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1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word第一期稅務(shuw)資訊目 錄第一(dy)局部(jb) 企業(yè)(qy)所得稅納稅申報須知一、企業(yè)所得稅年度納稅(n shu)申報一企業(yè)所得稅年度納稅申報期限是如何規(guī)定的?二納稅人年度虧損,沒有應上繳的企業(yè)所得稅,是否還要報送企業(yè)所得稅納稅申報表?三企業(yè)所得稅納稅申報表有哪些變化?四填寫企業(yè)所得稅申報表有哪些具體要求?五如何取得2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件及企業(yè)所得稅納稅申報表?二、年度匯算清繳申報時需要附送中介機構(gòu)鑒證報告事項一納稅人發(fā)生哪些事項需要附送中介機構(gòu)鑒證報告?二為何有些事
2、項需要納稅人提供中介機構(gòu)鑒證報告?三、企業(yè)所得稅審批類事項、非審批類備案事項有關(guān)管理規(guī)定一須經(jīng)稅務機關(guān)審批的企業(yè)所得稅事項是什么?二企業(yè)所得稅取消的行政審批工程是什么?三需到稅務機關(guān)辦理報備手續(xù)的企業(yè)所得稅事項是什么? 四企業(yè)(qy)所得稅取消年檢工程(gngchng)具體(jt)規(guī)定是什么?四、取消(qxio)行政審批工程(gngchng)后續(xù)管理規(guī)定一什么是后續(xù)管理?其范圍、內(nèi)容、根本要求是什么?二企業(yè)所得稅取消審批工程后續(xù)管理有哪些具體規(guī)定?1、經(jīng)國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理有哪些具體規(guī)定?2、提取壞帳準備金和壞帳損失的管理有哪些具體規(guī)定?3、軟件企業(yè)認定和
3、年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品認定的管理有哪些規(guī)定?4、企業(yè)所得稅預繳期限有哪些管理規(guī)定?5、改變本錢計算方法、間接本錢分配方法、存貨計價方法有哪些管理規(guī)定?6、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損管理有哪些具體規(guī)定?7、技術(shù)開發(fā)費加計扣除工程管理有哪些具體規(guī)定?8、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得、捐贈收入簡稱三項所得均勻計入企業(yè)所得稅應納稅所得管理有哪些具體規(guī)定?9、實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤工資扣除工程管理有哪些具體規(guī)定?10、納稅人未按后續(xù)管理具體工程規(guī)定履行納稅申報義務應負什么法律責任?11、納稅人向主管稅務機關(guān)報送報備資料后,取得何種文書?12、?企業(yè)(qy)所得稅取消審批工程(gngchn
4、g)報備表?如何(rh)取得?13、?企業(yè)所得稅取消(qxio)審批工程(gngchng)報備表?填寫有何要求?14、?企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?中“彌補虧損工程填寫舉例第二局部 政策問答一、2005年度政策變化要點二、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理方法問答一制定財產(chǎn)損失稅前扣除管理方法的目的和依據(jù)是什么?二納稅人可以稅前扣除的財產(chǎn)損失包括哪些財產(chǎn)?三納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失分幾類?四納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除時間和程序是什么?五納稅人已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得恢復或補償如何處理?六納稅人哪些財產(chǎn)損失可以不經(jīng)稅務機關(guān)審批而直接申報扣除?七納稅人發(fā)生的哪些財產(chǎn)損失必須經(jīng)稅務機關(guān)審批才能在稅前扣除?
5、八納稅人需審批的財產(chǎn)損失何時申報?九納稅人申報扣除財產(chǎn)損失應提供哪些證據(jù)?十納稅人申報現(xiàn)金損失應提供哪些材料?十一(ShY)納稅人應收、預付賬款發(fā)生壞賬損失(snsh)申請稅前扣除的條件是什么? 十二(sh r)納稅人申請壞賬損失稅前扣除應提供哪些(nxi)材料? 十三納稅人對盤虧的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除(kuch)應提供哪些材料? 十四納稅人對報廢、毀損的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?十五納稅人對被盜的存貨申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?十六納稅人存貨發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?十七納稅人對盤虧的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?十八納稅
6、人對報廢、毀損的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?十九納稅人對被盜的固定資產(chǎn)申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?二十納稅人固定資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?二十一納稅人對因停建、廢棄(fiq)和報廢、撤除(chch)的在建工程申請(shnqng)財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?二十二納稅人對因自然災害和意外事故毀損的在建工程申請財產(chǎn)損失稅前扣除(kuch)應提供哪些材料?二十三納稅人工程物資(wz)發(fā)生的損失如何認定處理?二十四納稅人無形資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?二十五納稅人投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應
7、提供哪些材料?二十六納稅人有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時損失額如何確認?二十七納稅人各項資產(chǎn)因評估確認的損失申請財產(chǎn)損失稅前扣除應提供哪些材料?二十八納稅人因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除應提供哪些材料?二十九納稅人發(fā)生的資金借款損失如何處理?三十納稅人發(fā)生的貸款擔保損失如何處理?三十一納稅人發(fā)生抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣損失如何處理?三十二納稅人申報扣除財產(chǎn)損失承當哪些法律責任?三十三稅務機關(guān)對納稅人申報扣除的財產(chǎn)損失審批時,如何進行政策銜接?三十四市、區(qū)縣兩級地稅機關(guān)如何劃分(hu fn)納稅人申報的財產(chǎn)損失審批權(quán)限?三十五納稅人如何向地稅機關(guān)(jgun)申請財產(chǎn)損失?三、總機構(gòu)
8、提取管理費稅前扣除(kuch)審批管理方法(fngf)問答(wnd)一為什么要制定下發(fā)新的總機構(gòu)管理費稅前扣除審批方法?二提取總機構(gòu)管理費的范圍是什么?三管理費的核定基數(shù)是什么?四哪些收入要從總機構(gòu)提取管理費數(shù)額中扣減?五總機構(gòu)管理費的提取比例有什么規(guī)定?六總機構(gòu)管理費的支出范圍和標準有什么規(guī)定?七所屬企業(yè)上交管理費如何進行稅前扣除?八總機構(gòu)管理費的年終結(jié)余如何處理?九納稅人申請?zhí)崛】倷C構(gòu)管理費,需要報送哪些資料?十總機構(gòu)管理費應如何核算?十一分攤管理費的下屬企業(yè)在申報時有何要求?十二違規(guī)提取管理費有何處分措施?十三納稅人申報及審批的時間要求是什么?十四總機構(gòu)管理費的審批權(quán)限是什么?十五新方法
