會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬8/18/20221第四章 賬戶與復(fù)式記賬教學(xué)目的和要求 通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生理解基本的會(huì)計(jì)科目和賬戶并掌握復(fù)式記賬與借貸記賬法的基本原理及運(yùn)用。8/18/20222第四章 賬戶與復(fù)式記賬重點(diǎn)： 制造企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目、賬戶結(jié)構(gòu)復(fù)式記賬原理、借貸記賬法、總分類賬戶與明細(xì)分類帳戶難點(diǎn)： 賬戶的結(jié)構(gòu)和期末余額的計(jì)算，復(fù)式記賬原理、借貸記賬法8/18/20223第四章 賬戶與復(fù)式記賬 第一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 復(fù)式記賬原理 第三節(jié) 借貸記賬法 第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 第四章 賬戶與復(fù)式記賬8/18/20224第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目8/18

2、/20225第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的含義（P44）會(huì)計(jì)科目，就是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類的標(biāo)志。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目分類分類8/18/20226第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專門方法。一般來說，會(huì)計(jì)要素中的每一個(gè)項(xiàng)目都可以設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)科目，但在實(shí)際中，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置具有較大的靈活性。8/18/20227第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義第一，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象

3、具體內(nèi)容的分析、比較，同時(shí)結(jié)合考慮經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類，對(duì)每一類別，根據(jù)其內(nèi)容特征取一個(gè)名稱，即是會(huì)計(jì)科目。第二，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，為全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變化情況和反映經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出和經(jīng)營(yíng)成果創(chuàng)造了條件。8/18/20228第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 第一，必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)。第二，必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。如根據(jù)管理要求對(duì)費(fèi)用要素中的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用兩個(gè)項(xiàng)目可以合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”，也可以將“生產(chǎn)成本”分解為“基本生產(chǎn)”和“輔助生產(chǎn)”。8/18/20

4、229第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 第三，既要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應(yīng)性（靈活性）。第四，必須應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。第五，名稱要簡(jiǎn)單、明確，字義相符，通俗易懂； 。設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是解決了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分類記錄則需要通過設(shè)置賬戶來完成。8/18/202210第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目（四）會(huì)計(jì)科目的分類按會(huì)計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目、負(fù)債類會(huì)計(jì)科目、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目、成本類會(huì)計(jì)科目和損益類會(huì)計(jì)科目。按會(huì)計(jì)科目反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度分類總分類科目（又稱總賬科目或一級(jí)科目）是指總括核算會(huì)計(jì)要素并提供總括會(huì)計(jì)信息的科目，如“

5、固定資產(chǎn)”科目。明細(xì)分類科目（又稱明細(xì)科目）是詳細(xì)的反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的科目。 8/18/202211第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類8/18/202212第四章 賬戶與復(fù)式記賬總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目明細(xì)科目原材料原料及主要材料圓 鋼生 鐵角 鋼輔助材料潤(rùn)滑油油 漆燃料汽 油柴 油會(huì)計(jì)科目按詳細(xì)程度分類第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目8/18/202213第四章 賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目按詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目庫(kù)存商品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交增值稅無形資產(chǎn)專利權(quán)商標(biāo)權(quán)8/18/202214第四章

6、 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目（四）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)為了明確會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和所屬類別，同時(shí)為了正確、迅速地在會(huì)計(jì)電算化中輸入、調(diào)用、處理和輸出會(huì)計(jì)科目，我國(guó)財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了統(tǒng)一編號(hào)，目前對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目均采用四位數(shù)碼編號(hào)。1 1 2 2 （應(yīng)收賬款）表示某大類下總分類會(huì)計(jì)科目順序代碼表示大類下的業(yè)務(wù)類別代碼表示總分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的類別代碼 8/18/202215第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目 二、賬戶 （一）賬戶及其設(shè)置原則 1. 賬戶的概念（P40）賬戶-是對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行分類記錄、反映的工具。賬戶-按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的結(jié)構(gòu)?；蛘哒f用來記錄經(jīng)濟(jì)交

7、易與事項(xiàng)及其所引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容變動(dòng)情況的一種“工具”。賬戶提供分類的會(huì)計(jì)信息賬戶提供連續(xù)性的會(huì)計(jì)信息8/18/202216第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目 2.設(shè)置賬戶的原則 必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素 的內(nèi)容。 既要符合對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告的要求必須符合經(jīng)濟(jì)管理 的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。 要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來 名稱要簡(jiǎn)單、明確，字義相符，通俗易懂 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn) 定性。8/18/202217第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)作為一種記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的“工具”，賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)（賬戶在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的

