營(yíng)業(yè)稅稽查方法

1、第六章 營(yíng)業(yè)稅稽查方法 一、知識(shí)點(diǎn)歸集1*.納稅義務(wù)人政策依據(jù)的一般規(guī)定。一般規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)（簡(jiǎn)稱納稅人）是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。*在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)是指： （1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；（2）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或物資出境；（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（4）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；（5）所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（6）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不包括為出口物資提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（7）境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。2*.納稅義務(wù)人政策依據(jù)的專門規(guī)定。（1）一項(xiàng)銷售行為假如既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及物資，為混

2、合銷售行為。從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售物資，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局征收機(jī)關(guān)確定。（2）納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與物資或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分不核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和物資或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分不核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與物資或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人兼營(yíng)的應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。（3）企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。（4）中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為

3、鐵道部，合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地點(diǎn)鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地點(diǎn)鐵路治理機(jī)構(gòu)，基建臨管運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線治理機(jī)構(gòu)。從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。3*.納稅義務(wù)人的常見涉稅問(wèn)題。（1）無(wú)照經(jīng)營(yíng)和超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照核定經(jīng)營(yíng)范圍的單位和個(gè)人未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）非從事物資生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位和個(gè)人的混合銷售行為未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（3）從事兼營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（4）不符合承包條件的單位和個(gè)人未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。4*.納稅義務(wù)人的要緊檢查方法。（1）批閱營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)

4、登記證的登記內(nèi)容，查看有關(guān)職能部門認(rèn)定的經(jīng)營(yíng)范圍，檢查納稅人的帳簿、合同類資料、申報(bào)納稅等相關(guān)資料，核實(shí)納稅人的具體經(jīng)營(yíng)行為，確認(rèn)是否屬于營(yíng)業(yè)稅稅目界定的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅行為，已劃分清晰兼營(yíng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅收入是否繳納了營(yíng)業(yè)稅。關(guān)于無(wú)照經(jīng)營(yíng)和超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照核定經(jīng)營(yíng)范圍的納稅人，應(yīng)注重實(shí)地核查，界定其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定是否屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。（2）檢查承包經(jīng)營(yíng)人的有關(guān)合同資料，批閱是否符合不征稅的三個(gè)條件：承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。如不同時(shí)符合以上條件，則納稅人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。5*.營(yíng)

5、業(yè)稅扣繳義務(wù)人的政策依據(jù)。（1）托付金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（2）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（3）財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。6*.營(yíng)業(yè)稅其它扣繳義務(wù)人。（1）境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理者的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。（2）單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。（3）演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。（4）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。（5）個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)的（專利權(quán)、

6、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)），其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。（6）非雇員從聘用的企業(yè)取得收入的，支付應(yīng)稅非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)的企業(yè)為該非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人。（7）建筑業(yè)納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；或在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，能夠建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。（8）境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。7*.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的常見涉稅問(wèn)題。（1）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)。（2）境外納稅人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，支付人未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)。8*.營(yíng)業(yè)稅扣繳

7、義務(wù)人檢查的要緊檢查方法。（1）檢查經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)合同等資料，查看是否屬于與境外的單位和個(gè)人簽訂而在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為；檢查專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人是否為個(gè)人，以確定受讓企業(yè)是否為扣繳義務(wù)人。（2）檢查扣繳義務(wù)人是否依法履行扣繳義務(wù)，審查扣繳義務(wù)人的帳簿資 料和會(huì)計(jì)憑證，核實(shí)其對(duì)扣繳情況是否有明細(xì)記載，扣繳稅款的計(jì)確實(shí)是否正確。如對(duì)建筑安裝業(yè)務(wù)進(jìn)行分包、轉(zhuǎn)包的，檢查分包、轉(zhuǎn)包合同等資料，核實(shí)“預(yù)付賬款” 、“應(yīng)交稅費(fèi)” 等帳戶，確認(rèn)是否履行了扣繳義務(wù)。（3）檢查“無(wú)形資產(chǎn)” 、“生產(chǎn)成本” 、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 、“其他業(yè)務(wù)支出”等帳戶，核實(shí)扣繳義務(wù)人扣繳稅款是否真實(shí)、

