現(xiàn)代企業(yè)審計職業(yè)規(guī)范體系講義

1、凹審計職業(yè)規(guī)范體扮系第（一）部分一、大綱奧（一）注冊會計拜師考試與注冊登傲記 靶（二）注冊會計翱師業(yè)務范圍 凹（三）會計師事唉務所 辦（四）注冊會計氨師協(xié)會 扒（五）注冊會計搬師行業(yè)的管理體翱制二、重點、難點佰（一）注冊會計把師考試與注冊登半記 礙1.申請注冊的拜條件（向省、自皚治區(qū)、直轄市注襖協(xié)提出）把（1）考試斑成績合格頒（2）從事審計按工作傲兩年岸以上安2.不予注冊的礙情形熬（1）不具有完半全案民事行為能力辦的；礙（瓣2板）因受刑事處罰阿，自哀刑罰吧執(zhí)行完畢之日起拔至申請之日止不八滿5年的；八（凹3扮）因在財務、會扮計、審計、企業(yè)案管理或者其他懊經(jīng)濟管理工哀作中扒犯有嚴重錯誤拌受行政處罰

2、、撤霸職以上處分，自熬處罰、處分決定懊之日起至申請注拔冊之日止不滿2百年的；般（4）受班吊銷敖注冊會計師俺證書傲的處罰，自處罰癌決定之日起至申擺請注冊之日止不皚滿5年的；挨（5）國務院財罷政部門規(guī)定的其皚他不予注冊的情襖形的。懊3.般 撤消注冊的情俺形笆（1）完全喪失擺民事行為能力笆的；?。ò?愛）受安刑懊事處靶罰愛的；板（凹3巴）因在財務、會壩計、審計、企業(yè)靶管理工作中絆犯有嚴重錯誤稗受行政處罰、撤捌職以上處分的；?。ò?挨）自行襖停止執(zhí)行霸注冊會計師斑業(yè)務唉滿1年的。敖（二）注冊會計盎師業(yè)務范圍 壩1. 審計業(yè)務爸（把屬于法定業(yè)務，百非CPA不得承凹辦愛）佰（1）擺審查熬企業(yè)拔會計報表伴，

3、出具審計報告霸；佰背 是國家有效制扮止和防范利用會罷計報表弄虛作假安，提高會計質(zhì)量巴的重要手段，是版會計監(jiān)督體系的皚重要組成部分霸敖 安不僅阿上市公司把需要CPA審計柏，國有企業(yè)及其佰他企業(yè)也需要C哎PA審計昂埃 哀國務院于200板0年公布并與2奧001年1月1百日施行的企業(yè)罷財務會計報告矮，要求愛國有企業(yè)、國有扳控股的或占主導挨地位的企業(yè)巴應當在至少每年按一次的職工代表靶大會上公布財務扮會計報告，并重藹點說明CPA審疤計的情況巴（佰2半）驗證企業(yè)資本敗，出具安驗資靶報告；（企業(yè)設伴立和變更注冊資胺本時）澳（靶3癌）辦理企業(yè)壩合并、分立、清懊算事宜中的審計搬業(yè)務，出具有關把的報告；扳（笆4扒）

4、辦理法律、行藹政法規(guī)規(guī)定的捌其他審計業(yè)務澳，出具相應的審熬計報告。（如第背一章的特殊目的岸的審計業(yè)務）笆2挨. 會計咨詢和擺會計服務業(yè)務胺（三）會計師事俺務所 骯1.佰形式案（4種）爸：獨資、普通合罷伙、有限公司制隘、有限責任合伙骯制。把我國的只準設立敗有限責任壩會計師事務所和埃合伙礙會計師事務所，愛不準斑個人設立懊獨資拜會計師事務所。安2. 設立與審笆批（向省、自治唉區(qū)、直轄市注協(xié)隘提出申請）叭（懊1）有限責任會懊計師事務所扒有限責任會計師稗事務所是指由注翱冊會計師發(fā)起設斑立、承辦注冊會鞍計師業(yè)務并負有疤限責任的社會中耙介機構(gòu)。設立條件：案胺不少于人民幣吧30傲萬元百的注冊資本；背絆有八10

5、氨名以上稗在國家規(guī)定的職頒齡以內(nèi)的專職從哀業(yè)人員，其中至骯少有岸5拔名注冊會計師；巴吧有矮5板名搬以上符合規(guī)定條絆件的拜發(fā)起耙人；白版有固定的般辦公場所阿；皚藹審批機關規(guī)定的埃其他條件。半（背2瓣）合伙會計師事半務所暗合伙設立的會計安師事務所債務由般合伙人按出資比藹例或者協(xié)議的約盎定，以各自的財敗產(chǎn)承擔責任，合霸伙人對會計師事拜務所的債務承擔哀連帶責任。設立條件：佰辦有巴兩名以上靶符合規(guī)定的注冊瓣會計師為藹合伙人按，由合伙人聘用凹一定數(shù)量伴符合規(guī)定條件的板注冊會計師和其瓣他專業(yè)人員參加哀會計師事務所工罷作；擺半有固定的傲辦公場所澳和必要的叭設施奧；耙笆有能夠滿足執(zhí)業(yè)氨和其他業(yè)務工作伴所需要的百

6、資金般。罷作為合伙會計師吧事務所的合伙人扒條件：熬罷必須是吧中國公民盎；昂啊持有中華人民共邦和國版注冊會計師白有效證書，有拜5年以上阿獨立審計業(yè)務的伴經(jīng)驗和瓣良好盎的百道德昂記錄；盎凹不在其他單位邦從事謀取工資收懊入的工作；癌愛至申請日止在申伴請注冊地連續(xù)案居住1年礙以上。吧合伙會計師事愛務所設立及審批艾試行辦法規(guī)定壩：皚“版合伙會計師事務拌所應當建立風險佰基金，絆或挨向保險機構(gòu)投保隘職業(yè)保險。建立襖風險基金的，每八年提取的基金數(shù)巴應當不少于業(yè)務皚收入的阿10%壩。合伙會計師事隘務所的收入，扣半除各項費用，按奧合伙人應分配額稗繳納所得稅后，拔提取不低于般30%奧作為共同基金，按其余部分由合伙襖

7、人按照協(xié)議進行版分配。共同基金佰屬于合伙人權(quán)益八。熬”3. 業(yè)務承接吧在我國，注冊會哎計師不能以個人跋名義承辦業(yè)務，隘而必須由事務所半統(tǒng)一接受委托；暗審計除應由注冊扒會計師本人簽署靶外，還必須加蓋埃事務所的公章。般4.申請從事證盎券、期貨相關業(yè)拜務許可證的條件鞍（1）注冊會計案師跋按所在昂會計師事務凹所已取得許可證按或符合申請許可熬證的規(guī)定條件并跋已提出申請；襖唉具有證券、期貨背相關業(yè)務資格吧考試合格拜證書；胺靶取得注冊會計師骯證書背1般年斑以上；扳佰不超過唉60罷歲；耙埃執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)叭道德叭良好般，在以往白3年瓣執(zhí)業(yè)活動中沒有澳違法違規(guī)行為。氨（2）會計師事般務所敗翱依法八成立3年鞍以上，

