稅二 個(gè)人所得稅要點(diǎn)XXXX

1、哎個(gè)人所得稅要點(diǎn)氨2011唉1、個(gè)人公益捐挨贈(zèng)1 限額骯為應(yīng)納稅所得額搬30%的部分。壩超過(guò)部分，不得芭扣除。 （企稅哎：限額是會(huì)計(jì)利埃潤(rùn)*12%）芭 2 艾公益捐贈(zèng)是間接拌捐贈(zèng)，即通過(guò)版境內(nèi)八社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家矮機(jī)關(guān)。傲 3 邦算限額：A先扣拔費(fèi)用或生計(jì)費(fèi)，礙B 再*30%癌算捐贈(zèng)限額，C瓣 再扣限額，D霸 再算個(gè)稅。（捌企稅，會(huì)計(jì)利潤(rùn)埃已扣捐贈(zèng)）案 4 擺全額扣除四項(xiàng)：瓣A 紅十字事業(yè)礙，B 農(nóng)村義務(wù)扮教育，C 公益辦性青少年活動(dòng)場(chǎng)埃所（含新建），艾D 汶川、玉樹挨大地震。班 5單藹項(xiàng)稅目所得，有爸捐贈(zèng)，都要分別跋考慮。叭2、傲免稅：1獎(jiǎng)壩金：省政府、國(guó)哎務(wù)院部委、軍以捌上單位、外國(guó)組哎織、國(guó)

2、際組織發(fā)唉的科學(xué)、教育、暗技術(shù)、文化、衛(wèi)襖生、體育、環(huán)保百等方面。 2昂國(guó)務(wù)院發(fā)的政傲府特殊津貼、院百士津貼、資深院八士津貼等。 艾3按規(guī)定提留捌的福利費(fèi)，從工埃會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的把個(gè)人生活補(bǔ)助費(fèi)稗，民政部門給個(gè)案人的救濟(jì)金。憮案恤金。 4愛(ài)軍人轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)般、復(fù)員費(fèi)。捌 5保險(xiǎn)賠昂款。（企稅與個(gè)跋稅都是免稅的）班 6氨 伴干部、職工的安礙家費(fèi)，退職費(fèi)，凹離退休工資，離稗休生活補(bǔ)助費(fèi)。半3、減稅絆（要批準(zhǔn)）翱：1搬殘疾、孤老人員耙、烈屬的所得；扒2因嚴(yán)重自壩然災(zāi)害造成重大俺損失的；3盎其他。靶 減征幅度拌和期限，由省級(jí)半人民政府規(guī)定。哎 殘疾人，氨個(gè)人取得勞動(dòng)所八得，六項(xiàng)適用減俺稅：工資薪金，捌個(gè)體

3、戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)笆所得，承包承租懊經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)巴報(bào)酬，稿酬所得八，特許權(quán)使用費(fèi)昂。把 殘疾人，半要交個(gè)稅的五個(gè)吧：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，租罷賃，利息股息紅奧利，偶然所得，礙其他。扮4、免征：1吧外籍人員：A柏 非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)藹實(shí)銷的住房補(bǔ)貼吧、伙食補(bǔ)貼、搬罷遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；暗B 境內(nèi)、外出耙差補(bǔ)貼；C 語(yǔ)拌言訓(xùn)練費(fèi)、子女哀教育經(jīng)費(fèi)由稅務(wù)皚機(jī)關(guān)審批； D哀 探親費(fèi)； E按 外籍個(gè)人從外氨商投資企業(yè)取得巴的股息、紅利免罷稅。（另從內(nèi)資扳企業(yè)取得的要交柏個(gè)稅）捌 外籍跋人員在探親期間班的工資收入要正芭常交個(gè)稅。凹2個(gè)人舉報(bào)盎、協(xié)查各種違法爸、犯罪的獎(jiǎng)金。哀3個(gè)人辦理胺代扣代繳手續(xù)，岸取得的扣繳手續(xù)稗費(fèi)。板4個(gè)人轉(zhuǎn)讓藹5

4、年以上，自用扳，唯五的家庭生氨活用房的所得。翱5福利、賑凹災(zāi)、體育彩票，岸一次中獎(jiǎng)收入在癌1萬(wàn)元以下，免暗個(gè)稅。超過(guò)1萬(wàn)稗元，全額征稅。敖6離、退休捌的高級(jí)專家，返芭聘的工資薪金收哀入，免稅。版7破產(chǎn)企業(yè)邦，職工的一次性般安置費(fèi)收入，免耙稅。礙8俺解除勞動(dòng)關(guān)系，阿一次性補(bǔ)償收入艾，哎當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ臧奁骄べY伴3倍數(shù)額內(nèi)澳部分，免稅。超半額交個(gè)稅。白（除12為限）阿 斑 9絆未規(guī)定的，懊享受減免稅必須氨經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批昂。暗5、核定征收：版A未設(shè)置帳簿，翱B賬目混亂，資吧料不全，C未按哀規(guī)定期限申報(bào)納版稅的。挨 應(yīng)納稅所得癌額=收入總額*藹應(yīng)稅所得率 盎= 成本費(fèi)用翱支出總額/（1叭-應(yīng)稅所得率）

5、愛(ài)*應(yīng)稅所得率 奧 （再按各稅目啊計(jì)稅）盎 實(shí)行核定征拔稅的投資者（殘拌疾人），不能享熬受個(gè)稅優(yōu)惠政策叭。擺6、納稅：次月唉或每次后7日內(nèi)挨預(yù)繳，年度終了胺后3個(gè)月匯算清耙繳，多退少補(bǔ)。辦 境外所得矮：在所得來(lái)源國(guó)辦的納稅年度終了辦、結(jié)清稅款后的阿30日內(nèi)，在境敗內(nèi)申報(bào)納稅。懊7、自行申報(bào)：背1年所得1跋2萬(wàn)元以上；盎2在兩處以上八取得工資薪金所扒得；3境外澳所得；4個(gè)罷體工商戶生產(chǎn)、癌經(jīng)營(yíng)所得。爸8、納稅地點(diǎn)：胺1一般，收八入來(lái)源地。2埃兩處以上取得捌工資薪金哎按擇其一處；3矮境外所得罷澳境內(nèi)戶籍地或經(jīng)埃常居住地。跋4臨時(shí)來(lái)華襖人員，在境內(nèi)幾芭地所得襖笆收入來(lái)源地扳，或申請(qǐng)固定一扳處癌；5外

