A CH8 會(huì)計(jì)憑證《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》第8章 會(huì)計(jì)憑證 P59 (可用)

1、第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的作用與種類(lèi)一、會(huì)計(jì)憑證的含義二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)一、會(huì)計(jì)憑證的作用 當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，當(dāng)事人必須從外部取得或自行填制會(huì)計(jì)憑證，以書(shū)面形式反映、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，并簽字蓋章，以明確對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性所負(fù)的責(zé)任。注意：會(huì)計(jì)主體所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)都須取得或填制會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一。 會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。（一）含義 會(huì)計(jì)憑證賬 簿經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄登記賬簿A、提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始資料B、登記賬簿的依據(jù)D、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件（合理性&合法

2、性）（二）作用C、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段會(huì)計(jì)憑證填制程序與用途原始憑證二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書(shū)面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整理編制的會(huì)計(jì)分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書(shū)面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。（一）原始憑證外來(lái)原始憑證原始憑證自制原始憑證按來(lái)源分類(lèi)按填制手續(xù)和內(nèi)容分類(lèi)一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證一次憑證（內(nèi)部憑證）（外部憑證）圖8-1會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)示意圖 P1691.自制憑證

3、之一次憑證 亦稱(chēng)一次有效憑證，是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。入 庫(kù) 單單 位： 年 月 日第 號(hào)貨 號(hào)品 名單 位數(shù) 量單 價(jià)金 額備 注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一 存根2.自制憑證之累計(jì)憑證 累計(jì)憑證，亦稱(chēng)多次有效憑證，是指連續(xù)記載一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的憑證?？梢院?jiǎn)化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量。3.自制憑證之匯總原始憑證 匯總原始憑證。是根據(jù)許多同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。 4.外來(lái)憑證一次憑證 外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人取得的憑證。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整理編制的會(huì)計(jì)分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（二）記賬憑證記賬憑證的種類(lèi) P165（1）按 用 途分類(lèi)（2）按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)（3）按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分借項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證專(zhuān)用記賬憑證之收款憑證 收款憑證是用來(lái)反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的憑證，（庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的增加）收訖庫(kù)存現(xiàn)金 付款憑證是用來(lái)反映貨幣資金付出業(yè)務(wù)的憑證。（庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的

5、減少）付訖專(zhuān)用記賬憑證之付款憑證在途物資 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)反映非貨幣資金業(yè)務(wù)的憑證。專(zhuān)用記賬憑證之轉(zhuǎn)賬憑證 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。注意P172： 通用記賬憑證用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的單位，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。其格式與轉(zhuǎn)帳憑證相同。通用記賬憑證記出納編號(hào)：制單編號(hào)： 單式記賬憑證 含義：是指在一張憑證上只填列每筆會(huì)計(jì)分錄中的一方科目，其對(duì)應(yīng)科目?jī)H作參考，不據(jù)以記賬。 單式記賬憑證包括借項(xiàng)記

6、賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。2、按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)復(fù)式記賬憑證含義：在一張憑證上完整地列出每筆會(huì)計(jì)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證1/32/3應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)應(yīng)科目?jī)H供參考不據(jù)以記賬單一記賬憑證 含義：只包括一筆分錄的記賬憑證。 種類(lèi)：專(zhuān)用記賬憑證、通用記賬憑證均為單一憑證 3、按包括的內(nèi)容分類(lèi)匯總記賬憑證 含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類(lèi)單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。（圖示） 種類(lèi)：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 科目匯總表 含義：是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)，定期（每5天或每旬）匯

7、總編制。收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表匯總記賬憑證圖示科目匯總表圖示 匯總收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi)P173或借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 匯總付款憑證或借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金匯總轉(zhuǎn)賬憑證或其它科目 格式：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)：原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的填制三、原始憑證的審核一、原始憑證基本內(nèi)容原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書(shū)面證明。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是多種多樣的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證所包括的內(nèi)容也各不相同。但都必須客觀反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。都必須明確有關(guān)單位、部門(mén)及人員的責(zé)任。原始憑