8、內(nèi)部質(zhì)量叭控制制度和其他哀管理岸制度健全并有效伴執(zhí)行，執(zhí)行質(zhì)量瓣和職業(yè)道德搬良好胺，在以往頒3叭年昂執(zhí)行活動中疤沒有違法違規(guī)罷行為；伴拜具有澳20俺名以上隘取得證券、期貨哎相關業(yè)務資格考愛試合格證書或者鞍已經(jīng)取得許可證唉的注冊計師；礙版60擺周歲以內(nèi)注冊會皚計師佰不少于扒40罷人骯；芭扒上年度吧業(yè)務收入按不低于擺800板萬元；澳艾有限責任會計師佰事務所的辦實收資本敗不低于芭200艾萬元，合伙會計佰師事務所凈資產(chǎn)芭不低于100萬骯元。懊（四）注冊會計敗師協(xié)會 1. 會員分類斑注協(xié)為注冊會計芭師行業(yè)管理組織扳，會員有三類：（1）個人會員皚條件：全科合格懊、經(jīng)批準和原來?？己撕细癜曳诸悾涸谑聞账藢?/p>

9、職工作的執(zhí)業(yè)拔會員；非執(zhí)業(yè)會疤員（2）團體會員扳條件：依法批準隘設立的事務所，昂均為團體會員鞍（3） 名譽會疤員2. 協(xié)會機構(gòu)（1）權(quán)力機構(gòu)哀最高權(quán)力機構(gòu)是懊全國會員代表大跋會，每3年舉行頒一次；協(xié)會理事佰會由全國會員代拔表大會選舉組成俺，任期3年，可艾以連選連任。理班事會必須每年召盎開一次全體會議凹。阿（2）常設辦事背機構(gòu)吧由秘書長、副秘拔書長及專職人員絆組成。霸（五）注冊會計背師行業(yè)的管理體挨制敖1. 法律規(guī)范奧：注冊會計師拌法2. 政府監(jiān)督伴昂財政部門：業(yè)務巴監(jiān)督、違紀處理艾、制定收費標準白（伴收費標準的制定拌主要是絆依據(jù)注冊會計師礙業(yè)務的工作量案）扳；骯盎工商、稅務部門傲：工商登記、業(yè)

10、把務范圍監(jiān)督、稅疤收征管；把皚中國證券監(jiān)督管板理委員會：審核笆確認與監(jiān)督。凹3跋行業(yè)自律：注鞍協(xié)三、本章作業(yè)八（一）單項選擇癌題愛1下列（隘 胺）時間申請注冊癌者，受理申請的絆注冊會計師協(xié)會把不予注冊。邦被吊銷注冊會計稗師證書后的第六霸年吧服刑已滿五年，叭出獄后的第四年罷因貪污盜竊被開暗除公職后的第三背年礙受行政記大過處搬分后的第四年愛2下列（愛 凹）情形下，已取芭得注冊會計師證唉書的人員將被注拜冊會計師協(xié)會撤版銷注冊、收回注澳冊會計師證書。斑因意外事故造成捌神志不清達十四佰天被判服刑六個月礙自行停止執(zhí)行注班冊會計師業(yè)務十班個月半被事務所派往國按外交流學習兩年拔3下列（辦 案）業(yè)務非注冊會懊計

11、師也可以依法哎承辦。稅務代理熬對簡要會計報表板的審計壩對法規(guī)、合同所稗涉及的財務會計岸規(guī)定的遵循情況艾的審計扳驗證企業(yè)資本，拌出具驗資報告百4我國設立有敗限責任會計師事澳務所時，注冊資岸本不得少于人民鞍幣（暗 昂）。10萬元20萬元30萬元沒有限制百5下列關于申八請成為會計師事半務所合伙人的注班冊會計師必須符岸合的條件提法正唉確的是（埃 跋）。般在中華人民共和翱國境內(nèi)居住跋持有中華人民共板和國注冊會計師熬有效證書，有扳5瓣年以上在會計師巴事務所從事獨立按審計業(yè)務的經(jīng)驗搬和良好的道德記絆錄。叭不在其他單位從拔事工作奧不論戶口是否在凹申請注冊地，只暗要從申請日起在百申請注冊地連續(xù)爸居住班1把年以上

12、。敖6我國的合伙阿會計師事務所每敖年應當提取不少八于業(yè)務收入襖10%凹所建立的基金是八（跋 氨）。共同基金職業(yè)保險事業(yè)發(fā)展基金風險基金搬7注冊會計師懊申請從事證券、拜期貨相關業(yè)務許罷可證，下列條件昂提法不正確的是壩（艾 阿）。翱所在會計師事務暗所符合申請許可罷證的規(guī)定條件并搬已提出申請襖具有證券、期貨扳相關業(yè)務資格考奧試合格證書巴執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)襖道德良好，在以俺往邦2氨年執(zhí)業(yè)活動中沒愛有違法違規(guī)行為板。不超過60歲傲8有限責任會耙計師事務所申請案從事證券、期貨班相關業(yè)務許可證叭的，其實收資本藹不低于（靶 疤）。30萬元100萬元150萬元200萬元擺9在我國，對凹會計師事務所依芭法進行管理的部

13、伴門不包括（氨 百）。財政部門工商、稅務部門暗中國證券監(jiān)督管辦理委員會審計部門跋10會計師事扮務所的收費標準板由（熬 頒）會同物價管理般部門制定。挨省級工商、稅務哀部門省級財政部門拜省級注冊會計師稗協(xié)會會計師事務所扒（二）多項選擇艾題哎1國務院財政半部門和省、自治襖區(qū)、直轄市人民鞍政府財政部門矮,辦依法對注冊會計礙師、會計師事務氨所和注冊會計師挨協(xié)會進行監(jiān)督、靶指導芭,絆其具體內(nèi)容包括斑(翱 昂)俺。辦A.芭 業(yè)務監(jiān)督 B. 違紀處理伴C.爸 注冊登記捌 熬D.伴 制定收費標準艾2由于合伙會礙計師事務所負無挨限責任百,哀因此財政部規(guī)定吧合伙會計師事務辦所應當罷(笆 板)藹。扳A.襖 建立風險基

14、金隘 叭B.藹 提取共同基金藹C.扮 投保職業(yè)保險哎D.伴 提取發(fā)展基金俺3中國注冊會扮計師協(xié)會的會員爸有（ ）。A. 個人會員B. 團體會員C. 終身會員D. 名譽會員壩4我國會計師扒事務所的類型包爸括（ ）。扳A.拔 獨資會計師事阿務所巴B.芭 合伙會計師事胺務所暗C.半 有限責任會計骯師事務所班D.懊 有限責任合伙瓣制會計師事務所矮5會計咨詢、笆會計服務業(yè)務包壩括（ ）。A. 稅務代理邦B.伴 擔任常年會計懊顧問 C. 驗資 D. 代理記賬（三）判斷題板1具有會計或背相關專業(yè)（指審疤計、統(tǒng)計、經(jīng)濟跋）中級以上專業(yè)芭技術職稱者在參凹加注冊會計師全俺國統(tǒng)一考試時可疤以申請免試一門安科目。（

15、哎 ）扮2對于香港、叭澳門、臺灣地區(qū)扒居民及外國籍公骯民，應按照對等愛原則，決定其是頒否能參加中國注耙冊會計師統(tǒng)一考俺試。（ 白）鞍3，全國考試辦巴公室負責制定與澳考試有關的方針板、政策，全面領拔導和組織考試工白作。（ 敗）按4只要注冊會伴計師考試全科合翱格，并加入會計扒師事務所者，即哀為注冊會計師。哎（ ）皚5財政部和各岸省級財政主管部把門負責辦理注冊暗會計師的注冊。絆（ ）耙6按照可信性拔保證約定準則引案入的阿“按可信性保證澳”拔概念，注冊會計伴師發(fā)表意見的對柏象只包括非財務敖信息、系統(tǒng)和過俺程、行為等。（斑 ）胺7會計咨詢、愛會計服務業(yè)務屬八于法定業(yè)務，非耙注冊會計師不得埃承辦。（ 盎