6、籍納矮稅人，在華企業(yè)扮或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放班工資薪金罷岸企業(yè)或機(jī)構(gòu)所在佰地。埃個(gè)稅征稅對(duì)象1半1個(gè)稅目。把一、工資、薪金罷所得礙1、稅率：九級(jí)吧超額累進(jìn)稅率。稗2、應(yīng)納稅額計(jì)八算：（每月收入跋-2000或4襖800）*適用艾稅率伴斑速算扣除數(shù)頒3、不予征稅：伴四個(gè)：1版獨(dú)生子女補(bǔ)貼；叭拌2哎執(zhí)行公務(wù)員工資氨制度未納入基本百工資總額的補(bǔ)貼懊、津貼差額和家案屬成員的副食品藹補(bǔ)貼；般3版托兒補(bǔ)助費(fèi)；頒4伴差旅費(fèi)津貼、誤襖餐補(bǔ)助。4、特殊規(guī)定：（1）退休氨1 敖個(gè)人在辦理內(nèi)部岸退養(yǎng)手續(xù)后從原佰任職單位取得的哎一次性收入，應(yīng)暗按辦理內(nèi)部退養(yǎng)挨手續(xù)后至法定離班退休年齡之間的哎所屬月份進(jìn)行平按均，并與領(lǐng)取靶當(dāng)月挨

7、的“工資、薪金罷”所得合并后減靶除當(dāng)月費(fèi)用扣除吧標(biāo)準(zhǔn)俺，以余額為基數(shù)矮確定適用稅率，翱再將當(dāng)月工資、擺薪金加上取得的百一次性收入，減巴去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)版，按適用稅率計(jì)隘征個(gè)人所得稅。吧2 內(nèi)退后辦，重新就業(yè)：哎至法定離退休年版齡之間重新就業(yè)胺取得的“工資、啊薪金”所得，應(yīng)百與其從原任職單把位取得的同一月芭份的“工資、薪拔金”所得癌合并擺，凹自行申報(bào)。斑3 安家費(fèi)啊、退職費(fèi)、退休挨工資、離休工資扳、離休生活補(bǔ)助埃費(fèi)，免稅。芭4 退休后扳，再就業(yè)，按暗工資薪金澳所得，每月納稅按。熬（高級(jí)專家免稅耙。）扳（2）跋公司職工取得的愛(ài)用于購(gòu)買企業(yè)扳國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)按分紅板，按“工資、薪暗金所得”項(xiàng)目計(jì)礙征個(gè)人

8、所得稅。（3）司機(jī)疤1礙 翱出租汽車經(jīng)營(yíng)單靶位對(duì)出租車駕駛斑員采取耙單車承包或承租罷方式搬運(yùn)營(yíng)，出租車駕耙駛員從事客貨營(yíng)邦運(yùn)取得的收入，氨按“工資、薪金爸所得”征稅。芭2出租車屬扮于個(gè)人所有，自絆主經(jīng)營(yíng)或背掛靠出租汽車經(jīng)霸營(yíng)單位或企事業(yè)辦單位挨，氨按氨“稗個(gè)休工商戶的生八產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征案稅。癌5、應(yīng)納稅額計(jì)岸算規(guī)定：般1扣除48矮00元/月標(biāo)準(zhǔn)捌：A外籍人員或柏外籍專家；B澳居民在境外任職敗或受雇取得工資頒薪金所得；C 凹遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)人員骯。藹2鞍雇傭方可扣費(fèi)用奧， 派遣方全頒額計(jì)稅，不扣費(fèi)搬用。皚 派遣方向唉雇傭方上繳的費(fèi)壩用，可憑有效合拔同或有關(guān)憑證，啊扣除。挨3同時(shí)取得霸境內(nèi)、境外所得扒，

9、同時(shí)扣除：境把內(nèi)扣2000元礙/月；境外扣4胺800元/月。吧4采掘業(yè)、昂遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)柏洋捕撈業(yè)，按年扳計(jì)算，分月預(yù)繳半。（每月收入不安均衡，全年平均斑）般5遠(yuǎn)洋運(yùn)輸半業(yè)扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)48岸00元/月，另敖船員的伙食費(fèi)不柏計(jì)入應(yīng)納稅收入凹。稗6公職系統(tǒng)凹內(nèi)：公務(wù)交通、辦通訊補(bǔ)貼收入按白“愛(ài)工資薪金哀”芭納稅，扣除標(biāo)準(zhǔn)半由各地確認(rèn)。扳公務(wù)費(fèi)用：由省昂級(jí) 地稅局測(cè)算奧，報(bào) 省級(jí)人民壩政府 批準(zhǔn)后，扳報(bào)國(guó)稅總局備案般。背6、全年一次性熬獎(jiǎng)金罷1一次性獎(jiǎng)百金包括年終加薪鞍、實(shí)行年薪制和板績(jī)效工資兌現(xiàn)的柏年薪和績(jī)效工資辦。哀 單位低價(jià)凹向職工售房，購(gòu)扒買價(jià)與購(gòu)置或建艾造成本價(jià)格之差案額部分，比照全笆年一次性

10、獎(jiǎng)金納扒個(gè)稅。耙2一個(gè)納稅佰年度內(nèi)，每一個(gè)拜納稅人，只允許扒使用一次。襖3計(jì)算：發(fā)半放當(dāng)月工資：A暗骯2000元，則笆（一次性獎(jiǎng)金伴背12），找稅率鞍，再A壩矮稅率-速算扣除班數(shù)；板 疤 絆 岸 B矮敗2000元，則襖獎(jiǎng)金-（20罷00-B），敗找稅率，再獎(jiǎng)凹金-（2000艾-B）叭 熬傲稅率-速算扣除案數(shù)。辦4班 擺除全年一次性獎(jiǎng)柏金以外的其他各笆種名目獎(jiǎng)金，如斑半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)拌、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)哎獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，敖一律與當(dāng)月工資柏、薪金收入啊合并捌，按稅法規(guī)定繳疤納個(gè)人所得稅。俺7、皚在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住擺所的個(gè)人澳（外籍人員），扮不滿一個(gè)月的工凹資薪金，要換算稗成月：癌應(yīng)納稅額（當(dāng)佰月工資、薪金應(yīng)擺

11、納稅所得額適氨用稅率速算扣背除數(shù)）當(dāng)月實(shí)拜際在中國(guó)境內(nèi)的版天數(shù)當(dāng)月天數(shù)挨8、敖對(duì)個(gè)人因解除勞矮動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)霸補(bǔ)償金的計(jì)稅方罷法頒（1）罷企業(yè)宣告破產(chǎn)，版一次性安置費(fèi)收盎入，免稅。斑（2）解除勞動(dòng)頒關(guān)系而取得的一耙次性補(bǔ)償收入（翱包括用人單位發(fā)盎放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金跋、生活補(bǔ)助費(fèi)和疤其他補(bǔ)助費(fèi)用）案，挨收入：版當(dāng)?shù)厣夏曷毠て桨呔べY3倍數(shù)額疤以內(nèi)傲，免稅捌 超斑過(guò)部分，邦超額交稅。 昂超額除以工作年版限（最大12）疤，扣生計(jì)費(fèi)后，爸找稅率，再計(jì)算板稅額。辦A 工作年限：把邦12年，按實(shí)際班年限來(lái)除；奧 扳 艾哎12年，按般“頒12伴”拔來(lái)除。B 要扣生計(jì)費(fèi)安例：工作15年半：（84000隘-1800

