問醫(yī)療機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)許可證

1、1、問：醫(yī)療機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)許可證、衛(wèi)生許可證、收費(fèi)許可證等是否要貼印花稅票？答：印花稅的一個重要特點(diǎn)是采用正列舉征稅辦法，其中印花稅稅目稅率表中已列舉的“房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè) 執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證”五種權(quán)利、許可證照要按規(guī)定貼花，其他沒有列舉的權(quán)利、許可證照可 不貼花。2、問：如何區(qū)別文化體育業(yè)和娛樂業(yè)？健身房如何繳納營業(yè)稅？答：文化體育業(yè)與娛樂業(yè)某些項(xiàng)目是存在交*的，在實(shí)際操作當(dāng)中可以把握這樣一個基本原則：凡以觀眾身份參與聽、視 和游覽某項(xiàng)活動的行為，屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍。對親身參與某項(xiàng)活動并以自娛自樂為主要目的的行為，應(yīng)屬 于娛樂業(yè)稅目的征稅范圍。這樣看來健身場所應(yīng)該是

2、屬于娛樂業(yè)的3、個人獨(dú)資企業(yè)的投資者工資和投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是否可以作為工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)？ 答：稅法規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù) 實(shí)扣除”。由于個人獨(dú)資企業(yè)的投資者工資不作為員工的工資，所以不能作為工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì) 提基數(shù)。另外稅法規(guī)定投資者扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（通常為每月800元）也不能作為工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 的計(jì)提基數(shù)。4、發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天;供電企業(yè)采取 直接收取電費(fèi)結(jié)算方式對企業(yè)單位供

3、電，為開具發(fā)票的當(dāng)天；供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式向居民個人供 電，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。5、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，由于不能取得增值稅專用發(fā)票，所以購進(jìn)貨物出口免稅不退稅，但指定的 12類貨物免稅并退稅。6、出口退稅率目前分為17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔。7、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售以并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī) 定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服 務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅；納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)

4、品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或 屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。（新增）8、a寄售商店代銷寄售物品b典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品c經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，以上三項(xiàng)，不論是一 般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律使用4%征收率計(jì)算增值稅。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)按黃金經(jīng)營單位的征免稅規(guī) 則衡量征稅與免稅。9、生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。A、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同B、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)C、出口給本企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)品的外商10、2006年教材新增加的內(nèi)容。一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

5、時，其存貨 不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。11、固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向機(jī) 構(gòu)所在地申報(bào)納稅；否則應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。12、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票是指：A、購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易B、銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票C、專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符D、沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的13、對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直 接關(guān)

6、系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。14、對這類未達(dá)標(biāo)的一般納稅人，不取消一般納稅人資格是有條件的，條件是未曾出現(xiàn)下列情形：虛開增值稅專 用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；（連續(xù)3個月未申報(bào)或連續(xù)6個月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；（不按規(guī)定保管、 使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。15、增值稅對出口貨物的零稅率指整體稅負(fù)為零，不僅免征出口環(huán)節(jié)貨物的增值稅，還要退還出口前貨物所含的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。16、06年新增內(nèi)容：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方 共同擁有的不征收增值稅。17、根據(jù)關(guān)于善意取得虛開專用發(fā)票處理問題

7、的通知，購貨方善意取得虛開專用發(fā)票之后，又從銷售方取得手 工開出的合法有效增值稅專用發(fā)票，并且取得了銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對銷貨方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查 處的證明，此專用發(fā)票準(zhǔn)予作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或出口退稅的憑證。18、除經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，如 果租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方，征收增值稅；如果租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。19、消費(fèi)稅屬一次性課征的稅種，其納稅環(huán)節(jié)只是應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)時或進(jìn)旦或委托加工時，以后的流通環(huán)節(jié)均不 再繳納消費(fèi)稅。但金銀首飾的消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改在了零售環(huán)節(jié)征收（批發(fā)環(huán)節(jié)也不繳納）。2

8、0、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價格。 其中，卷煙計(jì)稅價格明顯偏低是指其計(jì)稅價格低于市場零售價格的35%。21、果啤應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅；香粉屬于化妝品稅目，痱子粉、爽身粉不征收消費(fèi)稅，香皂停止征收消費(fèi) 稅。22、根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條及有關(guān)規(guī)定，對外國企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所而從我國取得的利息收入、出租有形動產(chǎn)的租金收入，不征收營業(yè)稅。23、教材中P267第（二）條中第二自然段的“超過投資成本部分視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè) 的應(yīng)納稅所得，依法繳稅”，可這樣理解：超過投資成本部分不包