9、執(zhí)行起始時間是什么?第三局部 企業(yè)所得稅報表表式及填報說明一、?企業(yè)(qy)所得稅申報表?表式及填報(tinbo)說明 一?企業(yè)(qy)所得稅季度申報表?表式及填報(tinbo)說明二?企業(yè)(qy)所得稅年度申報表?主表及附表的表式及填報說明二、?企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?表式及填報說明第一局部 企業(yè)所得稅納稅申報須知 一、企業(yè)所得稅年度納稅申報一企業(yè)所得稅年度納稅申報期限是如何規(guī)定的?無中介機構(gòu)代理事項的企業(yè),納稅申報期限為2006年2月底前;有中介機構(gòu)代理事項的企業(yè),納稅申報期限為2006年3月底前。二納稅人年度虧損,沒有應上繳的企業(yè)所得稅,是否(sh fu)還要報送企業(yè)所得稅納稅申報
10、表?應當(yngdng)報送。?企業(yè)(qy)所得稅納稅申報表?是企業(yè)所得稅的納稅義務人履行(lxng)納稅義務,以標準(biozhn)格式向稅務機關(guān)申報納稅的書面報告,也是稅務機關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。另外要提示您的是,按照?中華人民共和國稅收征收管理法?有關(guān)規(guī)定,納稅人未按時報送申報表及申報資料,稅務機關(guān)將依法予以處分。三企業(yè)所得稅納稅申報表有哪些變化?1、今年企業(yè)所得稅年度匯算清繳仍使用現(xiàn)行?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?,格式?jīng)]有變化,對有關(guān)行次的填報說明進行了補充表式及說明見本輔導材料第三局部。2、對實行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?的要求
11、、變化行次的口徑、方法進行了修改。1年度申報表填報要求凡實行核定純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人,在進行年度申報時,使用現(xiàn)行?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?格式,只填寫第1行、16至22行、57行、58行、62至76行、78行、80行、83行至104行的有關(guān)工程;如取得需要補稅的投資收益,還需填報?聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表?。納稅人假設(shè)(jish)彌補在實行核定純益率征收方式繳納企業(yè)(qy)所得稅前發(fā)生的符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補的虧損時,要按照“北京市地方稅務局企業(yè)所得稅彌補虧損管理規(guī)定京地稅(d shu)企2004581號文件規(guī)定(gudng),向主管稅務機關(guān)報送報
12、備資料。2填報口徑(kujng)有變化行次說明第1行“銷售營業(yè)收入:填寫納稅人取得的全部收入減除國家規(guī)定的免稅收入或投資收益的余額。全部收入是指?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?第五條中所指的生產(chǎn)、經(jīng)營收入;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;利息收入;租賃收入;特許權(quán)使用費收入;股息收入及其他收入。第21行“國家補貼收入:填寫納稅人取得的免稅的補貼收入。第22行“營業(yè)外收入:填寫納稅人除免稅的國家補貼收入以外的其他免稅收入。第63行“彌補以前年度虧損:填寫納稅人經(jīng)主管稅務機關(guān)核定實行純益率征收方式前符合稅法規(guī)定的以前年度尚未彌補的虧損。稅法所指虧損的概念,不是企業(yè)財務報表中反映的虧損,而是企業(yè)財務報表中的虧損額
13、經(jīng)稅務機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的所得。3計算公式有變化行次說明第62行“納稅調(diào)整后所得:在此約定,此行按以下公式計算填寫。納稅調(diào)整(tiozhng)后所得=銷售(xioshu)營業(yè)(yngy)收入(shur)行業(yè)純益率+投資收益+國家補貼收入(shur)+營業(yè)外收入-納稅調(diào)整減少額 即62行=1行行業(yè)純益率+16+21+22-57 其他行次填報說明、計算公式仍按原口徑執(zhí)行。四填寫企業(yè)所得稅申報表有哪些具體要求?1、?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?分為主表及附表。納稅人請務必按照要求填寫主表及附表,填報數(shù)據(jù)要真實、準確、邏輯關(guān)系無誤、表與表之間制約關(guān)系正確,并保證填報數(shù)據(jù)的完整,無數(shù)據(jù)的工程填“0,
14、不得漏項。附表是為計算主表的相關(guān)工程而設(shè)置的,是主表工程的細化,在填寫主表前先填寫附表,并隨主表一同報送。2、事業(yè)單位、社會團體取得應稅收入,須同時報送?申報表?主表、附表及?事業(yè)單位、社會團體收入申報表?。3、有報備事項的納稅人應在匯算清繳申報期內(nèi),向主管稅務機關(guān)報送?企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?及相關(guān)資料。4、有審批事項的納稅人應在匯算清繳申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送審批。五如何取得2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件及企業(yè)所得稅納稅申報表?2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)文件及企業(yè)所得稅納稅申報表,納稅人可登陸北京市地方稅務局網(wǎng)站、查詢、下載。企業(yè)所得稅納稅申報表,納稅人可以到稅務機
15、關(guān)免費領(lǐng)取。二、年度匯算清繳申報(shnbo)時需要附送中介機構(gòu)鑒證報告事項一納稅人發(fā)生哪些事項(shxing)需要附送(f sn)中介機構(gòu)鑒證(jin zhn)報告?1、在我市范圍內(nèi),向地方稅務機關(guān)申報(shnbo)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)和單位,凡發(fā)生以下需經(jīng)稅務機關(guān)審核批準的事項,在向稅務機關(guān)提出報批申請時,必須附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核報告。1依據(jù)?企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理方法?國家稅務總局令200513號規(guī)定,需要附送中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明的財產(chǎn)損失稅前扣除審核事項;2納稅人本年度申請退企業(yè)所得稅稅款2萬元以上含2萬元的審核事項;3納稅人發(fā)生國產(chǎn)設(shè)備投資抵免
16、企業(yè)所得稅的審核事項;2、在我市范圍內(nèi),向地方稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)和單位,凡發(fā)生以下取消審批工程事項,在向稅務機關(guān)報送備案備查資料時,需要附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核報告。1企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用,需抵扣當年應納稅所得額的事項;2企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的事項;3企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入數(shù)額較大,要求將非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入自當期起在不超過5年的期間均勻計入各年應納稅所得額的事項。3、在我市范圍內(nèi),向地方稅務機關(guān)申報繳納(jion)企業(yè)所得稅的各種
