財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例分析事項(xiàng)

1、中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例案例一 河濱工業(yè)鍋爐廠采購案例第一章河濱工業(yè)鍋爐廠是一家市屬國有企業(yè)，財(cái)經(jīng)學(xué)院應(yīng)屆畢業(yè)生趙小麗 在該廠進(jìn)展畢業(yè)實(shí)習(xí)。有一天，趙小麗在翻閱以往會(huì)計(jì)憑證時(shí)，發(fā) 現(xiàn)該廠一X記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料一生鐵198 600貸：應(yīng)收賬款一東方汽車某某 198 600但是，購進(jìn)生鐵沒有發(fā)票，也沒有收料單，只是在記賬憑證下面附 了一 X由該廠開具給東方汽車某某的收款收據(jù)，而東方汽車某某并 不對外經(jīng)銷生鐵。后來，趙小麗從一位老會(huì)計(jì)那里了解到真實(shí)情況。 原來是該廠以購生鐵為名，行購車抵債之實(shí)。東方汽車某某以一臺(tái) 自產(chǎn)東方牌小轎車抵償了欠該廠的貨款?？吹节w小麗一臉的疑惑， 老會(huì)計(jì)并不以為然，

2、認(rèn)為這在企業(yè)都是正常的，沒什么大不了的， 并勸趙小麗多學(xué)點(diǎn)實(shí)際的東西。要求：.河濱工業(yè)鍋爐廠的會(huì)計(jì)處理，違背了哪些會(huì)計(jì)核算原如此；.河濱工業(yè)鍋爐廠應(yīng)怎樣糾正發(fā)生的過失；.誰應(yīng)對河濱工業(yè)鍋爐廠會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)；.對趙小麗遇到的事情，應(yīng)怎樣評價(jià)。案例二民生商場權(quán)責(zé)發(fā)生制原如此的應(yīng)用第一章案例十一 柳溪水泥廠增值稅業(yè)務(wù)第八章柳溪水泥廠是增值稅一般納稅人。2003年11月20日市稅務(wù)二分 局對該廠進(jìn)展納稅檢查，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：該廠正在施工建設(shè)一幢職工宿舍樓?！霸诮üこ藤~戶中記錄的一 筆業(yè)務(wù)為，2003年3月12日，從河濱市物資公司購進(jìn)螺紋鋼600 000 元。但在核對其他相關(guān)賬戶時(shí)并未發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)，

3、進(jìn)一步檢查會(huì)計(jì) 憑證，該企業(yè)在記賬憑證中所作的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程一職工宿舍樓螺紋鋼 600 000貸：庫存商品一水泥600 000所附原始憑證有三X：一是水泥銷售普通發(fā)票；二是購進(jìn)螺紋鋼普 通發(fā)票；三是工程物資倉庫收料單。金額均為600 000元。柳溪水泥廠當(dāng)時(shí)所產(chǎn)水泥的本錢為每噸102元，不含稅售價(jià)為150 元。要求：1.柳溪水泥廠對該事項(xiàng)的欠理存在哪些問題；.這筆交易事項(xiàng)是否屬于非貨幣性交易，應(yīng)當(dāng)如何處理；.對柳溪水泥廠的錯(cuò)誤做法，會(huì)計(jì)上如何更正，稅務(wù)局如何處置。案例十二 三金公司債券發(fā)行業(yè)務(wù)第八章三金公司于2002年1月1日發(fā)行面值為1 000 000元，期限為5 年，利率為10%

4、，分期還本付息的公司債券，確定于每年末歸還本 金200 000元并支付利息一次，發(fā)行時(shí)市場利率為12% 這一分期還本付息的公司債券，相當(dāng)于發(fā)行面值為200 000元，期 限分別為1年、2年、3年、4年和5年的定期還本付息的公司債 券的組合。要求：.試計(jì)算該公司債券的發(fā)行價(jià)格，并確定其溢價(jià)或折價(jià)；.試分別采用實(shí)際利率法和直線法分?jǐn)傄鐑r(jià)或折價(jià)；.試分析比較兩種分?jǐn)偡椒▽θ鸸居嘘P(guān)數(shù)據(jù)的影響。案例十三 丙文實(shí)業(yè)某某實(shí)收資本案例公民李丙輝和王文力于2003年8月6日將從中國工商銀行河濱市 三橋分理處開具的10 000 000元人民幣虛假進(jìn)賬單提供給金利會(huì) 計(jì)師事務(wù)所，騙取了虛假的驗(yàn)資報(bào)告，并依此報(bào)告

5、從工商行政管理 部門辦理了河濱市丙文實(shí)業(yè)某某的注冊登記手續(xù)，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí) 昭O要求：丙文實(shí)業(yè)某某在登記注冊過程中可能存在哪些問題？公民李丙文和王文力的行為應(yīng)如何處置？.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？案例十四興業(yè)公司分期收款銷售業(yè)務(wù)興業(yè)公司為增值稅一般納稅人。2002年2月15日，興業(yè)公司與明 達(dá)公司簽訂協(xié)議，采用分期收款方式銷售一批商品給明達(dá)公司，該 批商品的售價(jià)為1 000 000元不含稅，本錢為800 000元。協(xié) 議規(guī)定，明達(dá)公司于協(xié)議簽訂之日預(yù)付70%的貨款不含稅，剩 余局部于5月20日付清之后，興業(yè)公司將商品交付給明達(dá)公司。 2002年2月15日，興業(yè)公司如期收到明達(dá)公司預(yù)付的貨款；5

