稅務管理《查處企業(yè)偷稅的60種手法》

1、.：.；查處企業(yè)偷稅的60種手法2021-10-23 11:12 來源: 稅務網(wǎng) 作者: 待查 在日常 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E7%A8%8E%E5%8A%A1 t _blank 稅務稽查中， HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E7%BA%B3%E7%A8%8E t _blank 納稅人在 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E4%BC%9A%E8%AE%A1 t _blank 會計處置上利用多種手法偷逃國家 HYPERLI

2、NK club.youshang/action-tag-tagname-%E7%A8%8E%E6%94%B6 t _blank 稅收。其手段隨運營方式的不同使會計處置方法各異，現(xiàn)選擇在 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E5%B7%A5%E4%BD%9C t _blank 任務實際中發(fā)現(xiàn)的各類手段、手法錄于此文，供稅務任務者、公安經(jīng)濟偵查、 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E5%AE%A1%E8%AE%A1 t _blank 審計、監(jiān)察等經(jīng)濟任務者參考。一、 HYPERLINK clu

3、b.youshang/action-tag-tagname-%E9%94%80%E5%94%AE t _blank 銷售收入方面銷項稅額一發(fā)出商品，不按“權(quán)責發(fā)生制的原那么按時記銷售收入，而是以收到貨款為實現(xiàn)銷售的根據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時，倉庫保管員記賬，會計不記賬。二原資料轉(zhuǎn)讓、磨賬不記“其他業(yè)務收入，而是記“營業(yè)外收入，或者直接磨掉“應付賬款，不計提“銷項稅額。三以“預收賬款方式銷售貨物，產(chǎn)品商品發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛賬，呵斥進項稅額大于銷項稅額。四制造大型設(shè)備的工業(yè) HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E4%BC%81%E4

4、%B8%9A t _blank 企業(yè)那么把質(zhì)保金長期掛賬不轉(zhuǎn)記銷售收入。五價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，添加銀行存款沖減 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E8%B4%A2%E5%8A%A1 t _blank 財務費用。六三包收入“不記銷售收入。產(chǎn)品“三包收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用含配件，保修點及商家掛賬不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品。七廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液

5、體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個體運營者收買。 納稅人將這些收入存入私人賬戶，少數(shù)運用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E7%AE%A1%E7%90%86 t _blank 管理費，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。八返利銷售。市場經(jīng)濟下的 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E8%90%A5%E9%94%80 t _blank 營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家運營本廠產(chǎn)品低于市場價錢的利益補償，是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段，是市場營銷戰(zhàn)略的

6、組成部分。其方式主要有兩種：一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品，并按時付完貨款，廠家按一定比例返還現(xiàn)金。二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入賬也不作價外收入，更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出，構(gòu)成賬外運營。九折讓收入。折讓即折讓與折扣，類似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現(xiàn)的時候，在 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E5%8F%91%E7%A5%A8 t _blank 發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E7%A8%8E

7、%E6%B3%95 t _blank 稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實踐收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實踐任務中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，呵斥少繳稅款。十包裝物押金逾期滿一年不轉(zhuǎn)記銷售收入。十一從事消費運營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報納稅。十二銷售運用過的 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7 t _blank 固定資產(chǎn)，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合

8、 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E5%85%8D%E7%A8%8E t _blank 免稅規(guī)定的，也不按6%的征收率計算交納 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E t _blank 增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。十三為調(diào)理本企業(yè)的收入及利潤方案，人為調(diào)整收入，將已實現(xiàn)的收入延期記賬。十四視同銷售不記收入。企業(yè)用原資料、產(chǎn)廢品等長期投資，產(chǎn)品商品送禮或作樣品進展展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。十五母公司，下掛靠多家子公司，涉及增