9、括（或應(yīng)扣除）股權(quán)持有期間的累計(jì)未分配利潤 和累計(jì)盈余公積，剩余的再作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。而實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓時（沒達(dá)到限定條件的），累計(jì)未分配利潤和累計(jì) 盈余公積就應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅。24、歸納：a、注冊資本的借款利息，內(nèi)資、外資均不得扣除；b、企業(yè)對外投資的借款利息，內(nèi)資可以扣除、外資不得扣除。25、上繳的各項(xiàng)所得稅款，為何不能稅前扣除？所得稅稅款不屬于稅前扣除的項(xiàng)目。稅前扣除的稅金是指計(jì)入主 營業(yè)務(wù)稅金及附加中的稅金和計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金，不包括所得稅。26、營業(yè)稅中一般情況下都是全額計(jì)稅，只有列舉可以差額計(jì)稅的才能扣除相關(guān)的項(xiàng)目。只有銷售“購置”的不 動產(chǎn)和“受讓”的土地使用權(quán)才能按差額計(jì)稅

10、，如果是自己建造的不動產(chǎn)出售，不存在差額計(jì)稅。27、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納 消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。28、啤酒消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收，稅額 =220 x5=1100元；而增值稅一律從價定率征收，組價中應(yīng)含消費(fèi)稅稅額， 增值稅=200000 x（1+10%）+1100 x17%=37587 （元）。計(jì)算卷煙、糧食白酒、薯類白酒組成計(jì)稅價格時，不要加 計(jì)定額消費(fèi)稅在內(nèi)。（進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價格是加計(jì)定額消費(fèi)稅的。）29、a、復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)品（除進(jìn)口卷煙），在用組價計(jì)算消費(fèi)稅時，組價

11、中含從價消費(fèi)稅，而不含從量消費(fèi)稅。 b、從量計(jì)稅的消費(fèi)品，在用組價計(jì)算消費(fèi)稅時，組價中應(yīng)包含從量消費(fèi)稅。30、教材361頁的規(guī)定錯誤，個人所得稅法第六條第四款規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、 財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng) 納稅所得額。1600元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)目前僅僅適用于工資薪金所得和承租承包經(jīng)營所得。31、專用車輪胎征收消費(fèi)稅（如救護(hù)車的專用輪胎）；農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖位機(jī)的專用輪胎免征消費(fèi)稅， 但汽車通用輪胎要征收消費(fèi)稅；子午線輪胎免征消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。32、“品牌使用費(fèi)”隨應(yīng)稅白酒

12、的銷售而向購貨方收取，屬于計(jì)稅銷售額的組成部分。33、回購卷煙再銷售不交消費(fèi)稅是有條件的，條件一：回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供加工卷煙的牌號，稅務(wù)機(jī)關(guān)公示 的消費(fèi)稅計(jì)稅價格，聯(lián)營企業(yè)已按公示價格申報(bào)納稅；條件二：銷售回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的收入分開核算，否則， 回購卷煙仍然要交消費(fèi)稅。34、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方未代扣代繳消費(fèi)稅，委托方補(bǔ)納消費(fèi)稅時按委托加工處理，計(jì)稅價格=（材 料成本+加工費(fèi)）-（1 一消費(fèi)稅稅率）。不應(yīng)看作自制應(yīng)稅消費(fèi)品補(bǔ)交消費(fèi)稅35、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售后回納稅人核算地或機(jī)構(gòu)所在地繳納 消費(fèi)稅36、屬于非正常損失，內(nèi)外資企業(yè)都可以

13、扣除（但是扣除的是凈損失，即扣除保險(xiǎn)賠款后的凈損失）37、根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條及有關(guān)規(guī)定，對外國企業(yè)在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所而從我國取得的利息收入、出租有形動產(chǎn)的租金收入，不征收營業(yè)稅。38、做題時切記：委托加工收回的消費(fèi)品，直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅。酒及酒精不得扣除上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。39、通常情況下題目在給出售價的時候，是不需要考慮其核定價格，除非題目給出了市場零售價，此時可以計(jì)算核定計(jì)稅價格。核定價格=零售價/ （1+35%）。40、對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。41、買賣股票目前是暫免個人所得稅，而在持有股票期