8、證基本內(nèi)容可總結(jié)為：原始憑證名稱(chēng)； 填寫(xiě)憑證日期及編號(hào)； 接受憑證的單位名稱(chēng)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額； 填制單位的名稱(chēng)和有關(guān)人員的簽章。 說(shuō)明1：上述內(nèi)容并不是絕對(duì)的，有些原始憑證為滿足計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)或其他管理要求，還要列入有關(guān)的計(jì)劃任務(wù)、合同號(hào)碼、預(yù)算項(xiàng)目等。說(shuō)明2： 有些票據(jù)雖會(huì)缺少以上某項(xiàng)內(nèi)容，但也可以作為原始憑證。（如：客運(yùn)車(chē)票，就沒(méi)有接受憑證的單位名稱(chēng)） 1.記錄真實(shí) 3.內(nèi)容完整 *4.書(shū)寫(xiě)正確5. 編制及時(shí)（一）原始憑證的填制要求2手續(xù)完備二、原始憑證的填制 （一）審核原始憑證反映的內(nèi)容是否合法、合規(guī)、合理。內(nèi)容審核 （二）審核原始憑證反映的內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求（內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)正確

9、清晰）。 形式審核三、原始憑證的審核第三節(jié)：記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的填制三、記賬憑證的審核記賬憑證基本內(nèi)容可總結(jié)為：記賬憑證名稱(chēng)； 填寫(xiě)憑證的日期和憑證的編號(hào)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 所附原始憑證張數(shù)； 填制單位的名稱(chēng)和有關(guān)人員的簽章。 記賬符號(hào)、賬戶名稱(chēng)和金額； 一、記賬憑證基本內(nèi)容記出納編號(hào)：制單編號(hào)：二、記憑證的填制1、確定采用何種記賬憑證 編制記賬憑證的依據(jù)： 必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或賬簿記錄填制記賬憑證。 注意：有些記賬憑證的編制是根據(jù)賬簿記錄填制。如：結(jié)帳分錄和錯(cuò)帳更正分錄就不附原始憑證。 看記賬憑證名稱(chēng) 2、填寫(xiě)記賬憑證的日期 填寫(xiě)日期一般是會(huì)計(jì)人員填制記賬

10、憑證的當(dāng)天日期，也可以根據(jù)管理需要，填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。因此，它可以與所依據(jù)的原始憑證日期一致，也可能不一致。但大多數(shù)企業(yè)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填制。一般來(lái)說(shuō)，記賬憑證的填寫(xiě)日期具體要求是：報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)當(dāng)日日期；現(xiàn)金收付填寫(xiě)實(shí)際收付日期；銀行收款業(yè)務(wù)填寫(xiě)財(cái)會(huì)部門(mén)收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期。銀行付款業(yè)務(wù)，應(yīng)填寫(xiě)財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)出付款單據(jù)或承付的日期；屬于計(jì)提費(fèi)用、分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)月最末日期。3、 填寫(xiě)記賬憑證的編號(hào) 記賬憑證編號(hào)必須連續(xù)，不得跳號(hào)、重號(hào)?？刹捎媒y(tǒng)一編號(hào)和分類(lèi)編號(hào)兩種方法 通用記賬憑證統(tǒng)一編號(hào)法。按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序編號(hào)（即順序編號(hào)法）每月從第1號(hào)

11、編起。業(yè)務(wù)極少的單位可按年編順序號(hào)。專(zhuān)用記賬憑證分類(lèi)編號(hào)法。按憑證類(lèi)別分類(lèi)編號(hào) ，具體分為：三類(lèi)編號(hào)法與五類(lèi)編號(hào)法 。 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時(shí)，記賬憑證的編號(hào)采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如“轉(zhuǎn)字第5 ”、“轉(zhuǎn)字第5 ”、 “轉(zhuǎn)字第5 ”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。132333三種憑證，三種編號(hào)。收款憑證4 收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號(hào)；收字第2號(hào)；收字第3號(hào)付字第1號(hào)；付字第2號(hào)；付字第3號(hào)轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)三種憑證，五種編號(hào)。收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1

12、 2收款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2付款憑證 1收款憑證1 4收款憑證1 3收款憑證1 2轉(zhuǎn)賬憑證 1現(xiàn)收字第1號(hào)；現(xiàn)收字第2號(hào)現(xiàn)付字第1號(hào)；現(xiàn)付字第2號(hào)轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)銀收字第1號(hào)；銀收字第2號(hào)現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號(hào)；銀付字第2號(hào)現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證14、填好摘要 摘要一欄，是填寫(xiě)該記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的。它沒(méi)有統(tǒng)一模式，應(yīng)因事而異，詳略不同。填寫(xiě)的基本要求是既要簡(jiǎn)明、又要確切。收付款業(yè)務(wù)要寫(xiě)明收付款對(duì)象的名稱(chēng)、款項(xiàng)內(nèi)容、使用銀行支票的，還應(yīng)填寫(xiě)支票號(hào)碼。購(gòu)買(mǎi)材料：供