16、）罷8驗資屬于注癌冊會計師的會計凹服務業(yè)務。（ 捌 ）澳9當今注冊會半計師職業(yè)界組織靶形式發(fā)展的一大唉趨勢是有限責任叭合伙制會計師事襖務所。（ 艾 ）岸10合伙會計白師事務所以其全安部資產(chǎn)對其債務拌承擔責任，合伙俺人以其出資額為熬限承擔責任。（岸 ）啊11我國不允稗許設立獨資的會哎計師事務所。（八 ）芭12注冊會計扒師承辦審計業(yè)務扮時，可以按會計疤師事務所自定收鞍費標準收費。（奧 ）伴13會計師事矮務所在承辦業(yè)務絆時，有權(quán)查閱所班有有關的財務會柏計資料和文件，案不需經(jīng)被審計單敖位同意。（ 礙 ）瓣14從事證券敗、期貨相關業(yè)務班的會計師事務所吧，其資格是終身絆制；從事證券、般期貨相關業(yè)務的鞍注冊

17、會計師，其絆資格則有可能因哀執(zhí)業(yè)中的違規(guī)行矮為而被取消。（邦 ）吧15會計師事藹務所經(jīng)有關方面啊推薦，由理事會凹批準，可以加入盎中國注冊會計師癌協(xié)會成為團體會百員。（ 盎）暗16中國注冊癌會計師協(xié)會的最伴高權(quán)力機構(gòu)是財瓣政部。（ 捌 ）芭17與美國注佰冊會計師管理模壩式相比較，英國按注冊會計師管理伴模式的自律程度埃更高。（ 伴 ）巴18中國注冊俺會計師協(xié)會是注邦冊會計師行業(yè)的皚自律組織。（ 襖 ）（四）簡答題頒簡述我國注冊會拔計師的業(yè)務范圍鞍。拌2簡述對于申挨請注冊者不予注半冊的情形。白第二柏章半阿審計挨職業(yè)佰規(guī)范體系艾（第二部分）辦及斑第四章 審計翱人員職業(yè)道德一、大綱百（一）獨立審計瓣準則

18、 愛（二）審計質(zhì)量挨控制準則 扳（三）職業(yè)道德阿準則 唉（四）后續(xù)職業(yè)邦教育準則罷二、芭重點、難點八（一）獨立審計胺準則（職業(yè)規(guī)范哎體系的核心部分板）板1擺獨立審計準則俺的性質(zhì)懊（1）是規(guī)范注礙冊會計師執(zhí)業(yè)的稗行為準則；稗（2）既對注冊案會計師的業(yè)務素昂質(zhì)提出要求，也笆向社會提供審計埃質(zhì)量保證，是衡懊量注冊會計師審巴計工作質(zhì)量的權(quán)暗威性標準；瓣獨立性為審計工稗作的靈魂，必須挨恪守獨立、客觀柏、公正的原則，安不得出具虛假、板不實和帶有誤導案性質(zhì)的審計報告疤（3）是通過注礙冊會計師執(zhí)行審啊計程序體現(xiàn)出來懊的；白（4）是發(fā)表審笆計意見的客觀依敖據(jù)。拌注冊會計師在出奧具審計報告前，吧應當完成預定的昂審

19、計程序，獲取埃充分、適當?shù)膶彴河嬜C據(jù)，形成適啊當?shù)膶徲嫿Y(jié)論愛2. 獨立審計啊準則的作用岸（1）可以贏得斑社會公眾的廣泛按信任；安（2）可以提高扮注冊會計師審計奧工作質(zhì)量；八（3）可以維護柏會計師事務所和疤注冊會計師的合辦法權(quán)益；板（4）可以促進岸審計經(jīng)驗交流。扒3中國獨立審哎計準則體系擺注冊會計師執(zhí)業(yè)班準則由中國靶注冊會計師協(xié)會吧負責擬訂，報阿財政部愛批準后施行。拌獨立審計準則邦是用來規(guī)范注冊柏會計師執(zhí)行審計胺業(yè)務，獲取審計板證據(jù)，形成審計板結(jié)論，出具審計搬報告的專業(yè)標準鞍。背只要注冊會計師藹執(zhí)行審計業(yè)務是巴以發(fā)表審計意見拔為目的，均應遵伴照執(zhí)行。注冊會斑計師執(zhí)行其他相俺關業(yè)務，可以參百照執(zhí)行

20、。挨（1）獨立審計敖準則的框架與結(jié)拜構(gòu)把獨立審計準則由挨三個安層次組成：辦搬第一層次：獨立按審計扳基本準則般；盎獨立審計基本準般則是獨立審計準敖則的背總綱阿，是對注冊會計芭師的資格條件、岸執(zhí)業(yè)行為的癌基本規(guī)范扳，是制定獨立審背計具體準則、實骯務公告和執(zhí)業(yè)規(guī)板范指南的扳基本依據(jù)。跋傲第二層次：獨立罷審計扮具體準則敖與獨立審計絆實務公癌告；扮獨立審計藹具體準則胺是對注冊會計師靶執(zhí)行各項獨立拜審計業(yè)務罷、出具審計報告辦的具體規(guī)范；獨翱立審計皚實務公告白，是對注冊會計拔師執(zhí)行各項巴特殊礙行業(yè)、特殊目的按、特殊性質(zhì)的審暗計吧業(yè)務敖的具體規(guī)范。俺啊第三層次：執(zhí)業(yè)敗規(guī)范挨指南搬。安執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是般依據(jù)第一、

21、二層礙次準則制定的，辦是對獨立審計基按本準則、具體準唉則和實務公告的癌解釋和補充說明柏，為注冊會計師吧執(zhí)行各項審計業(yè)傲務提供可操作的拌指導性意見辦。埃從權(quán)威性講，第耙一、二敖層次的準則屬于跋法定要求笆，只要注冊會計暗師執(zhí)行審計業(yè)務般，對外出具審計哎報告，都要遵照靶執(zhí)行。第三層次昂的準則不具有強靶制性。捌（2）頒搬獨立審計基本準佰則的框架與內(nèi)哀容（此部分內(nèi)容白應熟記）藹獨立審計基本準跋則的核心內(nèi)容為霸：一般準則、外耙勤準則和報告準唉則。一般準則懊A頒 獨立耙審計的目的捌是對被審計單位板會計報表的合法壩性、公允性及會般計處理方法的一凹貫性發(fā)表審計意疤見。俺B稗 擔任獨立審計邦工作的般注冊會計師應當

22、笆具備辦專門學識與經(jīng)驗背，經(jīng)過適當?shù)膶０藰I(yè)訓練，并具有扳足夠的分析、判斑斷能力。版C 注冊會計師稗應當遵守安職業(yè)道德規(guī)范案，恰守獨立、客絆觀、公正的原則懊，并以應有的職擺業(yè)版謹慎盎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)版務、發(fā)表審計意奧見。鞍D 注冊會計師安對審計過程中知按悉的商業(yè)秘密應稗當扒保密壩并不得利用其隘為自己或他人謀八取利益。癌E 按照獨立審捌計準則的要求出安具審計報告，保按證審計報告的真礙實性、合法性是奧注冊會計師的般審計責任皚；建立健全內(nèi)部壩控制制度，保護昂資產(chǎn)的安全、完頒整，保證會計資佰料的真實、合法八、完整是被審計頒單位的俺會計責任鞍。注冊會計師的吧審計責任不能替辦代、減輕或免除哎被審計單位的會襖計

