非財務人員的財務知識培訓111

1、非財務人員財務培訓2009年4月THE END！1第一部分引言作為一個非財務管理人員，你害怕財務嗎？為什么很多中層管理者怕“財會”？工作中還是要與財會打交道會計的管理職能是什么？財務的管理職能是什么？2作為一個非財務管理人員， 你怕財務嗎？3作為一個非財務管理人員，你怕財務嗎？觀點有興趣，不害怕有興趣，但害怕一般無興趣，不害怕無興趣很害怕比率15%20%30%10%25%4為什么很多管理者怕“財會”專業(yè)性太強，隔行如隔山“財會”歷來是企業(yè)的“禁地”，沒有什么機會接觸到“財會”運作的全過程，不知其“深淺”。與財務人員溝通很困難，搞不清。都是數字游戲，頭暈。5工作中還是要與財會打交道預算與資金使用

2、成本核算與控制費用分攤與控制應收、應付效益與獎金提成這些都關系到每位中高層管理者的工作利益、工作進展以及工作情緒。從另一個角度來說，財務管理并不只是財務部門的工作。6會計的管理職能是什么？ 記錄和分析企業(yè)的日常經濟活動。對財務數據進行分類、匯總，以財務報告的方式傳遞企業(yè)經濟信息。反映企業(yè)收入與費用的配比，反映經濟資源的來源與分布狀況。幫助管理者了解企業(yè)經營過程和進行決策的一整套信息系統(tǒng)。 控制經營過程中的風險（保險、預付、應收）7財務的管理職能是什么？顯示器報表分析監(jiān)控器內部控制紐帶相關關系決策的參謀財務戰(zhàn)略8如何走進“財務”財務管理的語言會計要素、科目、記帳、財務報表財務管理的理念會計假設、

3、會計原則、時間價值、現(xiàn)金流財務管理的工具盈虧平衡、復利、財務分析、杠桿分析、敏感性分析、資本成本財務管理的程序會計帳務處理程序、全面預算程序、內部控制程序9財務管理的“語言”會計要素會計六要素資產：企業(yè)所擁有的或控制的、能夠為企業(yè)帶來一定利益的經濟資源。負債：企業(yè)對債權人應承擔的債務或責任，將在未來以某項資產或某種服務去償還。所有者權益：企業(yè)資產減去負債后的余額。收入：由于對外銷售商品或服務而得到的新流入企業(yè)的資產或企業(yè)負債的減少。費用：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的耗費，意味著企業(yè)資產的流出或負債的增加。收益（利潤）或虧損：一定時期內企業(yè)收入減去費用后的余額。10財會人員的工作語言是什么？單據原始憑

4、證、記賬憑證。賬表現(xiàn)金日記帳、明細帳、總分類帳。報表成本分析表、損益表、資產負債表、 現(xiàn)金流量表。 原始憑證記賬憑證明細帳總分類帳報表11財務管理的“語言”會計恒等式1）會計平衡式：資產 = 權益 2）擴展形式1：資產 = 負債 + 所有者權益 3）擴展形式2：資產 = 負債 + 所有者權益 + 利潤 4）擴展形式3： （利潤=收入-費用）資產 + 費用 = 負債 + 所有者權益 + 收入 12財務管理的“語言”會計科目與帳戶對各會計要素進行細分類，分類項目的名稱稱為“會計科目”。根據會計要素，會計科目分為5大類：資產類、負債類、權益類、收入類、費用類。一級科目下可進一步明細分類。關于會計科目

5、增減變化情況的會計記錄稱為“帳戶”。帳戶名即為會計科目名。13財務管理的“語言”記帳借貸記帳法（T型帳）以“借”和“貸”為記帳符號（不代表增減），記錄經濟業(yè)務的發(fā)生及其對會計要素各項目的影響的復式記帳法。會計科目（帳戶名稱）借貸資產類負債類所有者權益類收入類費用類增加減少減少減少增加減少增加增加增加減少14財務管理的“語言”記帳記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。當一筆經濟業(yè)務發(fā)生時，這筆經濟業(yè)務涉及哪些相關會計科目（必須同時涉及兩個甚至兩個以上）？這些會計科目各屬于哪一類會計要素帳戶？經濟業(yè)務的發(fā)生引起這一帳戶是增還是減？判斷應在“借”方登記，還是在“貸”方登記。會計分錄借：現(xiàn)金 2000 貸：