6、月 20日，興業(yè)公司如期收到明達(dá)公司支付的剩余貨款與增值稅，并 將全部商品交付給明達(dá)公司。要求：業(yè)公司2002年2月和5月應(yīng)確認(rèn)的收入分別是多少？.興業(yè)公司2002年2月和5月應(yīng)分別作怎樣的會(huì)計(jì)處理？案例十五廣浦公司建造合同業(yè)務(wù)廣浦建筑工程公司為金路公司建造高層住宅樓一幢，合同總造價(jià)為 20 000 000元，已經(jīng)開工。由于發(fā)現(xiàn)了地?zé)豳Y源，金路公司要求 廣浦公司改變原設(shè)計(jì)，增加熱水管道與設(shè)備，由此變更追加工程款 500 000元，并已辦妥各項(xiàng)變更手續(xù)。當(dāng)主體工程進(jìn)入第五層時(shí)， 因金路公司建筑手續(xù)不全，被主管部門勒令停工，補(bǔ)辦手續(xù)。金路 公司要求廣浦公司人員和機(jī)具不得撤離現(xiàn)場。兩個(gè)月后，手續(xù)補(bǔ)齊

7、 開工。廣浦公司開出索賠單：塔吊每月50 000元，小型機(jī)械費(fèi)每 月10 000元，架管租賃費(fèi)每月30 000元，誤工費(fèi)每月10 000元。 經(jīng)協(xié)商，金路公司同意賠償180 000元。要求：分析并說明廣浦公司簽訂的建造合同屬于哪種類型？該項(xiàng)合同收入應(yīng)當(dāng)怎樣確定？.假設(shè)金路公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，工程款預(yù)計(jì)不能按時(shí)結(jié)算時(shí)，該 項(xiàng)合同收入如何確定？案例十六碧浪專賣店銷售業(yè)務(wù)碧浪可樂專賣店屬于小規(guī)模納稅人，主要經(jīng)銷三種商品：可樂，雪 碧，芬達(dá)，均為塑料瓶裝飲料。這三種商品的單位售價(jià)均為2.5元， 單位本錢為1.90元。該店推出促銷方案：自2003年7月1日起， 顧客可憑6個(gè)加有該店標(biāo)識(shí)的飲料瓶蓋換取一瓶芬

8、達(dá)飲料。7月份， 實(shí)際銷售飲料90 000瓶。其中：可樂占60%，雪碧占25%，芬達(dá)占 15%不含已兌換的芬達(dá)。該店估計(jì)瓶蓋的兌換率為70%，本月實(shí) 際兌換了估計(jì)兌換率的75%。要求：作為碧浪可樂專賣店的會(huì)計(jì)人員，如何欠理上述業(yè)務(wù)。案例十七 康虹公司增值稅業(yè)務(wù)康虹電子股份某某是一家生產(chǎn)電視機(jī)、顯示器等機(jī)電產(chǎn)品的外銷型 企業(yè)，屬于一般納稅人。按現(xiàn)行稅法，公司出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行 先征后退，具體是，在產(chǎn)品出口時(shí)，先征17%的增值稅，待產(chǎn)品出 口后，再退9%的增值稅，即實(shí)際稅率為8%?？岛绻踞槍ΜF(xiàn)行政 策，制定了周密的稅收籌劃策略。該公司通過其下屬控股企業(yè)，將 出口產(chǎn)品的售價(jià)，壓低至材料本錢價(jià)，以

9、遠(yuǎn)低于實(shí)際本錢價(jià)的售價(jià)， 將產(chǎn)品銷售到境外。由于產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)增值，銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額 后，他們不僅不交稅，還可退稅。而稅務(wù)部門僅僅從增值稅的會(huì)計(jì) 信息上，很難區(qū)分出是由于人為壓低售價(jià)造成的，還是由于當(dāng)期外 購業(yè)務(wù)過多而投入產(chǎn)出較少造成的。要求：.對康虹公司出口產(chǎn)品中的交易事項(xiàng)，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理；.有人說，現(xiàn)行增值稅的會(huì)計(jì)處理是按收付實(shí)現(xiàn)制原如此，而不是 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原如此進(jìn)展核算的，使得會(huì)計(jì)信息資料缺少可比性， 也違背了配比性原如此。對此，應(yīng)如何評價(jià)；.作為一名準(zhǔn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，如何評價(jià)康虹公司的稅收籌劃策略； 4.康虹公司一味地壓低出口產(chǎn)品價(jià)格，會(huì)不會(huì)遭遇反傾銷調(diào)查。如 果遇到反傾銷調(diào)查，甚至

10、出口產(chǎn)品被加征反傾銷稅，作為公司的會(huì) 計(jì)人員，如何應(yīng)對。案例十八 金利綜合加工廠所得稅業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)假設(shè)金利綜合加工廠是一家從事綜合加工業(yè)務(wù)的小型地方國有企業(yè)，由 于多年經(jīng)營不善，決定交給該廠職工X斌承包經(jīng)營，承包期為2001 年7月1日至2002年6月30日。在承包期2002年1月至6月的 經(jīng)營期內(nèi)，按所得稅法，承包者根據(jù)他的經(jīng)營凈所得，先預(yù)繳了兩 個(gè)季度的所得稅。由于承包者在經(jīng)營過程中，采取了一些急功近利 的經(jīng)營措施，如超強(qiáng)度使用設(shè)備、不對設(shè)備進(jìn)展應(yīng)有的保養(yǎng)等，因 此，當(dāng)后任經(jīng)營者繼續(xù)經(jīng)營該企業(yè)時(shí)，企業(yè)發(fā)生了較大虧損，虧損 額超過了 2002年1月至6月的凈所得，該企業(yè)全年出現(xiàn)凈虧損。 按照稅