23、責任。翱F 注冊會計師稗的審計意見應耙合理保證胺會計報表使用人隘確定已審計會計吧報表的扮可靠程度霸，暗但不能被認為巴是對被審計單位唉持續(xù)經(jīng)營能力及傲其經(jīng)營效率、效隘果所做出的承諾拌。（審計意見的氨作用）外勤準則懊A安 注冊會計師應拌當在了解被審計板單位基本情況的壩基礎上，由會計矮師事務所接受委敖托，簽訂芭審計業(yè)務約定書愛。俺B捌 注冊會計師執(zhí)拜行審計業(yè)務，應柏當編制稗審計計劃艾，對審計工作做扮出合理安排。安C壩 注冊會計師應氨當邦研究和評價壩被審計單位的相澳關疤內(nèi)版部叭控邦制制度，據(jù)以確癌定實質(zhì)性測試的拜性質(zhì)、時間和范疤圍。版注冊會計師對在柏審計過程中發(fā)現(xiàn)按的內(nèi)部控制制度澳的重大缺陷，應骯當向

24、被審計單位阿報告，如有需要挨，可出具管理建爸議書。伴D 注冊會計師吧在進行符合性測佰試和實質(zhì)性測試爸時，骯一般俺應采用般抽樣審計哀方法。吧E 注冊會計師吧可以運用檢查、耙監(jiān)盤、觀察、查岸詢及函證、計算奧、分析性復核等版方法，以獲取巴充分、適當稗的審計證據(jù)。罷F 注冊會計師霸應當將審計計劃叭及其實施過程、伴結(jié)果和其他需要拌加以判斷的重要案事項，記錄于扮審計工作底稿班。稗G 注冊會計師吧可以根據(jù)需要配按備相應的芭業(yè)務助理矮人員和聘請頒專家敗協(xié)助工作，但應背對其工作結(jié)果負暗責。奧H 注冊會計師頒應當對被審計單笆位的挨期后事項、或有矮損失及持續(xù)經(jīng)營搬能力爸等重要事項予以板關注伴，必要時，應在捌審計報告

25、中予以敖反映。巴I 在電子數(shù)據(jù)吧處理環(huán)境下，注叭冊會計師利用笆計算機輔助審計挨技術執(zhí)行審計程辦序時，不應改變安審計目標與范圍昂。拔J 注冊會計師鞍在審計過程中應拔充分考慮絆審計重要性與審班計風險辦。報告準則骯A 注冊會計師昂應當在實施必要斑的審計程序后，罷以經(jīng)過核實的審邦計證據(jù)為依據(jù)，爸形成審計意見，挨出具審計報告。唉B矮 審計報告應當壩說明審計范圍、靶會計責任與審計礙責任、審計依據(jù)伴和已實施的主要壩審計程序等事項敖。（范圍段）扮C襖 審計報告應當絆說明，被審計單巴位會計報表的編爸制是否符合企業(yè)辦會計準則及國家耙其他有關財務會昂計法規(guī)的規(guī)定，百在所有重大方面挨是否公允地反映挨了其財務狀況、盎經(jīng)

26、營成果和資金俺變動情況，以及霸所采用的會計處襖理方法是否遵循頒了一貫性原則。礙（意見段）班D扒 注冊會計師可翱以出具無保留意頒見、保留意見、瓣否定意見和拒絕扮表示意見埃四種類型拔的辦審計報告癌。在表示保留意八見、否定意見或擺拒絕表示意見時翱，艾應明確說明理由矮，并在可能情況耙下，指出其對會案計報表反映的影擺響程度。瓣巴（二）質(zhì)量控制半準則俺1. 質(zhì)量控制辦含義班所謂質(zhì)量控制，壩是指會計師事務熬所為了確保審計礙質(zhì)量符合獨立審盎計準則的要求而岸建立和實施的控壩制政策和程序的啊總稱。叭（1）質(zhì)量控制凹應是板整個會計師事務暗所笆全盤考慮，實行爸全面控制；熬（矮2藹）質(zhì)量控制的爸根本目的捌在于保證審計質(zhì)

27、啊量符合獨立審計瓣準則的要求；隘（巴3稗）審計質(zhì)量合格翱與否的扳衡量標準阿是獨立審計準則芭；哎（拜4絆）質(zhì)量控制系由扳控制政策和程序埃構(gòu)成拜。叭2. 質(zhì)量控制把的作用愛（1）是保證獨巴立審計準則得到挨遵守和落實的重版要手段；叭（2）是會計師拌事務所內(nèi)部控制礙體系的核心部分芭；芭（3）是會計師斑事務所生存和發(fā)巴展的基本條件，版是整個注冊會計叭師職業(yè)贏得社會唉信任的重要措施耙。疤3中國注冊會板計師質(zhì)量控制扳基本準則搬（應熟記該部分扮內(nèi)容）癌各會計師事務所懊應合理制定和運矮用兩個層次的質(zhì)懊量控制政策和程扮序：一是各會計案師事務所審計工皚作的全面質(zhì)量控案制政策和程序，柏以使所有審計工壩作符合獨立審計挨

28、準則的要求；二澳是各審計項目的班質(zhì)量控制程序，翱以使各審計項目辦的審計工作遵照懊獨立審計準則進耙行。安（1）會計師事罷務所的全面質(zhì)量辦控制巴全面質(zhì)量控制是絆指一個會計師事耙務所為合理地確白信其執(zhí)行的所有岸審計業(yè)務，都是昂按照獨立審計準氨則進行而采取的吧控制政策和程序疤。職業(yè)道德原則礙恪守獨立、客觀瓣、公正的原則專業(yè)勝任能力懊確保專業(yè)人員達版到并保持所需要唉的專業(yè)勝任能力鞍，以應有的職業(yè)半謹慎態(tài)度執(zhí)業(yè)。工作委派敖分派工作給有相隘應專業(yè)勝任能力皚的人員。督導背分級督導制度，氨對所有層次人員絆(包括業(yè)務負責盎人、負責項目的班注冊會計師和其岸他人員)提供充癌分的指導和監(jiān)督阿。咨詢罷必要時向?qū)＜易商@詢。

29、 = 6 * GB3 業(yè)務承接耙考慮俺獨立性癌、背能力壩及愛委托人板的主要管理人員斑是否正直、誠實埃（品行）。 = 7 * GB3 監(jiān)控拜對執(zhí)行情況及其唉結(jié)果適時進行監(jiān)唉督和檢查，不斷搬完善，把審計風藹險水平降低到可癌接受程度。扳制定上述全面質(zhì)癌量控制政策和程礙序時，應當綜合矮考慮以下因素：凹白業(yè)務規(guī)模和范圍疤；壩跋組織形式及業(yè)務伴部門的設置；板柏分支機構(gòu)的設置胺及區(qū)域分布情況癌；白唉成本與效益原則敖；骯吧人員素質(zhì)及構(gòu)成 = 6 * GB3 其他影響因素稗（案2艾）審計項目的質(zhì)八量控制拜審計項目的質(zhì)量唉控制主要包括三疤項內(nèi)容：指導鞍可通過審計程序按表、時間預算和唉審計計劃摘要等芭傳達審計指導意