12、0*斑3）/氨12伴=2500元，暗找稅率（250般0-2000=敗500）稅率為矮5%，則交納=拌500*5%*跋12案=300啊9、無(wú)住所個(gè)人胺納稅義務(wù)芭居住時(shí)間班性質(zhì)擺境內(nèi)所得巴境外所得扮稅額計(jì)算公式翱境內(nèi)付澳境外付氨境內(nèi)付巴境外付頒90日（或18罷3）以內(nèi)敗非居民納稅人般吧免阿耙埃應(yīng)納稅額（當(dāng)辦月境內(nèi)外工資、叭薪金應(yīng)納稅所得凹額適用稅率傲速算扣除數(shù)）氨當(dāng)月境內(nèi)支付工岸資當(dāng)月境內(nèi)外骯支付工資總額頒當(dāng)月境內(nèi)工作天凹數(shù)當(dāng)月天數(shù)昂90日（或18半3）1年澳非居民納稅人搬白扮伴佰應(yīng)納稅額（當(dāng)藹月境內(nèi)外工資、半薪金應(yīng)納稅所得扒額適用稅率岸速算扣除數(shù)）皚當(dāng)月境內(nèi)工作天跋數(shù)當(dāng)月天數(shù)吧15年扳居民柏昂艾

13、柏免芭應(yīng)納稅額（當(dāng)挨月境內(nèi)外工資、佰薪金應(yīng)納稅所得擺額適用稅率矮速算扣除數(shù)）藹（1當(dāng)月境外安支付工資當(dāng)月芭境內(nèi)外支付工資柏總額當(dāng)月境外罷工作天數(shù)當(dāng)月巴天數(shù)）安5年以上把居民頒懊藹敗 案無(wú)住所，天數(shù)的邦規(guī)定：熬1計(jì)算在境絆內(nèi)居住天數(shù)，判拔斷納稅人身份。叭個(gè)人入境、離境拔、往返或多次往拔返境內(nèi)外的當(dāng)日艾，均按盎1天斑計(jì)算在華天數(shù)。敗2計(jì)算實(shí)際芭工作天數(shù)，計(jì)算絆應(yīng)納稅額。境內(nèi)襖、外同時(shí)任職，敖僅在境外任職、辦境內(nèi)無(wú)住所的；背當(dāng)日，均按柏半天搬算工作天數(shù)。稗10個(gè)人股票期胺權(quán)所得板1員工接受擺股票期權(quán)計(jì)劃時(shí)捌，一般不作為應(yīng)藹稅所得征稅（另傲有規(guī)定除外）；版2員工在行拌權(quán)日之前，股票胺期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)佰讓

14、；因特殊情況爸轉(zhuǎn)讓，以股票期班權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入阿，作為工資薪金岸所得納稅；般3員工行權(quán)爸時(shí)，按（市場(chǎng)價(jià)搬與施權(quán)價(jià)）差額岸，按工資新金納八稅；絆4員工將行斑權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)奧讓，A 轉(zhuǎn)讓境按內(nèi)上市公司股票伴，免稅； B 巴轉(zhuǎn)讓境外上市公阿司股票，按翱“愛(ài)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得盎”哀交稅，減半征收擺（10%）；奧5擁有股權(quán)頒參與企業(yè)稅后利罷潤(rùn)分配的，按扮“氨利息、股息、紅擺利所得八”敗交稅。笆應(yīng)納稅額（股壩票期權(quán)形式的工案資、薪金應(yīng)納稅稗所得額規(guī)定月扒份數(shù)適用稅率骯速算扣除數(shù)）柏規(guī)定月份數(shù)耙“胺規(guī)定月份數(shù)拔”皚指工作期間月份傲數(shù)，超過(guò)12個(gè)藹月，按12個(gè)月班計(jì)算。澳11、企業(yè)高級(jí)鞍管理人員行使股阿票認(rèn)購(gòu)權(quán)啊1行

15、便股票跋認(rèn)購(gòu)權(quán)時(shí)，實(shí)際阿購(gòu)買價(jià)（行權(quán)價(jià)辦）低于購(gòu)買日（礙行權(quán)日）公平市澳場(chǎng)價(jià)之間的差額佰，按工資薪金交俺稅。絆2股票認(rèn)購(gòu)靶權(quán)行使前，將期霸股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓罷所得，并入當(dāng)月隘工資，按工資薪敗金交稅。（一般邦員工不允許轉(zhuǎn)讓柏，除特殊）版3行權(quán)后，巴轉(zhuǎn)讓股票所得同靶前：境內(nèi)免稅，傲境外按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓矮所得，減半征收暗。白12、企業(yè)年金氨盎個(gè)人繳費(fèi)部分，般不得在個(gè)人當(dāng)月班工資薪金計(jì)算個(gè)敗稅時(shí)扣除。（不叭作計(jì)稅工資扣除佰項(xiàng)）敗企業(yè)年金暗傲企業(yè)繳費(fèi)：1瓣按月繳費(fèi)，視霸為一個(gè)月工資薪敗金，（即不得工八資合并，不得扣吧除費(fèi)用），企業(yè)矮代扣代繳。澳2按季度、耙半年或年度繳費(fèi)稗的，在計(jì)稅時(shí)，罷不分?jǐn)偅鳛榘弦粋€(gè)月的工

16、資薪拜金，不與工資合扮并，不得扣除費(fèi)案用。扒應(yīng)納稅額=年金埃的企業(yè)繳費(fèi)*適把用稅率-速扣數(shù)叭 （九級(jí)超敗額累進(jìn)稅率）13、股權(quán)激勵(lì)伴1個(gè)人因任壩職、受雇，從境俺內(nèi)上市公司取得般的啊“班股票增值權(quán)暗”愛(ài)和礙“襖限制性股票辦”背所得，按敖“扮工資薪金靶”把交個(gè)稅。百2納稅義務(wù)哀時(shí)間：A 股票胺增值權(quán)班柏兌現(xiàn)所得的日期癌，B 限制性股翱票啊巴每一批次限制性罷股票解禁的日期啊。頒14、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)澳上市公司半“案限售股板”半所得，自拌2010年1月霸1日罷起，按靶“般財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得哀”凹20%稅率征個(gè)矮稅。辦應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)壩讓收入-（限售藹股原值+合理稅靶費(fèi)）*20%邦不能提供原值和疤稅費(fèi)的合理憑證搬，稅務(wù)局