11、法規(guī)定，稅務(wù)部門退回了該企業(yè)2002年上半年預(yù)繳的所得 稅。對于這筆退稅款，承包者認(rèn)為應(yīng)歸其個(gè)人擁有，后任經(jīng)營者認(rèn) 為，應(yīng)歸企業(yè)所有，發(fā)生了較大的爭議。要求：主體和會(huì)計(jì)期間假設(shè)與經(jīng)營方式是否存在矛盾，其根源是什么；.對于承包經(jīng)營企業(yè)，會(huì)計(jì)主體應(yīng)如何確定；.上述退稅款，應(yīng)當(dāng)歸誰擁有。案例十九黃河機(jī)床廠借款費(fèi)用業(yè)務(wù)黃河機(jī)床廠建造一幢新廠房，2001年3月1日從建設(shè)銀行取得專 門借款10 000 000元，期限3年，利率為6. 5%。新廠房的建設(shè)從2001年 4月10日開工并陸續(xù)發(fā)生各項(xiàng)支出。2002年2月5日，因款項(xiàng)遲 遲不能到位，施工方停止了施工，直到2002年8月13日才恢復(fù)施 工。新廠房于2

12、003年10月16日完工，雙方于2003年12月31日 辦完竣工決算手續(xù)。2004年5月1日，新廠房投入使用。黃河機(jī) 床廠對這筆專門借款的利息共計(jì)1 950 000元，全部計(jì)入了工程造 價(jià)，形成了固定資產(chǎn)的價(jià)值。要求：.黃河機(jī)床廠對借款利息的會(huì)計(jì)處理是否正確，為什么？.黃河機(jī)床廠這樣處理的意圖是什么？對其損益會(huì)產(chǎn)生什么影 響？.假設(shè)這筆事項(xiàng)是2004年7月18日在半年報(bào)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)展會(huì)計(jì)欠理。案例二十 唐華實(shí)業(yè)某某資本金案例唐華實(shí)業(yè)某某是一家國有控股公司，注冊資金為20 000 000元， 其中國家資本金為16 000 000元包括國家以土地使用權(quán)出資5 000 000元。2003

13、年12月20日，該公司會(huì)計(jì)主管來到省財(cái)政廳會(huì)計(jì) 父，專門咨詢一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方法。原來，該公司的上級主管 部門在2003年10月2日，將占該公司40%的一塊土地劃轉(zhuǎn)給了帝 豪公司，又于2003年10月26日將其下屬的另一家國有獨(dú)資企業(yè) 的一臺(tái)進(jìn)口設(shè)備，撥付給唐華公司，以頂替其土地出資額。要求：.唐華實(shí)業(yè)某某主管部門的做法是否適宜，為什么？.作為準(zhǔn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對已經(jīng)發(fā)生的這筆事項(xiàng)，應(yīng)該如何處理。案例二十一健民公司所得稅業(yè)務(wù)健民制藥股份某某2003年實(shí)現(xiàn)利潤總額8 000 000元，支付履行 合同違約金12 000元、稅收罰款5 000元，收到國債利息收入96 000元。因會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定不

14、符引起時(shí)間性差異517 000元。 所得稅率為33%。要求：.采用應(yīng)付稅款法，健民公司當(dāng)年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅分別是多少？.采用遞延法，健民公司當(dāng)年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅分別是多 少？.比較兩種方法，說明產(chǎn)生差異的原因與對企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)的不同影 響。案例二十二 新科公司損益表的編制新科實(shí)業(yè)股份某某是一家生產(chǎn)加工型企業(yè)，總股本為50 000 000股，所得稅率為33%，所得稅按應(yīng)付稅款法核算。2003年度的有關(guān) 資料如下：銷貨收入10 000 000元；勞務(wù)收入20 000元；銷貨本錢6 000 000元；銷貨稅金與附加258 000元；勞務(wù)支出32 000元；固定資產(chǎn)盤盈已處理6 530元；非

15、常損失火災(zāi)損失9 760元；財(cái)務(wù)費(fèi)用9 800元；費(fèi)用700000元；.管理費(fèi)用800000元；.投資收益100 800元；要求：根據(jù)上述資料，編制新科實(shí)業(yè)股份某某2003年度的損益表，并在 會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)事項(xiàng)。案例二十三 中原火電廠會(huì)計(jì)報(bào)告案例中原火電廠審計(jì)處對本廠2003年度會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)展審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下 可疑事項(xiàng)，而這些事項(xiàng)未在該廠財(cái)務(wù)報(bào)表或會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 侵犯捷達(dá)公司專利權(quán)，數(shù)額較大，已被起訴。按以往其他企業(yè)遇到 的類似情況，本廠敗訴的可能性很大；.由于近來煤炭短缺，價(jià)格大幅上漲，本廠很可能面臨限產(chǎn)甚至間 歇性停產(chǎn)，這會(huì)給企業(yè)造成較大損失；.財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了期末存貨的金額，但

