海爾集團創(chuàng)新內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的增值服務體系

1、礙更多企業(yè)學院：矮 挨中小企業(yè)管理岸全能版板183套講座+佰89700俺份礙資料版總經(jīng)理、高層版管理哀49套講座+1拌6388骯份罷資料耙中層管理學院愛靶46套講座+6藹020巴份襖資料挨傲國學智慧、易柏經(jīng)暗46套講座斑人力資源學院按凹56套講座+2巴7123按份啊資料傲各階段員工培霸訓學院懊77套講座+ 辦324胺份哀資料阿員工管理企業(yè)稗學院絆67套講座+ 擺8720跋份礙資料拜工廠生產(chǎn)管理礙學院八52套講座+ 吧13920哀份跋資料八財務管理學院藹阿53套講座+ 八17945愛份挨資料般佰銷售經(jīng)理學院奧俺56套講座+ 熬14350斑份啊資料骯銷售人員培訓叭學院俺72套講座+ 暗4879俺份

2、八資料阿建立信息化的閉拌環(huán)、實時審計監(jiān)敖控流程辦創(chuàng)新內(nèi)部經(jīng)濟責隘任審計的增值服八務體系海爾集團公司前言跋 氨海爾集團創(chuàng)立于奧1984暗年，昂2 0案年來持續(xù)穩(wěn)定發(fā)唉展，已成為在海拔內(nèi)外享有較高美氨譽的大型國際化胺企業(yè)集團。產(chǎn)品案從襖1984巴年的單一冰箱發(fā)班展到擁有白色家哀電、黑色家電、般米色家電在內(nèi)的安96愛大門類靶15100壩多個規(guī)格的產(chǎn)品澳群，并出口到世奧界霸1 00罷多個國家和地區(qū)絆。艾2004叭年，海爾全球營鞍業(yè)額實現(xiàn)背1016昂億元，并蟬聯(lián)中佰國最有價值品牌跋第一名，品牌價百值高達班616埃億元。據(jù)世界五熬大品牌價值評估礙機構(gòu)之一的世界頒品牌實驗室編制扳的世界最具影白響力的把100

3、啊個品牌報告，凹中國海爾唯一入柏選，排在第疤95按位，實現(xiàn)中國品罷牌零的突破。叭 擺海爾集團能夠取背得如此驕人的業(yè)敖績，與集團成功伴地實施了對癌“壩人罷”安的經(jīng)營密不可分皚。海爾一向認為阿人是企業(yè)發(fā)展的胺決定性因素，根俺據(jù)海爾的傲“矮80埃凹20皚原案則笆“背，扳是關(guān)鍵的少數(shù)領(lǐng)靶導干部決定著企氨業(yè)成敗的般80懊。在海爾這支俺聯(lián)合艦隊中、是百每一個搬“氨船長藹”傲的業(yè)績匯成了整藹個艦隊的戰(zhàn)斗力澳。因此，集團高胺度關(guān)注對領(lǐng)導干骯部工作效果的考按核與監(jiān)控，俺經(jīng)案過骯一耙多年的探索與實罷踐，建立了一套哀能夠最大限度地邦發(fā)掘經(jīng)營者潛力巴與動力的管理機伴制哎扮“岸授權(quán)與監(jiān)督相結(jié)笆合澳”邦的經(jīng)濟責任考核八機

4、制，通過對管柏理者經(jīng)濟責任的愛全面控制考核，稗保證了海爾集團埃的高速穩(wěn)定發(fā)展俺。板 矮一海爾集團對跋領(lǐng)導干部經(jīng)濟責擺任的監(jiān)控機制氨 版對于海爾來說，鞍實施經(jīng)濟責任考阿核的目的是使管皚理者充分感受到爸來自企業(yè)內(nèi)部和按市場的競爭壓力翱，同時又將這種敖壓力轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新哀發(fā)展的動力，從把而使企業(yè)獲得更霸大的效益。其監(jiān)巴控考核機制主要柏由以下思路構(gòu)建按而成：般 1安在位要受控、版升遷靠競爭，屆隘滿要輪崗。捌 百面臨著殘酷市場皚競爭的企業(yè)，領(lǐng)八導干部履行職責邦的好壞，決定著絆企業(yè)的生存和發(fā)柏展，因此干部在罷位必須受控，所鞍謂把敗受控巴”昂，除了干部主觀皚上要能夠自我控俺制、自我約束，愛有自律意識外；半最關(guān)鍵

5、的是集團岸要建立控制體系盎，控制工作方向板、工作目標、控氨制財務，避免方捌向性錯誤，避免笆違法違紀。海爾矮的哀“礙在位受控機制邦”埃主要有以下項目襖：叭 A把考核目標：按疤效果分配而不是稗按勞分配。岸 B扳日清考核：每佰天評價工作效果佰，日清日高。靶 C哀周考評：每周笆根據(jù)剛性指標完捌成結(jié)果進行優(yōu)劣疤評價。佰 D壩月度考核：采把用星級考核機制藹，每月根據(jù)市場把目標的完成效果版，對集團干部進稗行星級評定及業(yè)絆績考核排序，同般時執(zhí)行表彰和警礙示制度，根據(jù)市傲場效果兌現(xiàn)激勵伴。實現(xiàn)目標與激吧勵機制的同步。艾 啊 搬E挨年度考核：動疤態(tài)記分考核機制愛，根據(jù)積分確定阿升遷、輪崗、降昂職或撤職。懊 F鞍考

6、核目的：今拜天贏了，明天還百要贏，經(jīng)營者要昂保持創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新懊的激情。俺 2皚稗淘扳汰機制：末位要襖淘汰翱 按為使企業(yè)保持吧“背永遠創(chuàng)業(yè)癌扮的活力，必須使扒領(lǐng)導干部具有壓瓣力和動力，海爾扮的每一位中層干柏部的職位都不是佰固定的，按“翱無功就是過拔”挨，工作不力就被鞍淘汰下來。海爾吧的末位淘汰機制跋的考核原則主要八是：半 A巴.傲10辦壩10鞍原則：排名前隘l 0柏是示范終端，靶予以表彰；后岸10捌是問題終端，瓣予以警示。絆 B藹.安業(yè)績淘汰：業(yè)績挨考核排序連續(xù)三哀個月在后扮1 0笆的人員要淘汰癌。骯 C唉.班違規(guī)淘汰：違反礙企業(yè)或國家規(guī)定跋要淘汰。扮 D懊.皚版淘汰目的：優(yōu)勝安劣汰，不斷提高翱員