17、經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè),凡符合以下(yxi)條件之一,在年度(nind)企業(yè)所得稅匯算清繳申報時,需要附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核報告。1本年度虧損(ku sn)5萬元以上(yshng)含5萬元2本年度實現(xiàn)銷售收入在5000萬元以上含5000萬元的建筑施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);3本年度實現(xiàn)銷售收入在1億元以上含1億元的商業(yè)零售企業(yè)。二為何有些事項需要納稅人提供中介機構(gòu)鑒證報告?根據(jù)?國家稅務總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批工程后續(xù)管理工作的通知?國稅發(fā)200482號文件精神,并依據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?第25條規(guī)定,稅務機關(guān)要在依法征稅的同時,切實保障納稅人的利益,企業(yè)所得
18、稅是終端稅種,相關(guān)的法律法規(guī)和征管方式非常復雜,納稅人往往對稅收政策不易很好把握,企業(yè)在生存和開展過程中,既要面臨劇烈的市場競爭,又要全面投入精力去熟悉和掌握所有的稅收法律法規(guī),事實上很困難。通過獨立公正的中介機構(gòu)對復雜涉稅事項進行鑒證,對于改善稅收執(zhí)法手段,保障征納雙方合法權(quán)益,都將發(fā)揮重要作用。因此,在局部企業(yè)所得稅管理事項中需要納稅人提供中介機構(gòu)鑒證報告。對于報備事項,納稅人未按照規(guī)定附送中介機構(gòu)鑒證報告的,稅務機關(guān)對于附送中介機構(gòu)鑒證報告或未附送中介機構(gòu)鑒證報告的納稅人辦理報備事項時都即時(jsh)受理,但對未附送中介機構(gòu)鑒證報告的納稅人要區(qū)別不同情況,按照分類管理的要求,進行納稅評估
19、或檢查。三、企業(yè)所得稅審批(shnp)類事項、非審批類備案(bi n)事項有關(guān)管理(gunl)規(guī)定一須經(jīng)稅務機關(guān)審批的企業(yè)所得稅事項(shxing)是什么?納稅人發(fā)生以下須經(jīng)稅務機關(guān)審批的事項,請及時到稅務機關(guān)申請辦理相關(guān)審批手續(xù),未辦理或未按時辦理及未取得稅務機關(guān)批復文件的將不得享受稅收優(yōu)惠政策。1、企業(yè)所得稅減免稅審批事項1資源綜合利用企業(yè)工程企業(yè)稅收減免;2技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)稅收減免稅資格;3技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵免稅額度減免;4經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收減免;5軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)稅收減免;6科研機構(gòu)和大專院校效勞于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入稅收減免
20、;7企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)稅收減免;8科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)稅收(shushu)減免;9司法公證機構(gòu)轉(zhuǎn)制單位企業(yè)(qy)稅收減免;10環(huán)保產(chǎn)業(yè)(chny)企業(yè)稅收減免;11國有農(nóng)口企業(yè)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品(chnpn)初加工企業(yè)稅收減免;12農(nóng)業(yè)(nngy)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)稅收減免;13受風、火、水、震等自然災害企業(yè)稅收減免;14鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免稅額10的企業(yè)稅收減免;15林業(yè)企業(yè)稅收減免;16校辦企業(yè)稅收減免;17高校后勤經(jīng)濟實體企業(yè)稅收減免;18公益性青少年活動場所企業(yè)稅收減免;19勞動就業(yè)效勞企業(yè)稅收減免;20勞動就業(yè)效勞企業(yè)中加工型勞服企業(yè)稅收減免;21街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小
21、企業(yè)稅收減免;22社會福利企業(yè)稅收減免;23養(yǎng)老機構(gòu)企業(yè)稅收減免;24安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的效勞型企業(yè)稅收減免;25自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部企業(yè)稅收減免;26下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免;27國有(guyu)大中型企業(yè)主輔別離(bil)和輔業(yè)改制(gizh)分流安置本企業(yè)充裕(chngy)人員興辦的經(jīng)濟實體(jn j sh t)稅收減免;28安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)稅收減免;29生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的稅收減免;30西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠減免;31中央、國務院各部門機關(guān)效勞中心的稅收優(yōu)惠減免;32其他按現(xiàn)行文件規(guī)定須報送稅務機關(guān)審批的事項。2、企業(yè)所得稅稅前扣除審批事
22、項1總機構(gòu)提取管理費稅前扣除;2企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除;3;4;5其他按現(xiàn)行文件規(guī)定須報送稅務機關(guān)審批的事項。二企業(yè)所得稅取消的行政審批工程是什么?納稅人發(fā)生以下事項不再需要稅務部門審批:1經(jīng)國務院的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅事項;2企業(yè)提取壞帳準備金、呆帳準備金事項;3軟件企業(yè)的認定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品的認定事項;4企業(yè)所得稅預繳期限事項;5企業(yè)(qy)改變本錢(bn qin)計算方法、間接(jin ji)本錢(bn qin)分配方法、存貨(cn hu)計價方法事項;6特殊行業(yè)確實需要提高廣告費扣除比例事項;7企業(yè)所得稅稅前彌補虧損事項;8企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣
23、除事項;9企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應納稅所得事項;10工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項。三需到稅務機關(guān)辦理報備手續(xù)的企業(yè)所得稅事項是什么?納稅人發(fā)生以下需到稅務機關(guān)辦理報備手續(xù)的事項,請按照后續(xù)管理有關(guān)規(guī)定及時到稅務機關(guān)辦理相關(guān)報備手續(xù),未辦理或未及時辦理的,將列入稅務機關(guān)納稅評估、稅務檢查的工作范圍。1、經(jīng)國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅事項;2、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損事項;3、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除事項;4、企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應納稅所得事項;5、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除
