企業(yè)所得稅100個問題

1、全了！企業(yè)所得稅100個問題，你一定會用的上!企業(yè)所得稅問題答疑，100個問題，收藏起來！一、收入所得類（一）征稅收入樣品試用是否應確認收入？問：開發(fā)新產(chǎn)品給客戶試用，未取得收入、未開具發(fā)票也未簽訂合同，是否要確認收入繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）中規(guī)定：除企業(yè) 所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷 售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)： 商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)

2、系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。同時企業(yè)所得稅法實施條例的第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提 供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。依據(jù)上述規(guī)定，開發(fā)新產(chǎn)品若屬于樣品，應按照視同銷售繳納企業(yè)所得稅。內(nèi)地企業(yè)投資者買賣香港基金取得所得是否確認收入？問：內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額，取得所得是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)財政部國家稅務總局證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基

3、金互認有關(guān)稅收政策的通知（財稅2015125號）第一條第二款規(guī)定，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額， 依法征收企業(yè)所得稅。第一條第四款規(guī)定，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。第七條規(guī)定，本通知自2015年12月18日起執(zhí)行?？缒甓任飿I(yè)管理費，何時確認收入？問：物業(yè)管理公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，何時確認企業(yè)所得稅收入？答：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，

4、均作為當期的收入和費 用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。同時，根據(jù)國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）第二條第（四）項第八目規(guī)定，長期為客戶提供重復勞務收取的費用，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入。綜上所述，物業(yè)管理公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，在實際提供物業(yè)管理服務時確認為當期的收入。房地產(chǎn)企業(yè)捐贈幼兒園，是否計收入？問：房地產(chǎn)企業(yè)將建好的幼兒園贈與當?shù)亟逃?，如何繳納企業(yè)所得稅？答：對該業(yè)務應具體問題具體分析，如是非配套設(shè)施贈與業(yè)務，根據(jù)國家稅務總局印發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務 企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)20093

5、1號）第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎 勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷 售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。如是開發(fā)區(qū)內(nèi)的配套設(shè)施贈與業(yè)務，根據(jù)國稅發(fā)200931號文件第十七條規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、 物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或 無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行 處理。以設(shè)備對外投資，如何繳納所得稅？問：公司以設(shè)備對

6、外投資，可以分期繳納企業(yè)所得稅嗎？答：根據(jù)財政部國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2014116號）第 TOC o 1-5 h z 一條規(guī)定，居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。但企業(yè)應同時根據(jù)財政部國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2014116號）國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告（國家稅務總局公告2015年第33號）等規(guī)范性文件的具體要求做好稅務處理工作。企業(yè)接受捐贈收入可以分期確認收入

7、嗎？問：企業(yè)取得的接受捐贈收入可以分期確認收入嗎？答：國家稅務總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務總局公告2010年第19號）規(guī)定：企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法 償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年 度計算繳納企業(yè)所得稅?！备＠髽I(yè)即征即退的增值稅是否征收企業(yè)所得稅？問：安置殘疾人就業(yè)企業(yè)按照財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅200792號）第二條第二款的即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅，請問福利企業(yè)即征即退的增值稅是否征收企

8、業(yè)所得 稅？答：安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)即征即退的增值稅不符合財稅【2011】70號規(guī)定的確認不征稅收入的三個條件， 根據(jù)現(xiàn)行稅法及財稅2008151號和財稅201170號文件的規(guī)定，上述收入應當征收企業(yè)所得稅。企業(yè)增資擴股、稀釋股權(quán)是否征收企業(yè)所得稅？問：企業(yè)增資擴股、稀釋股權(quán)是否征收企業(yè)所得稅？答：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條及其實施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增 資擴股（稀釋股權(quán)），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應稅收 入，不做為企業(yè)應稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。工程預收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應確認收入

9、？問：我公司有一筆小區(qū)管網(wǎng)配套費的工程預收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應確認此筆收入為當期企業(yè)所得 稅應納稅所得額預繳企業(yè)所得稅？答：國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）規(guī)定，企業(yè)在各個納 稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。提供勞務 交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：1.收入的金額能夠可靠地計量。2.交易的完工進度能夠可靠 地確定。3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。上述公司預收的小區(qū)管網(wǎng)配套費是工程預收款，未開 工不具備上述收入確認條件，在該納稅期末不應作為企業(yè)所得稅應納稅所

10、得額預繳企業(yè)所得稅。打折促銷讓利活動，如何確認銷售收入金額？問：企業(yè)為擴大銷售開展打折促銷讓利活動，應如何確認銷售收入金額？答：國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）第一條第五項規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè) 折扣后的金額確定商品銷售收入金額。軟件企業(yè)超稅負返還的退稅款是否繳納企業(yè)所得稅？問：某市一家軟件企業(yè)增值稅實際稅負超過 3%而取得的即征即退稅款是否屬于不征稅收入？企業(yè)將這部分資金用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，相應的成本費用能否在計算應納稅所得額時扣除？答：財政部、國家稅務

11、總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入， 不征收企業(yè)所得稅。財政部、國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170 號）第二條規(guī)定：根據(jù)實施條例第二十八條規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅 所得額時扣除。用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。”根據(jù)上述規(guī)定，軟件企業(yè)取得增值稅實際稅負超過3%的退稅款項，符合該文件不征稅收入的規(guī)定，因此，應作為不征稅收入處理，部分退稅款用于研發(fā)的，不得在計算應納稅所得額時扣除。總分機構(gòu)之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否涉及企業(yè)所得稅？問：總分機構(gòu)之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否涉及企業(yè)所得稅？答：企業(yè)所得稅法第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國家稅務總局