14、間取得的股息則是減半征收。轉(zhuǎn)讓所得和持有期間取得的 所得是不同的。42、自2001年1月1日起，對下列貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策:利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生 產(chǎn)的水泥。43、2001年1月1日起，對下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策:利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。部分新型墻體材料產(chǎn)品。44、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦

15、砂（含伴生金）免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn) 黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī) 關(guān)按照實(shí)際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退政策。45、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號（ISBN）編序的 圖書、保值和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13%。印刷企業(yè)如果不是自行購買紙張，只提供印刷勞務(wù)，就應(yīng)該按17%征收增值稅。（注意今年考點(diǎn)會涉及）46、對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入

16、不征收增值稅。47、增值稅納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為13%。（一）糧食、食用植物油、鮮奶；（二）暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（三）圖書、報(bào)紙、雜志；（四）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；另外，根據(jù)國務(wù)院的決定：對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率也為13%。48、返還利潤是作為價外費(fèi)用，征的是銷項(xiàng)稅；平銷返利沖的是進(jìn)項(xiàng)稅金和進(jìn)貨成本。49、委托代銷貨物過程中，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分 貨款的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及

17、貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅 義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；（今年教材新增內(nèi)容）50、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，不作為銷售稅金處理。51、計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)以申報(bào)表第一行的收入為基數(shù)，如果有銷售固定資產(chǎn)的，要按凈收入作為基數(shù)。銷 售固定資產(chǎn)應(yīng)這樣計(jì)算凈收入：凈收入=售價-凈值-銷項(xiàng)稅（按簡易方法計(jì)算）；本應(yīng)再減城建教育。其中凈收入 作為限額計(jì)算依據(jù)，且并入計(jì)稅收入52、老師解析：投資人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是單獨(dú)扣除的，不是和員工的計(jì)稅工資合并扣除。在計(jì)算企業(yè)所得稅的時 候，投資人也是屬于計(jì)稅人員的，本題中計(jì)算企業(yè)所得稅的時候，計(jì)稅人員是31人，本

18、題中計(jì)稅工資額大于實(shí)際 發(fā)放的工資額，計(jì)算企業(yè)所得稅的時候按實(shí)際發(fā)放的工資扣除。計(jì)算企業(yè)所得稅不存在扣除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用扣 除標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)算個人所得稅的時候的扣除項(xiàng)目。（即企業(yè)所得稅按計(jì)稅工資與員工合并計(jì)算比較，個人所得稅按生計(jì) 費(fèi)800元單項(xiàng)計(jì)算比較）53、納稅人既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，如果所購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅金無法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)按下列 公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)月免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額合計(jì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期進(jìn)項(xiàng)稅額X當(dāng)月全部銷售額合計(jì)54、下列貨物銷售行為的征收率為4%。（一）寄售商店代銷寄售物品；（二）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；（三）經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨

19、物。55、即征即退、先征后返除了國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局指定的政策以外，其他的就有補(bǔ)所得稅的問題。出 口退稅不計(jì)繳所得稅。56、增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易銷售貨物的，無論發(fā)生升水或貼水，均可按照標(biāo)準(zhǔn)倉單持有憑 證所注明貨物的數(shù)量和交割結(jié)算價開具增值稅專用發(fā)票。（新增）57、對外投資、分配給股東、對外捐贈可以開具專用發(fā)票。58、2006年4月1日以后，消費(fèi)稅政策進(jìn)行了調(diào)整，新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、 實(shí)木地板稅目，汽油柴油稅目單分了成品油，補(bǔ)充了石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等等。取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅 目。59、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入

20、股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消 費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（增值稅用平均價格作為計(jì)稅依據(jù)）。60、用于碰撞試驗(yàn)的小轎車不需要繳納消費(fèi)稅，因?yàn)榕鲎苍囼?yàn)后的小轎車毀損無使用價值。但為取得參數(shù)而用于 測試的小轎車則視同銷售應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅，因?yàn)槭褂煤笃鋬r值和使用價值還存在。61、委托方收回加工產(chǎn)品以后直接對外銷售的，按實(shí)際銷售收入補(bǔ)繳消費(fèi)稅，如果是用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)該按照 委托加工組成計(jì)稅價格計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。62、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)是納稅人核算地，增值稅是機(jī)構(gòu)所在地。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征