6、應收賬款 2000借：辦公費用 2000 貸：應付賬款 200015財務管理的“語言”財務報表財務報表是反映企業(yè)經營狀況的“儀表”，是經理人所接觸的最常用的“財會語言”。存量與流量存量是指企業(yè)在某時可支配的貨幣或其他形式的財富。流量是指企業(yè)在兩個時間點之間發(fā)生的財務的收與支。資產負債表與損益表資產負債表某時點的財務狀態(tài)存量損益表兩個時點間財富的流動流量16財務管理的“語言”財務報表資產負債表與損益表之間的聯(lián)系如果沒有外界新的資本進入，2000年4月1日資產負債表與2000年4月30日資產負債表對照產生的凈存量差異，是由跨越兩個日期之間的損益表中反映的經濟活動內容造成的。資產負債表截止到2009

7、年4月1日資產負債表截止到2009年4月30日損益表時間段2009年4月1日至2000年4月30日17 財務報表體系反映資產狀況資產負債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況損益表反映損耗狀況成本與費用類報表反映控制狀況預算與分析類報表三大活動三大報表經營資產負債表投資現(xiàn)金流量表融資損益表18 資產 = 負債 + 權益流動資產 + 長期資產=流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當年利潤 資產負債表 損益表19資產負債表20重點介紹 資產1.貨幣資金： 包括現(xiàn)金和銀行存款等；2.短期投資： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內變現(xiàn)的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益；3.應收帳款： 指

8、因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現(xiàn)的票據，或應 向客戶收取的款項；4.壞帳準備： 企業(yè)對預計可能無法收回的應收帳款所計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳；5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目，如備用 金、保證金等；6.存貨： 指企業(yè)因生產、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產 品、產成品、庫存商品等；7.待攤費用： 指已經支出但應由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保 險費等；8.長期投資： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應與長期利益;219. 固定資產： 指企業(yè)購建房屋、設備等固定資產時支付的成本；10.累計折舊：

9、 指固定資產的累計折舊；11.無形資產： 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的資產；12.遞延資產： 指不能全部計入當年損益而應該在以后分期攤銷的長 期費用，如開辦費等負債1.短期借款： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；2.應付帳款：指企業(yè)購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等；3.其他應付款：指企業(yè)除上述應付款之外的其他各種應付項目；4.預提費用：指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息等225.長期借款： 指企業(yè)向金融機構或非金融機構取得的一年以上的貸款；6.應付債券： 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務；7.長期應付款：指企業(yè)因引進設備或融資租入固定資產而

10、發(fā)生的應付款項。所有者權益1.實收資本： 即資本金；2.資本公積： 即股本溢價，接受捐贈以及資產重估增值價形成的資本；3.盈余公積： 指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余；4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。23損益表計量原則及表結構計量原則-關于計量范圍A 認為損益表所計列的利潤僅包括本期經營性的業(yè)務收支-關于計量基礎 收付實現(xiàn)制 (Cash basis) 認為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本24- 配比原則 (Matching principle) 指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據權責發(fā)生制(應計制)相互對應，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關系相配比，借以確定企業(yè)

11、的本期凈收益。- 一致性原則 (Consistency principle) 指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對不同時期的會計報表進行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。251. 主營業(yè)務收入與成本：指企業(yè)從事商品生產銷售或服務等主營業(yè)務的收入與成本；2. 主營業(yè)務稅金： 指企業(yè)主要經營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城 市維護建設稅等；3. 營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過 程中發(fā)生的費用；4. 管理費用：指企業(yè)在生產與銷售時發(fā)生的間接費用；5. 財務費用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等；6