24、工資事項;6、拆遷補償收入暫不計入當年應納稅所得額事項;7、其他按現(xiàn)行文件規(guī)定需報送稅務機關(guān)備案的事項。四企業(yè)所得稅取消年檢工程具體規(guī)定是什么?1、企業(yè)(qy)所得稅取消年檢工程(gngchng)是什么(shn me)?自2005年1月1日起,稅務機關(guān)取消和不再參與(cny)以下在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項: 1勞服企業(yè)(qy)的年檢工作; 2福利企業(yè)的年檢工作; 3安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作;4安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作; 5執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的年檢工作; 6軟件企業(yè)的年檢工作。2、取消年檢工程后納稅人應履行的納稅義務是什么?在取消上述年檢事項
25、后,享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人未依法按照法定申報期限履行納稅申報義務,或以隱瞞、欺騙手段騙取減稅、免稅或未經(jīng)稅務機關(guān)批準擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減稅、免稅的,將按?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細那么的有關(guān)規(guī)定處理。四、取消行政審批工程后續(xù)管理規(guī)定一什么是后續(xù)管理?其范圍(fnwi)、內(nèi)容、根本(gnbn)要求(yoqi)是什么?1、后續(xù)(hux)管理的概念取消(qxio)審批工程后續(xù)管理是指稅務機關(guān)根據(jù)稅法和國家有關(guān)規(guī)定,標準納稅人在取消審批工程的申報有關(guān)事項和稅務機關(guān)受理取消審批工程事項、做好納稅效勞、加強納稅評估和稅務檢查的一項綜合性稅政管理措施。2、后續(xù)管理對納稅人的根本要求納稅人
26、應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時,對年度內(nèi)發(fā)生的涉及取消審批工程的事項,按?國家稅務總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批工程后續(xù)管理工作的通知?國稅發(fā)200482號文件及北京市地方稅務局制定的有關(guān)后續(xù)管理具體規(guī)定,向主管稅務機關(guān)報送?企業(yè)所得稅年度申報表?、?企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?及報備資料,并對數(shù)據(jù)、資料的真實性、合法性承當相關(guān)法律責任。納稅人報送相關(guān)資料后應及時向主管稅務機關(guān)索要?受理備案通知書?。后續(xù)管理是納稅人與稅務機關(guān)共同配合完成的工作,取消行政審批后,納稅人可根據(jù)實際情況自主選擇適用的稅收政策,這就要求納稅人自覺加強相關(guān)稅收法規(guī)的學習,最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策,同
27、時務必按照稅務機關(guān)的要求按時報送有關(guān)資料,以便稅務機關(guān)根據(jù)您的實際情況建立監(jiān)管臺賬、修改計算機系統(tǒng)記錄等,最大限度的保障您的權(quán)益。3、北京市地方稅務局后續(xù)管理(gunl)的范圍北京市地方(dfng)稅務機關(guān)征管范圍內(nèi)的納稅人或代扣代繳義務人,在取消(qxio)審批工程(gngchng)后申報(shnbo)或備案、備查相關(guān)事項均屬于后續(xù)管理工作的范圍。4、后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容取消審批工程后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容包括:申報受理、審核與分類管理、納稅評估與稅務檢查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計與問題分析、檔案管理和法律責任追究等方面。二企業(yè)所得稅取消審批工程后續(xù)管理有哪些具體規(guī)定?1、經(jīng)國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)
28、的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理有哪些具體規(guī)定?1納稅人如何辦理高新技術(shù)企業(yè)減免稅報備?享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè),持北京市科學技術(shù)委員會頒發(fā)的?高新技術(shù)企業(yè)認定證書?原件及復印件、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證以及?國家稅務總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批工程后續(xù)管理工作的通知?國稅發(fā)200482號中要求的其他資料的原件及復印件,并按要求填寫?高新技術(shù)企業(yè)減免稅報備回執(zhí)?,向主管稅務機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。凡符合減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè),務必到稅務機關(guān)辦理報備手續(xù),以免稅務機關(guān)申報系統(tǒng)中缺少免稅核定記錄,影響企業(yè)納稅申報。2納稅人采用(ciyng)欺騙手段獲得優(yōu)惠資
29、格、實際經(jīng)營(jngyng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件應承當(chngdng)法律責任(f l z rn)?納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的,應按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理;納稅人實際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的,或者屬于有關(guān)部門(bmn)認定失誤的,應及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通、提請糾正,并取消其優(yōu)惠資格,補征稅款。2、提取壞帳準備金的管理有哪些具體規(guī)定?納稅人提取壞帳準備金不再需要稅務部門審批。納稅人提取壞帳準備金允許稅前扣除比例的標準及提取范圍,仍按照?北京市地方稅務局關(guān)于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除方法的通知?京地稅企2000445號、?北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企
30、業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知?京地稅企2003641號文件執(zhí)行。3、軟件企業(yè)認定和年審、集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品認定的管理有哪些規(guī)定?稅務部門不再參與軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)、產(chǎn)品認定和年審,軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅審批管理仍按原規(guī)定執(zhí)行。4、企業(yè)所得稅預繳期限有哪些管理規(guī)定?實行查帳、核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人,企業(yè)所得稅預繳期限仍按照?北京市地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務政策問題的通知?京地稅企2004153號文件規(guī)定實行按季預繳。5、改變(gibin)本錢(bn qin)計算方法、間接(jin ji)本錢(bn qin)分配方法(fngf)、存貨計價方法有哪