16、報(bào)表附注中未披露任何與 存貨有關(guān)的信息；.中原火電廠對發(fā)電機(jī)組的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)展了重 新估計(jì)，但在報(bào)表附注中未作任何說明；. 2003年10月26日，中原火電廠自行建造的小型設(shè)備交付管理 部門使用，共計(jì)支出208 000元，但資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)工程 中并未將其列入，而是在“在建工程工程中反映。該固定資產(chǎn)當(dāng) 年應(yīng)提折舊20 000元。要求：作為會(huì)計(jì)人員，如何對以上事項(xiàng)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。案例二十四請從圖書館或因特網(wǎng)找一家知名公司的年度報(bào)告，回答以下問題：心在這家公司的資產(chǎn)負(fù)債表上，哪項(xiàng)資產(chǎn)的金額最大？為什么公 司在這項(xiàng)資產(chǎn)上作了大筆投資？資產(chǎn)負(fù)債表上的工程，哪三項(xiàng)發(fā)生 最大的百分比

17、變動(dòng)？.閱讀該公司的現(xiàn)金流量表：米投資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源和用途是什么？出投資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金還是減少現(xiàn)金？米籌資活動(dòng)的主要現(xiàn)金來源和用途是什么？求籌資活動(dòng)給企業(yè)增加現(xiàn)金還是減少現(xiàn)金？.該公司利潤表上是凈利潤還是凈虧損？凈利潤或凈虧損占營業(yè) 收入的比重為多少？利潤表上的工程，哪三項(xiàng)發(fā)生最大的百分比變 動(dòng)？.從報(bào)表附注中選擇三項(xiàng)內(nèi)容，并說明它們對信息使用者作出的 決策有何影響？.假定你是銀行，這家公司要求借一筆相當(dāng)于總資產(chǎn)10%的借款, 期限是90天，你認(rèn)為這家公司有信用風(fēng)險(xiǎn)嗎？為什么？.你認(rèn)為這家公司的優(yōu)勢和弱項(xiàng)何在？中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例集案例一一 目的銷售業(yè)務(wù)分析民生商場一貫按權(quán)責(zé)發(fā)生制原如此確

18、認(rèn)收入與費(fèi)用。2003年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.6月2日，支付上月份電費(fèi)6 000元；6月3日，收回上月的應(yīng)收賬款9 000元；6月10日，收到本月的營業(yè)收入款5 000元； 4.6月15日，支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公費(fèi)1 200元；5. 6月20日，支付下季度保險(xiǎn)費(fèi)2 400元；6.6月22日,應(yīng)收營業(yè)收入30 000元，款項(xiàng)尚未收到；7. 6月28日，預(yù)收客戶貨款8 000元；8.6月30日，負(fù)擔(dān)上季度已經(jīng)預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)800元。要求： 試按權(quán)責(zé)發(fā)生制原如此確定民生商場6月份的收入和費(fèi)用；試按收付實(shí)現(xiàn)制原如此確定民生商場6月份的收入和費(fèi)用；試比較權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的異同；通過計(jì)算說明兩種方

19、法對收入、費(fèi)用和盈虧的影響。案例三明達(dá)公司銀行存款清查業(yè)務(wù)地第二章明達(dá)公司2003年5月31日銀行存款日記賬的余額為560 000元， 銀行對賬單的公司存款余額為644 377元。明達(dá)公司出納員在進(jìn)展 逐筆勾對時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：1.5月28日，公司委托銀行托收的貨款81 000元，銀行對賬單上 已有記錄，但公司尚未收到托收承付結(jié)算憑證的收款通知；X某是甲公司的市場經(jīng)理，他向乙公司出售了 12件產(chǎn)品。銷售合 同是在2001年4月27日簽訂的。合同規(guī)定，每件產(chǎn)品的目錄價(jià)格 為1200元，但是，有5%的數(shù)量折扣，產(chǎn)品將于5月10日交貨。如果乙公司能在6月0日之前支付貨款，將給予所欠金額2%的現(xiàn) 金折扣

20、。5月10日，賣方按期交貨并于6月9日收到相應(yīng)貨款。要求1、收入是在4月、5月還是6月確認(rèn)？確認(rèn)多少？請解釋。2、假定甲公司6月9日收到現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)做何會(huì)計(jì)處理？3、假定其中有一件產(chǎn)品有劃痕，甲公司同意從該公司所欠總 金額中減去100元，那么6月9日收到現(xiàn)金時(shí)應(yīng)做何會(huì)計(jì)處理？ 二目的應(yīng)收帳款的披露甲公司出售多種群眾食品，包括銷路最好的A產(chǎn)品，它的資產(chǎn)負(fù)債 表如下所示：資產(chǎn)負(fù)債表2004年4月27日 2003年4月28日應(yīng)收帳款827908995234要求假定一個(gè)欠甲公司2000000元的大百貨店在2004年4月28 日宣布破產(chǎn)，甲公司認(rèn)為這項(xiàng)金額的收回可能性為0。因此馬上將 該某某核銷了嘴計(jì)算出