8、完整，檢查時(shí)應(yīng)注意扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣代繳的稅款時(shí)，是否已將全部應(yīng)稅款項(xiàng)計(jì)算在內(nèi)，有無(wú)將某些價(jià)外收費(fèi)剔除后扣稅的問(wèn)題。（4）檢查與外國(guó)企業(yè)、機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的納稅人，查看簽訂的勞務(wù)合同或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同等資料，確認(rèn)勞務(wù)發(fā)生地、物資起運(yùn)地、無(wú)形資產(chǎn)使用地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的，進(jìn)一步檢查企業(yè)代扣稅款情況。（5）檢查在境內(nèi)從事保險(xiǎn)、旅游等非有形商品經(jīng)營(yíng)的企業(yè)人工費(fèi)用支出，對(duì)比勞動(dòng)合同等資料界定雇員與非雇員、確認(rèn)勞務(wù)性質(zhì)，核實(shí)非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理服務(wù)等活動(dòng)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，是否按規(guī)定代扣代繳稅款。9.營(yíng)業(yè)稅的征稅稅

9、目。營(yíng)業(yè)稅共九個(gè)稅目，即：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。10*.交通運(yùn)輸業(yè)征稅范圍和稅率。（1）稅率：3%（2）征稅范圍：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、其他交通運(yùn)輸業(yè)、交通運(yùn)輸輔助業(yè)。搬家業(yè)務(wù)屬于“裝卸搬運(yùn)”稅目的征收范圍。公路治理和養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏浚業(yè)務(wù)，按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。11*.交通運(yùn)輸業(yè)不征稅范圍的專門規(guī)定。（1）運(yùn)輸企業(yè)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，凡起運(yùn)地在國(guó)外的客貨、郵運(yùn)等運(yùn)輸業(yè)務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范

10、圍。（2）油（氣）田企業(yè)的管道運(yùn)輸、企業(yè)專用鐵路運(yùn)輸伴隨物資銷售屬于混合銷售行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。11*.建筑業(yè)征稅范圍和稅率。（1）稅率：3%（2）征稅范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。代辦電信工程一律按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。凡是對(duì)建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的大修、中修應(yīng)當(dāng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)物資的修理、修配則應(yīng)征收增值稅。工業(yè)企業(yè)為用戶安裝自產(chǎn)產(chǎn)品征稅問(wèn)題。工業(yè)企業(yè)托付其所屬的獨(dú)立核算的安裝隊(duì)或勞動(dòng)服務(wù)公司進(jìn)行安裝，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。生產(chǎn)企業(yè)自己為用戶安裝其產(chǎn)品屬增值稅混合銷售行為，不征營(yíng)業(yè)稅。從事物資生產(chǎn)的增值稅納稅人銷售自產(chǎn)物資并提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的

11、，符合條件的，物資征收增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。自建行為的征稅問(wèn)題。對(duì)自建建筑物后銷售的除了按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道“建筑業(yè)”稅目營(yíng)業(yè)稅。自建自用建筑物其自建行為不是“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。自建建筑物自用，僅限于施工單位自建建筑物后自用。*工程承包公司的征稅問(wèn)題。工程承包公司作為工程總承包人同建設(shè)單位簽訂合同類資料，對(duì)其取得的全部收入，按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同資料，而僅作為建設(shè)單位與施工單位的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)代理”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。*對(duì)設(shè)計(jì)單位承包的建筑安裝工程，不論是否參與施工，都一律按