31、些管理規(guī)定?納稅人在年度匯算清繳申報時附報改變計算方法的情況,說明改變計算方法的原因,并附股東大會或董事會、經(jīng)理廠長會議等類似機構(gòu)批準的文件。納稅人年度納稅申報時,未說明上述三種計算方法變更的原因、不能提供有關(guān)資料,或雖說明但變更沒有合理的經(jīng)營和會計核算需要,以及改變計算方法前后銜接不合理、存在計算錯誤的,主管稅務機關(guān)應對納稅人由于改變計算方法而減少的應納稅所得額進行納稅調(diào)整,并補征稅款。6、企業(yè)所得稅稅前彌補虧損管理有哪些具體規(guī)定?1虧損的概念虧損,是企業(yè)財務報表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。2納稅人如何自行彌補虧損?納稅人可在盈利年度企業(yè)所得稅季度預繳或年度匯算清繳時自行計算
32、并彌補以前年度符合條件的虧損。 3納稅人彌補虧損向主管稅務機關(guān)報備哪些資料?納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,向主管稅務機關(guān)報送?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?、?企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?,同時依據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?第25條“稅務機關(guān)要求報送的其它資料之規(guī)定,在年度匯算清繳申報彌補以前年度虧損時,需要附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)彌補虧損鑒證報告。7、技術(shù)開發(fā)費加計扣除(kuch)工程(gngchng)管理(gunl)有哪些(nxi)具體規(guī)定(gudng)?1哪些納稅人需要辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除報備?在我市范圍內(nèi)實行獨立核算查帳征收的工業(yè)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)、民營科技企業(yè)納稅人,
33、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項費用,比上年實際發(fā)生額增長10%以上(含10%)的,其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外,可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應納稅所得額,可就其不超過應納稅所得額的局部予以抵扣;超過局部,當年和以后年度均不再抵扣。增長未到達10%以上的,不得抵扣。虧損企業(yè)不實行增長到達一定比例抵扣應納稅所得額的方法。2納稅人如何辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除工程報備?需要辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除的納稅人在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時須提供以下資料,到主管稅務機關(guān)申報辦理加計扣除工程備案。企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件; 稅務登記復印件;
34、技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單;技術(shù)工程開發(fā)方案(立項書)和技術(shù)開發(fā)費預算;上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生工程清單;上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的有關(guān)發(fā)票復印件;?企業(yè)(qy)所得稅取消審批工程(gngchng)報備表?企業(yè)所得稅年度(nind)納稅申報表?年度(nind)資產(chǎn)負債表?年度(nind)損益表?;依據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?第25條“稅務機關(guān)要求報送的其他資料之規(guī)定,納稅人在辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案時,需要附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告。8、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得、捐贈收入簡稱三項所得均勻計入企業(yè)所得稅應納稅所得管理有哪些具體
35、規(guī)定?1三項所得的概念非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)以經(jīng)營活動的局部非貨幣性資產(chǎn)對外投資,包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的局部非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票,應在投資交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大,在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的,可作為遞延所得,在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應納稅所得中。債務重組所得企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務重組所得,如果數(shù)額較大,一次性納稅確有困難的,可以
36、在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得額。捐贈(junzng)收入所得企業(yè)接受捐贈(junzng)的非貨幣性資產(chǎn),須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入,并入當期應納稅所得,依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大,并入一個納稅年度繳稅確有困難的,可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度(nind)的應納稅所得。2哪些納稅人需要辦理(bnl)三項所得報備在我市范圍(fnwi)內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算,并按規(guī)定向地方稅務機關(guān)繳納企業(yè)所得稅的納稅人,發(fā)生“三項所得數(shù)額較大,要求將“三項所得自當期起在不超過5年的期間均勻計入各年度應納稅所得額的。上述“三項所得的數(shù)額較大,是指納稅
37、人在一個納稅年度發(fā)生的“三項所得,占當年應納稅所得50%及以上。3納稅人如何辦理三項所得報備?納稅人發(fā)生“三項所得均勻計入各年度應納稅所得的,應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,向主管稅務機關(guān)報送?企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?,說明其“三項所得的交易及分攤情況。依據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?第25條“稅務機關(guān)要求報送的其它資料之規(guī)定,納稅人在年度匯算清繳申報“三項所得自當期起,在不超過5年的期間均勻計入各年度應納稅所得時,需要附送中介機構(gòu)出具的“三項所得均勻計入各年度應納稅所得鑒證報告。9、實行工資總額(n z zn )與經(jīng)濟效益掛鉤工資扣除工程(gngchng)管理有哪些具體(jt)規(guī)定?