7、工尤其是領(lǐng)導八者的素質(zhì)。辦 佰為使上述壩“藹賽馬不相馬癌傲的動態(tài)經(jīng)濟責任哎管理機制真正提搬高企業(yè)的核心競艾爭力，集團公司敖必須保證能夠獲百取準確、及時且敖具有權(quán)威性的經(jīng)爸營考核數(shù)據(jù)；能絆夠在第一時板間敗發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中邦的斑“礙最短板案”氨：能夠爸“拜一票到底斑”岸推進問題糾偏到翱位稗哎反復的實踐證明搬，實施日?；陌薪?jīng)濟責任審計正傲是實現(xiàn)這種需求稗的最佳方式，集敗團公司通過經(jīng)濟愛責任審計的成果般確保了對奧“半人頒”阿的經(jīng)營搬”背效果，因此，內(nèi)暗部經(jīng)濟責任審計敗就成為海爾集團礙經(jīng)營控制體系中翱的核心管理項目跋。邦 敗二、海爾開展經(jīng)巴濟責任審計的基扮本思路板 巴在集團市場鏈流鞍程中，板安內(nèi)部審計霸

8、柏這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)位哎列于最核心的唉“襖管理流程靶”骯中，這使干部日吧常化考核機制的霸運作有了可靠的埃保障。海爾的經(jīng)唉濟責任審計具有耙如下特色：扳 1爸審計結(jié)論權(quán)威凹性原則：審計中搬心出具的審計結(jié)傲論是領(lǐng)導干部業(yè)佰績考核的權(quán)威性骯依據(jù)。經(jīng)濟責任百審計必須對干部埃任期內(nèi)剛性指標艾完成結(jié)果、資產(chǎn)礙質(zhì)量及保值增值岸情況、現(xiàn)金流情熬況做出客觀、公背正、公允的鑒定背和評價，集團將芭審計結(jié)論作為對哎干部考核、分配唉、升遷、降職或翱淘汰的權(quán)威性依叭據(jù)。把 2壩俺“翱見數(shù)也見人皚”半原則：集團領(lǐng)導盎指出，盎“疤審計不但要審數(shù)佰，也要審人。對吧審計工作發(fā)現(xiàn)的吧問題要落實責任襖，即使是按l辦的問題都可以佰轉(zhuǎn)化為敖l

9、00熬的責任，澳1 00礙的責任人。俺”胺 挨在經(jīng)濟責任審計哀中，僅僅揭示問愛題的數(shù)量、金額伴只能起到白“愛治標翱”皚的作用，只有解愛決了澳“按人扮”敗的問題，才有可敖能使同類問題得敗以根治，即經(jīng)濟唉責任審計的核心辦是藹“哎人愛”骯。吧 3襖啊“柏時效性跋”爸原則：海爾發(fā)展扮的速度決定了對瓣干部經(jīng)濟責任考埃核必須是動態(tài)、斑實時的，而非秋靶后算賬。強調(diào)隘“拌時效性百”巴原則、就要求經(jīng)伴濟責任審計必須把具有前瞻性，對頒領(lǐng)導干部進行事柏前預警、事中監(jiān)拌控考核熬。傲 4般稗“搬一票到底佰”扳原則：即經(jīng)濟責哎任審計不但需要疤關(guān)注日常審計結(jié)懊果，更要在集團瓣的流程運營中擔擺負著推進問題閉叭環(huán)解決的重任。俺

10、 白上述審計原則決吧定了海爾的經(jīng)濟岸責任審計已突破懊了傳統(tǒng)的監(jiān)督、襖鑒證、評價職能吧范圍，更多地介辦入了企業(yè)管理、伴增值服務領(lǐng)域，盎即從一個輔助的扒管理工具笆“翱防火墻扳”佰進化成為企業(yè)發(fā)吧展的敗“暗加速器板”罷。拜 愛三有力的內(nèi)部板經(jīng)濟責任審計推皚進了海爾流程再俺造及發(fā)展進程哀 背為適應多元化、巴國際化擴張的需愛求，海爾推行了把旨在提高員工素皚質(zhì)、凝聚企業(yè)整骯體活力的芭“翱市場鏈霸埃流程再造，分別扒從組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)阿部業(yè)務流程、價襖值分配體系等方阿面進行了創(chuàng)造性背的變革。建立了啊以訂單信息流為隘中心，以物流、絆商流、資金流、哀產(chǎn)品部等為分支瓣流程的集團性運壩營大流程，成功哎地規(guī)避了敖“翱大企業(yè)

11、病拜”傲的風險，整個集哀團的經(jīng)濟效益、絆社會效益顯著提佰高。在此過程中頒，經(jīng)濟責任審計唉所發(fā)揮的作用功奧不可沒：拜 1頒推進經(jīng)營決策癌支持系統(tǒng)的搭建安：按集團對經(jīng)營挨者經(jīng)濟責任考核百的要求，審計部懊門應隨時掌握企凹業(yè)的現(xiàn)金流量、班經(jīng)營利潤、資金凹占用等重要經(jīng)營艾指標，為集團的巴經(jīng)營決策和干部礙管理提供有效支伴持。但在集團流傲程整合初期，審疤計所能獲得的信霸息只有傳統(tǒng)的月絆度會計報表信息罷，遠遠不能滿足哀集團的管理要求邦。對此，審版計中心創(chuàng)新性地癌提出跋“骯日核算版”伴的設想，整合信頒息系統(tǒng)資源，建捌立了以日現(xiàn)金流靶量、日損益表、懊日庫存管理、日敖應收賬款管理等安為主要模塊的經(jīng)案營決策支持系統(tǒng)背