13、應(yīng)單位、主要品種、數(shù)量。 5、準(zhǔn)確填寫(xiě)賬戶名稱(chēng)并正確反映借貸方向 1)賬戶名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目，應(yīng)填寫(xiě)全稱(chēng)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)或只寫(xiě)編號(hào)而不寫(xiě)名稱(chēng)，不得用“.”符號(hào)代表。2)要寫(xiě)明必要的二級(jí)科目及明細(xì)科目，以便登記明細(xì)賬。3)填寫(xiě)賬戶名稱(chēng)時(shí)先寫(xiě)借項(xiàng)，后寫(xiě)貸項(xiàng)。4)原則上一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制一張記賬憑證(不能把不同內(nèi)容、不同類(lèi)型的業(yè)務(wù)合并，編制一組會(huì)計(jì)分錄，填制在一張憑證上；也不能人為地把一筆業(yè)務(wù)任意割裂開(kāi)來(lái)填制在幾張憑證上 )6、金額欄數(shù)字的填寫(xiě) 記賬憑證的金額必須與所附原始憑證的金額相符。填寫(xiě)金額時(shí)，阿拉伯?dāng)?shù)字要規(guī)范，寫(xiě)到格寬的二分之一，并平行對(duì)準(zhǔn)借貸欄次和科目欄次，防止錯(cuò)欄串行。金額數(shù)字要寫(xiě)到分位，角分位沒(méi)

14、數(shù)字也要填上“00”，角分位的數(shù)字或零，要與元位的數(shù)字平行，不得上下錯(cuò)開(kāi)。要在金額合計(jì)行填寫(xiě)合計(jì)金額，并在前面寫(xiě)上“￥”符號(hào)。不是合計(jì)金額，則不填寫(xiě)貨幣符號(hào)。填寫(xiě)金額(包括文字)不得跳行，對(duì)多余空行，應(yīng)劃斜線或“S”形線注銷(xiāo)。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計(jì)數(shù)行上面的空行，要注意兩端都不能劃到金額數(shù)字的行次上。 7、記賬符號(hào) 當(dāng)依據(jù)記賬憑證登記總賬或明細(xì)賬后，要在記賬符號(hào)列打“”。表示已經(jīng)記賬（登記賬簿）的符號(hào)。8、所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算和填寫(xiě) 記賬憑證后附的主要有原始憑證、原始憑證匯總表、計(jì)算單、分配表、批準(zhǔn)文件等。附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)在指定位置。方法： 必須注明所附原始

15、憑證件（張）數(shù) 結(jié)賬與錯(cuò)帳更正不附 一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可附在主要記賬憑證。則在未附的記賬憑證上注明“原始憑證x張，附于第x號(hào)憑證之后”。9、記賬憑證的簽章。 記賬憑證填制完成后，要由有關(guān)人員簽名或蓋章，以示負(fù)責(zé)。簽名時(shí)要寫(xiě)姓名全稱(chēng)，不得任意簡(jiǎn)化，以免混淆。一般程序時(shí)，填制人員（制單）填畢后先簽章，再由稽核（制單）人員審核后簽章，之后由會(huì)計(jì)主管人員復(fù)核后簽章，最后記賬人員在據(jù)以記賬后簽章。另外，收付款憑證，還必須由出納人員簽章，表明其是否對(duì)該項(xiàng)款項(xiàng)進(jìn)行了收付。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，均要在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記以免重收重付、防止差錯(cuò)。 10、記賬憑

16、證填錯(cuò)。 填制記賬憑證出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證有錯(cuò)，則用紅字編注銷(xiāo)憑證，用籃字編正確憑證。如果科目沒(méi)錯(cuò)，只是金額有誤，用紅字編減金額憑證，用藍(lán)字編補(bǔ)充金額憑證。 VVCASE1收款憑證填制應(yīng)交稅費(fèi)VV應(yīng)交稅費(fèi)CASE2付款憑證填制VVCASE3轉(zhuǎn)帳憑證填制三、記賬憑證的審核（1）記賬憑證是否附有原始憑證；記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符；金額是否一致。（2）會(huì)計(jì)科目的使用是否正確，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目是否齊全；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。（3）項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽章。第四節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）定義：指從原始憑證的取得或填制時(shí)起，經(jīng)過(guò)審核、