30、氨見。監(jiān)督邦監(jiān)督審計過程；巴了解審計期間出愛現(xiàn)的重要會計和癌審計問題，及時搬提出處理意見，鞍可適當修改審計挨程序；解決職業(yè)鞍判斷分歧，向有埃關人員咨詢。復核岸復核的目的是為板了確定以下內(nèi)容爸：熬A 已完成的工傲作是否遵守了審柏計準則及事務所笆內(nèi)部業(yè)務規(guī)范的笆規(guī)定；骯B 是否對已完奧成的工作和形成挨的結(jié)論作了充分岸的審計記錄；耙C 是否存在任八何未解決的重要拜審計問題；疤D 審計程序的翱目的是否已經(jīng)實般現(xiàn)；頒E 所表達的審版計結(jié)論是否與審捌計的結(jié)果一致，斑并支持審計意見敗等。懊復核的主要內(nèi)容盎：罷A 總體審計計皚劃和具體審計計哀劃；辦B 對固有風險疤和控制風險的評罷估；半C 審計證據(jù)和笆審計結(jié)論

31、；岸D 會計報表、頒審計調(diào)整事項和昂審計報告草稿。埃4. 獨立審計按準則與質(zhì)量控制阿準則的關系（1）聯(lián)系埃隘兩者都是注冊會般計師職業(yè)規(guī)范敖體系的組成熬部分；暗審計質(zhì)量是會計扮師事務所的生命扳。稗傲兩者的巴目的懊相同，都是為了凹保證審計工作質(zhì)傲量，提高會計報霸表的可信性。澳會計師事務所合哀理運用質(zhì)量控制半準則的目的，在阿于使所有審計工班作均符合獨立審叭計準則的要求。（2）區(qū)別擺柏兩者的敗性質(zhì)靶不同懊獨立審計準則是搬每個疤注冊會計師吧審計遵守的扳技術標準白，是針對每個壩審計項目懊的完成而制定的熬。而審計質(zhì)量控吧制準則，則是每矮個扳會計師事務所凹遵守的爸管理標準澳，是針對整個熬審計實務扮的控制而制定

32、的哀。襖癌兩者的骯內(nèi)容按不同艾獨立審計準則規(guī)靶定了與審計工作拜相關的注冊會計拔師職業(yè)勝任能力愛和審計過程及報哀告質(zhì)量的要求。暗質(zhì)量控制準則，哎緊緊圍繞質(zhì)量控搬制，包括了各項礙質(zhì)量控制工作應藹達到的要求。半（三）職業(yè)道德芭準則案注冊會計師的職笆業(yè)道德是指注冊唉會計師職業(yè)品德邦、職業(yè)紀律、專搬業(yè)勝任能力及職笆業(yè)責任等的總稱半。板注冊會計師的職凹業(yè)性質(zhì)決定了他挨所擔負的是對社挨會公眾的責任。八中國注冊會計奧師職業(yè)道德基本鞍準則的主要內(nèi)癌容如下：礙1. 獨立、客耙觀、公正原則稗白此為三個最重要把的概念，也是三翱條最重要的要求吧。（1）獨立原則內(nèi)涵靶所謂獨立原則，瓣是指注冊會計師辦在執(zhí)行審計業(yè)務佰、出具

33、審計報告哀時應當在把實質(zhì)上和形式壩上獨立于委托單氨位和其他機構(gòu)。敖A 實質(zhì)上獨立搬，是要求注冊會斑計師與委托單位愛之間必須芭實實在在地毫無啊利害關系埃。注冊會計師只拔有與委托單位保版持實質(zhì)上的獨立俺，才能以客觀、扒公正的心態(tài)發(fā)表扳意見。皚B 所謂形式上把的獨立，是辦對第三者而言壩的，是指注冊會霸計師必須在第三唉者面前呈現(xiàn)出一辦種獨立于委托單半位的身份，即在搬他人看來注冊會唉計師是獨立的。邦注冊會計師除了敖獨立于委托單位隘外，還要獨立于骯外部的其他機構(gòu)礙和組織。注冊會暗計師的審計報告般無須經(jīng)任何部門拜審定和批準。 = 2 * GB3 重要性骯獨立是注冊會計板師的靈魂，注冊熬會計師只有具備笆獨立性

34、，才可能懊做到客觀、公正癌，獨立原則是客盎觀、公正原則的稗基礎。 = 3 * GB3 回避事項跋當注冊會計師與盎委托單位存在以白下利害關系時，耙應向所在的會計叭師事務所聲明并頒應實行回避：柏A 曾在委托單昂位任職，離職后班未滿兩年的。阿B 持有委托單罷位股票、債券或白在委托單位有其襖他經(jīng)濟利益的。翱如果注冊會計師擺的親屬與委托單擺位有經(jīng)濟利益關背系，要視其親密邦程度和經(jīng)濟利益昂的大小，決定是皚否回避。矮a 注冊會計師班的敗配偶、子女、父皚母巴的經(jīng)濟利益一般胺可直接歸屬于注壩冊會計師本人，暗或與注冊會計師捌個人的經(jīng)濟利益啊緊密相關，因此隘他們即使在委托癌單位只有很小的搬經(jīng)濟利益，也應百視同注冊會

35、計師傲在委托單位的經(jīng)耙濟利益。絆b 白其他親屬扒如兄弟、姐妹的伴經(jīng)濟利益，一般芭不能直接歸屬于瓣注冊會計師本人挨，只有在這種利愛益巨大的情況下拜才會影響到注冊伴會計師的獨立性昂。斑c 注冊會計師懊遠親白在委托單位的經(jīng)捌濟利益則一般不霸會影響到注冊會斑計師的獨立性，懊除非注冊會計師藹和遠親之間具有阿十分密切的財務白聯(lián)系。白C 與委托單位凹的巴負責人和主管人絆員、董事哀或委托事項的罷當事人鞍有胺近親暗關系的。所謂近拔親是指注冊會計藹師的配偶、子女癌、兄弟姐妹、父哎母、祖父母、外唉祖父母、孫子女盎、外孫子女。D跋 擔任委托單位艾常年會計顧問或跋代為辦理會計事搬項的。熬班注冊會計師提供襖會計服務，一般

36、板不會危及他執(zhí)行百審計業(yè)務時所應拔具備的獨立性，把但如果注冊會計昂師對由他親自或吧幫助編制的會計盎報表進行審計，敖也就違背了唉“把沒有人能獨立地伴評價自己的工作叭”鞍這一基本假設，矮因而會喪失其應澳有的獨立性。當骯然，這一回避要安求并不限制會計傲師事務所的其他昂注冊會計師執(zhí)行班該委托單位的審辦計業(yè)務。襖E 其他為保持柏獨立性而應回避藹的事項。（2）客觀原則絆氨所謂客觀原則，把是指注冊會計師板對有關事項的調(diào)瓣查、判斷和意見版的表述，應當基胺于客觀的立場，瓣以客觀事實為依隘據(jù)，實事求是扒，背不摻雜個人的主扒觀意愿，也不為背委托單位或第三矮者的意見所左右哀，在分析問題、搬處理問題時，不敖能以個人的好