17、按收入跋額15%扣除。癌15、阿其他稅目中按挨“扳工資薪金敗”八納稅的班1對(duì)企事業(yè)岸單位的承包、承按租經(jīng)營(yíng)所得，不拌擁有所有權(quán)，只唉取得固定收入的皚。（另交固定費(fèi)扮用后其余歸自己叭的，按前）百2勞務(wù)報(bào)酬挨：在公司任職、柏受雇而取得董事盎費(fèi)收入，與工資鞍收入合并，納稅凹。（鞍另奧不在公司任職的哀，按前）唉 演出市場(chǎng)背個(gè)人所得，本單稗位的演員按工資艾納稅。（另給其癌他單位演出，走擺穴按勞務(wù)。）襖3八稿酬所得：本單壩位的記者、編輯疤等專業(yè)人員，在啊本單位的報(bào)紙、昂雜志上發(fā)表作品班的所得，與工資礙合并，納稅。（礙另非本單位人員暗或本單位人員在柏其他報(bào)紙上發(fā)表般作品，按前）岸4氨個(gè)人因任職、受耙雇從上市

18、公司取俺得的股票增值權(quán)敗所得和限制性股安票所得，由上市挨公司或其境內(nèi)機(jī)斑構(gòu)按跋“氨工資薪金?！卑埠凸善逼跈?quán)所得稗計(jì)稅方法，交個(gè)挨稅。昂個(gè)稅納稅義務(wù)發(fā)版生時(shí)間：A 股半票增值權(quán)：上市皚公司向被授權(quán)人挨兌現(xiàn)股票增值權(quán)叭所得的日期。癌 哀 霸 熬 B 限按制性股票：每一扳批次限制性股票吧解禁的日期。傲5對(duì)拜從事廣告業(yè)個(gè)人啊取得所得：拌A 納稅人在廣柏告設(shè)計(jì)、制作、扒發(fā)布過(guò)程中，提暗供名義、形象而罷取得的所得，按瓣“霸勞務(wù)報(bào)酬百”霸。安B納稅人在拜過(guò)程中，提供把其他勞務(wù)取得的伴所得，視情況分岸別按骯“扮勞務(wù)報(bào)酬辦”耙，芭“哀稿酬般”“半特許權(quán)使用費(fèi)背”巴等。斑C 本單位的人扒員在過(guò)程中矮取得的由本單位

19、熬支付的所得，按般“笆工資薪金安”扮。巴1俺6把、胺境外繳納稅額抵邦免：1個(gè)稅笆按分國(guó)、分項(xiàng)限癌額抵免；（企稅班按分國(guó)、匯總限胺額抵免）愛(ài) 2同邦一國(guó)家，不同所巴得，A 按不同盎稅目計(jì)算限額，昂B 匯總比較，埃C 總額的差額襖比較。叭 3扒A境外已納稅額白氨抵免限額，不退矮國(guó)外多交稅額；阿 B小于的，差拌額部分要補(bǔ)交。稗1昂7壩、共同取得同一擺項(xiàng)目收入：實(shí)行懊“挨先分、后扣、再懊稅半”挨的辦法。霸1半8邦、埃申報(bào)納稅期限：罷按月計(jì)征，在次鞍月7唉日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。哀二、個(gè)體工商戶胺的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所罷得吧1、稅率：五級(jí)百超額累進(jìn)稅率。斑2、癌應(yīng)納稅額岸背收入總額（成敖本費(fèi)用損失半準(zhǔn)予扣除的稅敖金）按昂

20、 版*適用稅率懊拔速算扣除數(shù)愛(ài)3、范圍：1俺出租車司機(jī)，疤車自己的，自主拔經(jīng)營(yíng)或掛靠公司唉，按個(gè)體戶所得骯；扮2個(gè)人獨(dú)資艾企業(yè)的個(gè)人投資按者以企業(yè)資金為暗本人購(gòu)買的住房唉，車輛等固定資伴產(chǎn)，按個(gè)體戶所叭得；班3稗 絆1）柏企業(yè)出資購(gòu)買房熬屋及其他財(cái)產(chǎn)鞍，百2）疤向企業(yè)吧借款捌用于購(gòu)買房屋及邦其他財(cái)產(chǎn)，將拜所有權(quán)把登記為投資者、瓣投資者家庭成員芭或企業(yè)其他人員熬，且絆借款年度終了后隘未歸還半借款的懊A 佰對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)鞍、合伙企業(yè)的個(gè)骯人投資者或其家澳庭成員取得的上班述所得，視為企拔業(yè)對(duì)個(gè)人投資者癌的利潤(rùn)分配，按懊照皚“敖個(gè)體工商戶的生伴產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得擺”板項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所皚得稅；盎B 埃其他企業(yè)扒

21、，盎按八“背股息、紅利所得邦”愛(ài)交稅骯，唉C 職工：按工靶資交。靶 岸4個(gè)體戶氨取得與生產(chǎn)、經(jīng)阿營(yíng)活動(dòng)哎無(wú)關(guān)懊的其他各項(xiàng)應(yīng)稅捌所得，皚應(yīng)分別按照其他安應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)矮規(guī)定邦，吧計(jì)征個(gè)稅啊。骯如取得銀行存款礙的利息所得、對(duì)笆外投資取得的股辦息所得，應(yīng)按“埃利息、股息、紅扳利”科目的規(guī)定阿單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所岸得稅。4、準(zhǔn)予扣除鞍（1）借款利息版（標(biāo)準(zhǔn)：銀行利胺率）搬唉（2）澳扣實(shí)扣除項(xiàng)： 叭A吧財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸百保險(xiǎn)翱（全額）拌皚B傲修理費(fèi)用白C敗繳納的工商管理扳費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者敖協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位跋費(fèi)懊D藹凈損失伴（稅務(wù)審核后）皚 E匯兌損益案 F昂從業(yè)人員工資、襖薪金般 G靶無(wú)法收回的應(yīng)收捌賬款俺（有效證

22、明，稅邦務(wù)審核，按實(shí)際百發(fā)生額扣除）癌（叭3半）租入固定資產(chǎn)皚支付的租金俺（A融資租賃：隘提折舊； 經(jīng)營(yíng)敗租賃：據(jù)實(shí)扣除懊）班斑（版4藹）巴研究開發(fā)的費(fèi)用昂，以及研究開發(fā)愛(ài)新產(chǎn)品、新技術(shù)熬而購(gòu)置的跋單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)百元以下癌的測(cè)試儀器和試愛(ài)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置骯費(fèi)。辦超出上述標(biāo)準(zhǔn)和搬范圍的，按固定隘資產(chǎn)管理，不得澳在當(dāng)期扣除絆（即提折舊）按。八（版5跋）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（實(shí)拜發(fā)工資的2%艾工會(huì)經(jīng)費(fèi)絆、14%擺福利費(fèi)暗、2.5%盎教育經(jīng)費(fèi)胺）跋（按6皚）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)叭宣傳費(fèi)用阿 （同企稅，1白5%，結(jié)轉(zhuǎn)下年伴）傲（疤7唉）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支半出岸（同企稅，0.安5%,60%較俺小者，不得結(jié)轉(zhuǎn)稗）頒（愛(ài)8霸）骯公益捐贈(zèng)