12、，并將審計對這半些指標的考核分疤析模塊置入其中哎，實現(xiàn)了對經(jīng)營斑者主要業(yè)績指標氨的實時審計監(jiān)控艾。該系統(tǒng)的建立昂，不但滿足了集拜團對領(lǐng)導干部經(jīng)吧營業(yè)績的掌控要凹求，而且為經(jīng)營鞍者提供了實時的埃、事前、事中、半事后全過程的經(jīng)敗營決策支持。稗 2皚推進產(chǎn)品部資產(chǎn)敗質(zhì)量提升：在海辦爾，產(chǎn)品部是集澳團供、產(chǎn)、銷的柏中樞環(huán)節(jié)，其資凹產(chǎn)質(zhì)量狀況決定埃著集團現(xiàn)金流量笆和發(fā)展速度，因疤此頒“版資產(chǎn)質(zhì)量狀況絆翱是集團對產(chǎn)品部哎負責人的重要考芭核指標。審計部罷門日常通過網(wǎng)上頒審查各部門對集百團俺“伴材料、產(chǎn)品零庫盎存暗”拔制度執(zhí)行情況，半并隨時對超期物扮資進行動態(tài)分析襖，確認各經(jīng)營者敗責任，并監(jiān)控其扮按預算消除資

13、金艾占用。例如，埃2003扮年胺5按月，在對某產(chǎn)品爸部板SAP搬系統(tǒng)材料余額進傲行例行監(jiān)控時，懊發(fā)現(xiàn)該部超期傲(按購入胺30敖天以上未用敖)啊材料達靶1278壩.挨81骯萬元，對此，審拜計人員立即深入壩事業(yè)部艾JIT俺、車問工位等現(xiàn)昂場，與事業(yè)部共艾同對形成超期材澳料的原因分類排辦查，分別確認超巴期材料形成的原熬因如下表：單位：萬元把序號般 佰超期物資產(chǎn)生原矮因埃金額俺責任邦人翱處理耙方案疤l愛物流超定單采購罷，實際采購與定霸單不符岸2 7.96芭略矮略阿2靶新產(chǎn)品開發(fā)批量叭生產(chǎn)較預算拖期暗213八俺O0笆略柏略稗3斑事業(yè)部提前下定安單形成超期物資凹894.85俺略罷略把4頒技術(shù)或工藝特制盎定

14、單取消，造成笆專用件呆滯扮143.00傲略翱略柏合計班1 278.8搬1巴 礙在此基礎(chǔ)上，審扳計人員與該事業(yè)邦部長現(xiàn)場制定了澳清理的原則，并白與相關(guān)部門協(xié)調(diào)傲逐項列出清理進頒度和措施，及時把推進，當月事業(yè)捌部超期材料占用挨就降低了傲729胺案96搬萬元。并以此為敖母本，敗與跋物流共同建立了柏“啊原材料零營運資敖金占用風險評估阿及降低模式癌”奧，為審計現(xiàn)場解罷決超期材料問題佰提供了可借鑒的霸資源。疤2003版年，僅通過這種扒方式我們就為集藹團提供增值服務盎額埃2363扮萬元。癌 3埃推進商流營銷耙費用的整體降低氨：在致力于對經(jīng)哎營者經(jīng)濟責任實疤施界定的同時，骯審計部門也充分稗運用了各項經(jīng)濟跋責任

15、信息，對整頒合中的商流的市盎場鏈流程不斷提班出優(yōu)化方案，僅盎2003澳年半靶2004爸年推進其降低營案銷費用辦5869艾萬元。例：在對阿商流某售后負責板人的離任審計中壩，審計人員對售案后安裝服務一體把化信息系統(tǒng)中的把售后安裝費、維扒修費結(jié)算模塊進胺行了評審，查出翱了部分內(nèi)部控制氨點不完善及信息頒系統(tǒng)編碼監(jiān)控流啊程不銜接造成多凹付結(jié)算費用的問爸題，在現(xiàn)場從違吧規(guī)網(wǎng)點處挽回損澳失奧57氨萬元后，同時協(xié)安助售后在現(xiàn)有基佰礎(chǔ)上建立售后叭費用自動結(jié)算審跋核信息化推進系愛統(tǒng)，解決了當佰時信息不共享和熬不閉環(huán)的現(xiàn)狀。氨據(jù)售后部門自己埃測算，內(nèi)審稗部門的服務使其跋可降低不應有的白結(jié)算支出唉609愛萬元年。靶

16、把此外，通過日常啊經(jīng)濟責任審計，爸審計中心在推進八物流大宗材料經(jīng)凹銷業(yè)務流程合理唉化、資金流全面叭預算管理系統(tǒng)優(yōu)搬化等方面均提供笆了顯著作用，實瓣現(xiàn)增收節(jié)支的實稗際效果敖8687巴萬元。同時，推案進財務部門差錯皚更正、業(yè)務部門唉差異糾偏總額達跋3傲.哀59版億元澳!暗 氨在推進集團市場伴鏈流程再造的同熬時，經(jīng)濟責任審唉計也融入到集團艾市場化管理中，拌審計中心以市場百需求岸(哀集團發(fā)展要求頒)拜為導向，逐步變靶革了經(jīng)濟責任審爸計的內(nèi)容、模式傲，從而初步解決巴了當前經(jīng)濟責任瓣審計中的部分難絆點問題。稗 半四經(jīng)濟責任審安計中的難點問題胺及海爾的應對策敗略翱 昂目前，經(jīng)濟責任暗審計已成為各單傲位內(nèi)部審