21、收的 消費(fèi)稅稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。63、凡所提供的勞務(wù)發(fā)生在我國境內(nèi)的，以勞務(wù)發(fā)生地為原則應(yīng)在我國境內(nèi)繳納營業(yè)稅。1、所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；2、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；3、在境內(nèi)組織旅客出境旅游；4、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；5、所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；6、在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。保險(xiǎn)的標(biāo)的物在中國境內(nèi)，都應(yīng)在我國依法繳納營業(yè)稅。64、從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并 計(jì)算盈虧的單位，是營業(yè)稅納稅人。65、單位或者個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理 演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售

22、票者為扣繳義務(wù)人。66、對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)人事程租、期租業(yè)務(wù)口航空運(yùn)輸企業(yè)人事濕租取得的收入按交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅。（注意區(qū) 別于干租、光租）對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按服務(wù)業(yè)”稅目中的“租 賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。67、自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。68、管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）業(yè)務(wù)，是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi) 用，征收營業(yè)稅（按建筑業(yè)征）。如果在銷售環(huán)節(jié)再收取，應(yīng)征增值稅。69、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位

23、、個人。計(jì)稅依據(jù) 為貸款利息減去借款利息后的余額差額征稅。一般貸款業(yè)務(wù)，是以貸款利息全額征稅。70、高等院校學(xué)歷性教育的收費(fèi)免營業(yè)稅，高等院校進(jìn)行技能性培訓(xùn)按文化體育業(yè)繳稅。事務(wù)所對社會舉辦的經(jīng) 營性培訓(xùn)應(yīng)按5%繳納營業(yè)稅。71、對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅。72、企業(yè)對外承包取得的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時符合以下三 個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征收營業(yè)稅：（1）承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（2）承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會計(jì)核算；（3）出包方

24、與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)的。73、單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。74、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。75、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作 權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。76、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅；對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征營業(yè)稅。77、夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳一律按20%的稅率征收營業(yè) 稅。自2004年7月1日起，保齡球、臺球減按

25、5%的稅率征收營業(yè)稅。78、中國國際航空有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運(yùn)航空有限公司（簡稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù) 時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè) 額扣除憑證為國航開具的“航空貨運(yùn)單”。（今年教材新增，掌握選擇題）79、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額包括：（1）中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，上級行差額納稅，下級行全額納稅。（2）其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是上級行核定利息支出，下級行差額繳稅。80、經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部（現(xiàn)商務(wù)部）和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租 者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘

26、值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期 的營業(yè)額。81、金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同）同一會計(jì)年度末，將不同納稅期出 現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅。如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的 營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)年度。82、辦理初保業(yè)務(wù)。營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。境內(nèi) 的分保業(yè)務(wù)，初保人全額繳稅，分保人就不再繳。境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境 外再保險(xiǎn)人辦理

27、分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè) 稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人代扣代繳。83、儲金業(yè)務(wù)。其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的 月利率。84、保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。85、單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的 費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。（支付的代收門票的手續(xù)費(fèi)不可以減除。）86、福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅?！案＠势睓C(jī)構(gòu)”包括福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu) 和與銷售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利

28、彩票投注站代理銷售協(xié)議書、并直接接受福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理的電腦 福利彩票投注站。但其取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。87、廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余 額。88、對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。89、電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入， 不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為 營業(yè)額。90、單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

29、時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng) 并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。91、通信線路工程和輸送管道工程所使用的列舉的設(shè)備，可以從營業(yè)額中扣除。92、電信單位自己銷售電信物品（無線尋呼機(jī)、移動電話），并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅； 對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。93、燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部 門向購買方收取的集資費(fèi)包括管道煤氣集資款（初裝費(fèi)）、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價外收費(fèi)，應(yīng)征收增 值稅，不征收營業(yè)稅。94、自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商

30、品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方 提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告費(fèi)促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利不沖減當(dāng)增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具 增值稅專用發(fā)票。95、對QFII（合格境外投資者）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。96、單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。97、對在京外國商會按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費(fèi)，不征收營業(yè)稅。對其會費(fèi)以外各種名目的收入， 凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征