12、. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報；7. 營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其經營無直接關系的各項收入，包 括固定資產盤盈，處置固定資產凈收益，出售無形資產收益，罰款凈收入等；8. 營業(yè)外支出：如固定資產盤虧，處置固定資產損失，出售無形資 產損失，債務重組損失，計提固定資產減值準備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等；26現(xiàn)金流量表計量方法直接法- 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經營活動、投資活動及融資活動所產生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導的方法。間接法- 間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調整。 兩種方法的區(qū)別是

13、計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調整。間接法是對凈利潤的調整，結果應該一致。27為什么華潤如此重視現(xiàn)金流：1、賺錢的企業(yè)不一定能生存。2、企業(yè)倒閉的重要原因企業(yè)現(xiàn)金流斷裂。3、現(xiàn)金流體現(xiàn)了公司的經營狀態(tài)?；毓救绾慰刂片F(xiàn)金流：1、應收、應付賬款的控制。2、日常費用的控制。28財務管理的理念會計假設會計主體假設在會計上，企業(yè)是獨立的經濟實體，它擁有自己的資產和債務，其經營活動嚴格區(qū)分于所有者及其他相關相似的實體。貨幣計量假設利用通用的貨幣計量單位進行全部的計量核算工作，并假設幣值是不變的；這樣，計量結果可以相加減乘除，從而得到會計報告，并能夠對其作進一步的分析。持續(xù)經營假設企業(yè)在可

14、以預見的未來不會破產，而是持續(xù)不斷地經營下去。（折舊、攤銷、償債能力評估）會計期間假設將持續(xù)不斷發(fā)生的經濟業(yè)務歸屬于人為劃分的會計期間，會計核算應定期結算帳目，為階段性決策提供階段性會計信息。（損益表）29財務管理的理念會計原則歷史成本原則企業(yè)的各項財產物資都以其取得時或發(fā)生時的實際成本入帳。即使市場物價變動，也不能隨便調整資產原有的帳面價值。實現(xiàn)原則該原則包含一系列的規(guī)則，幫助財會人員確認收入或費用已經發(fā)生，可以在財務報表中加以確認、記錄和報告。配比原則收入與費用必須配比入帳，以正確衡量各會計期間的收益，并預測企業(yè)為在將來獲得收益可能要付出的費用。責權發(fā)生制原則凡本期已實現(xiàn)的收入或以發(fā)生的費

15、用，無論款項是否已在本期收或付，均作為本期的收入或費用處理。一致性原則企業(yè)一旦為某類事件或某種資產選定了一種會計方法，那么在未來記錄同類事件或資產時也應使用同樣的方法。穩(wěn)健性原則企業(yè)在處理不確定經濟業(yè)務時，應持保守謹慎態(tài)度。（加速折舊法、提取壞帳準備）30財務管理的理念財務管理目標利潤最大化資本利潤率最大化和每股利潤最大化公司價值最大化或股東財富最大化31財務管理的理念財務管理對象資金運動過程財務關系籌集使用耗費分配收回公司所有者債權人被投資單位債務人內部各單位職工32財務管理的理念時間價值今天的1元錢不等于明天的1元錢，這就是所謂貨幣的時間價值。利息率是現(xiàn)在和未來的交換比率。FVn = PV

16、0 ( 1+r)n投入貨幣資金購買所需資源生產出新產品收回貨幣資金循環(huán)周轉資金放大貨幣增值時間33財務管理的工具管理經濟學法則由于存在固定費用，隨著生產量的增加，單位平均成本（發(fā)生的總費用/總產量）降低；當超出設計能力增加產量，將會導致效率下降，從而增加單位平均成本。因此管理人員關心的問題之一如果增加產量，附加的費用是多少？邊際成本當增加生產一單位產品時，邊際成本若低于當時的平均成本，這單位產品生產后會使平均成本降低；而若增加生產一單位產品的邊際成本高于當時的平均成本時，這單位產品生產后會使平均成本提高。產量邊際成本平均成本34財務管理的工具管理經濟學法則管理人員關心的問題之二如果增加產量，附

