執(zhí)行分析會議等形式，及時通報各科室（或成本核算單元）預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的突出問題，提出相應(yīng)的建議或改進措施并形成書面報告，提交全面預(yù)算管理委員會研究決定。第二十六條各預(yù)算歸口管理部門應(yīng)當(dāng)定期向預(yù)算管理辦公室報告預(yù)算執(zhí)行情況，接受監(jiān)督，并對預(yù)算差異較大的情況進行分析和上報。第七章預(yù)算調(diào)整第二十七條醫(yī)院年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，不得隨意調(diào)整。當(dāng)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃有重大調(diào)整、政府出臺相關(guān)政策以及存在其他事項對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影

23、響時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算并報同級業(yè)務(wù)主管部門。第二十八條安排財政資金的基本支出和項目支出預(yù)算調(diào)整，按照部門預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章年度決算第二十九條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照要求組織開展年度決算工作,編制部門決算和財務(wù)決算，確保及時完成年度決算工作。第三十條醫(yī)院部門決算和財務(wù)決算應(yīng)當(dāng)提交全面預(yù)算管理委員會審議，經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審核同意后報同級業(yè)務(wù)主管部門。對于醫(yī)院的部門決算，業(yè)務(wù)主管部門按照部門決算管理相關(guān)規(guī)定審核匯總后報同級財政部門，財政部門將其納入業(yè)務(wù)主管部門的部門決算統(tǒng)一批復(fù)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照政府綜合財務(wù)報告編制工作規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求編制財務(wù)報告，并納入部門財務(wù)報告合并編制范圍。第九章財務(wù)

24、分析第三十一條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立分析制度，編制年度預(yù)算分析報告和財務(wù)分析報告。分析報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）預(yù)算報告。預(yù)算編制分析。反映醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算、收入費用預(yù)算、籌資投資預(yù)算等預(yù)算編制情況。預(yù)算執(zhí)行分析。反映醫(yī)院當(dāng)期收支預(yù)算執(zhí)行進度，預(yù)算執(zhí)行差異原因分析。預(yù)算結(jié)果評價。全方位綜合評價醫(yī)院當(dāng)期預(yù)算完成情況。（二）財務(wù)報告。財政保障水平分析。反映醫(yī)院當(dāng)期收到的財政補助情況及財政補助支出進度。醫(yī)療費用控制分析。反映醫(yī)院當(dāng)期醫(yī)療費用控制情況及采取的措施。盈余分析。反映醫(yī)院除來源于財政項目收支和科教項目收支之外的收支結(jié)余水平，體現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)狀況、醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。收入費用結(jié)構(gòu)分析。反映醫(yī)院

25、收入費用結(jié)構(gòu)的合理性，使用藥品、耗材、檢查、化驗收入占醫(yī)療收入比重，以及人員經(jīng)費占比、管理費用率等指標(biāo)。成本管理能力分析。反映醫(yī)院門診收入和住院收入耗費的成本水平，使用門診收入成本率、住院收入成本率、百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗等指標(biāo)。償債能力分析。反映醫(yī)院當(dāng)期使用資產(chǎn)償還債務(wù)的能力，使用資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等指標(biāo)。資產(chǎn)運營能力分析。反映醫(yī)院當(dāng)期期末資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、收益及質(zhì)量情況，使用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。發(fā)展能力分析。反映醫(yī)院通過各種經(jīng)濟活動不斷擴大積累而形成的發(fā)展?jié)撃芮闆r，使用總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率等指標(biāo)。工作效率分析。反映醫(yī)院的病床、醫(yī)療設(shè)備利用率及出診醫(yī)生的

26、工作效率情況。（三）其他情況說明。會計核算分析。反映醫(yī)院會計核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制分析。反映醫(yī)院的單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)及實施情況?？冃Э己朔治觥７从翅t(yī)院預(yù)算績效考核制度建立及執(zhí)行情況、當(dāng)期績效目標(biāo)完成情況。其他分析。會對醫(yī)院本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要分析的事項。第三十二條分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法等。醫(yī)院根據(jù)實際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行分析。第三十三條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)分析指標(biāo)預(yù)警機制，對核心指標(biāo)實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，查找原因并采取對策措施。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，對于財務(wù)分析反映的突出問題，提出相應(yīng)的改進措施并形成書面報告。第三十四條醫(yī)院年度預(yù)算分析報告和財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)提交全面預(yù)算管理委員會審議。第十章預(yù)算績效考核第三十五條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算績效管理制度。圍繞預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，完善各環(huán)節(jié)預(yù)算績效管理流程，制訂預(yù)算績效管理制度和實施細(xì)則。探索構(gòu)建核心預(yù)算績效指標(biāo)體系，實現(xiàn)科學(xué)合理、細(xì)化量化、可比可