8、具體物質(zhì)形式表現(xiàn)為賬簿及其賬頁(yè)）。賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項(xiàng)目“增加”、“減少”和“增減變動(dòng)結(jié)果（即余額）”的三部分。賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）時(shí)間（年月日）經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）增 加減 少余 額8/18/202218第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會(huì)計(jì)要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號(hào)數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用

9、以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）8/18/202219第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)為了敘述的方便，會(huì)計(jì)教學(xué)中通常將會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T”字賬戶或者“丁”字賬戶 記 錄 增 加 （或減少） 記 錄 減 少 （或增加） 余額 （或余額 ）賬 戶 名 稱（會(huì)計(jì)科目）8/18/202220第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本功能提供的會(huì)計(jì)信息資金項(xiàng)目在特定會(huì)計(jì)期間的增加或減少的情況（本期發(fā)生額）資金項(xiàng)目在會(huì)計(jì)期末的增減變動(dòng)結(jié)果（余額）每個(gè)賬戶一般均能提供期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額等會(huì)計(jì)信息

10、。期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額=期末余額8/18/202221第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系設(shè)置賬戶，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類、反映和控制的一種方法。賬戶提供分類的會(huì)計(jì)信息；賬戶提供連續(xù)性的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)科目，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。8/18/202222第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶與會(huì)計(jì)科目的共同點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)。賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容。賬戶與會(huì)計(jì)科目的不同點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目本身沒有結(jié)

11、構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不能反映其數(shù)量上的變化。賬戶可反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量上的變化。8/18/202223第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理8/18/202224第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法概述記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位來記錄資金運(yùn)動(dòng)的一種方法。作為一種記賬方法，一般包括：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式記賬原理記賬符號(hào)平衡公式記賬規(guī)則試算平衡8/18/202225第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理人類曾經(jīng)使用過兩大類記賬方法：?jiǎn)问接涃~法復(fù)式記賬法8/18/202226第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二

12、節(jié)復(fù)式記賬原理（一）單式記賬法單式記賬法是對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。理解： 單式記賬法下只記錄債權(quán)債務(wù)交易、資本交易以及現(xiàn)金、銀行存款交易，而對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備耗用等）則不予記錄。 賬簿設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、資本8/18/202227第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理單式記賬法【例1】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料10 000元（材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在“銀行存款”賬戶中作減少10 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。對(duì)于購(gòu)買材料10 000元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)果如

13、圖所示。借方 銀行存款 貸方100008/18/202228第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理單式記賬法【例2】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料5 000元（材料已收到，款項(xiàng)末付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在“應(yīng)付賬款”賬戶中作增加5 000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。增：應(yīng)付賬款 5 000 （原材料增加不記賬）【例3】企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20 000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會(huì)計(jì)上不作任何處理。8/18/202229第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理單式記賬法的特點(diǎn)：賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系。賬戶之間的記錄一般沒有直接的聯(lián)系。由于賬戶之間沒有“對(duì)應(yīng)關(guān)系”，所以，賬戶之間也沒有數(shù)

14、字平衡關(guān)系。8/18/202230第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理（二）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)的賬戶相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法?！纠肯蚰称髽I(yè)購(gòu)入一批材料價(jià)值3000元，貨款未付。 增：應(yīng)付賬款某企業(yè) 3000 增：原材料 30008/18/202231第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：需要設(shè)置完整的賬戶體系。必須對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中雙重登記。賬戶之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系?？梢詫?duì)一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

15、，進(jìn)行全面的綜合平衡。8/18/202232第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單式記賬法復(fù)式記賬法1.用現(xiàn)金200元支付辦公用品現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少200元現(xiàn)金賬戶減少200元管理費(fèi)用增加200元2.出售產(chǎn)品一批價(jià)值500元，收到現(xiàn)金300元，200元貨款未收?，F(xiàn)金增加300元人欠增加200元現(xiàn)金增加300元應(yīng)收賬款增加200元銷售收入增加500元3.收到購(gòu)買人欠款200元?，F(xiàn)金增加200元人欠減少200元現(xiàn)金增加200元應(yīng)收賬款減少200元4.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000元。不作記錄生產(chǎn)成本增加1000元原材料減少1000元8/18/202233第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記