31、收營業(yè)稅。98、城建稅地區(qū)差別比例稅率。市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)1%。99、自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi) 附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2005年1月1日前，已按免抵的 增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。100、對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。即征即退、先征后返、先征后退的增值稅，除另有規(guī)定者外，其繳納的城建稅和教育費(fèi)附加不予退還。101、對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免

32、征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。102、2002年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。103、特別關(guān)稅1、報(bào)復(fù)性關(guān)稅。2、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。3、保障性關(guān)稅。有權(quán)決定是否實(shí)施特別關(guān)稅的是國務(wù)院 關(guān)稅稅則委員會。104、運(yùn)往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的正常修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價格。不包括運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。105、運(yùn)往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn) 費(fèi)估定完稅價格。106、租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格；留購 的租賃貨物，以海關(guān)審定

33、的留購價格作為完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨 物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。107、減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅 價格。其計(jì)算公式如下：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格X1 申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間（月）-（監(jiān)管年限X12）108、外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。109、有下列情形之一的進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅：（1）在境外運(yùn)輸途中或者起卸時，遭受損壞或者是損失的。（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損 失的。（3）是海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)

34、證明不是保管不慎造成的。110、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行：一是征收關(guān)稅滯納金。二是強(qiáng)制征收。經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵 繳等強(qiáng)制措施。111、有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收 據(jù)向海關(guān)申請退稅并加計(jì)銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的。（2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。112、資源稅的納稅義務(wù)人，是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。中外合作開采石油、 天然氣企業(yè)，按照

35、現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。但是外商投資企業(yè)和外國個人仍然是資源稅的納 稅人。113、專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。開采原油過程中用于加熱、 修井的原油免稅。114、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的 液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。115、對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收；對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基 礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。116、城鎮(zhèn)土地使用稅屬資源稅類。117、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府

36、可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適 用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。城鎮(zhèn)土地使用稅各檔最高稅率和最低稅率的差額 為20倍。118、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。119、對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使 用稅。120、原企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山都尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。121、向居民供

37、熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（新增內(nèi)容）“供熱企業(yè)”包括專業(yè)供 熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的 企業(yè)。對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。122、對融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī) 關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。123、新建房屋交付使用時，如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央調(diào)設(shè)備；舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。124、從2006年1月1日起，房屋附屬

38、設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅按以下規(guī)定執(zhí)行：（1）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)施和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化 樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（2）對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計(jì)入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對 附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。125、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。為了鼓勵事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)自立，由國家財(cái)政部門 撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。126

39、、納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。127、在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂等臨時性房屋，在施工期間，一律 免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月 起，照章納稅。128、向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。129、納稅人出租、出借房產(chǎn)，注意計(jì)算題：如果是在月初對外出租的，一定要在當(dāng)月開始計(jì)算房產(chǎn)稅。其余基本 是在次月。130、對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭 炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終

40、消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時 允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。131、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)來計(jì)算印花稅，而專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓按照技術(shù)合同貼花。132、財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。133、貨物運(yùn)輸合同印花稅計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。134、技術(shù)合同的計(jì)稅論據(jù)為合同所載的價款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合 同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。135、對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一

41、致的，只要雙方未修改合同金額，一般不 再辦理完稅手續(xù)。136、憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，只是留存?zhèn)洳椤５?副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。137、對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免印花稅。138、盈余公積轉(zhuǎn)增股本補(bǔ)貼印花。逾期的應(yīng)付未付款項(xiàng)補(bǔ)貼印花。139、股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。（新增）140、土地使用要交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅；交換 價格不等時，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交

42、納契稅。141、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、 牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。142、非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)（公 司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。143、國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所 購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。144、債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)

43、人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、 房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅145、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價格超過拆 遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。146、土地管理部門和房產(chǎn)管理部門應(yīng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。147、增值稅即征即退、先征后返，先征后退，如果是國務(wù)院、財(cái)政部、稅務(wù)總局的政策，是不需要補(bǔ)交所得稅的。148、納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。所發(fā)生 的固定資產(chǎn)評估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納