23、（應(yīng)納凹稅所得額30%哎的部分）鞍 藹（先扣生計(jì)費(fèi)，壩但不扣捐贈(zèng)額；柏算限額；再扣限頒額與生計(jì)費(fèi)算應(yīng)斑納所得額）暗（拜9哀）家庭生活混用俺的費(fèi)用傲（稅務(wù)核定分?jǐn)偘副壤?，分?jǐn)偤螅∑髽I(yè)部分可以扣吧）扮（稗10擺）伴虧損彌補(bǔ)，胺經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)皚機(jī)關(guān)審核后，柏最長(zhǎng)不得超過(guò)5奧年。哎（胺11隘）低值易耗品骯（金額小，一次百攤銷；金額較大暗，分期攤銷。價(jià)凹值標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)地吧方稅務(wù)局確定）霸。頒5、盎不得在所得稅前拜列支的項(xiàng)目半：奧同企稅：翱（1）資本性支百出；（2）被沒(méi)奧收的財(cái)物、支付拜的罰款；（3）哀繳納的個(gè)人所得背稅、稅收滯納金胺、罰金和罰款；骯（4板）各種贊助支出挨（搬廣告性的贊助支瓣出可扣）稗（5

24、）自然唉災(zāi)害或者意外事襖故損失有賠償?shù)陌椴糠郑唬?般）分配給投資者柏的股利；盎（稅后分紅）柏（7）用于個(gè)人愛(ài)和家庭的支出；凹（8）阿個(gè)體工商戶業(yè)主扳的工資支出氨不可扣；（雇矮主工資，相當(dāng)分拌紅。但是可扣的骯是生計(jì)費(fèi)200斑0元/月）敖（9）與生產(chǎn)經(jīng)按營(yíng)背無(wú)關(guān)哀的其他支出；傲（10）國(guó)家懊稅務(wù)總局規(guī)定不昂準(zhǔn)扣除的其他支胺出。昂6、固定資產(chǎn)折奧舊最短年限，與辦企稅不同的是：扒電子設(shè)備和輪船捌以外的運(yùn)輸工具般，以及與生產(chǎn)經(jīng)辦營(yíng)有關(guān)的器具、啊工具、家具等為霸5年。報(bào)省級(jí)稅笆務(wù)局審批。八7、遞延資產(chǎn)：拌與企稅不同：作壩為遞延資產(chǎn)中的爸開辦費(fèi)，自開始伴生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起熬不短于5年均額俺攤銷。（企稅是壩不短于

25、3年攤銷笆長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）皚。辦8、實(shí)行按年計(jì)板算、分月或季預(yù)暗繳、年終匯算清阿繳、多退少補(bǔ)。八個(gè)體工商戶實(shí)行敗自行申報(bào)，其他芭10項(xiàng)個(gè)稅實(shí)行伴代扣代繳。吧9、申報(bào)納稅期皚限：在次月7日拌內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年版度終了后3個(gè)月板匯算清繳。版10、律師個(gè)人柏出資興辦的獨(dú)資辦和扳合伙性質(zhì)的律師昂事務(wù)所的年度經(jīng)頒營(yíng)所得，按氨“奧個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擺所得隘”哎交。笆兼職律師取得工半資薪金性質(zhì)所得哎，與本單位工資百合并，自行申報(bào)叭，按工資交個(gè)稅擺。疤11、以每一個(gè)哀合伙人為納稅人半：1個(gè)人獨(dú)百資企業(yè)、合伙企翱業(yè)，2獨(dú)資挨或合伙性質(zhì)的私哎營(yíng)企業(yè)，3斑合伙制律師事務(wù)暗所，4負(fù)無(wú)盎限責(zé)任和無(wú)限連百帶責(zé)任的其他個(gè)哀人獨(dú)資、個(gè)

26、人合澳伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或擺組織。挨12、投資者興拔辦兩個(gè)或以上企啊業(yè)的，年度終了背時(shí)，應(yīng)匯總納稅傲。擺13、班1啊個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)芭外投資分回的利礙息或股息、紅利凹，跋2投資者從柏企業(yè)借款，佰年終后既不歸還奧，又未用于企業(yè)安，背按疤“唉利息、股息、紅百利所得跋”稗。芭三、對(duì)企事業(yè)單叭位的承包經(jīng)營(yíng)、壩承租經(jīng)營(yíng)所得板1、范圍：1版靶承包經(jīng)營(yíng)、承租捌經(jīng)營(yíng)；2轉(zhuǎn)愛(ài)包、轉(zhuǎn)租所得；敖3個(gè)人按月半或按次取得的工瓣資薪金所得。埃2、分類：1骯單位性質(zhì)變?yōu)榘€(gè)體戶，按矮“叭個(gè)體工商戶生產(chǎn)擺經(jīng)營(yíng)所得芭”礙納稅；百 岸 2單位背性質(zhì)不變，仍為扒企業(yè)，A 企業(yè)罷要交企業(yè)所得稅暗，翱B 稅后分紅：佰a 個(gè)人取得固凹定承包收入

27、，其啊余歸企業(yè)，按壩“耙工資薪金般”斑；柏 藹 頒B鞍上交固定費(fèi)用后邦，其余歸個(gè)人，辦按本項(xiàng)目交稅。案3、稅率：五級(jí)矮超額累進(jìn)稅率。笆4、應(yīng)納稅額=翱（收入總額（每鞍年）-2000扳*12）邦*適用稅率-速案算扣除數(shù)扮5、業(yè)主個(gè)人工昂資：A 企業(yè)所胺得稅前可以扣除柏； B 算個(gè)稅把時(shí)不能扣除，只伴能扣生計(jì)費(fèi)20扒00*月數(shù)。澳 業(yè)主上繳搬給企業(yè)的承包、笆承租費(fèi)算個(gè)稅時(shí)斑可以扣除。愛(ài)6、叭納稅人在一個(gè)年熬度內(nèi)分次取得承絆包、承租經(jīng)營(yíng)所扮得的，應(yīng)在把每次扮取得承包、承租岸經(jīng)營(yíng)所得后骯預(yù)繳敗稅款，年終匯算吧清繳，多退少補(bǔ)拜。如果納稅人的藹承包、承租期在八一個(gè)納稅年度內(nèi)跋經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)般月的，應(yīng)以其疤

28、實(shí)際承包、承租笆經(jīng)營(yíng)的期限艾為一個(gè)納稅年度氨計(jì)算納稅。柏7、納稅申報(bào)期凹限：年終一次性岸收入，取得之日昂起30日內(nèi)申報(bào)唉納稅；叭 一年內(nèi)分次奧取得，每次所得哎后7日內(nèi)預(yù)繳，骯年度終了后3個(gè)埃月內(nèi)匯算清繳。芭四、勞動(dòng)報(bào)酬所礙得盎1、29項(xiàng)內(nèi)容把：設(shè)計(jì)，裝潢，佰安裝，制圖，化阿驗(yàn)，測(cè)試，醫(yī)療耙，法律，會(huì)計(jì)，唉咨詢，講學(xué)，新胺聞，廣播，翻譯襖，審稿，書畫，芭雕刻，影視，錄佰音，錄像，演出靶，表演，廣告，疤展覽，技術(shù)服務(wù)拌，介紹服務(wù)，經(jīng)傲紀(jì)服務(wù)，代辦服熬務(wù)，其他。阿2、解析：1奧董事費(fèi)：A 伴在企業(yè)任職，按奧工資；B 沒(méi)有爸任職，按勞務(wù)報(bào)班酬。胺 2教搬師：A 從學(xué)校般所得，按工資；愛(ài)B 自行舉辦學(xué)版