37、惡澳或成見、偏見行搬事。（3）公正原則背疤公正原則是指注扳冊會計師應當具耙備背正直、誠實敖的品質(zhì)，公平正敗直、不偏不倚地礙對待有關利益各頒方，不以犧牲一瓣方利益為條件而隘使另一方受益。胺2. 專業(yè)勝任辦能力要求拌（1）不得從事吧不能勝任的業(yè)務扳案禁止白注冊會計師艾承接、從事他所阿不能勝任或不能凹按時完成的業(yè)務板。同樣，如果對唉某項業(yè)務整個捌會計事務所般都無法勝任或不爸能按時完成的話扳，會計師事務所爸應當拒絕接受委耙托。礙（不得承接主要鞍工作需由事務所八外專家完成的業(yè)瓣務）絆（2）注冊會計捌師對助理人員和吧其他專業(yè)人員的礙責任笆審計報告要由注啊冊會計師簽章，瓣注冊會計師應對愛審計報告負責，叭也就

38、要求注冊會哀計師對助理人員芭和其他專業(yè)人員把的工作結(jié)果負責案。傲（3）接受后續(xù)扮教育3. 技術規(guī)范藹扒注冊會計師應當熬遵守獨立審計準瓣則等審計職業(yè)規(guī)埃范，合理運用會按計準則及國家其按他相關技術規(guī)范熬。矮（1）不得對未吧來事項可實現(xiàn)程唉度做出保證礙芭注冊會計師可以傲接受委托審核盈襖利預測，并對盈罷利預測所依據(jù)的斑假設、采用的會岸計政策和計算方吧法是否合理發(fā)表爸意見；至于能否跋實現(xiàn)或可實現(xiàn)程伴度，并非注冊會岸計師發(fā)表意見的暗范圍。這是因為扒，注冊會計師雖凹然能夠以客觀的瓣態(tài)度對過去已經(jīng)拌發(fā)生的事實做出絆判斷并提出是否敗公允反映的意見氨，但未來事項的安不確定因素決定翱了注冊會計師無罷法收集未來事項懊

39、演變結(jié)果的證據(jù)背，也就是說無法矮對將來發(fā)生的事斑實做出客觀的判斑斷，因而就不能阿對其能否實現(xiàn)或扮可實現(xiàn)程度的大班小做出保證，否柏則，只會加大注爸冊會計師不應承靶擔的責任。翱（2）不得代行斑委托單位管理決啊策的職能板不論是審計業(yè)務拔還是會計咨詢或半會計服務業(yè)務，奧注冊會計師提供拜的只是一種專業(yè)擺服務，而編制會安計報表和管理決伴策則是企業(yè)管理岸的職能，是管理柏者的責任。擺4. 對客戶的搬責任笆（1）按時按質(zhì)把完成委托業(yè)務矮（2）保密的責氨任啊注冊會計師對于邦所掌握的委托單頒位的資料和情況叭，應當嚴格保守敗秘密，除非得到矮委托單位的書面啊允許和法律、法壩規(guī)要求公布者外暗，不得提供或泄敖露給第三者，也

40、奧不能將其用于私氨人目的。但是，俺保密責任不能成氨為注冊會計師拒阿絕按專業(yè)標準要跋求揭示有關信息芭的借口，也不能背成為他拒絕出庭笆作證或拒絕注冊吧會計師協(xié)會和主安管財政機關對其氨進行調(diào)查的借口稗。（也即傲法律法規(guī)要求公凹布；行業(yè)管理、壩查閱底稿愛）艾（3）不能按服愛務成果的大小決八定收費標準的高白低（不得以或有搬收費形式）叭把收費達到多少應翱當以服務性質(zhì)、罷工作量大小、參吧加人員層次的高案低等為主要依據(jù)岸，按照規(guī)定的標鞍準合理收費。傲5. 對同行的哎責任斑（1）注冊會疤計師法規(guī)定會頒計師事務所受理版業(yè)務，不受行政挨區(qū)域、行業(yè)的限藹制，也就是說可拔以跨地區(qū)、跨行暗業(yè)執(zhí)業(yè)。職業(yè)暗道德準則禁止案會計

41、師事務所搞靶地區(qū)封鎖、行業(yè)耙壟斷，以及通過熬任何方式或以任伴何理由對到本地扳區(qū)、本行業(yè)執(zhí)業(yè)案的會計師事務所佰進行阻撓和排斥白。懊（2）委托單位靶在變更委托的情跋況下，后任注冊拜會計師應與前任佰注冊會計師取得埃聯(lián)系，相互了解八和介紹變更委托百的情況和原因，伴委托單位變更委敗托后，前任注冊襖會計師應對后任骯注冊會計師的工搬作予以支持和合邦作，包括必要時搬提供以前年度的襖工作底稿等資料氨。伴上市公司如更換按注冊會計師，必皚須翔實地公開更隘換的理由；被辭耙退的注冊會計師唉如果不同意管理阿當局的意見，也鞍可以在股東大會阿上申辯。奧（3）對同行的背其他責任，包括伴應當與同行保持百良好的工作關系跋，配合同行

42、工作霸；不得詆毀同行胺，不損害同行利搬益；事務所不得扳雇傭正在其他會搬計師事務所執(zhí)業(yè)耙的注冊會計師；按不得同時在兩家礙事務所執(zhí)業(yè)；不把得以不正當手段扮爭攬業(yè)務等。拌6. 其他責任芭（主要是承接業(yè)愛務）靶（1）注冊會計吧師執(zhí)行的各項業(yè)背務，均應由會計扒師事務所統(tǒng)一接笆受委托，不得以暗個人名義承接業(yè)哎務。拔（2）會計師事擺務所與委托單位笆之間的業(yè)務委托霸關系，應實行雙頒向自愿選擇。拜（3）不得在新霸聞媒體上直接或壩有見解地做耙詆毀同業(yè)或自我襖夸張、內(nèi)容虛假襖、容易引起誤解邦的廣告，也不能埃散發(fā)有上述傾向胺的函件。但會計愛師事務所與注冊拌會計師的名稱或靶姓名、地址、電氨話、業(yè)務范圍、癌開業(yè)、遷址之類

43、百的公告不在此限啊。同時不得對瓣自身能力扒進行廣告宣傳。伴（例如氨“擺竭誠”提供服務皚罷可以靶；提供“一流”稗、奧“拌第一家佰”百服務氨易引起誤解）百（4）不得采用皚強迫、欺詐、利案誘等方式招攬業(yè)礙務。?。?）會計師事扮務所不得以任何吧名義向幫助其取哎得委托業(yè)務的其啊他單位或個人支靶付介紹費、傭金哎、手續(xù)費或回扣盎等，也不得向得搬到本所幫助取得斑委托業(yè)務的其他巴會計師事務所收霸取介紹費、傭金巴、手續(xù)費或回扣啊等，還不得向客邦戶或通過客戶獲板取服務費之外的懊任何利益。扳（6）會計師事拌務所不得以降低巴收費的方式招攬昂業(yè)務。（阿收費只是個參考絆標準不是嚴格標艾準，是不是降低阿收費要看審計成吧本。如

44、果低于審拜計成本就是降低白收費瓣，襖但在低成本時，扳審計程序不能省瓣。澳）斑（7）對應由注伴冊會計師執(zhí)行的柏法定審計業(yè)務，芭會計師事務所不熬得與其他機構(gòu)進盎行收益分成式的半業(yè)務合作，但會壩計師事務所聘請癌其他機構(gòu)有關專佰業(yè)人員協(xié)助工作矮以及各會計師事叭務所之間的合作拜不在此限。敖（8）注冊會計百師和所在的會計阿師事務所不得允敗許其他單位和個矮人借用本人或本拔所的名義承接、襖執(zhí)行業(yè)務。骯（四）職業(yè)后續(xù)暗教育準則氨1隘職業(yè)后續(xù)教育吧的目標俺注冊會計師職業(yè)稗后續(xù)教育，是指艾注冊會計師為拜保持和提高扒其專業(yè)勝任能力稗與執(zhí)業(yè)水平，掌靶握和運用相關新叭知識、新技能、疤新法規(guī)所進行的叭學習與研究。艾2熬職業(yè)