44、稅所得額時不得扣除。149、企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，通常采用綜合調(diào)整。調(diào)整期最長不得超過10年。涉外企業(yè)股份制 改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，不能調(diào)賬（不能將資產(chǎn)評估凈增值調(diào)整賬戶），凈增值不提折舊，不用做納稅調(diào)整。150、企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的（受贈的價值占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額超過50%）,可以在不超過5年的時間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅額。151、凡按照國家務(wù)院頒布的基金會管理辦法，經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立，向民政部門登記注冊，并按照有關(guān)法 規(guī)的規(guī)定，開展社會公益活動的非營利性基金會，因在金融機(jī)構(gòu)的基金存款而取得利息收入，暫不作為企業(yè)所得稅 應(yīng)稅收入；對

45、其購買股票、債券（國庫券除外）等有價證券所取得的收入和其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納企業(yè)所得稅收入 總額，照章征收企業(yè)所得稅。152、金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國債取得的手續(xù)費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入范圍，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。153、煙草公司（煙草專賣局）收到財(cái)政部門返還的罰沒收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。154、企業(yè)取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一 律并入實(shí)際收到該貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。155、自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞賬準(zhǔn)備金，但對符合稅收規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。156、保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)合同的全額保費(fèi)收入計(jì)入應(yīng)稅保

46、費(fèi)收入，繳納企業(yè)所得稅。保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接 沖減保費(fèi)收入。保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，在不超過保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額的5%部分，從保單簽發(fā) 之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。157、納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅。158、所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2、配比原則。3、相關(guān)性原則4、確定性原則。5、合理 性原則。159、當(dāng)事人以法律規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)進(jìn)行抵押的，應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，抵押合同自登記之日起生效.主要包括：1.無地 上定著物的土地使用權(quán) 2.城市房地產(chǎn)或

47、者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村企業(yè)的廠房等建筑物.3.林木 4.運(yùn)輸工具（航空器船 舶車輛）5.企業(yè)的設(shè)備和其他動產(chǎn).160、企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用，除購置固定資產(chǎn)、對外投資而發(fā)生的長期借款費(fèi)用外，計(jì)入開辦費(fèi)。161、東北地區(qū)企業(yè)的計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)每月人均1200元。162、在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時工。但下列情況除外：應(yīng)從提取的福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、幼兒園、托兒所人員；已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。以上人員的工資不計(jì)入計(jì)稅工資總額，不算計(jì)稅人數(shù)。163、工效掛鉤辦

48、法：兩低原則：工資薪金增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度；職工平均工資增長幅度低于勞動生長 生產(chǎn)率增長幅度。軟件開發(fā)企業(yè)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。164、允許電信企業(yè)、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司提取的職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資 總額的2.5%的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。165、保險(xiǎn)公司給予的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。166、企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失，從以下三方面考慮問題：（1）損失是否真實(shí)發(fā)生（2）是否有審批 手續(xù)（3）稅前列支的是否為凈損失167、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過3年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損 失并在稅前扣除的，應(yīng)

49、并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。168、可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評估確定。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)和長期投資的可收回金額一律暫定為 賬面余額的5%；存貨為賬面價值的1%。169、凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機(jī)構(gòu) 可以提取管理費(fèi)。（總機(jī)構(gòu)有固定收入也可以提取管理費(fèi)，但必須相應(yīng)核減可在所得稅前扣除的管理費(fèi)支出）170、總機(jī)構(gòu)節(jié)余的管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，但須相應(yīng)核減下年度的提取比例。171、資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)

50、納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。172、對從事軟件開發(fā)、集成電路及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)， 自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除，超過5年以上的，按8%比例規(guī)定扣除。173、納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：（1）有合法真實(shí)憑證；（2）支付的對象必須是獨(dú)立的 有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；（3）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得 超過服務(wù)金額的5%。在個人所得稅里傭金作為勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算。174、從2003年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過當(dāng)

51、年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入8% 的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。175、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但是提取的維修基金就不得再扣除。176、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納 稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。177、企業(yè)虛報(bào)虧損的處罰（2006年教材新補(bǔ)充內(nèi)容）（計(jì)算題、綜合題重點(diǎn)）1、虛報(bào)虧損的界定。企業(yè)虛報(bào)虧損的是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定的 計(jì)算出的虧損數(shù)額。2、企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅 款、

52、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳 或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。178、不得提折舊的固定資產(chǎn)：（1）土 地；（2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；（3）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)；（6）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；（7）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；（8）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊；（9）已出售給職工個人