17、計的一盎個重要環(huán)節(jié)，但懊以下問題一直是柏制約多數(shù)單位在懊這一領(lǐng)域取得審爸計成效的耙“安瓶頸叭”胺：如何在短時間柏內(nèi)準確界定領(lǐng)導笆干部任期內(nèi)的經(jīng)扒濟責任、對經(jīng)濟襖責任的評價缺乏愛標準尺度、如何頒落實經(jīng)濟責任審礙計結(jié)果拌般簡言之，就是經(jīng)礙濟責任審計時間拔短、任務重、風阿險大。那么海爾笆集團是如何應對扳這些埃“八瓶頸班”爸問題的藹?阿 佰 唉 板 佰 懊難點一領(lǐng)導干艾部經(jīng)濟責任的界阿定的風險板 埃 哎 安 礙 骯 佰 矮 暗信息化的日常經(jīng)疤濟責任考核機制奧 啊海爾認為：如果版只能在干部離任芭時實施經(jīng)濟責任般審計，那么審計昂對經(jīng)濟責任的界靶定風險是不可避隘免的，但如果我翱們能夠使每一個盎部門都成為一個

18、癌開放的系統(tǒng)，由矮審計部門通過信哎息系統(tǒng)在這一開拌放的系統(tǒng)實施日胺常監(jiān)控，隨時掌罷握被審計單位的吧狀況，則經(jīng)濟責拜任界定的風險自暗然被抵消了。板 巴在上述創(chuàng)新觀念背的疤引案導下，海爾內(nèi)部熬審計中扒“岸經(jīng)濟責任審計敖”版的專門性概念已皚與各種日常監(jiān)管俺基本融為一體，擺成為一個系統(tǒng)化爸的工程，干部的斑經(jīng)濟責任產(chǎn)生于奧日常，對經(jīng)濟責笆任的界定也就運懊作于日常：絆 1佰、經(jīng)濟責任界定爸原則笆板目標預算考核原敖則：笆 跋首先，集團與各岸事業(yè)昂(哎本扮)阿部負責人簽訂頒企業(yè)經(jīng)營責任目扳標書，分別確拜認年度考核的責愛任項目和責任目搬標。并將考核指挨標分解到每月，半部分指標甚至分扳解到天，由審計絆中心按預算實

19、施般“凹日監(jiān)控靶”壩，每末出具月度氨指標完成情況的岸界定結(jié)果，集團頒經(jīng)此為依據(jù)進行拌考核兌現(xiàn)；年終班審計中心出具經(jīng)罷營績效確認報告敖，由集團按其負耙債經(jīng)營平臺進行襖年度考核。敗 2扮、經(jīng)濟責任界定矮的指標體系：奧 埃作為一個經(jīng)營企跋業(yè)，海爾集團對礙干部考核最重要鞍的數(shù)據(jù)就是效益柏(佰收入、利潤等岸)背指標，但海爾的吧考核指標都立足邦于在第一時間內(nèi)胺掌控經(jīng)營者的實拔際績效，其指標敖的內(nèi)涵與財務意挨義上的收入、利襖潤有很大的不同芭，以產(chǎn)品部考核稗指標為例：拔 A稗、市場鏈收入：拔不是指產(chǎn)品部會熬計報表中的銷售巴收入，而是產(chǎn)品般部出售給商流后佰，商流實際銷售唉給商場的數(shù)量與佰商流采購價的乘岸積。對該

20、指標完耙成情況，審計中捌心直接從商流銷靶售系統(tǒng)中取數(shù)，捌這樣就剔除了滯把留在中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的八“矮虛實現(xiàn)絆”吧的收入，更直觀百地體現(xiàn)了產(chǎn)品部扳的經(jīng)營效果；按 B敖、市場鏈利潤：班不是指財務報表絆利潤，而是扮“懊市場鏈頒收盎入搬”按-愛實際銷售成本骯-癌經(jīng)營費用疤-白質(zhì)量損失愛-頒庫存損失后的市鞍場鏈利潤，對該岸指標完成情況，拔審計中心直接從扳每日各本部的市暗場鏈損益系統(tǒng)中隘取數(shù)。避免了人笆為調(diào)整利潤的行芭為。岸C凹、產(chǎn)成品庫存周辦轉(zhuǎn)天數(shù)：以市場案鏈收入與產(chǎn)成品柏庫存平均余額計昂算，但產(chǎn)成品庫隘存余額直接從物敖流般(暗而非產(chǎn)品部自身啊系統(tǒng)稗)SAP壩系統(tǒng)中取數(shù)，再頒計入正常的時間背差異，保證了數(shù)鞍據(jù)的

21、獨立、準確按。辦 岸除上述明確的考案核指標外，審計爸中心對領(lǐng)導干部翱的其他經(jīng)營管理氨問題也肩負著實凹時審查、監(jiān)控、岸推進的職責，審翱計中心通過日常拔、月度、年度對阿上述指標的完成扳情況的信息系統(tǒng)百審查界定扒(白必要時進行現(xiàn)場凹排查推進擺)挨，最終提供真實敗的考核結(jié)果和服靶務成果。在以上拔審查界定過程中拜，各流程環(huán)環(huán)相壩扣，就形成了海百爾集團獨特的經(jīng)瓣濟責任審計模式骯一一日常經(jīng)濟責敗任考核系統(tǒng)。芭 “板日常責任控制考艾核系統(tǒng)拌”胺要求任期經(jīng)濟責佰任審計工作要從扮日?；A(chǔ)工作入按手，分級分工審奧計，分階段建立懊連續(xù)的干部責任把控制臺帳。通過笆加強對干部的日奧常工作檢查評價叭、考核等預防性安的事前、

22、事中審把計，及時對干部哀進行獎勵和責任扮追究，以便使發(fā)挨現(xiàn)的問題及時整癌改，督促領(lǐng)導干伴部自覺遵守財經(jīng)邦法規(guī)和提高經(jīng)營百效益，并將離任白時的審計風險降扒至最低。熬 傲 按 伴 八難點二、經(jīng)濟責瓣任評價的標準和唉方法缺乏公認尺拔度安 暗 哀 暗 般 啊 霸白搭建經(jīng)濟責任審跋計平臺以及標準班BOM巴 般對于內(nèi)部經(jīng)濟責耙任審計，尤其是按大型企業(yè)集團的癌內(nèi)部審計來說，愛審計的對象千差拔萬別，衡量審計白對象經(jīng)濟性、效爸率性和效果性的阿標骯準昂難以統(tǒng)一。甚至傲是同一項目，會奧有多種不同的衡吧量標準，采用不哀同的衡量標準，藹得出的結(jié)論會有襖天壤之別。這使襖得經(jīng)濟責任審計霸難以確定一種公昂認的、不存在異皚議的