38、1納稅人實行(shxng)工資總額與經(jīng)濟效益(jn j xio y)掛鉤工資方法必備的條件實行“工效掛鉤工資方法的國有及國有控股企業(yè),須由市區(qū)、縣國資委或市勞動局、市財政局審核確定其掛鉤方案,包括核定的工資總額基數(shù)、實現(xiàn)效益基數(shù)、掛鉤浮動比例、以集團形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標等內(nèi)容或年度清算結(jié)果。除上述國資委、勞動、財政部門管轄范圍之外的其他企業(yè),須由企業(yè)董事會或職工代表大會自主確定并通過其掛鉤方案,具體包括工資總額基數(shù)、與工資總額掛鉤的實現(xiàn)利潤或?qū)崿F(xiàn)利稅基數(shù)、掛鉤浮動比例以及開始實行年度。企業(yè)按不超過年度“工效掛鉤方案核定或清算結(jié)果提取的工資總額,其實發(fā)數(shù)小于提取數(shù)的
39、差額當期不得在稅前扣除,待以后年度動用時允許在動用年度扣除。對于企業(yè)工資結(jié)余改變用途的不得在稅前扣除。實行“工效掛鉤工資方法的企業(yè)須按照“兩個低于的原那么計算扣除,即企業(yè)實際發(fā)放的工資在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的前提下計算扣除。凡不符合“兩個低于原那么的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將按限額計稅工資方法規(guī)定的標準進行納稅調(diào)整。2納稅人如何辦理“工效(gngxio)掛鉤報備?企業(yè)(qy)在年度匯算清繳時須提供以下資料:有關(guān)部門核定(hdng)的“工效掛鉤方案或年度清算結(jié)果(ji gu)的批復性文件。市區(qū)、縣國資委監(jiān)管(jingun)的企事業(yè)單位含市國資委監(jiān)管的
40、集體企業(yè),須提供市區(qū)、縣國資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復性文件;市區(qū)、縣國資委監(jiān)管以外的國有及國有控股企業(yè),須提供市勞動局、市財政局聯(lián)合審批認定的掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復性文件;其他企業(yè)須提供企業(yè)董事會或職工代表大會通過的自主確定的“工效掛鉤方案。企業(yè)所得稅取消審批工程報備表。?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?及財務會計報表。3特殊企業(yè)的工資如何規(guī)定?經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)其工資扣除按?北京市人民政府印發(fā)北京市關(guān)于進一步促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開展假設(shè)干規(guī)定的通知?京政發(fā)200138號文件規(guī)定執(zhí)行。參加北京市工資總量決定機制改革試點的局部國有企業(yè)其工資扣除按市勞動局、市財政局、市地稅局、原市體
41、改辦?關(guān)于對我市局部國有企業(yè)進行工資總量決定機制改革試點的通知?京勞社資發(fā)200179號文件規(guī)定執(zhí)行。10、納稅人未按后續(xù)(hux)管理具體工程(gngchng)規(guī)定(gudng)履行納稅申報(shnbo)義務應負什么法律責任?納稅人未按后續(xù)管理(gunl)具體工程規(guī)定履行納稅申報義務的,主管稅務機關(guān)依據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定進行處理。11、納稅人向主管稅務機關(guān)報送報備資料后,取得何種文書?納稅人報送相關(guān)報備資料后應及時向主管稅務機關(guān)索要?受理備案通知書?。12、?企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?如何取得??企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?,納稅人可以到稅務機關(guān)免費領(lǐng)取,也可以
42、從北京市地方稅務局網(wǎng)站下載。?報備表?表式及填報說明見本輔導材料第三局部。13、?企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?填寫有何要求?1?報備表?的填報范圍是什么?北京市地方稅務局所管轄的企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生企業(yè)所得稅稅前彌補虧損、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應納稅所得事項時均應填報此表。2?報備表?具體工程填寫有何要求?彌補虧損A、本工程(gngchng)只在納稅人彌補(mb)以前年度虧損時填報。B、填寫(tinxi)時各列按工程(gngchng)只填寫當年度實際發(fā)生數(shù),不對以前年度發(fā)生數(shù)進行累加。本年度納
43、稅(n shu)調(diào)整后所得填寫在第6列。C、按相關(guān)規(guī)定,企業(yè)彌補虧損時應逐年順時彌補,先虧先補。 債務重組所得 年度內(nèi)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資所得、債務重組所得、捐贈所得三項相加占本年度應納稅所得額50%以上需要以后年度均勻攤銷時填寫本表815行;第14行分攤年限不得超過五年。 技術(shù)開發(fā)費加計抵扣凡符合技術(shù)開發(fā)費加計抵扣政策要求的企業(yè)所得稅納稅人,當年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費超過上年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費10%以上,需再按當年實際發(fā)生額的50%直接抵扣本年度應納稅所得額時填報。 工效掛鉤 A、本工程填寫范圍為所有實行工效掛鉤工資方法的納稅人 B、掛鉤比例: a、國資委等部門管理的企業(yè)填寫由國資委等部門核定
44、的掛鉤比例; b、其他企業(yè)按制定或批準的工效掛鉤方案填寫; C、掛鉤形式是指:工資總額與實現(xiàn)利潤或與實現(xiàn)利稅掛鉤; D、核定部門是指:國有及國有控股企業(yè)為市區(qū)、縣國資委或市勞動局、市財政局;上述以外的其他企業(yè)為企業(yè)董事會或職工代表大會審定的掛鉤方案和掛鉤基數(shù)及浮動比例。(3)?報備表?填報(tinbo)的其他填報要求?報備表?做為企業(yè)(qy)所得稅年度申報表的附表,報送此表時要按“工程(gngchng)具體(jt)管理規(guī)定與其他(qt)報備資料一并報送;?報備表?要求加蓋單位公章;?報備表?表中“評估檢查確認數(shù)由稅務機關(guān)填寫。4納稅人報送?報備表?的時間 ?報備表?與?企業(yè)所得稅年度納稅申報表
45、?報送時間一致。14、?企業(yè)所得稅取消審批工程報備表?中“彌補虧損工程填寫舉例例:某設(shè)備廠2000年虧損9000元,2001年盈利3000元,2002年虧損4000元,2003年盈利2000元,2004年盈利1000元,2005年盈利2000元,以前年度盈利已彌補虧損,現(xiàn)用2005年盈利彌補以前年度虧損見圖一。圖一:工程行次企業(yè)中介申報數(shù)彌補虧損年度1200020012002200320042005當期納稅調(diào)整后所得2-90003000-4000200010002000當期已彌補虧損數(shù)額3300020001000當期未彌補虧損數(shù)額用負號表示4-3000-4000本期彌補虧損金額52000當期彌