12、“建筑業(yè)”征稅，同時(shí)代扣代繳分包人、轉(zhuǎn)包人應(yīng)納的“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。假如設(shè)計(jì)單位不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類資料，只是負(fù)責(zé)某項(xiàng)設(shè)計(jì)任務(wù)，則按“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)”稅目征稅。航道、碼頭、水庫(kù)等基礎(chǔ)設(shè)施的疏浚工程以及與工程配套的綠化工程，應(yīng)按“建筑業(yè)其他工程作業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。有線電視臺(tái)一次性向用戶收取的安裝費(fèi)，即初裝費(fèi)應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。報(bào)裝環(huán)節(jié)一次收取的管道煤氣集資費(fèi)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。但燃?xì)夤驹谑蹥饣蛱峁?yīng)稅勞務(wù)時(shí)代有關(guān)部門收取的管道煤氣集資費(fèi)要作為增值稅的價(jià)外收費(fèi)繳納增值稅。12*.建筑業(yè)不征稅范圍的專門規(guī)定。（1）建筑安裝企業(yè)承包的境外工程由于所提供的

13、勞務(wù)發(fā)生在境外，因而不屬于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。（2）建筑安裝企業(yè)提供其他勞務(wù)，如租賃設(shè)備、場(chǎng)地設(shè)計(jì)、勘探和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等，應(yīng)分不按營(yíng)業(yè)稅適用稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（3）自建自用建筑物不征收營(yíng)業(yè)稅13*.金融保險(xiǎn)業(yè)的征稅范圍和稅率。（1）稅率：5%（2）征稅范圍：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)以及保險(xiǎn)（2003年1月1日起，試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社從事金融業(yè)務(wù)所取得的收入按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅）。典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，按自有資金貸款征稅。典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或托付金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。不論金融機(jī)

14、構(gòu)依舊其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。融資租賃業(yè)務(wù)按“金融業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。融資租賃業(yè)務(wù)僅限于經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，以及經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。金融商品的買賣業(yè)務(wù)僅針對(duì)金融機(jī)構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事的部分征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)收入按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。銀行利用其自身業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，為客戶提供服務(wù)并收取的一定的費(fèi)用和酬勞，如結(jié)算手續(xù)費(fèi)、信用擔(dān)保酬勞、代保管手續(xù)費(fèi)等，按“金融業(yè)其他金融業(yè)務(wù)”稅目征稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)按

15、“其他金融業(yè)務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅，金融機(jī)構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，屬于保險(xiǎn)業(yè)的征稅范圍。境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，屬境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。14*.金融保險(xiǎn)業(yè)不征稅范圍的專門規(guī)定。（1）存款行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。（2）金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的往來(lái)，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。（3）利差補(bǔ)貼不征營(yíng)業(yè)稅。（4）金銀業(yè)務(wù)收入和金銀政策性差價(jià)收入不征營(yíng)業(yè)稅。（5）非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券和非物資期貨不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。（6）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，不屬于保險(xiǎn)業(yè)征稅范

16、圍。（7）中國(guó)人民保險(xiǎn)公司以及中國(guó)出口保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。（8）保險(xiǎn)公司取得的“追償款”收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。（9）對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。15*.郵電通信業(yè)的征稅范圍和稅率。（1）稅率：3%（2）征稅范圍：傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)；電報(bào)、電傳、電話、電話安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。集郵商品的銷售要依照納稅人的不同區(qū)不對(duì)待。集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅；郵政部門、集郵公司銷售（包括調(diào)撥在內(nèi)）集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。郵政部門發(fā)行報(bào)刊，

17、其取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，其取得的收入屬于增值稅的征稅范圍。單位自己銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供電信勞務(wù)服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。郵政儲(chǔ)蓄按郵政電信業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。16*.文化體育業(yè)的征稅范圍和稅率。（1）稅率：3%（2）征稅范圍：表演、播映、其他文化業(yè)。舉辦各種體育競(jìng)賽和為體育競(jìng)賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所。經(jīng)營(yíng)巡游場(chǎng)所的業(yè)務(wù)是指公司、動(dòng)物園、植物園以及其他各種巡游場(chǎng)所銷售門票的業(yè)務(wù)應(yīng)按文化業(yè)征稅17*.文化體育業(yè)不征稅范圍的專門規(guī)定。以租賃方式為文化活動(dòng)、體育競(jìng)賽提供場(chǎng)所，不屬于文化