17、加的收益是多少？邊際收入企業(yè)利潤最大化的必要條件為：邊際收入（單位價格）等于邊際成本。產量邊際成本平均成本成本/價格價格GHFEDCBAOIS（OAGF）S（OBHE）S（OCID）35財務管理的工具成本變動成本固定成本36財務管理的工具盈虧平衡固定成本盈虧平衡點變動成本總成本總收入產量成本/收入虧損利盈37財務管理的工具復利計算利息貨幣的時間價值資金需求者為借入資金而支付的成本資金供給者借出資金而應得到的收益按照慣例，利息以年為基礎，按期初本金額的百分比來表示。復利不僅本金要計算利息，利息也要計算利息。終值FVn = PV0 ( 1+r)n現(xiàn)值PV= FVn / ( 1+r)n38財務管理的

18、工具資本成本資本成本企業(yè)從各種來源籌集的資金不能無償使用，需要付出代價,也就是要向提供資金的股東、銀行、債券持有人等支付股息、利息等作為報酬。資本成本的衡量資金的時間價值+投資者要求的風險價值付給資金提供者的報酬 /（籌資總額 籌資費用）資本成本的運用場合籌資決策投資決策39財務管理的工具資本預算資本預算固定資產投資決策投資回收期投資收益率40財務管理的工具財務分析財務報表的真正價值在于通過對財務報表的分析來預測未來的盈余、股利、現(xiàn)金流與風險等。財務分析根據其分析目的及側重點的差異可以分為四種類型：對企業(yè)同一年份報表中各項目的比率分析，反映企業(yè)當年的盈利能力、償債能力和營運能力。對企業(yè)若干年的

19、財務報表作時間序列的趨勢分析，反映企業(yè)發(fā)展的軌跡和趨勢。對同行業(yè)不同企業(yè)之間進行的對比分析，反映企業(yè)各項財務指標在同行業(yè)中的地位。對企業(yè)總體財務狀況進行綜合分析，反映企業(yè)整體運營狀況及經營成果。41財務管理的工具財務分析財務比率分析盈利能力指標銷售毛利銷售收入凈額100%銷售毛利率 =利潤總額銷售收入凈額100%銷售凈利率 =利潤總額期初資產總額+期末資產總額 2100%總資產利潤率 =凈利潤期初所有者權益+期末所有者權益 2100%凈資產利潤率 =42財務管理的工具財務分析（償債能力指標）流動資產流動負債100%流動比率 =流動資產-存貨-待攤-預付流動負債100%速動比率 =總負債總資產1

20、00%資產負債率 =利潤總額+利息費用利息費用100%利息保障倍數 =總負債股東權益100%權益負債率 =43財務管理的工具財務分析財務比率分析營運能力指標利潤總額期初資產總額+期末資產總額 2100%總資產利潤率 =凈利潤期初所有者權益+期末所有者權益 2100%凈資產利潤率 =銷售收入凈額期初應收賬款凈額+期末應收賬款凈額 2100%應收賬款周轉率 =凈利潤期初所有者權益+期末所有者權益 2100%凈資產利潤率 =44財務管理的工具杠桿分析杠桿是指公司運用固定成本（費用）性質的資產（或資金）來擴張利潤的能力。銷售收入貢獻毛益稅前利潤息稅前利潤- 利息- 固定成本- 變動成本50*10000

21、- 40*1000010*10000- 4000060000- 100005000050*11000- 40*1100010*11000- 4000070000- 1000060000銷售量增加20%息稅前利潤增加16.7%稅前利潤增加20%貢獻毛益增加10%50*9000- 40*900010*9000- 4000050000- 1000040000銷售量減少10%息稅前利潤減少16.7%稅前利潤減少20%貢獻毛益減少10%45財務管理的工具杠桿分析經營杠桿（DOL）由于存在固定成本，而造成公司息稅前利潤的變動率大于銷售量的變動率。DOL= 貢獻毛益/息稅前利潤 =100000/60000 =1.67財務杠桿（DFL）由于存在固定的利息費用，而造成公司