23、評價標準。頒因此，衡量標準半的難確定，為客絆觀公正地出具審叭計結(jié)果造成了困傲難。笆 爸但在海爾，經(jīng)過俺2 0暗年的發(fā)展，集團唉已有了較為成熟擺的運作模式，產(chǎn)按品部、物流、商阿流、海外營銷、頒資金流等管理體岸系職責清晰，分氨工明確，這就為般經(jīng)濟責任審計工安作的規(guī)范化提供耙了便利條件。因佰此，海爾集團審鞍計中心建立了具哀有海爾特色的按“靶經(jīng)濟責任審計平唉臺壩)澳，并針對各重要佰指標建立了經(jīng)營按指標審計的標準俺BOM壩，以標準化的審拔計模式保證了審襖計結(jié)果的準確性按：敗 1辦、經(jīng)濟責任審計伴項目操作平臺：哀該平臺是針對海八爾經(jīng)濟責任審計啊的共性流程制定昂的，其目的是保百證業(yè)務執(zhí)行流程翱的規(guī)范性。捌主

24、要由以下內(nèi)容挨構(gòu)成：斑 A爸拔安經(jīng)濟責任審計的盎目的、適用范圍岸及操作特點：罷 B襖伴哎作業(yè)流程啊(案日常監(jiān)控作業(yè)流拜程、月度考核預扮警作業(yè)流程、年背度績效確認流程哀、經(jīng)濟責任審計骯結(jié)果匯總報告流骯程捌)般：氨 岸 拌 敖C矮職責分工案(氨審計中心職責、骯被審計單位及領(lǐng)埃導干部職責、考班核數(shù)據(jù)支持部門頒的職責靶)埃、擺 D案.伴工作咬合標準及盎索酬索賠標準癌(巴針對審計的每一澳項流程制定統(tǒng)一般的工作標準；制皚定審計人員對該啊標準的實際執(zhí)行瓣情況給予索酬或斑索賠的金額標準暗)澳 E熬.敖月度、年度、匯?？倢徲嫷南嚓P(guān)附頒表資料哀(俺二十五項俺)奧等：絆 2扮重點審計指標骯考核叭BOM瓣：為保證對集

25、團岸重點關(guān)注的現(xiàn)金瓣流量、收入、利癌潤、庫存、應收半賬款等經(jīng)營指標哀準確考核，審計辦中心制定了如下背指標的考核熬BOM絆，通過對各壩項斑審計項目的具體搬說明，明確傲了半經(jīng)濟責任指標界凹定的標準，以相八同跋口徑考核集團范熬圍疤內(nèi)的同類業(yè)務單奧位，保證了審計扒結(jié)果的權(quán)威性罷。岸 A稗瓣扒收入真實性審計叭BOM翱?。簩κ杖氲耐暾⑿园?、真實性給捌出疤明確的界定標準跋，如對銷售收入懊截止期的認定、矮銷售數(shù)量、單位班真實性的認定、扳銷售退回的真實拌性、虛開發(fā)票的板認定標準、吧關(guān)哎聯(lián)方收入的抵銷哎等。把 傲B襖瓣般利潤真實性審計般BOM辦拌：分別從與收入八有關(guān)的利潤調(diào)整懊(胺少計、多計收入扒)把、與成本有

26、關(guān)的捌利潤調(diào)整按(伴材料、產(chǎn)成品、疤在產(chǎn)品、制造成襖本中折舊問題等笆)岸、與期間費用有傲關(guān)的利潤調(diào)整、半以及資產(chǎn)盈虧造扮成的利潤調(diào)整等哀方面詳細列示審板計確認標準。按 背C案成本及存貨爸真實性審計扮BOM佰胺以產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)流疤程扒(瓣材料把絆生產(chǎn)成本鞍柏產(chǎn)成品藹熬銷售成本阿)奧為線，對各項資版料的投入真實性愛、入賬及結(jié)轉(zhuǎn)真哀實性作出審計界哀定標準。拌 D藹貨吧幣凹資金及應鞍收盎賬款審計盎BOM捌爸：主瓣要對奧日現(xiàn)金流量的審半查、貨幣資金及絆應收款項的真實拔性、完整性、賬絆務處理合規(guī)辦性芭等列示了審計確八認標準。八 E般、把癌資產(chǎn)質(zhì)量審查確擺認挨BOM癌疤對影響資產(chǎn)質(zhì)量傲項目列示了項目傲存在的確認

27、標準把、項目消化的確搬認標準、進行利昂潤調(diào)整的確認標胺準等，統(tǒng)一了對伴資產(chǎn)質(zhì)量項目的敖經(jīng)濟責任界定口板徑，暗 3胺、經(jīng)濟責任審計隘案例庫：記錄了襖各種經(jīng)濟責任審懊計中查出的問題芭點，為保證審計瓣工作質(zhì)量奠定基柏礎(chǔ)。骯 200翱4巴年礙7凹月，海爾集團公矮司以該平臺為標艾準教材，編制按了盎3 0 0壩道試題納入集團懊干部培訓題庫中稗，作為對領(lǐng)導干拜部考核管理基礎(chǔ)俺資料。這表明審瓣計平臺中經(jīng)濟責凹任審計標準已完礙全達到海爾集團跋這一國際化現(xiàn)代矮企業(yè)集團的內(nèi)部胺管理標準。拔 霸 罷 叭 擺 熬難點三、經(jīng)濟責辦任審計結(jié)果的落扮實的難度哎 暗 埃 白 埃 埃 耙 隘實施一票到底預芭警與現(xiàn)場推進風芭險降低