21、核銷后2004年4月28日應(yīng)收帳款的余額, 并說明這項(xiàng)核銷對2004年5月份收益的影響。案例二一目的存貨業(yè)務(wù)變化帶來的影響在2001年年末，在實(shí)物盤存中發(fā)生了 1000元的錯(cuò)誤，這導(dǎo)致了存 貨價(jià)值被低估。錯(cuò)誤沒有被發(fā)現(xiàn)。接下來在2002年底存貨的實(shí)物 盤存是正確的。要求估計(jì)存貨錯(cuò)誤對2001年和2002年稅前收入、稅負(fù)、凈收入 和留存收益的影響。假設(shè)稅率為40%。二目的存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法在過去的10年以來，王某的建筑材料公司一直采用后進(jìn)先出法。每年會(huì)計(jì)師都會(huì)提醒他：由于采用了后進(jìn)先出法，公司節(jié)省的所得 稅。12月，一個(gè)主要的供給商由于卡車司機(jī)罷工而無法將貨物運(yùn)過來， 因此年末的存貨幾乎要耗盡了

22、。這時(shí)他王某接到會(huì)計(jì)師的，被告知 截止到12月31日的本年度應(yīng)稅收入高得驚人，而且估計(jì)的所得稅 將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過公司付稅能力。會(huì)計(jì)師的話令王某非常生氣，同時(shí)也十分困惑，因?yàn)橥跄痴J(rèn)為后進(jìn) 先出法在價(jià)格上漲的時(shí)期總是導(dǎo)致較少的應(yīng)稅收入。過去的一年價(jià) 格一直在上漲，而所得稅卻高得驚人。要求分析這是為什么?案例三一目的固定資產(chǎn)與其折舊費(fèi)用變化對收入的影響李某新近就任假日休閑公司剛剛購置的金色健康空間健身設(shè)施的 經(jīng)理。作為經(jīng)理的一個(gè)責(zé)任就是讓這些設(shè)施盈利。而且如果當(dāng)年利 潤高于預(yù)算數(shù)額的10%以上，李某還可以得到額外的獎(jiǎng)金。在最近 一次與資產(chǎn)評估師的會(huì)面中，李某了解到在評估中一些被界定為土 地的資產(chǎn)實(shí)際上應(yīng)該

23、是建筑物改良，而假日休閑公司沒有人意識(shí)到 這一點(diǎn)。結(jié)果，建筑物資產(chǎn)某某的評估價(jià)應(yīng)該是350000元，而不 是300000元。每年都會(huì)計(jì)算預(yù)算的利潤，而建筑物折舊費(fèi)用將從 利潤中扣除。要求這樣分類按正確的對李某實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)金有什么影響？李某應(yīng) 怎樣做？二目的折舊費(fèi)用對盈利的影響許某是一家新的服務(wù)公司的顧問，公司為100名投資者所私人持 有，但是公司的目標(biāo)是在經(jīng)營5年以后實(shí)現(xiàn)上市。公司的房產(chǎn)和辦 公設(shè)備預(yù)計(jì)在上市之前都可以保持使用。最近公司管理者給了許某一份企業(yè)計(jì)劃書，其中許某注意到所有的 收益工程都采用了加速折舊的方法。根據(jù)相關(guān)信息，許某又計(jì)算了 直線法的折舊費(fèi)用。許某將未來5年這兩方面的數(shù)據(jù)列表如下

24、平 均使用期為20年：年折舊費(fèi)用加速折舊法直線法 TOC o 1-5 h z 第一年20001000第二年18001000第三年16201000第四年14501000第五年13051000要求請?jiān)S某向公司管理者解釋為什么在披露財(cái)務(wù)信息的時(shí)候應(yīng) 該采用直線法而不是加速折舊法。三目的固定資產(chǎn)折舊甲公司采用兩種折舊方法計(jì)算的折舊情況如下：直線法雙倍余額遞減法年度折舊帳面價(jià)值年度折舊帳面價(jià)值購置時(shí)4100041000假設(shè)預(yù)計(jì)殘值為1000元。使用期限4年，設(shè)備本錢41000元。第一年10000310002050020500第二年10000210001025010250第三年10000110004625

25、5625第四年10000100046251000總計(jì)4000040000要求1、假設(shè)是喲功能雙倍余額遞減法，并且該設(shè)備在第二年末 以20000元出售，計(jì)算銷售利潤或損失，并指出出售對設(shè)備和累計(jì) 折舊的某某影響。出售設(shè)備將在損益表的何處與如何記錄？2嘏設(shè)使用直線法計(jì)算折舊，并且該設(shè)備在第二年年末以20000 元出售，計(jì)算銷售的利潤或損失。并與上問所得的利益或損失迸展 比較。案例四一目的債券發(fā)行2005年12月31日，甲公司發(fā)行了面值為1200萬元、10年期、票 面利率為10%的債券。設(shè)發(fā)行時(shí)的市場利率為4%。要求1、計(jì)算發(fā)行所得。2、分析以下幾項(xiàng)內(nèi)容：債券的發(fā)行；最初兩次的利息支付；支付的到期值

26、。3、寫出有關(guān)要求2的會(huì)計(jì)分錄。二目的流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)分析王某是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的惟一經(jīng)營者，她的客戶是甲公司，她為該公 司編制月份報(bào)表、記錄月份收入和費(fèi)用。然而，甲公司以自己的支 票支取現(xiàn)金并通過自己設(shè)在銀行的某某支付帳單。甲公司的經(jīng)理呂 先生詢問王某是否愿意為該公司保存一 X當(dāng)期支付貨款、未來交付 貨物的交易的支票，并直到該項(xiàng)交易完成，并希望不要現(xiàn)在就支付 支票上的現(xiàn)金，因?yàn)樗⒉淮_定在獲得貨物之前需要多長的時(shí)間。 要求王某應(yīng)如何回答呂先生？案例五目的損益表和現(xiàn)金流量表的編制一個(gè)只存在了 4年的短命商品公司 甲公司.創(chuàng)業(yè)者們在第一 年里購貨量兩倍于售貨量，因?yàn)樗麄円⑵鹚麄兊母状尕浰? 甲公