16、賬原理二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則（一）復(fù)式記賬的理論依據(jù)復(fù)式記賬把每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金在量上的增減變化，通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶與已全面反映，因此，資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性就是復(fù)式記賬的理論依據(jù)。8/18/202234第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理（二）復(fù)式記賬的基本原則以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡8/18/202235第四章 賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬方法分類：根據(jù)記賬符號(hào)的不同分為：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法8/18/20

17、2236第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié) 借貸記賬法8/18/202237第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)試記賬法。借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利，到15世紀(jì)逐漸完備，建國(guó)前傳入我國(guó)，為一部分企業(yè)采用。8/18/202238第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬符號(hào) debit-credit 以“借”和“貸”兩字作為記賬符號(hào) 記 錄 增 加 （或減少） 記 錄 減 少 （或增加） 余額 （或余額 ）借 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸8/18/202239第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的

18、特點(diǎn)（一）以“借”和“貸”兩字作為記賬符號(hào)（二）對(duì)不同性質(zhì)的賬戶，“借”和“貸”具有不同的涵義（三）記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”8/18/202240第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額 xx本期資產(chǎn)的增加金額xx期末余額 xx本期資產(chǎn)的減少金額 xx期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額8/18/202241第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 負(fù)債類賬戶 貸方期初余額 xx本期負(fù)債的增加金額 xx期末余額 xx本期負(fù)債的減少金額 xx期末貸方余額=

19、期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額8/18/202242第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法（二）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方期初余額 xx本期所有者權(quán)益的增加金額 xx期末余額 xx本期所有者權(quán)益的減少金額 xx期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額8/18/202243第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法（三）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 成本（費(fèi)用）類賬戶 貸方本期費(fèi)用發(fā)生（增加）額 xx本期費(fèi)用（減少）額 xx（轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶） xx8/18/202244第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)復(fù)式記賬法第三節(jié)借貸記賬法（四）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

20、借方 收入類賬戶 貸方本期收入的沖減額 xx（轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶）xx本期收入的增加額 xx8/18/202245第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法（五）利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 本年利潤(rùn)賬戶 貸方由費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入額 xx有收入類賬戶轉(zhuǎn)入額 xx本期發(fā)生的虧損額 xx本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額 xx8/18/202246第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法收入、費(fèi)用類賬戶期末無余額，被稱為虛賬戶。 由于會(huì)計(jì)期間首尾相連，所以賬戶的本期期末余額就是下期的期初余額。期初余額、期末余額、本期增加額、本期減少額之間的關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加額本期減少額8/18/202247第四章 賬戶與復(fù)式記賬第

21、三節(jié)借貸記賬法借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的期初、期末余額負(fù)債的減少額所有者權(quán)益的減少額費(fèi)用的增加額收入的減少額負(fù)債的增加負(fù)債的期初、期末余額所有者權(quán)益的增加額所有者權(quán)益的期初、期末余額資產(chǎn)的減少額費(fèi)用的減少額收入的增加額資產(chǎn)的余額負(fù)債及所有者權(quán)益的余額8/18/202248第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類賬戶增加（+）減少（-）在借方費(fèi)用類賬戶增加（+）減少（-）若有余額在借方負(fù)債類賬戶減少（-）增加（+）在貸方所有者權(quán)益賬戶減少（-）增加（+）在貸方收入類賬戶減少（-）增加（+）若有余額在貸方8/18/202249第四

22、章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則根據(jù)“資產(chǎn)=權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化總體可分為以下四種類型：1、資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加2、資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少3、資產(chǎn)內(nèi)部不同項(xiàng)目一增一減4、權(quán)益內(nèi)部不同項(xiàng)目一增一減8/18/202250第四章 賬戶與復(fù)式記賬 例：企業(yè)將現(xiàn)金3000元存入銀行。 現(xiàn) 金 銀行存款3000 30008/18/202251第四章 賬戶與復(fù)式記賬例：長(zhǎng)城公司收到某單位投入的資本80萬(wàn)元存入銀行。 實(shí)收資本 銀行存款800000 8000008/18/202252第四章 賬戶與復(fù)式記賬 例：公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。 銀行存款 應(yīng)付