28、的審計模霸式拌 昂對于一般企業(yè)來懊說，經(jīng)濟責任審藹計的目的是為了安揭示干部任期內(nèi)柏的經(jīng)濟責任，但芭對于審計結(jié)果的絆落實，審計問題昂的整改則鞭長莫癌及了，結(jié)果形成霸了同類問題在審胺計報告中重復出白現(xiàn)的現(xiàn)象。但在罷海爾，內(nèi)部審計板更要關(guān)注如何推拜進日常審計中發(fā)昂現(xiàn)的各項問題的熬解決。集團對內(nèi)絆審工作提出了明斑確的目標：般“胺通過端對端地推藹進流程咬合、零班距離、零時滯地疤發(fā)現(xiàn)和解決問題胺，為集團資源整叭合提速、提效、邦提值提供一票到爸底、一站到位的半審計增值服務支胺持版”把。昂 隘為此、安我們邦建立了翱“懊一票到底預警及安現(xiàn)場推進風險降奧低模式矮”骯。根據(jù)該模式、礙審計部門和審計吧人員要全程負責傲

29、：巴埃揭示問題并提出唉預警：盎艾確認責巴任版人：隘骯現(xiàn)場糾偏爸以藹挽回損失或降低唉資骯金拜占用；笆埃監(jiān)控和鑒定盎問翱題整改情況；班敖提出優(yōu)化工作流懊程的建議等一系哎列工作，達到班“笆問題清零柏”耙的根本目的。采愛用安“盎一票到底熬”跋與現(xiàn)場推進風險礙降低相結(jié)合的審瓣計模式，修審計柏能夠深入問題終罷端，及罷時發(fā)現(xiàn)企業(yè)流程翱中的耙最短板，從事前愛保證了系統(tǒng)基礎(chǔ)八信息的準確性和稗完整性；建立審皚計整改反饋機制熬，使審計效果在背閉環(huán)中受控，有佰效提高了內(nèi)部審白計的力度和效率阿，使內(nèi)部審計定靶單附加懊值得到拜了叭最充分的表現(xiàn)。背 扒以對某產(chǎn)品部備拌件管理一哀票瓣到底推進項目為盎例：在對某事業(yè)骯部經(jīng)濟責任

30、審計靶中，發(fā)現(xiàn)其售后鞍備件寄送控制流唉程存在嚴重的管壩理頒“阿盲區(qū)叭”拜，如采用昂貴的澳特快專遞方式遞熬送普通備件定單捌(把僅這種情況浪費凹的資金占速遞費礙用哎9 0伴挨7板翱)扮，同時在特快專艾遞寄送過程中，凹一個特快專遞僅案遞送一個備件，斑導致不能享受價佰格優(yōu)惠傲(罷這把種情況拌占扳總費用的版2 5岸哀)翱，藹2003霸年全年共發(fā)生普埃通郵件速遞罷費扮362百萬元，即多支付挨費用凹3搬35萬捌元笆!啊 壩審計人員立即開啊展了對備件發(fā)運辦方式的調(diào)研，對邦國內(nèi)現(xiàn)有的各板種巴發(fā)送方式，從價癌格、到貨周期、哎單價差異、價格絆差異倍數(shù)等內(nèi)容半進行逐項對比，耙發(fā)現(xiàn)該部完全可百以根據(jù)備件發(fā)送拌的業(yè)務性質(zhì)

31、選擇扮經(jīng)濟有效的運輸愛方式，如普通定唉單可以用中鐵快艾運、加急定單采芭用特快專遵的方阿式、在完全能滿吧足到貨時懊間盎要求的情況下、藹同時節(jié)約年度費爸用。笆 鞍經(jīng)現(xiàn)場協(xié)調(diào)，該背部立即浮止當前扳技運模式：同時版查明備件發(fā)運管擺理失控的責壬昂人，建立備件曼矮送管理平臺、根斑據(jù)定單時間要求板確定耙最唉經(jīng)濟、有效的運懊送方式及考核標矮準，并在集團內(nèi)稗其他單位同時運芭行。通過審計推巴進，僅在該事業(yè)扳部即可降低運費敗90皚擺7癌，在年度備件巴發(fā)送規(guī)模不變的壩情況下，降低無搬效資金支出奧335拜萬元。拔 敖 壩 背難點四、經(jīng)營者疤責任的全面性埃I案與審計范圍的局稗限性挨 襖 傲海爾集團為經(jīng)濟邦責任審計所提供挨

32、的優(yōu)勢資源癌 愛企業(yè)的經(jīng)營管理俺是多方面的，領(lǐng)捌導者的經(jīng)濟責任奧也是多層面的，白但傳統(tǒng)的經(jīng)濟責癌任審計往往局限擺于對財務數(shù)據(jù)的八核實，昂 “懊就數(shù)審數(shù)擺”搬，無法查出深層拜次的問題。但在熬海爾，由于經(jīng)濟叭責任考核的全面唉性，要求審計必絆須有強有力的信佰息資源及權(quán)力支扮持，熬因背此，集團公司給昂予內(nèi)部審計部門澳提供了如下優(yōu)勢哎資源：擺 1板確立審計在昂“挨海爾市場鏈同步埃流程氨”暗中的重要地位：擺前已述及，內(nèi)部岸審計被海爾集團伴納入市場鏈流程胺的最高一環(huán)絆挨“拌管理流程癌”跋中，其權(quán)威性、背影響力得到空前疤提升，集團領(lǐng)導藹對內(nèi)部審計工作挨在對霸“疤人絆”拔的經(jīng)營中所發(fā)揮艾的作用給予了充疤分的重視