18、體育業(yè)稅目的征稅范圍，而應(yīng)歸入“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。18*.娛樂(lè)業(yè)的征稅范圍和稅率。（1）稅率：20%（2）征稅范圍：夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲場(chǎng)、高爾夫球、游藝場(chǎng)、電子游戲廳、網(wǎng)吧、臺(tái)球、保齡球（臺(tái)球、保齡球的營(yíng)業(yè)稅稅率從2004年7月1日起減按5%征收）在上述娛樂(lè)場(chǎng)所為進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于“娛樂(lè)業(yè)”稅目的征稅范圍。在娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)所提供的其他服務(wù)，比如銷售飲料、香煙、酒類，應(yīng)合并計(jì)入“娛樂(lè)業(yè)”稅目征稅。19*.服務(wù)業(yè)的征稅范圍和稅率。（1）稅率：5%（2）征稅范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他

19、服務(wù)業(yè)：20*.服務(wù)業(yè)適用稅目的專門規(guī)定。（1）代購(gòu)物資行為，同時(shí)具備以下規(guī)定條件的，按“服務(wù)業(yè)代理”稅目征收營(yíng)業(yè)稅：受托方不墊付資金；銷售方將發(fā)票開具給托付方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給托付方；受托方按購(gòu)買時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（假如代理進(jìn)口物資，則為海關(guān)代征收的增值稅額）與托付方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。凡不符合上述條件的代購(gòu)物資行為，不論代理者與托付方如何結(jié)算，代理者的帳務(wù)處理方法如何，均應(yīng)征收增值稅，而不征收營(yíng)業(yè)稅。（2）其他代理服務(wù)業(yè)凡具備下述條件的，按服務(wù)業(yè)征稅：以托付方的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即受托方在從事所代理的工作時(shí)不墊資金、不承擔(dān)代理業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任，一切由托付方承擔(dān)，受

20、托方還能夠使用托付方的公章、介紹信等，但不能使用托付方的發(fā)票。與托付方實(shí)行全額結(jié)算、受托方只向托付方收取手續(xù)費(fèi)。（3）從事物業(yè)治理的單位，以與物業(yè)治理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（4）非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理服務(wù)等活動(dòng)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，不管采取何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入個(gè)人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。（5）關(guān)于有鐵路專用線的企業(yè)向使用單位（車皮是使用單位的）收取的鐵路線使用費(fèi)，假如該企業(yè)是在銷售物資的同時(shí)，向購(gòu)貨單位（也是使用單位）提供了其所屬的鐵路線，應(yīng)屬混合銷售行為，征

21、收增值稅；假如該企業(yè)沒(méi)有銷售物資，只是單純地將其所屬的鐵路線提供給使用單位使用，而且自身又不參與運(yùn)輸，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征稅。（6）對(duì)廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙等取得的廣告性質(zhì)的贊助收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)廣告業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。這些單位取得的不以宣傳等服務(wù)為前提的無(wú)償贊助不征稅。（7）照相館提供的拍攝人物景物的業(yè)務(wù)和為顧客的膠卷進(jìn)行沖洗、加工、著色、放大的業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。（8）對(duì)火電機(jī)組及其他設(shè)備的電力調(diào)整試驗(yàn)，屬于“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)”稅目的征稅范圍，而不屬于“建筑業(yè)安裝”稅目的征稅范圍。（9）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光租和航空運(yùn)輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。（10）對(duì)保安公司押運(yùn)物品而取得的收入應(yīng)