27、司的供給商要求，在購置當(dāng)年交80%的貨款，余下的20%在下一 年交清.現(xiàn)金銷售在本錢上加價(jià)100%,銷售業(yè)務(wù)在公司存在期間是 持續(xù)進(jìn)展的，用現(xiàn)金結(jié)算.第四年末，供給商得到全部貨款，所有存 貨均被售出.要求用以下數(shù)字編制一年一組共四組損益表和現(xiàn)金流量表經(jīng)營 活動(dòng)局部.第一年第二年第三年第四年購置2000單位1500單位1500單位1000單位每單位1元2000150015001500銷售收入1000單位1500單位2000單位1500單位每個(gè)單位2元2000300040003000銷售本錢1000150020001500銷售費(fèi)用1000100010001000商品貨款支出160016001500

28、1300案例六（一）目的掌握股東權(quán)益數(shù)字的計(jì)算 如下是甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)股東權(quán)益局部情況：股東權(quán)益： 優(yōu)先股，年息6%、面值100元、贖回價(jià)102元，額定股份200000股 12000000普通股，面值 5 元，額定股份 5000000 股14000000增收資本：優(yōu)先股360000普通股3080000031160000留存收益2680000總股東權(quán)益59840000要求根據(jù)上述信息。回答如下問題并給出簡要的計(jì)算過程：1、已發(fā)行的優(yōu)先股是多少？2、已發(fā)行優(yōu)先股的每年應(yīng)付股利是多少？3、已發(fā)行的普通股是多少？4、公司發(fā)行普通股時(shí)每股平均價(jià)格是多少？5、總注冊資本是多少？6、總實(shí)收資本是多少？

29、7、普通股沒股帳面價(jià)值是多少？假定無積欠股利二目的分析企業(yè)經(jīng)營狀況優(yōu)劣甲公司是一家生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)游戲的小企業(yè)，也是李某擁有的眾多企業(yè)中 的一員，此人非常富有，并且是你所在銀行的非常有價(jià)值的客戶之 一，與銀行交易的歷史超過20年且其個(gè)人支票某某余額通常在300 萬元以上。甲公司的惟一股東就是李某。甲公司申請了一筆160萬 元貸款用于購置其他游戲的。盡管公司欠于盈利中，但其最近的總 資產(chǎn)僅為40萬元，還包括了 32萬元的，當(dāng)前債務(wù)為2、4萬元， 權(quán)益為37、6萬元。要求你認(rèn)為甲公司的信用款是否有風(fēng)險(xiǎn)？是否應(yīng)該提供該貸 款？在什么條件下？（三）目的投資分析小李正打算短線投資于普通股和優(yōu)先股中的一種，逼供內(nèi)

30、預(yù)計(jì)兩種 股票的預(yù)計(jì)回報(bào)差不多，風(fēng)險(xiǎn)也很相似.此外，小李相信未來的6個(gè) 月中利率會(huì)顯著上升（假設(shè)事實(shí)確實(shí)如此）.要求小李應(yīng)該投資于哪一個(gè)股票？解釋小李的決定.（四）目的投資分析朱某打算投資于甲公司，而影響公司股票價(jià)格的一個(gè)很重要的因素 是預(yù)計(jì)未來收益.朱某打算衡量出公司當(dāng)年的盈利能力.公司當(dāng)年 凈收益為300萬元.相關(guān)科目內(nèi)容如下:關(guān)閉業(yè)務(wù)部門的損失750000非正常損失300000會(huì)計(jì)準(zhǔn)如此調(diào)整的累積影響（增加凈收益以與稅后凈收益）500000凈收益的調(diào)整有助于以更好的出發(fā)點(diǎn)預(yù)計(jì)公司的未來收益.要求利用所給數(shù)據(jù)，看朱某如何更好地預(yù)計(jì)公司的未來收益.（五）目的留存收益的分析李某是派往A公司寵物

31、食品連鎖店董事會(huì)的一名成員,公司已經(jīng)成立了 8年并且在分店數(shù)目、銷售和凈收益等方面取得了 顯著的增長。在最近的一次股東大會(huì)上，有些股東抱怨董事會(huì)拒絕宣布、分配現(xiàn) 金股利是很不道德的，他們指出公司保存了大量的收益，而這些收 益本應(yīng)該分配給股東的。要求李某應(yīng)該如何回應(yīng)他們的觀點(diǎn)？六目的股利分派對股東權(quán)益的影響B(tài)公司為其面值5元的100萬股外部股份派2%的股票股利.派發(fā)股 利前的股東權(quán)益局部為：派股利時(shí)，公開市場股的售價(jià)為每股150 元.2.5月28日，銀行對賬單上記錄有銀行代公司支付本月電費(fèi)5 200 元，公司尚未收到委托收款結(jié)算憑證的付款通知；3.5月28日，公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一 X，面值12 0