46、補后虧損余額用負號表示6-1000-4000當期彌補后納稅調(diào)整后所得70圖一:該設(shè)備廠以2001年、2003年、2004年、2005年盈利(yn l)彌補了1999年虧損(ku sn)8000元。如該廠2006年實現(xiàn)(shxin)盈利6000元,彌補(mb)以前年度虧損時見圖二:圖二工程行次企業(yè)中介申報數(shù)彌補虧損年度120022003200420052006當期納稅調(diào)整后所得2-40002000100020006000當期已彌補虧損數(shù)額3 200010002000當期未彌補虧損數(shù)額用負號表示44000本期彌補虧損金額54000當期彌補后虧損余額用負號表示60當期彌補后納稅調(diào)整后所得700020
47、00圖二:該設(shè)備廠以2006年實現(xiàn)(shxin)的盈利6000元彌補(mb)了2002年度(nind)虧損4000元,2000年未彌補(mb)的1000元虧損因超過(chogu)五年,不能再彌補。第二局部 企業(yè)所得稅政策問答一、2005年度企業(yè)所得稅政策變化要點一北京市地方稅務局自2005年1月1日起,取消和不再參與以下在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項: 1、取消的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項 1勞服企業(yè)的年檢工作; 2福利企業(yè)的年檢工作; 3安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作;4安置隨軍(su jn)家屬企業(yè)的年檢工作; 5執(zhí)行(zhxng)稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的
48、年檢工作。 2、我局不再參與的企業(yè)(qy)所得稅優(yōu)惠政策年檢事項 軟件企業(yè)(qy)的年檢工作。 在取消和不再(b zi)參與上述年檢事項后,享受減稅免稅優(yōu)惠的納稅人未依法按照法定申報期限履行納稅申報義務,或以隱瞞、欺騙手段騙取減稅免稅或未經(jīng)稅務機關(guān)批準擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減稅免稅的,將按?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細那么的有關(guān)規(guī)定處理。京地稅企200531號 二根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?和?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細那么?的有關(guān)規(guī)定,對實行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風險控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一會計核算和財務管理的期貨經(jīng)紀公司所屬營業(yè)部,應以期貨經(jīng)紀公司為企業(yè)所得稅納稅
49、人,因此,期貨經(jīng)紀公司應在公司總部所在地統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。京地稅企2005210號三自2005年度起,制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售營業(yè)收入的25%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出,超過比例局部的廣告費支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。京地稅企2005182號四關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法的問題京地稅企2005181號1、虛報虧損的界定。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度(nind)企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。2、企業(yè)(qy)成心(chngxn)虛報虧損,在行為當年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應納稅款(shu kun)的,適用?中華人民共和國稅收(shushu)征收管理法?以下簡稱
50、?征管法?第六十三條第一款規(guī)定。3、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為,在行為當年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應納稅款的,適用?征管法?第六十四條第一款規(guī)定。 4、?國家稅務總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知?國稅發(fā)1996162號、?國家稅務總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損補稅罰款問題的批復?國稅函1996653號停止執(zhí)行。五企事業(yè)單位、社會團體和個人向社會救助捐贈,按稅收政策規(guī)定,在繳納所得稅稅前扣除。京地稅企2005283號 六關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的問題京地稅企2005290號1、各局要嚴格按照?征管法?第三十五條、?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)核定征
51、收企業(yè)所得稅暫行方法的通知?國稅發(fā)200038號、?北京市地方稅務局關(guān)于印發(fā)的通知?京地稅企2004569號,以下簡稱?方法?文件規(guī)定的范圍,嚴格掌握實行核定征收的標準,不得違規(guī)擴大核定征收的范圍。要堅決杜絕不管是否符合查賬征收條件,對銷售營業(yè)收入額在一定數(shù)額以下或者對某一行業(yè)的納稅人一律實行核定征收的做法。2、對符合查賬征收企業(yè)所得稅條件的納稅人,要一律實行查帳征收,嚴禁采取各種形式(xngsh)的核定征收。根據(jù)?通知(tngzh)?和?方法(fngf)?規(guī)定,各局對生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行(lxng)納稅義務等存在問題的納稅人,幫助催促(cuc)其建帳建制,積極引導其向查帳征收方式過渡。一
52、旦其具備查賬征收條件,要按?方法?規(guī)定的程序,改為查帳征收。3、各局要按照?通知?和?方法?規(guī)定,對本局核定征收企業(yè)所得稅情況進行自查自糾,對突破核定征收標準和范圍的,要及時予以糾正,嚴格按照?征管法?及其有關(guān)規(guī)定確定征收企業(yè)所得稅核定征收范圍。 七煤炭行業(yè)核定征收的定額標準由原1.54元/噸,調(diào)整為1565元/噸,此標準從2006年1月1日起執(zhí)行。京地稅企2005480號八關(guān)于對福利企業(yè)取消年檢加強管理的問題京地稅企2005386號1、為加強對福利企業(yè)的管理,在審批福利企業(yè)減免稅時,納稅人應提供企業(yè)蓋章的以下資料: 1北京市地方稅務局減免稅申請書; 2北京市地方稅務局減免稅報告書一; 3企業(yè)
53、法人營業(yè)執(zhí)照(yn y zh zho)復印件; 4稅務(shuw)登記復印件; 5經(jīng)民政部門發(fā)放(ffng)的?社會福利企業(yè)(qy)證書?復印件; 6福利(fl)企業(yè)建立的“四表一冊,包括:企業(yè)根本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用情況表、殘疾職工名冊; 7財務報表; 8殘疾人證包括盲、聾、啞、肢體殘疾、弱智、弱視復印件。 2、享受稅收優(yōu)惠政策的福利企業(yè)要向其主管稅務機關(guān)按期申報當期的免稅數(shù)額,便于及時了解掌握相關(guān)信息。 3、取消福利企業(yè)年檢后,福利企業(yè)的減免稅審批年限要結(jié)合換發(fā)?社會福利企業(yè)證書?三年一審批今年已批復的不再重復審批,期間納稅人情況發(fā)生變化,應主動向稅務機關(guān)說