29、習(xí)班、培訓(xùn)班的扮辦班收入或課酬熬收入，按勞務(wù)報(bào)壩酬。胺 3演哎員：A 本單位邦所得，按工資；板B 自己瓣“胺走穴敖”岸或與他人組合走柏穴，按勞務(wù)報(bào)酬扒。癌 4學(xué)伴生在校勤工儉學(xué)安，按勞務(wù)報(bào)酬。皚 5企把業(yè)給予的旅游獎(jiǎng)暗勵(lì)：A 雇員，柏按工資；B 非啊雇員，按勞務(wù)報(bào)版酬。熬 6個(gè)吧人兼職收入，按白勞務(wù)報(bào)酬。擺3、稅率：比例拔稅率20%，加背成征收。壩 拌1扣除費(fèi)用奧標(biāo)準(zhǔn)：A 4罷000元以內(nèi)，啊扣800元/次挨。B 大于40擺00元，扣20澳%。捌 20白澳2萬(wàn)，20%；霸 2萬(wàn) 5萬(wàn)凹，30%，-2熬000； 大班于5萬(wàn)，40%癌，-7000。柏4、應(yīng)納稅額=矮（每次收入-扣把除費(fèi)用）*20搬

30、%癌5、稗“藹次敗”巴：1同一項(xiàng)耙目連續(xù)性收入的鞍，以一個(gè)月內(nèi)取熬得的收入為一次拜；2一個(gè)月拌，跨縣地域的，吧應(yīng)分別計(jì)算。扳6、從勞務(wù)收入鞍中支付給中介和扳相關(guān)人員的報(bào)酬耙，一律不再扣除白（含在20%費(fèi)百用中）。板7、不含稅收入翱換算成含稅收入邦：礙1不含稅收靶入凹?jí)?360元，T哀代付=（不含稅背收入-800）岸/（1-20%昂）*20%；板2不含稅收挨入班爸3360元，T絆代付=八（不含稅收入-安速扣數(shù)）*（1版-20%）頒*稅率拜-速扣數(shù) 白 稅率為安20%，30%傲，40%埃 霸 霸 柏 盎 1-吧稅率*（1-2艾0%）五、稿酬所得般1、范圍：1霸作者去世后，扒財(cái)產(chǎn)繼承人取得把的遺作稿

31、酬，頒 2本佰單位記者、編輯爸在外單位的報(bào)紙拌、雜志上發(fā)表作按品，（另本單位熬人員在本單位發(fā)岸表作品，按工資安）板 3出凹版社的專業(yè)作者哀撰寫、編寫或翻拌譯的作品，由本凹社以襖圖書阿形式出版的。愛(ài)（另翻譯作品，艾關(guān)鍵看是否署名安：A 署名，按案稿酬計(jì)稅；B 傲不署名，按勞務(wù)搬報(bào)酬）敗2、稅率20%隘，減征30%。背即20%*（1凹-30%）伴3、扣除費(fèi)用標(biāo)八準(zhǔn)：A 40巴00元以內(nèi)，扣白800元/次。邦B 大于400翱0元，扣20%霸。辦4、半“胺次耙”邦：1同一作叭品，分筆付款，拔按一次，八加印般的付款，合并為巴一次。按 2在把不同的地方出版斑或發(fā)表，分別各捌處取得稿酬，分阿次征稅；斑3再版

32、，按敖一次。暗4連載，合昂并為一次。連載耙后再版，按另一扳次。版5合作出書罷的稿酬，先分，叭后扣，再繳稅。敗5、應(yīng)納稅額=案（每次稿酬收入按-扒扣除費(fèi)用）*2鞍0%*（1-3胺0%）澳六、特許權(quán)使用礙費(fèi)昂1、范圍：個(gè)人胺提供專利權(quán)、商班標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、按非專利技術(shù)以及盎其他特許權(quán)的使懊用權(quán)取得的所得頒。笆1作者將自昂己的文字作品手安稿原件或復(fù)印件氨公開拍賣所得；半（另拍賣其他東罷西，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓懊所得）傲 2個(gè)艾人取得特許權(quán)的翱經(jīng)濟(jì)賠償收入，鞍 3劇埃本使用費(fèi)。半2、稅率20%板。骯3、扣除費(fèi)用標(biāo)案準(zhǔn)：A 40霸00元以內(nèi)，扣隘800元/次。唉B 大于400霸0元，扣20%安。斑 個(gè)人從事技隘術(shù)轉(zhuǎn)

33、讓中所支付邦的中介費(fèi)，憑有熬效合法憑證，允扒許扣除。岸4、應(yīng)納稅額=敖（每次收入-扣把除費(fèi)用）*20巴%疤七、財(cái)產(chǎn)租賃所啊得昂1、范圍：出租罷建筑物、土地使隘用權(quán)、機(jī)器設(shè)備吧、車船及其他財(cái)叭產(chǎn)。岸 1商鋪般購(gòu)買者個(gè)人少支凹出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，班應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)拜租賃所得，按與巴房地產(chǎn)商協(xié)議規(guī)澳定的租賃月份數(shù)胺中平均分?jǐn)?。?、稅率20%巴。岸但個(gè)人出租居民稗住房，按10%壩。（個(gè)人出租商吧鋪，按20%）埃3、扣除費(fèi)用標(biāo)辦準(zhǔn)：1胺 半A 4000啊元以內(nèi)，扣80背0元/次。B 礙大于4000元唉，扣20%。伴 2一敗個(gè)月扣除一次費(fèi)奧用。白 3可捌扣項(xiàng)目：A 稅襖費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅，房版產(chǎn)稅，城建稅，埃教育費(fèi)附加

34、。笆 B哀 佰實(shí)際開支的修繕稗費(fèi)用；每月扣除盎上限為800元疤，可結(jié)轉(zhuǎn)下月扣拜除，直至扣完為凹止。百 C 笆生計(jì)費(fèi)，每次扣矮800元或20叭%。背D 房屋轉(zhuǎn)租，跋向房屋出租方支絆付的租金，憑租哎賃合同和合法憑叭據(jù)冷予從轉(zhuǎn)租收耙入中扣除。斑4、應(yīng)納稅額=澳捌每次（月）收入稗-可扣費(fèi)用頒稅金搬-修繕費(fèi)用（8阿00元為限）暗敖-扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)熬（800或俺“吧前*吧20%襖”半）*稅率昂例：某市居民住扒房，年租金96懊000元，修繕哀費(fèi)1200元，敗房產(chǎn)稅4%，營(yíng)辦業(yè)稅1.5%，板問(wèn)個(gè)稅。半 月租=9白6000/12瓣=8000元，襖稅金=8000俺*1.5%*（敗1+7%+3%搬）+8000*吧4%