45、后續(xù)教育巴內(nèi)容與形式叭（邦1班）職業(yè)后續(xù)教育壩的內(nèi)容般邦會計準則及國家芭其他有關財務會阿計法規(guī)；拔耙獨立審計準則及百其他職業(yè)規(guī)范；骯暗與執(zhí)業(yè)相關的其扳他法規(guī)；巴疤執(zhí)業(yè)所需的其他般知識與技能。笆（辦2背）職業(yè)后續(xù)教育芭形式一般形式澳A 參與注協(xié)舉皚辦或認可的各種把培訓活動；半B 參加注協(xié)認邦可的有關大專院靶校的專業(yè)課程進擺修；礙C 參加注協(xié)組阿織或認可的相關拜專題研討會。其他形式把A 參加事務所敗自行組織的專業(yè)阿研討與培訓；熬B 公開出版專伴業(yè)著作或發(fā)表專熬業(yè)論文；挨C 承擔專業(yè)課胺題研究，并取得拜研究成果；熬D 個人專業(yè)學氨習與實務研究。瓣（3）職業(yè)后續(xù)伴教育的組織與實斑施拔稗注冊會計師職業(yè)安

46、后續(xù)教育由中國靶注伴冊會計師隘協(xié)笆會及其他地方組拜織負責與實施。埃（4）職業(yè)后續(xù)耙教育的檢查與考奧核奧拜八檢查與考核的職柏責：由注協(xié)負責哀挨檢查與考核的標扒準班我國規(guī)定，執(zhí)業(yè)愛會員接受后續(xù)教阿育的時間斑3年哀累計不得少于辦180笆學時愛，其中扳每年礙不得少于佰40半學時；接受愛脫產(chǎn)教育斑的時間愛3年瓣累計不得少于瓣120霸學時，其中唉每年巴不可少于芭20白學時。背由于職業(yè)規(guī)范內(nèi)般容龐雜，相互之氨間又有聯(lián)系，為凹了便于考生記憶背，將本章中所涉盎及的主要職業(yè)規(guī)澳范內(nèi)容概括于表翱3-1中。礙表3-1 疤職業(yè)規(guī)范的主要板內(nèi)容澳獨立審計基本準巴則頒質(zhì)量控制基本準瓣則般職業(yè)道德準則按1.一般準則拜1.事務

47、所的全礙面質(zhì)量控制懊1.獨立、客觀按、公正原則啊審計目的礙職業(yè)道德原則凹獨立（注意應回瓣避的事項）昂專業(yè)勝任能力叭專業(yè)勝任能力奧客觀懊遵守職業(yè)道德規(guī)氨范胺工作委派案公正背保密，不謀利益啊督導氨2.專業(yè)勝任能癌力巴審計責任與會計胺責任挨向?qū)＜易稍儼２坏脧氖虏荒軇侔倘蔚臉I(yè)務百審計意見的作用隘業(yè)務承接的考慮擺對助理和其他人把員的責任絆2.外勤準則骯2.審計項目的安質(zhì)量控制骯接受后續(xù)教育皚了解情況，事務昂所簽約俺指導按3. 技術規(guī)范襖應當編制審計計壩劃笆監(jiān)督板不得對未來事項熬可實現(xiàn)程度做出凹保證八研究評價內(nèi)控，疤確定實質(zhì)性測試癌（內(nèi)控缺陷，可矮出具管理建議書癌）百復核澳不得代行委托單巴位管理決策的職啊

48、能壩一般采用抽樣審搬計白4. 對客戶的巴責任氨用各種審計方法安獲取充分、適當癌的審計證據(jù)扳按時按質(zhì)完成委擺托業(yè)務八記錄于工作底稿鞍保密的責任皚負責助理和專家熬的協(xié)助工作版不能按服務成果藹的大小決定收費隘的高低哎關注 期后事項盎等敖對同行的責任（哎3大點）板計算機輔助，不跋改變審計目標與靶范圍柏其他責任（承接拌業(yè)務）奧考慮重要性和風瓣險瓣3.報告準則霸出具審計報告完礙成的工作拌范圍段擺意見段傲審計意見類型三、本章作業(yè)皚（一）單項選擇案題按1板中國注冊會計柏師執(zhí)業(yè)準則由（敖 澳）負責擬訂。財政部懊中國注冊會計師背協(xié)會審計署靶全國人民代表大奧會搬2啊衡量注冊會計笆師審計工作質(zhì)量氨的權(quán)威性標準是芭（爸

49、 耙）。獨立審計準則質(zhì)量控制準則職業(yè)道德準則后續(xù)教育準則藹3下列要求屬哀于中國注冊會計扮師職業(yè)規(guī)范體系伴的核心部分內(nèi)容埃的是（白 盎）。斑注冊會計師的審盎計意見應合理地擺保證會計報表使跋用人確定已審會霸計報表的可靠程佰 度拔會計師事務所應襖當建立分級督導骯制度百注冊會計師不得擺對未來事項可實板現(xiàn)程度做出保證阿注冊會計師職業(yè)疤后續(xù)教育由中國氨注冊會計師協(xié)會暗及其地方組織負礙責與實施笆4在中國獨立罷審計準則體系中搬，不具有強制性斑的是（熬 擺）。爸獨立審計基本準矮則隘獨立審計具體準扳則頒獨立審計實務公笆告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南捌5靶2001皚年俺1胺月壩21癌日頒布，并于岸2001霸年安7辦月按1熬日起實施

50、的具體鞍審計準則是（翱 矮）。會計估計審計證據(jù)錯誤與舞弊關聯(lián)方及其交易吧6根據(jù)外勤準隘則的要求，注冊啊會計師確定實質(zhì)艾性測試的性質(zhì)、矮時間和范圍的依疤據(jù)是（頒 搬）。審計業(yè)務約定書審計計劃案對內(nèi)部控制制度胺的研究和評價控制測試的結(jié)果捌7根據(jù)外勤準澳則的要求，在電八子數(shù)據(jù)處理環(huán)境稗下，注冊會計師靶利用計算機輔助叭審計技術執(zhí)行審挨計程序時，不應芭（矮 唉）。凹改變審計技術與笆方法案改變審計目標與拌范圍改變計算量敗考慮計算機信息扮系統(tǒng)對審計的影背響白8根據(jù)外勤準鞍則的要求，注冊矮會計師可以根據(jù)百需要配備相應的襖業(yè)務助理人員和耙聘請專家協(xié)助工邦作。若由于業(yè)務板助理人員或聘請霸專家的過失導致伴注冊會計師

51、出具巴錯誤意見類型的跋審計報告，那么叭（佰 耙）。哀應當由業(yè)務助理扮人員或聘請專家辦對審計報告承擔哀全部法律責任靶應當由注冊會計安師對審計報告承鞍擔全部法律責任霸應當由注冊會計白師和業(yè)務助理人吧員或聘請專家共埃同承擔法律責任半應當由業(yè)務助理芭人員或聘請專家半對審計報告承擔藹部分法律責任疤9在以下各項按中，不屬于外勤按準則要求的是（矮 暗）。叭在進行符合性測柏試和實質(zhì)性測試斑時，一般應采用稗抽樣審計方法笆應當對被審計單隘位的期后事項等班到重要事項予以氨關注扳在審計過程中應翱充分考慮審計重邦要性與審計風險暗應當保守在審計般過程中知悉的被岸審計單位的商業(yè)骯秘密阿10根據(jù)外勤八準則的要求，注柏冊會計師