32、00元，但未見銀 行對賬單記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)；公司在登記支付貨款的銀行匯票時(shí)，將金額84 365元誤記為84 635 元；銀行把明華化工廠7 150的付款支票誤記到公司頭上；公司以一 X期限為5個(gè)月，已持有2個(gè)月、面值為3900元的不帶 息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。公司尚未入賬，銀行對賬 單已將其作為公司存款入賬，金額為3 783元；7.5月31日銀行已扣手續(xù)費(fèi)326元，公司尚未入賬；要求：.對于發(fā)現(xiàn)的記賬過失，如何迸展會(huì)計(jì)欠理？.編制明達(dá)公司5月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。案例四 金路公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)第三章君威會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師對金路實(shí)業(yè)股份某某2003年年終財(cái) 務(wù)報(bào)告進(jìn)展審計(jì)，對應(yīng)

33、收賬款進(jìn)展發(fā)函詢證，收到回函后發(fā)現(xiàn)應(yīng)收 賬款中存在如下問題：“應(yīng)收賬款一民生公司明細(xì)賬的余額為100500元，而民生公司普通股，1000000股，每股面值5元5000000超過面值的繳入資本20000000留存收益75000000股東權(quán)益總計(jì)100000000要求分析以上對股東權(quán)益局部的影響如何？如果來年的凈收益為10200000元,在考慮股票股利影響前,每股收益應(yīng)為多少？考慮股票 股利后呢？（七）目的股利分配C公司宣布并支付了 3%的股票股利.使用的每股市場價(jià)格為元，新 發(fā)行966000股.每股面值為1元,代替少數(shù)股份的發(fā)行而支付給股 東的現(xiàn)金為70000元.要求寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄.案例七（

34、一）目的所得稅的會(huì)計(jì)披露D公司生產(chǎn)并銷售節(jié)能的附件，可以在現(xiàn)有的廚房旁邊提供一塊利 用太陽能取暖的進(jìn)餐的地方.因?yàn)樵摦a(chǎn)品外觀優(yōu)美，市場和消費(fèi)者 又都很有節(jié)能意識(shí).所以銷售額一直旺盛不衰.2000年里，有如下交 易發(fā)生：在1月1日，該公司新發(fā)行普通股10000股,每股售100 元.發(fā)行股票所得資金的一半立即投資于一項(xiàng)免稅的債券上，市場利率為6%該債券整年持有，賺得利息所得30000元 （500000X6%）.本年銷售額為4500000元，在擴(kuò)建原如此要求下，確認(rèn)的 非喲功能為3800000元（不包括本年所得稅費(fèi)用）.稅收折舊比包括在上面第3項(xiàng)交易中的帳面價(jià)值高出 300000 元.在財(cái)務(wù)報(bào)表上，

35、售后維修費(fèi)用以銷售額的1%計(jì)算.所得到保修費(fèi)用45000已經(jīng)包括在上面的3800000的總費(fèi)用當(dāng)中.實(shí)際的 維修開銷為22000元，兩者相差23000元.稅額減免為12000元.要求1.計(jì)算股東報(bào)告上的稅前所得.設(shè)稅率為40%,計(jì)算遞交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)付稅金與向股東匯報(bào)的 財(cái)務(wù)報(bào)告上的所得稅費(fèi)用各是多少？.作出會(huì)計(jì)分錄.（二）目的報(bào)表數(shù)字變化的影響李某在對A公司2002年的交易進(jìn)展檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2002年報(bào)表應(yīng)計(jì) 未付工資費(fèi)用是3400元，而不是2400元。要求分析2002的損益表，以與2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債 表中哪些數(shù)據(jù)會(huì)發(fā)生變化？新數(shù)據(jù)是什么假設(shè)所得稅稅率為40%， 原稅前利潤為15

36、000元？案例八目的現(xiàn)金流量的正確判斷李某的工作是負(fù)責(zé)一家全國連鎖的家裝連鎖商店的應(yīng)收帳款部門， 每一家分店都會(huì)編制自己的財(cái)務(wù)報(bào)表以供總部考核業(yè)績，然后再合 并編制當(dāng)年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表提供給投資者。公司統(tǒng)一的信用政策是 2/10、N/30，即如果在10天內(nèi)付款，客戶將得到2%的折扣，但是 至少必須在30天內(nèi)付清所有貨款。西北最大的一家分店的經(jīng)理抱 怨幾乎所有他的客戶都在利用這項(xiàng)政策來獲利，而幾乎所有的西南 的分店的客戶都沒有利用這項(xiàng)政策。西北的這家分店的經(jīng)理希望能 夠不執(zhí)行這項(xiàng)統(tǒng)一的政策，以降低折扣從而改良本店的現(xiàn)金流量狀 況。要求你認(rèn)為降低折扣能改變現(xiàn)金流嗎？你認(rèn)為該店降低信用政 策的折扣水平

37、是否適宜？ 案例九目的綜合海灣公司在2004年12月的某些交易如下：12月5日，以每股53元的價(jià)格售出2000股A公司的股票，傭金 為200元。公司在9個(gè)月前以萬元的本錢購入這些股票。12月8日，一筆B公司700元的應(yīng)收帳款被確認(rèn)為壞帳，并從壞 帳準(zhǔn)備中沖銷。12月15日，從C公司意外的收回200元,它已被沖銷為壞帳。12月20日，以每股60元的價(jià)格售出1000股的D公司的股票，傭 金為150元。公司以總本錢萬元購入這些股票。12月31日，補(bǔ)充零用現(xiàn)金某某。零用現(xiàn)金憑單顯示辦公用品費(fèi)用 共44元，雜項(xiàng)費(fèi)用共32元。12月31日，月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括如下工程：未兌現(xiàn)支票 共12320元；在