35、=452元芭，修繕=800唉元愛(ài) 個(gè)稅=（笆8000-45般2-800）*隘（1-20%）哀*10%*12澳=539.84版*12=647懊8.08元爸5、個(gè)人出租居岸民住房：營(yíng)業(yè)稅百1.5%，房產(chǎn)笆稅4%，個(gè)稅1邦0%。罷八百、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得版1、范圍：轉(zhuǎn)讓骯有價(jià)價(jià)證券、股疤權(quán)、建筑物、土敗地使用權(quán)、機(jī)器瓣設(shè)備、車船及其哀他財(cái)產(chǎn)。挨2、析1個(gè)盎人轉(zhuǎn)讓在我國(guó)境把內(nèi)公開發(fā)行的股吧票，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓艾所得，免稅。背 跋 盎 2只針對(duì)拌集體所有制企業(yè)藹，職工個(gè)人取得哀股份形式，頒作為分紅依據(jù)藹，耙不擁有奧企業(yè)量化資產(chǎn)，背免稅。稗 斑以股份形式取得靶，參與企業(yè)稅后辦利潤(rùn)分配，獲得芭股息紅利，按伴“安利息、股

36、息、紅癌利所得白”柏交個(gè)稅。矮 敗 扳轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，以熬“案收入額-取得時(shí)哎實(shí)際支付的費(fèi)用翱和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用熬”壩余額，按骯“爸財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得艾”斑交個(gè)稅。懊3、個(gè)人出售自唉有住房：1安出售并1年內(nèi)，哀按市價(jià)購(gòu)房，可哀按比例退翱“稗納稅保證金礙”耙：A 新房?jī)r(jià)罷頒舊房，全退；B疤 小于時(shí)，按新皚房?jī)r(jià)占舊房?jī)r(jià)比般例退保證金。啊 2出售疤后，1年內(nèi)未購(gòu)白房，不退保證金絆，全作為個(gè)稅上哀繳國(guó)庫(kù)。辦 3躊行胺政區(qū)域售、購(gòu)住氨房，應(yīng)向保證金暗繳納地 稅務(wù)機(jī)疤關(guān)申請(qǐng)退還。辦 4愛(ài)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5安年以上，家庭唯挨一生活用房，免般個(gè)佰稅。百（免營(yíng)、城、教安、土地增值稅，搬要交印花稅）壩 邦 案 5年以內(nèi)的，把要交營(yíng)業(yè)稅

37、、印敖花稅、城建稅、矮教育費(fèi)附加。土岸地增值稅都是免疤稅。哎 5夫妻傲房，視為同一產(chǎn)啊權(quán)人。案4、應(yīng)納稅額=瓣（每次收入-財(cái)拔產(chǎn)原值和買、賣皚時(shí)合理稅費(fèi)）*跋20%氨5、按扳“扳次把”皚計(jì)征。靶6、允許扣除的班原值：（與收入壩相匹配的成本費(fèi)版用可扣除）暗1有價(jià)證券唉：把“半加權(quán)平均法愛(ài)”吧確定暗“伴買入價(jià)及買入時(shí)板相關(guān)費(fèi)用盎”瓣和傲“伴賣出時(shí)費(fèi)用澳”埃。暗2打包債權(quán)拌：按比例分?jǐn)偝砂１?。?個(gè)人購(gòu)買澳和處置打包債權(quán)稗時(shí)，發(fā)生的拍賣壩招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴百訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估敖費(fèi)及稅金等合理安稅費(fèi)，允許扣除班。唉7、個(gè)人財(cái)產(chǎn)向哀境外轉(zhuǎn)移，A 安財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在R哎MB15萬(wàn)以下般的，不需向稅務(wù)拔機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證敗

38、明。 B 大盎于15萬(wàn)的，向耙縣級(jí)或縣以上國(guó)爸、地稅申請(qǐng)稅收敗證明。 C 凹稅務(wù)機(jī)關(guān)在15翱日內(nèi)開具稅收證懊明。把8、拍賣：1案作者 A 自斑己的文字作品手巴稿原件或COP八Y，按扒“凹特許權(quán)使用費(fèi)拜”哎，（扣除800扳或20%后，按爸20%交個(gè)稅）鞍。拔 捌 拌 B 其他愛(ài)財(cái)產(chǎn)，按絆“艾財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得搬”昂（收入減除財(cái)產(chǎn)按原值和合理費(fèi)用拔后，余額按20扳%交個(gè)稅）。皚 2財(cái)阿產(chǎn)原值：A 通拔過(guò)商店、畫廊版爸實(shí)付價(jià)款； B阿 拍賣行佰隘價(jià)款+稅費(fèi)； 白C 祖?zhèn)魇詹匕畎潦詹氐馁M(fèi)用； 叭D 贈(zèng)送取得頒把受贈(zèng)時(shí)的稅費(fèi)；八E 其他般吧參考上面原則。哎 3合芭理費(fèi)用：實(shí)際支疤付的拍賣費(fèi)（傭扳金）、鑒定費(fèi)、

39、拌評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)岸、證書費(fèi)等。擺 4不礙能確定原值拌或暗稅費(fèi)的，按伴“埃轉(zhuǎn)讓收入額* 暗 3% 吧 敗”班交個(gè)稅。礙 海埃外回流文物，按壩“擺轉(zhuǎn)讓收入額* 安 2% 安 昂”癌交個(gè)稅。板9、轉(zhuǎn)讓上市公矮司限售股所得，俺自懊2010年1月巴1日疤起，按皚“懊財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得靶”班20%稅率。阿應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)霸讓收入-（限售啊股原值+合理稅扮費(fèi)）*20%唉不能提供原值和翱稅費(fèi)的合理憑證按，稅務(wù)局按收入盎額15%扣除。板九、利息、股息佰、紅利所得，十稗、偶然所得，十哎一、其他所得岸1、稅率20%懊。案2、應(yīng)納稅額=拔收入額*20%頒3、利息等：佰1免稅：A 罷國(guó)債利息收入，板B 金融債券利壩息收入， C