54、明情況,對不符合減免稅資格的,及時恢復征稅;假設(shè)稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人情況發(fā)生變化,不符合減免稅資格的,提請糾正,限期整改,對限期仍不改正的,及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格,補征稅款。無論是納稅人主動說明情況還是稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)問題取消享受減免稅優(yōu)惠照顧的,均應同時通報有關(guān)認定部門,并于每年年底報告市局。九稅控收款機購置(guzh)費用到達(dod)固定資產(chǎn)標準的,應按固定資產(chǎn)管理,其按規(guī)定提取(tq)的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除;達不到固定資產(chǎn)標準的,購置費用可在所得稅前一次性扣除。京財稅(ci shu)2005135號十企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、
55、國家機關(guān)(gujijgun)向第四屆全國特殊奧林匹克運動會籌委會和第十屆全國運動會籌委會的捐贈,可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公益、救濟性捐贈方法,準予企業(yè)在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的局部、個人在其申報應納稅所得額30%以內(nèi)的局部在所得稅前扣除。本規(guī)定自2005年1月1日起執(zhí)行。京財稅20051454號十一關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)開展假設(shè)干稅收政策的問題京財稅2005825號1、對政府鼓勵的新辦文化企業(yè),自工商注冊登記之日起,免征3年企業(yè)所得稅。新辦文化企業(yè),是指2004年1月1日以后登記注冊,從無到有設(shè)立的文化企業(yè)。原有文化企業(yè)分立、改組、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并、更名等形成的文化企業(yè),都不能視為新辦文化企
56、業(yè)。2、試點文化集團的核心企業(yè)對其成員企業(yè)100投資控股的,經(jīng)國家稅務總局批準后可合并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)?國家稅務總局關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的補充通知?國稅函2002226號的有關(guān)規(guī)定,試點文化集團的核心企業(yè)應在申請匯總合并納稅年度的3月31日以前,向國家稅務總局提出匯總合并納稅的申請報告,同時分別抄送市國稅局、市地稅局。市國稅局、市地稅局協(xié)助辦理。3、對在境外提供文化(wnhu)勞務取得的境外收入不征營業(yè)稅,免征企業(yè)所得稅。對納稅人在境外提供文化勞務取得的境外收入(shur),在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,作為企業(yè)所得稅免稅收入申報。4、對從
57、事(cngsh)數(shù)字播送(b sn)影視(yn sh)、數(shù)據(jù)庫、電子出版物等研發(fā)、生產(chǎn)、傳播的文化企業(yè),凡符合國家現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的,可統(tǒng)一享受相應的稅收優(yōu)惠政策。5、所稱文化產(chǎn)業(yè)是指新聞出版業(yè)、播送影視業(yè)和文化藝術(shù)業(yè),文化單位是指從事新聞出版、播送影視和文化藝術(shù)的企事業(yè)單位。本通知適用于文化體制改革試點地區(qū)的所有文化單位和不在試點地區(qū)的試點單位。試點地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。不在試點地區(qū)的試點單位名單由中央文化體制改革試點工作領(lǐng)導小組辦公室提供,財政部、國家稅務總局分批發(fā)布。6、對于符合免稅政策規(guī)定,已經(jīng)交納稅款的,予以退
58、稅。7、本規(guī)定執(zhí)行期限為2004年1月1日至2021年12月31日。十二關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)假設(shè)干稅收政策的問題京財稅2005828號1、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后,免征企業(yè)所得稅。對享受宣傳(xunchun)文化開展(kizhn)專項資金優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制(zhun zh)單位和企業(yè),2005年度照章(zho zhn)征收企業(yè)所得稅,從2006年度起免征(min zhn)企業(yè)所得稅,上述單位和企業(yè)名單由當?shù)刎斦块T向稅務機關(guān)提供。上述單位和企業(yè),從2006年度起不再享受與所得稅有關(guān)的宣傳文化開展專項資金優(yōu)惠政策。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后,又由轉(zhuǎn)制后的企業(yè)持有關(guān)
59、資料到主管稅務機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。其中,中央在京的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的名單,由中央文化體制改革領(lǐng)導小組通過北京市文化體制改革領(lǐng)導小組向市財政、國稅和市地稅局提供;北京市經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的名單,由市文化體制改革領(lǐng)導小組向市財政、國稅和市地稅局提供。2、對在境外提供文化勞務取得的境外收入不征營業(yè)稅,免征企業(yè)所得稅。對納稅人在境外提供文化勞務取得的境外收入,在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,作為企業(yè)所得稅免稅收入申報。3、本通知所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、播送影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位;轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營局部剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。 4、本規(guī)定適用于
60、文化體制改革試點地區(qū)的所有轉(zhuǎn)制文化單位和不在試點地區(qū)的轉(zhuǎn)制試點單位。試點地區(qū)包括北京市、上海市、重慶市、廣東省、浙江省、深圳市、沈陽市、西安市、麗江市。不在試點地區(qū)的試點單位名單由中央文化體制改革試點工作領(lǐng)導小組辦公室提供,財政部、國家稅務總局分批發(fā)布。5、對納稅人符合(fh)減免稅條件而在2004年度已征的稅款,主管稅務機關(guān)按照有關(guān)(yugun)規(guī)定在辦理減免稅手續(xù)后,給予退稅。6、本規(guī)定(gudng)執(zhí)行(zhxng)期限為2004年1月1日至(r zh)2021年12月31日。十三股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入,暫免征收流通股股東應繳納的企業(yè)所得
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