22、按“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)”稅目征收營(yíng)稅，而不能按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（11）旅游景點(diǎn)取得的索道收入按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。（12）體育彩票和社會(huì)福利彩票的發(fā)行收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。但代銷單位取得的手續(xù)費(fèi)收入，則是代銷者向托付方提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)稅。（13）其他服務(wù)業(yè)中的勘探不包括航空勘探、鉆井（打井）勘探和爆破勘探。21*.服務(wù)業(yè)不征稅范圍的專門規(guī)定。（1）企業(yè)與企業(yè)之間拆借周轉(zhuǎn)金而收取的資金占用費(fèi)，行政機(jī)關(guān)和主管部門將資金提供所屬單位收取的資金占用費(fèi)，都屬于貨幣資金的融通業(yè)務(wù)，對(duì)此類業(yè)務(wù)，一律按“金融業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。但要注意，納稅人提供服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，

23、因?qū)Ψ窖悠诟犊疃杖〉睦?，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)依照勞務(wù)性質(zhì)確定適用稅目，不應(yīng)一律按“金融業(yè)”稅目征稅。（2）凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算治理或財(cái)政專戶治理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，不管是行政單位收取的，依舊由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅。未納入預(yù)算治理或財(cái)政專戶治理的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。關(guān)于中央批準(zhǔn)納入預(yù)算治理或財(cái)政專戶治理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單。凡經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)納入預(yù)算治理或財(cái)政專戶治理的行政事業(yè)性收費(fèi)，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、地點(diǎn)稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案，未列入名單的

24、一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。（3）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。22*.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的征稅范圍和稅率。（1）稅率：5%（2）征稅范圍：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)。對(duì)經(jīng)營(yíng)國(guó)家版局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。境外納稅人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，由境內(nèi)受讓者在支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)代為扣繳轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。單位名稱轉(zhuǎn)讓，是轉(zhuǎn)讓單位利用自身的信譽(yù)為他人提供服務(wù)，屬于轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的征稅范圍。土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資 產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收

25、營(yíng)業(yè)稅。電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。23*.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)不征稅范圍的專門規(guī)定。（1）土地所有者出讓土地使用權(quán)以及土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。（2）土地租賃不按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征稅。（3）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與同意投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的和為，不征收營(yíng)業(yè)稅。（4）對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。（5）轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同屬于商品批發(fā)，不屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目的征稅范圍。24*.銷售不動(dòng)產(chǎn)的征稅范圍和稅率。（1）稅率：5%（2）征稅范圍：銷售建筑物或

26、構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物：以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，具有銷售住房所有權(quán)的性質(zhì)，應(yīng)視同銷售建筑屋征稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)連同所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。以不動(dòng)產(chǎn)作抵押，向銀行貸款，應(yīng)區(qū)分以下兩種還貸方式：1）抵押期間，不動(dòng)產(chǎn)仍歸借款人使用，假如借款人到期無(wú)力歸還貸款，則不動(dòng)產(chǎn)歸銀行所有，應(yīng)對(duì)借款人按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。2）另一種是借款人取得貸款后就將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息，對(duì)借款人應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。假如借款人到期無(wú)力歸還貸款，以不動(dòng)產(chǎn)抵充欠款，則對(duì)借款人還應(yīng)按銷售不

27、動(dòng)產(chǎn)征稅。單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目（指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目）時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，事實(shí)上質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。關(guān)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下方法征收營(yíng)業(yè)稅：1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工時(shí)期的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。2）轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工時(shí)期的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。24*.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)不征稅的專門規(guī)定。（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)必須是有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，若只是有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的使用權(quán)，則不屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，而屬于租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租