23、賬款100000 1000008/18/202253第四章 賬戶與復(fù)式記賬 例：公司用銀行存款200000元購(gòu)入汽車一輛自用轎車。 銀行存款 固定資產(chǎn)200000 2000008/18/202254第四章 賬戶與復(fù)式記賬例：公司收到投資者投入的資金50000元存入銀行，另外收到機(jī)器設(shè)備一臺(tái)價(jià)值30000元。 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn)8000050000300008/18/202255第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法記賬規(guī)則圖示： 借 資產(chǎn) 貸 借 負(fù)債及所有者權(quán)益 貸第一種類型 A A 第二種類型 B B 第三種類型 C C 第四種類型 D D8/18/202256第四章 賬戶與復(fù)式

24、記賬第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸、借貸必相等”8/18/202257第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法五、對(duì)應(yīng)賬戶和會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)賬戶在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所形成的借方賬戶和貸方賬戶之間相互依存的關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移；通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。8/18/202258第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的概念指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則分別列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄種類每一會(huì)計(jì)

25、分錄必須具備記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、記賬金額三項(xiàng)要素，缺一不可。會(huì)計(jì)分錄的格式一般為： 借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個(gè)字的空格。8/18/202259第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法（一）會(huì)計(jì)分錄【例】 2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000【例】 2005年8月25日以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。 借：管理費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600會(huì)計(jì)分錄的列示方式： 先借后貸，借貸錯(cuò)開。上借下貸，借貸平衡。8/18/202260第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的種類：一借一貸 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一借

26、多貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一貸多借 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄多借多貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄8/18/202261第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸 一貸多借 多借多貸8/18/202262第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法在實(shí)際工作中，編制會(huì)計(jì)分錄是通過填制“記賬憑證”來完成的。關(guān)于“記賬憑證”的填制將在第四章中闡述?！纠?2007年3月22日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000根據(jù)上述業(yè)務(wù)填制的記賬憑證見下頁(yè)。8/18/202263第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款10000100

27、0010000100002007 3 22從銀行提取現(xiàn)金￥8/18/202264第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法六、過賬和試算平衡過 賬：將會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)過入到各有關(guān)賬戶中去的過程。試算平衡：依據(jù)記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)恒等式檢查賬戶記錄正確性的方法。8/18/202265第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法試算平衡的公式如下：發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)8/18/202266第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法舉例1、大華公司2001年1月初各賬戶余額如下：會(huì)計(jì)科目期初借方余額會(huì)計(jì)科目

28、期初貸方余額銀行存款 50000短期借款 10000原材料 8000應(yīng)付賬款 20000固定資產(chǎn) 60000長(zhǎng)期借款 30000實(shí)收資本 50000資本公積 8000 1180001180008/18/202267第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法2、月份內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。（1）收到某研究院100000元投資款存入銀行。借:銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000（2）因特殊原因，某研究院抽回投資10000元，以銀行存款付訖。借：實(shí)收資本 10000 貸：銀行存款 100008/18/202268第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法（3）購(gòu)入材料50000元

29、，貨款未付。（4）以銀行存款償還所欠某企業(yè)貨款30000元。（5）購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)價(jià)款20000元，以銀行存款支付。借：原材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000借：應(yīng)付賬款 30000 貸：銀行存款 30000借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款 200008/18/202269第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法（6）向銀行借入短期借款20000元，償還所欠某企業(yè)貨款。（7）將盈余公積金5000元，轉(zhuǎn)增資本金。（8）研究院代大華公司償還20000元的短期借款，作為研究院對(duì)大華公司的追加投資。借：應(yīng)付賬款 20000 貸：短期借款 20000借：盈余公積 5000 貸：實(shí)收資本 5000借

30、：短期借款 20000 貸：實(shí)收資本 200008/18/202270第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法（9）向銀行借入長(zhǎng)期借款50000元，退還研究院的投資。借：實(shí)收資本 50000 貸：長(zhǎng)期借款 500003、將上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄過入各有關(guān)賬戶。8/18/202271第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法借方 銀行存款 貸方期初余額 50000 （1） 100000本期發(fā)生額 100000期 末 余 額 90000（2） 10000（4） 30000（5） 20000本期發(fā)生額 60000 原材料期初余額 8000（3） 50000本期發(fā)生額 50000期 末 余 額 58000本期發(fā)生額 0借方貸方8/18/202272第四章 賬戶與復(fù)式記賬第三節(jié)借貸記賬法借方 固定資產(chǎn) 貸方期初余額 60000（5） 20000本期發(fā)生額 20000期 末 余 額 80000本期發(fā)生額 0短期借款借方貸方期初余額 10000（6） 20000本期發(fā)生