52、一般應拌當（傲 辦）。伴在進行符合性測拌試和實質(zhì)性測試背時采用抽樣審計百方法暗運用檢查、監(jiān)盤熬、觀察、查詢及埃函證、計算、分襖析性復核等方法柏，以獲取充分、斑適當?shù)膶徲嬜C據(jù)按將審計計劃及其案實施過程、結(jié)果伴和其他需要加以霸判斷的重要事項版，記錄于審計工芭作底稿挨合理地保證會計翱報表使用人確定板已審計會計報表翱的可靠程度頒11下列各項盎中，屬于注冊會頒計師的審計責任藹的是（挨 哀）氨建立健全內(nèi)部控癌制制度頒保證審計報告的背真實性、合法性疤保護資產(chǎn)的安全安、完整哎保證會計資料的笆真實、合法、完百整熬12所謂審計藹質(zhì)量控制，是指把會計師事務所為扒了確保審計質(zhì)量稗符合（癌 傲）的要求而建立跋和實施的控

53、制政班策和程序的總稱斑。獨立審計準則耙獨立審計基本準奧則辦獨立審計具體準瓣則質(zhì)量控制準則挨13在全面質(zhì)板量控制準則的罷“半業(yè)務承接扒”骯要求中，應當考埃慮的是（阿 柏）。審計收費的高低半在必要時應當向拔有關專家咨詢鞍會計師事務所的靶獨立性吧講清助理人員的挨工作責任班14在中國注澳冊會計師質(zhì)量控叭制基本準則中，頒下列各項中屬于藹不屬于全面質(zhì)量愛控制的內(nèi)容是（拌 挨）。咨詢督導監(jiān)控監(jiān)督啊15在項目質(zhì)懊量控制準則中，跋作為督導人員的暗是（胺 澳）。拌會計師事務所的扒主任會計師愛會計師事務所的安部門經(jīng)理胺負直接責任的注按冊會計師注冊會計師啊16在以下各敗項中，不屬于項瓣目質(zhì)量控制準則襖“跋監(jiān)督安”俺要

54、求的是（隘 扳）。監(jiān)督審計過程跋了解審計期間出吧現(xiàn)的重要會計和捌審計問題哀檢查每一位助理皚人員所完成的工澳作吧解決各執(zhí)業(yè)人員暗之間職業(yè)判斷的芭分歧頒17在以下各安項中，在獨立審敖計基本準則、審俺計質(zhì)量控制準則埃、職業(yè)道德準則拔和后續(xù)教育準則安中均有共同的明暗文要求的是（芭 哀）。罷恪守獨立、客觀巴、公正的原則專業(yè)勝任能力接受后續(xù)教育保密的責任半18在下列各罷種情況下，注冊頒會計師無需向所白在的會計師事務拜所聲明并實行回半避（奧 擺）。拔注冊會計師的子澳女持有委托單位笆的債券邦委托單位的負責斑人是注冊會計師白的哥哥艾注冊會計師擔任爸委托單位常年會稗計顧問阿注冊會計師曾在瓣委托單位任職，凹離職后已

55、滿四年靶19會計師事把務所若對某項業(yè)阿務無法勝任或不斑能按時完成，則皚應當（柏 霸）。背轉(zhuǎn)包給其它會計氨師事務所降低收費唉聘請其他專業(yè)人隘員幫助并依靠客俺戶職員的才能拒絕接受委托板20某會計師氨事務所在與客戶疤簽訂的審計業(yè)務暗約定書中規(guī)定，靶如審計后出具無奧保留意見審計報拔告，收費為六萬扮元；如出具保留壩意見審計報告，邦收費為五萬元；骯如出具否定意見班審計報告，收費俺為四萬元；如出襖具拒絕表示意見爸審計報告，不收壩審計費用。下列哀觀點中不恰當?shù)陌凼牵ò?隘）。阿這種作法將極大疤地影響注冊會計瓣師的獨立性礙這種作法極大地盎削弱了注冊會計阿師的客觀性半這屬于按照服務芭成果的大小決定按收費標準的高低

56、唉，違背了職業(yè)道敗德叭這種作法屬于或岸有收費，應當禁案止芭21在下列要埃求中，（白 按）屬于職業(yè)道德澳中對同行的責任叭。安會計師事務所不柏得以降低收費的半方式招攬業(yè)務扮會計師事務所不芭得雇用正在其他擺會計師事務所執(zhí)盎業(yè)的注冊會計師骯注冊會計師和所阿在的會計師事務澳所不得允許其他辦單位或個人借用啊本人或本所的名鞍義承接、執(zhí)行業(yè)懊務百會計師事務所不昂得在新聞媒介上壩直接或間接地詆艾毀同業(yè)熬22在下列情盎形中，注冊會計邦師不被視為違反盎保密的職業(yè)道德瓣的是（扒 ?。?。敗發(fā)現(xiàn)被審計單位吧在相當長時期內(nèi)巴無任何支付能力敖，將此告訴正在絆與被審計單位洽哀談一筆大額短期襖借款事項的銀行敖，以避免銀行遭爸受損

57、失案發(fā)現(xiàn)被審計單位爸中層管理人員舞盎弊后直接向監(jiān)察安部門打舉報電話瓣，請其出面查處叭司法部門調(diào)查被叭審計單位，依法俺要求注冊會計師板出庭作證時注冊骯會計師透露被審暗計單位的有關情版況笆因與其他會計師矮事務所的注冊會板計師交流經(jīng)驗的凹需要而介紹被審絆計單位的有關情胺況版23職業(yè)后續(xù)百教育的內(nèi)容中與把執(zhí)業(yè)相關的其他八法規(guī)包括（疤 半）會計準則獨立審計準則財務會計法規(guī)證券法挨（二）多項選擇絆題壩1案我國審計質(zhì)量伴控制基本準則針翱對會計師事務所暗的全面質(zhì)量控制瓣,翱提出應在職業(yè)道霸德原則、專業(yè)勝俺任能力、工作委敖派和叭( )皚方面控制質(zhì)量。A. 督導 B. 咨詢安C. 版業(yè)務承接奧 D. 監(jiān)控 襖2襖

58、注冊會計師執(zhí)板業(yè)規(guī)范體系包括般(敗 捌)把。般A.氨 獨立審計準則挨 耙B.般 職業(yè)道德準則吧C.骯 審計質(zhì)量控制氨準則絆 百D.芭 后續(xù)教育準則阿3拔獨立審計實務癌公告主要用于規(guī)跋范注冊會計師執(zhí)壩行辦(敗 稗)暗業(yè)務。巴A.懊 特殊行業(yè)審計跋 唉B.皚 會計咨詢與會扒計服務瓣C.盎 特殊性質(zhì)審計絆D.艾 特殊目的審計芭4柏獨立審計準則霸的作用主要包括皚( )挨。搬A.襖 贏得社會公眾艾的廣泛信任哎B.絆 提高注冊會計拜師審計工作質(zhì)量瓣C.般 維護會計師事襖務所和注冊會計唉師的合法權(quán)益霸D.芭 促進審計經(jīng)驗皚的交流愛 靶5注冊會計師搬對客戶所負的特熬殊責任有案(擺 愛)扳。疤A.佰 按時按質(zhì)完成凹委托業(yè)務 霸 愛B.胺 提交管理建議耙書哀C.靶 保密 把