28、賃業(yè)”稅目征稅。（2）企業(yè)合并、兼并過(guò)程中的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，不征營(yíng)業(yè)稅。（3）個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。（4）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股參與投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)非投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。25*.營(yíng)業(yè)稅征稅范圍和稅率的常見涉稅問(wèn)題。 (1)未正確區(qū)分營(yíng)業(yè)稅與增值稅的征稅范圍非從事物資生產(chǎn)、批發(fā)或零售的單位和個(gè)人的混合銷售行為未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅和增值稅應(yīng)稅行為，營(yíng)業(yè)項(xiàng)目已按明細(xì)分不核算，卻將營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目申報(bào)繳納增值稅。（2）混淆征稅范圍，錯(cuò)用稅目、稅率建筑安裝企業(yè)租賃設(shè)備、場(chǎng)地設(shè)計(jì)、勘探和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等行為，錯(cuò)按“建筑業(yè)其他服務(wù)“稅目征稅。對(duì)航空公司、飛機(jī)

29、場(chǎng)、民航治理局及其他單位和個(gè)人代售機(jī)票的手續(xù)費(fèi)收入、境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，錯(cuò)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅。對(duì)航空聯(lián)運(yùn)公司從事特快專遞托運(yùn)業(yè)務(wù)、對(duì)保安公司押運(yùn)物品而取得的收入，錯(cuò)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅。廣告的播映錯(cuò)按“文化體育業(yè)”稅目征稅。以租賃方式以文化活動(dòng)、體育競(jìng)賽提供場(chǎng)所錯(cuò)按“文化體育業(yè)”稅目征稅。26*.征稅范圍和稅率檢查的要緊方法。（1）未正確區(qū)分營(yíng)業(yè)稅和增值稅征稅范圍的檢查方法。檢查經(jīng)濟(jì)合同、賬簿、原始憑證和納稅人申報(bào)等資料，查核納稅人是否正確區(qū)分混合銷售行為、兼營(yíng)行為。（2）混淆征稅范圍，錯(cuò)用稅目的檢查方法。答案： 分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、納稅申報(bào)等資料，確認(rèn)業(yè)務(wù)

30、性質(zhì)，結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)賬，檢查企業(yè)是否正確使用稅目稅率。檢查企業(yè)納稅申報(bào)資料和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶，審核適用不同稅率項(xiàng)目的收入是否分不核算、分不計(jì)稅。27*.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定。（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資 產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所稱價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，不管會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。（3）納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定

31、的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。按期納稅的起征點(diǎn)幅度由月銷售額200800元提高到10005000元；將按次納稅的起征點(diǎn)由每次（日）營(yíng)業(yè)額50元提高到每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，依照實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。（4）單位或個(gè)人自己新建（簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。28*.計(jì)稅依據(jù)明顯偏低時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額的規(guī)定。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)下順序核定其營(yíng)業(yè)額：（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核

32、定。（2）按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。（3）按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本(1+成本利潤(rùn)率)(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)上述公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。29*.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的常見涉稅問(wèn)題。（1）未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，未按規(guī)定申報(bào)納稅。價(jià)外費(fèi)用未合并納稅。應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛往來(lái)帳，隱匿或分解當(dāng)期計(jì)稅收入。利息收入，包括加息、罰息、結(jié)算罰款不按規(guī)定計(jì)稅；從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)不正確；保險(xiǎn)業(yè)納稅人的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入計(jì)稅不正確。郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵政物品和電信物品未申報(bào)納稅。

33、6）兼營(yíng)免稅項(xiàng)目未按規(guī)定單獨(dú)核算，混淆征、免稅收入。（2）以支抵收沖減銷售收入或?qū)⑷〉玫姆孔獾仁杖胫苯記_減成本費(fèi)用，不按規(guī)定申報(bào)納稅。（3）銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)未分不繳納建筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。30*.金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的專門規(guī)定。（1）保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，同意從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（2）中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額

34、為營(yíng)業(yè)額。境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。（3）金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。（4）金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，假如匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的

35、部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。（5）金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給托付方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（6）經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部（現(xiàn)商務(wù)部）和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)國(guó)資委）批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租物資的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。以上所稱出租物資的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的物資的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。31*.郵政通訊業(yè)計(jì)稅依據(jù)的專門規(guī)定。（1）電信單位銷