38、途存款共3150元；因余額缺乏退回的E公司支票 共358元；銀行服務(wù)費(fèi)共10元；銀行為公司代收的財(cái)政部到期債 券現(xiàn)金等價(jià)物共2萬元這些政府債券的本錢為19670元，因 此收到的金額包括了 330元的利息收入。用于調(diào)整分錄的數(shù)據(jù).應(yīng)收帳款的帳齡分析顯示可能的壞帳共9000元。在月末調(diào)整之 前，壞帳準(zhǔn)備某某的貸方余額為5210元。.在月末調(diào)整之前，有價(jià)證券某某的余額為213800元。公司擁有 的有價(jià)證券本錢為198000元，年末市值為21000元。要求.編制12月交易的會(huì)計(jì)分錄。在根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表對會(huì)計(jì) 分錄進(jìn)展調(diào)整時(shí)，編制一個(gè)分錄來記錄現(xiàn)金某某的任何增加，和另 一個(gè)分錄來記錄任何減少。.編

39、制月末調(diào)整，并用兩個(gè)段落的內(nèi)容來進(jìn)展說明。月31日的未實(shí)現(xiàn)投資收益或損失的調(diào)整后余額為多少？該某 某出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)局部？賬上記錄為1350000元。原因是金路公司于2003年12月20日銷 售給民生公司一批貨物，已開出發(fā)票，貨已發(fā)出，但未確認(rèn)收入， 而民生公司已經(jīng)入賬。金路公司銷售價(jià)格是以本錢加價(jià)30%來確定 的；公司“應(yīng)收賬款一健民公司明細(xì)賬的余額為340000元，而健民 公司賬上記錄為200000元。原來健民公司于2003年12月28日已 付出140000元，而這筆賬款尚未到達(dá)金路公司；公司“應(yīng)收賬款一明達(dá)公司明細(xì)賬的余額為293500元，而明達(dá) 公司賬上記錄為270000元。原因是

40、2003年1月16日有13 500元 的貨物發(fā)生變質(zhì)，金路公司同意退貨并已開出紅字發(fā)票，但尚未入 賬，另外金路公司將10000元作為傭金支付給業(yè)務(wù)員；要求：.作為一名準(zhǔn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，針對上述問題應(yīng)作何調(diào)整？.這些事項(xiàng)，對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表有何影響？案例五 某某公司本錢與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)原如此的應(yīng)用第五章 某某公司采用本錢與市價(jià)孰低法對短期投資進(jìn)展計(jì)價(jià) 該公司2003 年12月31日短期投資余額為400000元，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備余額 為20000元。2002年12月31日短期投資種類與相關(guān)資料如下：工程A公司股票B公司股票C公司股票合計(jì)本錢200 000100000200 000500000市價(jià)1

41、91 00093 000204 000488 000跌價(jià)準(zhǔn)備9 0007 000016 0002003年某某公司將B公司股票以95 000元售出，售價(jià)和按市價(jià)調(diào) 整后的賬面數(shù)之差被計(jì)入出售股票收益。2003年12月31日的市價(jià)情況如下：A公司股票187 000C公司股票209 000要求：.某某公司運(yùn)用本錢與市價(jià)孰低法對短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，是采 用按單項(xiàng)投資、投資類別、還是投資總體為根底？公司對出售B公司股票的會(huì)計(jì)欠理正確嗎？公司于2003年12月31日還需要做什么會(huì)計(jì)處理，以表現(xiàn)其按本錢與市價(jià)孰抵法原如此？案例六 長勝機(jī)器制造廠長期債權(quán)投資業(yè)務(wù)第五章長勝機(jī)器制造廠于2002年1月2日購入吉

42、化公司于2002年1月1日發(fā)行的五年期公司債券，債券面值為1 000元，票面利率為12%， 公司按1 080元的價(jià)格購入100份，并支付相關(guān)稅費(fèi)600元。該債 券每年付息一次，最后一年還本并付清最后一年利息。要求：采用插入法確認(rèn)債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率；.假設(shè)按實(shí)際利率法攤銷，長勝機(jī)器制造廠在債券存續(xù)期間內(nèi)，各 年應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益分別是多少？.假設(shè)按直線法攤銷，長勝機(jī)器制造廠每年應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益 分別是多少？.作為長勝機(jī)器制造廠的管理者，選擇哪一種攤銷方法對本企業(yè)有 利？5.假設(shè)2002年1月2日，長勝機(jī)器制造廠還可選擇投資于股 票市場，由此可能獲得更大的收益，作為管理者，如何進(jìn)展決策？案

43、例七 長江公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)第五章2003年1月5日，長江公司用銀行存款購入鴻基地產(chǎn)股份某某普 通股股票3 000 000股，準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價(jià)款4 650 000 元含相關(guān)稅費(fèi)，占鴻基公司總股本的15%，長江公司采用本錢 法迸展核算。2003年2月25日，鴻基公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，長江公司于2003 年4月2日收到現(xiàn)金股利50 000元。2003年7月1日，長江公司對鴻基公司進(jìn)展追加投資，用銀行存 款購入鴻基公司普通股股票3 000 000股，實(shí)際付款5 210 000元 含相關(guān)稅費(fèi)，使其占鴻基公司總股本的比例到達(dá)30%，決定采 用權(quán)益法迸展核算。2003年1月1日，鴻基公司的所有者權(quán)益合計(jì)為28 000 000元， 分派的現(xiàn)金股