40、敖教育儲(chǔ)蓄存款利斑息收入， D 敖儲(chǔ)蓄存款利息。巴（另企業(yè)債券利拔息收入要征稅）稗 2集班體企業(yè)的量化資搬產(chǎn)： A 以股辦份形式取，只作鞍分紅依據(jù)，不擁柏有所有權(quán)的，不把交個(gè)稅。拜 斑 案 板 B 捌以股份形式取得懊，有所有權(quán)，參岸與企業(yè)稅后利潤(rùn)皚分配，按哀“艾股息、紅利啊”翱交個(gè)稅。邦 3股票暗股利，按股票票吧面金額為收入額愛(ài)，計(jì)個(gè)稅。（票愛(ài)面面值通常為1佰元*股數(shù)）鞍 4減半岸征收：A 邦境內(nèi)矮上市暗公司的股息分紅叭，所得額減半征盎收，即 收入額板*20%*50版%；挨 胺 跋 B 證券投資奧基金從翱境內(nèi)爸上市挨公司取得股息紅愛(ài)利，減半征收。骯4、偶然所得：瓣1范圍：得胺獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩扒及

41、其他。參加企安業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活懊動(dòng)而取得贈(zèng)品所暗得，也是。隘 2個(gè)人澳買福利、賑災(zāi)、爸體育彩票，一次啊中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)拌元以下（含）哀，免稅。 超過(guò)盎1萬(wàn)元，全額征叭稅。瓣5、其他所得：半1范圍： 絆攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，擔(dān)保瓣報(bào)酬。版?zhèn)€人所得稅計(jì)算澳部分癌一、工資薪金（啊九級(jí)差額累進(jìn)稅敗率）伴1、一般：應(yīng)納鞍稅額=（當(dāng)月工懊資-2000或暗4800）*適唉用稅率-速扣數(shù)搬。哀2、全年一次性哎獎(jiǎng)金：伴“背獎(jiǎng)金/阿12瓣”跋，如果當(dāng)月工資叭低于2000，挨則哀“拌（獎(jiǎng)金-差額）藹/芭12隘”敖，找稅率，捌 應(yīng)納稅額=（傲獎(jiǎng)金或佰“頒獎(jiǎng)金-差額百”笆）*適用稅率-岸速扣數(shù)。礙3、稅后工資：扳換算成稅前工資霸，再計(jì)

42、稅。奧1雇主全額骯代付： 應(yīng)納稅版所得額=（不含罷稅收入-費(fèi)用扣氨除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣罷除數(shù)）/（1-藹稅率） 奧稅后收入稅率吧表芭2雇主部分扮代付癌疤定額：應(yīng)納稅所疤得額=稅后收入八+雇主代負(fù)擔(dān)的百稅款-費(fèi)用扣除百標(biāo)準(zhǔn)疤 疤疤定率：應(yīng)納稅所埃得額=（未含雇辦主負(fù)擔(dān)的稅款的扳收入-費(fèi)用扣除版標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除奧數(shù)*負(fù)擔(dān)比例）啊/（1-稅率*凹負(fù)擔(dān)比例）翱4、不含稅全年辦一次性獎(jiǎng)金：除耙以12后找不含八稅月收入，找稅版后收入稅率和速叭扣數(shù)，換算成含澳稅全年一次性獎(jiǎng)跋金，再計(jì)稅。叭5、外籍人員，白不滿一個(gè)月所得艾，再換算成一個(gè)暗月所得，找稅率翱，算稅額，再乘扳以實(shí)際工作天數(shù)瓣占當(dāng)月總天數(shù)比罷例。佰6、解除勞

43、動(dòng)補(bǔ)愛(ài)償金，超過(guò)3倍絆平均工資部分交擺稅。工作年限數(shù)敖超過(guò)12年，按凹12除。芭 例：工作15爸年。（8400胺0-18000襖*3）/12=壩2500元，（矮2500-20半00）=500般，稅率為5%藹 應(yīng)交罷個(gè)稅=500*藹5%*12=3哀00元。頒7、無(wú)住所，非胺居民個(gè)人：絆1在華天數(shù)壩小于90日（或絆183日），境懊內(nèi)所得、境內(nèi)支礙付跋伴交個(gè)稅；境外支隘付扳伴免稅。扮 例：境內(nèi)敗付3萬(wàn)，境外付疤5萬(wàn)，九月在華把24.5天。則般個(gè)稅=（80翱000-480拔0）*35%-扳6375*罷（3/8）把*盎（24.5/3鞍0）胺=6108.1敗6百2在華天數(shù)般（90日或18鞍3日，1年），柏

44、境內(nèi)所得、境內(nèi)爸外支付都交個(gè)稅安。班 例：個(gè)稅愛(ài)=（8000吧0-4800）拔*35%-63扳75*（24頒.5/30）=矮16288.4百2元哀3在華天數(shù)藹1年，5年扮（礙），境內(nèi)所得全骯交，境外所得、版境內(nèi)支付要交。案境外支付啊翱免稅。芭 例：境外拌工作5.5天，白所得境外支付1案萬(wàn)。則個(gè)稅=唉（90000-敖4800）*4按0%-1037懊5*1-佰（1/9）哀*胺（5.5/30奧）頒=23222凹.12暗二、個(gè)體工商戶伴生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 藹（五級(jí)超額累進(jìn)按稅率）熬1、應(yīng)納稅額=鞍收入總額-（阿成本+費(fèi)用+損叭失+準(zhǔn)予扣除的皚稅金）-拜生計(jì)費(fèi)敖2000元/月懊*適用稅率-把速扣數(shù)按2、1借款

45、擺利息按銀行標(biāo)準(zhǔn)疤扣，壩2研發(fā)類：奧購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值奧在5萬(wàn)元以下的盎測(cè)試儀器和試驗(yàn)敖性裝置的購(gòu)置費(fèi)靶，可一次性扣除癌；超過(guò)5萬(wàn)的，背作固定資產(chǎn)，提靶折舊。懊3合理工資氨薪金支付可扣，跋不包括業(yè)主個(gè)人傲工資襖。疤4工會(huì)經(jīng)費(fèi)捌2%，福利費(fèi)1藹4%，教育經(jīng)費(fèi)版2.5%。胺5廣告費(fèi)和拌業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷翱售收入15%扣敗，超額結(jié)轉(zhuǎn)下年哎。拜6業(yè)務(wù)招待拔費(fèi)：銷售收入0擺.5%，發(fā)生額爸60%較小者。吧7公益捐贈(zèng)扮：應(yīng)納稅所得額敖30%扣。不扣扮除公益捐贈(zèng)額和岸業(yè)主個(gè)人工資來(lái)伴計(jì)算限額。案8虧損彌補(bǔ)捌最長(zhǎng)不得超過(guò)5藹年。柏三、對(duì)企事業(yè)單拌位承包、承租經(jīng)皚營(yíng)所得骯 （五級(jí)超額拔累進(jìn)稅率）扮1、把應(yīng)納稅額=（個(gè)霸人承包、承租經(jīng)疤營(yíng)拜年阿收入總額-20氨00*12）*把適用稅率-速扣叭數(shù)邦2、1收入扒按年計(jì)算。將業(yè)扳主個(gè)人工資收入擺合并計(jì)入。柏2生計(jì)費(fèi)每柏月2000可扣