36、售的各有價(jià)電話卡，由于計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出帳并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童青年基金會(huì)同意捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童青年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。32*.銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)的專門規(guī)定。（1）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部

37、收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額.（2）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。33*.其他行業(yè)計(jì)稅依據(jù)的專門規(guī)定。（1）經(jīng)地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）勞務(wù)公司同意用工單位的托付，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給

38、勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)稅額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照各自實(shí)際情況列舉。（4）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額

39、為營(yíng)業(yè)額。（5）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告公布者（包括媒體、載體）的廣告公布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（6）從事物業(yè)治理的單位，以與物業(yè)治理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（7）納稅人采納清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、治理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。34*.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的要緊檢查方法。（1）分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并與納稅人納稅申報(bào)表進(jìn)行縱向和橫向的比較，確認(rèn)是否存在異常，進(jìn)一步檢查“應(yīng)交稅費(fèi)” 、“治理費(fèi)用” 、“營(yíng)業(yè)外收入”等帳戶，核實(shí)

40、納稅人是否存在分解、轉(zhuǎn)移收入的問(wèn)題。（2）檢查“應(yīng)付帳款” 、“其他應(yīng)付款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)帳，核實(shí)納稅人是否存在將代收的價(jià)外費(fèi)用未合并計(jì)稅的問(wèn)題。（3）檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 、“治理費(fèi)用”等明細(xì)帳，核實(shí)納稅人是否存在將收入直接沖減費(fèi)用的問(wèn)題。（4）檢查納稅人的“應(yīng)收帳款” 、其他應(yīng)收款“等明細(xì)帳，核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，確定往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)和用途，確認(rèn)是否存在掛往來(lái)帳少計(jì)收入的問(wèn)題。（5）檢查納稅人的相關(guān)合同等資料，確定經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式，對(duì)旅游、聯(lián)運(yùn)、廣告代理、外幣轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、物業(yè)治理等按差額繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本“等賬戶，核實(shí)抵扣項(xiàng)目和金額是否真實(shí)。（6）檢查“固定資產(chǎn)清理

41、” 、“營(yíng)業(yè)外收入” 、“營(yíng)業(yè)外支出”等帳戶，核實(shí)企業(yè)減少不動(dòng)產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)存在自建行為的，對(duì)比建筑安裝合同等資料，檢查“在建工程”等帳戶，無(wú)法提供合同資料的，應(yīng)結(jié)合工程的人工費(fèi)、材料費(fèi)等支出的核算方式，確認(rèn)企業(yè)自建行為是否屬實(shí)；對(duì)比納稅申報(bào)表，檢查企業(yè)自建銷售行為是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。35*.營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的政策規(guī)定。 （1）、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅： 托兒所、幼兒園，養(yǎng)老院，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； 醫(yī)院，診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕，排灌，病蟲害防治，植保

42、，農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽，牧畜，水生動(dòng)物的配種和疾病防治。紀(jì)念館，博物館，文化館，美術(shù)館，展覽館，書畫館，圖書館，文物愛(ài)護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化，宗教活動(dòng)的門票收入；政策依據(jù)：營(yíng)業(yè)稅暫行條例，具體征免范圍詳見財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件（2）非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯，有價(jià)證券或期貨，不征收營(yíng)業(yè)稅（3）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。（4）工會(huì)療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)”免征營(yíng)業(yè)稅。（5）對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)，外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心，外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，

43、免征營(yíng)業(yè)稅。（6）對(duì)住房公積金治理中心用住房公積金在指定的托付銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（7）自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。（8）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（9）關(guān)于從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)或中國(guó)香港，澳門，臺(tái)灣企業(yè)從我國(guó)大陸運(yùn)載旅客，物資，郵件的運(yùn)輸收入，在國(guó)家另有規(guī)定之前，應(yīng)按4。65%的綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。（10）個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的（含5年）一般住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（