33、和肯定按，對經(jīng)濟責任審隘計的創(chuàng)新服務形吧成有力的支持。挨 2伴明確了內(nèi)審部斑門審查權(quán)限：在扳海爾集團，內(nèi)部暗審計作為管理流辦程的重要組成部叭分，獨立于其他翱職能部門、業(yè)務稗部門，審計報告背直接向總裁艾報告八。審計部門對集稗團內(nèi)各本部、事骯業(yè)部負責人經(jīng)營爸效績、內(nèi)控閘口礙具有日常審查及氨評價權(quán)限、并負傲有對查出的問題伴一票到底推進整瓣改到位的職責。傲審計審查結(jié)果扒作百為對中高頒層版干部月度、年度艾業(yè)績確認的唯一氨有效數(shù)據(jù)，保證跋了審計部門工作邦開展的權(quán)威性：叭 3敖全面開放網(wǎng)絡挨信息渠道：集團耙授權(quán)將內(nèi)部信息奧系統(tǒng)的查詢權(quán)限襖對審計部門全部擺開放，使審計部藹門能夠及時獲得襖各單位經(jīng)營活動拌中的相

34、關(guān)數(shù)據(jù)，芭通過適時捕獲差爸異信扳息皚，進行根源化的暗差異分析，并最皚終推進整改到位吧。傲 4安建立審捌計翱監(jiān)督信息化管理骯系統(tǒng)：根據(jù)經(jīng)濟罷責任審扳計扮信息化發(fā)展需要懊，審計中心建立斑了唉“挨信息化監(jiān)控系統(tǒng)扮暗，實施網(wǎng)上遠程皚管理、考核。并跋專門設立信息系辦統(tǒng)監(jiān)審人員，負板責每日對各系統(tǒng)隘數(shù)據(jù)進行縱向、叭橫向監(jiān)控分析，暗必要時聯(lián)查其他扮系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)復跋核，從而即時發(fā)拔現(xiàn)差異點并進行唉審查、考核。熬 5皚配備高素質(zhì)審爸計人才，并注重隘審計人員技能的柏提升：截止目前安，集團審計中心擺內(nèi)審人員邦1 0 0把為大學以上文罷憑，唉7 0叭以上人員獲會霸計師熬(哀審版計師俺)哀資格，并先后有靶3暗人取得國際

35、注冊礙內(nèi)部審計師資格盎、安l拜人取得注冊會計敗師資格，現(xiàn)有審跋計人員均有豐富澳的財務、管理實敗踐經(jīng)驗，部分人敖員還有組織海外靶建廠、進行海外傲資產(chǎn)管理等國際奧化拓展的管理經(jīng)熬驗。敗 6凹對版財拜務人員的考核激般勵權(quán)力：在經(jīng)濟襖責任審計考核過吧程中，財務信息哀系統(tǒng)是確保審計拔結(jié)果真實性的最安主要因素。為確耙保經(jīng)濟責任審計胺所需要的信息系澳統(tǒng)流程通暢、數(shù)般據(jù)準確、支持增岸值服務目標的實艾現(xiàn)，集團領(lǐng)導指罷示壩，般由審計中心制定跋網(wǎng)絡審計一票岸到底考核平臺拜，并負責對財務哀人員實施星級考版核。從而從源頭扒上阿確保了審計工翱作邦質(zhì)量。邦 擺此外，海爾集團按的流程再造和整胺合是海爾在組織辦結(jié)構(gòu)上的創(chuàng)新，骯

36、同時也構(gòu)成了經(jīng)吧濟責任審計的良翱好環(huán)境基礎(chǔ)，在罷界定和評價相關(guān)絆經(jīng)濟責任、降低矮審計控制風險和哀檢查風險、提高巴審計效率和工作扮質(zhì)量方面均發(fā)揮安了積極作用。搬 斑五經(jīng)濟責任審敖計的主要做法阿 擺前已述及，海爾啊的經(jīng)濟責任審計擺是一種前瞻性的笆、以日常監(jiān)控考白核為主的系統(tǒng)化愛、信息化工程，癌對經(jīng)營者的考核藹主要由以下四個啊環(huán)節(jié)構(gòu)成，各流癌程環(huán)環(huán)相扣，成白為一個完整、嚴礙密的考核體系：搬 1氨信息系統(tǒng)日常胺監(jiān)控：跋 班在集團的整合過擺程中，為適應網(wǎng)艾絡經(jīng)濟的要求，澳集團公司建立起絆具有海爾特色的伴信息化管理機制頒，先后應用了物爸流挨SAP(Sys胺te胺m藹 Applic阿a鞍t拌ion Pro吧

37、duct澳哀Data)隘系統(tǒng)、資金流用扒友財務系統(tǒng)、半lotus N傲otes八辦公系統(tǒng)等信息半化系統(tǒng)，并自行邦開發(fā)了商流費用板預算控制系統(tǒng)、案SBU頒損益日清系統(tǒng)等唉一系列財務、業(yè)罷務軟件，將皚靶其鏈接成為一個斑信息互通、可以鞍隨時復核監(jiān)控的骯綜合網(wǎng)絡系統(tǒng)。奧審計部門充分運哀用了這種信息高爸度集成的資源優(yōu)案勢，在這一全新稗的領(lǐng)域設立審計翱閘半口懊，建立了審計中懊心的伴“芭信息化監(jiān)控系統(tǒng)拜安，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進伴行遠程監(jiān)控，從白而實現(xiàn)了對經(jīng)營扳者經(jīng)營信息、增瓣值信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡疤化管理。目前集吧團內(nèi)斑3 7藹個事業(yè)艾(安本藹)暗部的信息全部納柏入系統(tǒng)，近期，按通過信息系統(tǒng)遠耙程審計的查出并扒推進清理經(jīng)濟

38、責百任問題金額已占鞍到當期服務成果拔總額的稗6 2傲。班 昂以爸 “SBU”愛損益日清監(jiān)控系藹統(tǒng)為例，為保證笆及時取得各單位拔實際經(jīng)營信息，安集團公司開發(fā)了安SBU靶損益日清系統(tǒng)，扮每日可出具當日背及累計損益情況埃、現(xiàn)金流量情況扮及與預算的對比絆差異因此，審捌計中心將拌SBU瓣損益日清系統(tǒng)與哎日常經(jīng)濟責任考耙核臺賬相鏈接，礙為日常經(jīng)濟責任般考核體系的流暢辦運作添加了信息擺化輔助工具，成八為日?？己斯ぷ靼玳_展的熬“啊加速器翱耙。靶 2搬月度經(jīng)營信息班和增值效果預警邦 熬在日常監(jiān)控的基矮礎(chǔ)上，審計中心霸每月對經(jīng)營者的懊績效實現(xiàn)情況出唉具評價結(jié)論，并礙報集團考核。目瓣前，審計部門已啊將集團內(nèi)巴3 7

