稅法要素復(fù)習(xí)內(nèi)容

1、第02講稅法要素第三節(jié)稅法要素一般包含總那么、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、 罰那么、附那么等工程。知識點(diǎn)：總那么主要包含立法依據(jù)、立法FI的、適用原那么等。知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人（相對重要）.含義：又稱為納稅主體,稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。.納稅人的兩種根本形式：自然人和法人.納稅人VS負(fù)稅人（了解）負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位與個(gè)人。.與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念代扣代繳（預(yù)扣預(yù)繳）義務(wù)人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),代扣代繳稅款。如個(gè)人所得稅代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí),代收代繳稅款。如消費(fèi)稅的托付加工知識點(diǎn)：征（課）稅對象（納稅客體）（相

2、對重要）.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅 與另一種稅的重要標(biāo)志。征稅對象按其性質(zhì)的不同，通?？蓜澐譃榱鬓D(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為五大類，通常也因 此將稅收分為相應(yīng)的五大類：流轉(zhuǎn)稅（商品和勞務(wù)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和特定行為稅。.與課稅對象相關(guān)的兩個(gè)概念概念含義與課稅對象關(guān) 系作用或形式稅目稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征 稅工程，反映具體的征稅范圍對課稅對象質(zhì) 的界定.明確具體的征稅 范圍.貫徹國家稅收調(diào) 節(jié)政策的需要稅基（計(jì)稅依 據(jù)）據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量 依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題對課稅對象的量的規(guī)定

3、.從價(jià)計(jì)征.從最計(jì)征（例題單項(xiàng)選擇題）以下關(guān)于課稅對象和計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（OA.課稅對象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物B.課稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志C.計(jì)稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的情況下，對目的物計(jì)算稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)D.課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定（正確答案）D（答案解析）稅目是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)稅基是從量的方面對課稅作出的規(guī)定。豆習(xí)重點(diǎn)知識點(diǎn)：稅目知識點(diǎn)：稅率（相對重要）稅率是計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率形式稅率形 式含義形式及應(yīng)用舉例1.定額 稅率按征稅對象確定的計(jì)算

4、單位，直接規(guī)定一個(gè)固 定的稅額如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占 用稅等2.比例 稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的 征收比例（1）單一比例稅率（2）差異比例稅率（3）幅度比例稅率3.累進(jìn) 稅率征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成假設(shè)干 等級，每一等級規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高（1）全額累進(jìn)稅率（2）超額累進(jìn)稅率（3）超率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率：課稅對象的全部金額按照與之相應(yīng)的稅4征稅級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（）1不超過36000元的32超過36000元144000元的局部103超過144000元300000元的局部204超過300000元420220元的局部255超過420220元660

5、000元的局部306超過660000元960000元的局部357超過960000元的局部45甲年應(yīng)納稅所得額為36000元，應(yīng)納稅額=36000X3% = 1080元乙年應(yīng)納稅所得額為36001元，應(yīng)納稅額=36001 XI （） % =3600. 1元應(yīng)稅所W增加了1元應(yīng)納稅額增加了 2520. 1元，稅后收益甲乙全額累進(jìn)稅率：計(jì)算簡單，但存在不合理現(xiàn)象一一在級距臨界點(diǎn)附近，簡單出現(xiàn)稅額增加超過課稅對 象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象。（2）超額累進(jìn)稅率：征稅對象的超過局部金額按照高一級的稅率征稅豆習(xí)重點(diǎn)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元144000元的

6、局部1025203超過144000元300000元的局部20169204超過300000元420220元的局部25319205超過420220元660000元的局部30529206超過660000元960000元的局部35859207超過960000元的局部45181920甲年應(yīng)稅所得額為36000元，應(yīng)納稅額= 36000X3% =1080元乙年應(yīng)稅所得額為36001元，應(yīng)納稅額=36000義3% +1義10% = 1080. 1元應(yīng)稅所得額增加了1元應(yīng)納稅額增加了 0.1元，稅后收益甲乙超額累進(jìn)稅率：防止稅額增加超過課稅對象數(shù)額增加的不合理現(xiàn)象，但計(jì)算復(fù)雜。速算扣除數(shù)的引入速算扣除數(shù)=按全

7、額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額一按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額 按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額一速算扣除數(shù) 應(yīng)稅所得額36001元應(yīng)納稅額=36001X10% 2520= 1080. 1 （元）（例題1 單項(xiàng)選擇題）以下稅種中采納定額稅率的是）o A.房產(chǎn)稅B.耕地占用粒C. 土地增值秘D.個(gè)人所得稅（正確答案）B（答案解析）房產(chǎn)稅采納的是比例稅率；土地增值稅采納的是超率累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅采納的是比例稅率 和超額累進(jìn)稅率。（例題2 -多項(xiàng)選擇題）我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采納的稅率形式有 。A.超率累進(jìn)稅率B.定額稅率C.負(fù)稅率D,超倍累進(jìn)稅率（正確答案）CD（答案解析）我國現(xiàn)行稅收制度中

8、，采納的稅率形式包含比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅 率。（例題3-單項(xiàng)選擇題）我國采納超率累進(jìn)稅率征收的稅種是C ） o A,資源稅B. 土地增值稅C.個(gè)人所得稅D.企業(yè)所得稅（正確答案）B（答案解析）目前我國唯一采納超率累進(jìn)梗率征收的稅種是土地增值稅。知識點(diǎn)：納稅環(huán)節(jié)知識點(diǎn)：納稅期限一稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間（2）納稅期限每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間（3）繳庫期限稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限豆習(xí)重點(diǎn)知識點(diǎn)：納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰那么、附那么最根本的三項(xiàng)要素：納稅人、課稅對象、稅率。（例題1單項(xiàng)選擇題）2022年以下稅法構(gòu)成要素中，規(guī)定具體征稅范圍、表達(dá)征稅廣度的是o A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象（正確答案）C（答案解析）稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。（例題2 單項(xiàng)選擇題）以下稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（：oA.納稅地點(diǎn)B.納稅環(huán)節(jié)C.納桃義務(wù)人D.征稅對象（正確答案）D（答案解析）征稅對象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。（例題3 多項(xiàng)選擇題）以下關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有oA.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間B.稅目是據(jù)以計(jì)算征稅對象