53、的住房和出租給職工個人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；（10）財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。179、固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的殘值比例統(tǒng)一為原價的5%。180、自2004年7月1日起，東北地區(qū)（遼寧省、吉林省和黑龍江省），工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外）， 可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。181、下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年：證券公司電子類設(shè)備；外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。182、電信企業(yè)因按實(shí)際竣工決算價值調(diào)整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價有錯誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定補(bǔ)

54、提 以前年度少提的折舊，不允許在補(bǔ)提年度扣除，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳納稅額可抵頂以 后年度應(yīng)繳的所得稅。183、無形資產(chǎn)攤銷期限不少于10年。184、自2004年7月1日起，東北地區(qū)（遼寧省、吉林省和黑龍江?。I(yè)企業(yè)受讓或投資的無形資產(chǎn)，可在現(xiàn) 行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限。185、符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以 上；經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長2年以上；經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。186、企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計(jì)未

55、分配利潤和累計(jì)盈余公積金中分配 取得股息、紅利性質(zhì)的投資收益，不包括資本公積。會計(jì)上的利潤分配范圍較廣，可以動用資本公積進(jìn)行分配，而 稅法上對資本公積的分配不確認(rèn)股息性所得。187、股權(quán)投資所得不需補(bǔ)稅的情況：（1）國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠；（2）被投資企業(yè)享受18%、 27%兩檔照顧性稅率時不需補(bǔ)稅。（3）從國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)分回的利潤也不需要補(bǔ)稅。188、（難點(diǎn)）被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積的（這 一部分應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得，按地區(qū)差補(bǔ)稅），而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投 資成本。超過投

56、資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。189、企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈 余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。190、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換，當(dāng)非股權(quán)支付額低于20%，補(bǔ)價低于25%時，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。191、通常情況下，被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。但當(dāng)被合并企業(yè)非股權(quán)支付額低于20% 時，可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。可彌補(bǔ)的所得額取決于被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值與合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公 允價值的比例。另：不能從合并之日起重新計(jì)算5年補(bǔ)

57、虧期。192、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。193、福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，包括返還獎金、發(fā)行費(fèi)用、公益金，暫免企業(yè)所得稅。194、西部大開發(fā)優(yōu)惠按15%稅率征收的必須是國家鼓勵類的企業(yè)；且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上，執(zhí) 行時間：2001-2010年期間。在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)收入占總收入70% 以上的，可享受所得稅如下優(yōu)惠：內(nèi)資自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，二免三減半。（內(nèi)外資一致，外資為獲利

58、之日起）195、股權(quán)分置中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金的收入，暫免征流通股股東交納的企 業(yè)所得稅。196、鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)取得的增值稅的返稅，計(jì)入“補(bǔ)貼收入”，但不計(jì)入當(dāng)年所得。197、納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。（新）198、應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收益，計(jì)算繳納所得稅。（內(nèi)資三年）199、企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅； 企業(yè)清算時，亦不計(jì)入應(yīng)納稅清算所得。200、商投資舉辦俱樂部或類似會員制的外商投資企

59、業(yè)，對會員入會時一次性收取會員費(fèi)、資格保證金或其他類似 收費(fèi)，應(yīng)在收取時作為企業(yè)當(dāng)期收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但在計(jì)算繳納所得稅時，可以從企業(yè)開始營業(yè)之日起分 5年平均計(jì)入各期收入納稅。201、從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售位 于我國境內(nèi)的房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售的價格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定繳納企業(yè) 所得稅。代銷、包銷的費(fèi)用可以扣除，但實(shí)際支付的數(shù)額，不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10%。注意三點(diǎn)：（1）營 業(yè)稅；（2）計(jì)稅價格；（3）傭金。202、外商企業(yè)實(shí)際支付給個人的各項(xiàng)住房支出，不足以在按國家或地方政府規(guī)

60、定提存的個人住房補(bǔ)貼或住房公積 金中列支的部分，按企業(yè)董事會決議，可依有效合法的支付憑證列入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用。203、從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商企業(yè)，可逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借）或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。對以各種財(cái)產(chǎn)（包括各種商品、有 價證券）作抵押的貸款，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。204、對租賃、信貸行業(yè)以外的其他外商企業(yè)，一般情況下不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對那些應(yīng)收賬款余額比較大的企業(yè)， 需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，可由企業(yè)申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，按年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備。205、外商企業(yè)實(shí)際發(fā)