44、含5年）的非一般住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。（11）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。（12）凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算治理或財(cái)政專戶治理的行政事業(yè)的收費(fèi)，基金，不管是行政單位收取的，依舊由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅。（13）中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或托付金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 36*.營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的政策依據(jù)。（1）應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的規(guī)定。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。（2）機(jī)構(gòu)所在地的

45、規(guī)定。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。在境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地。在境內(nèi)的單位提供設(shè)計(jì)（包括在開展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行的勘探、測(cè)量等業(yè)務(wù)，下同）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的

46、，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。在境內(nèi)的單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。（3）不動(dòng)產(chǎn)所在地的規(guī)定。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地。37*.營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的常見涉稅問(wèn)題。（1）從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人未在機(jī)構(gòu)所在地繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）跨區(qū)域承包工程納稅地點(diǎn)不正確。38*.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻的政策依據(jù)。（1）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款

47、項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采納預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（3）納稅人銷售自建建筑物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。（4）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（5）金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。（6）會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（7）建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻：建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；總承包人為扣

48、繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同類資料，如合同類資料明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動(dòng)力和其他物資 ，不含預(yù)收工程價(jià)款）日期的，按合同類資料規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻；合同類資料未明確付款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。對(duì)預(yù)收工程價(jià)款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為工程開工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照工程形象進(jìn)度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻。納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同類資料的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為納稅人收

49、訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（8）單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻，以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)刻為準(zhǔn)。 重點(diǎn)：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻的規(guī)定和建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻的規(guī)定。39.營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的涉稅問(wèn)題。（1）審批類減免稅不履行報(bào)批手續(xù)，自行享受減免稅優(yōu)惠。（2）減免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目未分不核算，多報(bào)減免稅。40*.營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的要緊檢查方法。（1）審批類免稅項(xiàng)目不履行報(bào)批手續(xù)，

50、自行享受減免稅的檢查方法。查看審批類減免稅項(xiàng)目是否有減免稅批文，檢查備案類減免稅項(xiàng)目是否按規(guī)定履行了備案手續(xù)。對(duì)取消和部分取消稅收行政許可審批的項(xiàng)目，檢查時(shí)應(yīng)從稅收征管資料入手，結(jié)合企業(yè)備查帳簿，檢查企業(yè)減免稅項(xiàng)目的真實(shí)性。（2）減免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目未分不核算，多報(bào)減免稅的檢查方法。核對(duì)合同資料及有關(guān)結(jié)算手續(xù)，確認(rèn)收入性質(zhì)；檢查收入明細(xì)帳，核實(shí)應(yīng)稅收入和免稅收入是否分不核算，劃分是否正確，有無(wú)將應(yīng)稅收入混入減免稅收入的問(wèn)題。如幼兒園將出租房屋取得的收入混入育養(yǎng)服務(wù)收入，不繳納營(yíng)業(yè)稅。41*.營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的要緊檢查方法。（1）對(duì)納稅地點(diǎn)的檢查，應(yīng)通過(guò)對(duì)工商及稅務(wù)登記資料、合同等資料審核，確認(rèn)納

51、稅人的納稅地點(diǎn)，核實(shí)納稅人是否在規(guī)定的地點(diǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）對(duì)跨區(qū)域施工的納稅人，核實(shí)自應(yīng)申報(bào)之月（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)，有無(wú)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證。未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提供完稅憑證的，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入一并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。重點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)、跨區(qū)域承包工程納稅地點(diǎn)的檢查。42*.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻的要緊檢查方法。（1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時(shí)申報(bào)納稅的檢查。檢查房地產(chǎn)企業(yè)“預(yù)收帳款”賬戶貸方發(fā)生額及納稅申報(bào)表，核實(shí)預(yù)收賬款是否及時(shí)申報(bào)納稅。（2）采納分期收款結(jié)算方式未按約定時(shí)刻確認(rèn)收入的檢查。批閱相關(guān)合同等有關(guān)資料，檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，對(duì)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，檢查納稅人的發(fā)票