9、值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務全部在母公司核算，其他任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。十六小規(guī)模納稅人為了到達普通納稅人規(guī)范，在認定后，達不到規(guī)范將要年檢時，采取多家普通納稅人相互開具增值稅公用發(fā)票，貨款也相互支付，但就是一點，幾家開具發(fā)票，相互之間的業(yè)務都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負偏低的一種緣由。十七已開具的增值稅發(fā)票喪失，又開具普通發(fā)票，不記收入。二、進項稅額方面十八商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務登記和認定增值稅普通納稅人， HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E6%8A%B5%E6%89%A3 t _blank 抵扣進項稅額不

10、按付款憑證而按原資料入庫單。十九購進貨物時，工業(yè)沒有驗收入庫，或者利用發(fā)料單替代入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先添加“現(xiàn)金后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。二十用背書的匯票作預付賬款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復印充任付款憑證，用來騙取抵扣。二十一應稅勞務沒有付款申報抵扣委托加工、水、電、運費。二十二在建工程等非應稅 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E9%A1%B9%E7%9B%AE t _blank 工程，包括購置固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額，在建

11、工程領(lǐng)用原資料或者用作本單位的福利等非應稅工程，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。二十三獲得進項公用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。二十四商業(yè)企業(yè)磨賬不報稅務機關(guān)同意，擅自抵扣稅款。二十五用預付款憑證大額支票多次復印，多次充作付款憑證，進展申報抵扣。二十六運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者獲得假發(fā)票進展抵扣。二十七為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進展申報抵扣。二十八鐵路客運發(fā)票行李票當作運輸發(fā)票進展申報抵扣。二十九最為典型的是個別企業(yè)將拉運渣滓的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。三十進項發(fā)票喪失，依然抵扣進項稅額。三、應繳稅金方面三十一代扣代繳稅金長期掛賬不繳

12、。三十二稽核評稅、稅務稽查查補的增值稅、 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E t _blank 所得稅補繳后，不作賬務調(diào)整，該作進項轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整賬務，呵斥明征暗退。有的把補繳的增值稅再記入進項稅額。三十三福利企業(yè)外購原資料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，本人沒有消費才干，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報騙取退稅。三十四福利企業(yè)該獲得增值稅公用發(fā)票不獲得，自以為反正是退稅，呵斥稅負偏高，退稅也多。三十五福利企業(yè)購進貨物運用白條，騙取高稅負退稅。四、企業(yè)所得稅方面三十六中央與地方企業(yè)

13、所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務登記。特別是2002年實行各50%企業(yè)所得稅以來，由于國地稅信息不共享，致使在2002年新辦證的納稅人沒有全部到國稅辦理稅務登記。三十七企業(yè)收取的承包費不記入所得額，長期投資、聯(lián)營分回的盈虧不在賬上反映，一直在往來賬上反復。三十八購買股票、債券獲得的收入不按時轉(zhuǎn)記投資收益。三十九未經(jīng)稅務機關(guān)同意，提取上繳管理費。四十發(fā)生大宗裝修、裝潢費用以及待攤費用不報稅務機關(guān)同意就攤銷。四十一多計提應付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門。四十二不上繳統(tǒng)籌金的單位，計提統(tǒng)籌金長期掛賬不繳。四十三購買土地，預備擴建，將土地作為固定資產(chǎn)計提折舊。四十四盤盈的固定資產(chǎn)、流

14、動資產(chǎn)不作損益處置。四十五白條支付水電費。四十六購買假發(fā)票入賬。四十七應由個人承當?shù)?HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E4%B8%AA%E4%BA%BA%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E t _blank 個人所得稅記入管理費用其他。四十八主管部門向下級分攤費用，下級只需記賬支付憑證，沒有原始憑證。四十九郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E5%AE%A2%E6%88%B7 t _blank 客戶。五十報銷不屬于本人單位的發(fā)票、稅票。五十一記賬憑證報銷多，原始憑證數(shù)額少。五十二購入固定資產(chǎn)列入費用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費用。五十三在建工程的貸款利息記入管理費用或者財務費用。五十四財富損失不經(jīng)稅務機關(guān)同意，直接在 HYPERLINK club.youshang/action-tag-tagname-%E7%A8%8E%E5%89%8D%E6%89%A3%E9%99%A4 t _