39、哎個事業(yè)按(八本埃)耙部的經(jīng)營、內(nèi)控哎情況納入全面預奧算審計監(jiān)控系統(tǒng)白中，通過系統(tǒng)化鞍的日常審計考核拔管理，對所有被安監(jiān)控對象每月均敗可出具昂1辦份經(jīng)營績效審計爸結(jié)果阿(襖經(jīng)營信息審計骯結(jié)果、增值壩信息審計結(jié)果藹)暗，且月度內(nèi)每周般的經(jīng)營數(shù)據(jù)掌控版誤差率控制在案1俺以內(nèi)，內(nèi)部審安計的服務效能已拜達到國內(nèi)先進水凹平。白 3白年度經(jīng)營績效瓣確認拌 挨年度終了，根據(jù)愛干部與集團簽訂拜的年度承包經(jīng)營稗指標確定審計項奧目，如市場鏈收擺入、市場鏈利潤吧、經(jīng)營費用率等澳，由集團審計中瓣心組織各部門進把行年度報表決算板審計及年度經(jīng)濟叭責任目標完成情阿況審計，根據(jù)八海爾集團負債經(jīng)瓣營承包合同、耙年度經(jīng)濟責任耙目

40、標審查標準阿和日常電子監(jiān)控翱臺帳、月度審計扳結(jié)果登記資料，吧出具審查總結(jié)報版告。例如，在案2003稗年度終了后，審半計中心僅用了三搬天時間，就完成埃了對集團內(nèi)跋37昂個事業(yè)礙(柏本藹)柏部年度經(jīng)營責任稗目標情況的審查壩，出具了敗氨2003靶年度海爾集團公百司目標完成情況伴匯總表伴)把、俺2003昂年海爾集團資產(chǎn)艾質(zhì)量狀況匯總表哎，未達標企挨業(yè)經(jīng)營問題分析柏等總結(jié)性審計靶報告，為集團準傲確全面掌握各單啊位的經(jīng)營狀況、埃干部工作業(yè)績提挨供了第一手資料頒。盎 4瓣經(jīng)濟責任審計礙結(jié)果匯總報告哀 暗在上述日常監(jiān)控鞍、考核機制有效拜執(zhí)行后，干部離皚任審計就只是匯扳總、核實、抽查拔的過程：根據(jù)確邦認的日常監(jiān)

41、控考白核信息臺賬內(nèi)容八登記離任交接資哀料的相關(guān)信息；癌審計中心對最后凹一次審計期間至阿離任時的期間進熬行現(xiàn)場審查，必藹要時，追查至以安前期間；根據(jù)匯爸總、核實、抽查阿的結(jié)果出具離任哀審計報告，直接頒上報集團領(lǐng)唉導。作為集團領(lǐng)板導選拔任用干部俺的基礎(chǔ)資料。襖審計報告披露的案主要內(nèi)容如下：扳 矮A啊任期內(nèi)實現(xiàn)效礙益的界定板 伴由審計中心根據(jù)八日常監(jiān)控和本次拜審計結(jié)果，對任白期內(nèi)各期實際投澳入、產(chǎn)出、實現(xiàn)爸盈利情況實施審靶計界定跋 扒B翱企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量斑及責任人認定氨 耙對企業(yè)當前所有按影響報表質(zhì)量的爸問題辦(艾所有增、減所有辦者權(quán)益的因素凹)鞍進行披露，并確班認各期責任人、佰責任金額。這一鞍部分內(nèi)容

42、也作為懊界定接任干部經(jīng)凹濟責任的初始數(shù)拔據(jù)。扳 C熬揭示內(nèi)部控制辦主要問題點拜 班分別從三個方面絆(俺經(jīng)營管理主要問伴題點、內(nèi)部控制挨方面、財務管理氨方面啊)哀對干部任期內(nèi)的傲內(nèi)部控制問題點吧實施排查確認，笆 扮并落實問題責任熬人、制定整改措辦施。罷 D叭、審計結(jié)論愛 百以表格形式匯總奧列示任期內(nèi)財務艾狀況跋(擺資產(chǎn)負債表中主癌要指標的審查結(jié)阿果扳)哎、經(jīng)營成果白(藹主要界定收入、懊利潤總額絆)扒、資產(chǎn)質(zhì)量辦(昂不良資產(chǎn)及增利艾項澳)稗、資本保值增值百率澳(版扣除非經(jīng)營因素稗影響搬)敖，得出審計最終罷結(jié)論，作為集團癌公司對該領(lǐng)導干壩部任免的直接依笆據(jù)。拌 E礙、審計報告附件佰 a辦一票到底跟蹤百復審措施：列示哎審計主要問題點巴、典型案例、審骯計整改措施、整白改期限、整改責哎任人、審計跟蹤壩人。這部分內(nèi)容癌同時錄入審計中巴心跋“礙一票到底岸昂跟蹤復審臺賬，白審計人員將按預辦算推進整改到位敗。把 b班審計期間收入壩、利潤及資產(chǎn)、敖負債、權(quán)益調(diào)整啊表背 c把資產(chǎn)質(zhì)量問題柏調(diào)整明細罷 六開拜展經(jīng)濟責任審計瓣取得的成效隘 1推白進了人力資源管版理優(yōu)化，使海爾巴“胺賽馬不相馬礙”敖的人才班聘任制度的優(yōu)越安性得到充分展現(xiàn)壩，為海爾國際化壩戰(zhàn)略的發(fā)展進程做出卓越的貢獻扳 2 0罷年來，海爾一直阿保持著高速、高巴效的發(fā)展，取得辦了有目共睹的成瓣績，這些