《企業(yè)所得稅問題》教學課件

1、凈月地稅局祝全體納稅人節(jié)日快樂1h第1頁，共137頁。政策業(yè)務(wù)輔導 2h第2頁，共137頁。企業(yè)所得稅問題 3h第3頁，共137頁。一、企業(yè)發(fā)放給職工一次性獨生子女獎勵扣除問題按照吉政發(fā)200416號文件規(guī)定，對城鎮(zhèn)計劃生育家庭獨生子女父母退休后，給予的一次性2000元的獎勵費用允許稅前扣除。 4h第4頁，共137頁。二、外埠建安企業(yè)征稅問題建安企業(yè)到外地施工，能夠提供稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營活動證明及相關(guān)項目完稅證明的，應(yīng)回原地繳納企業(yè)所得稅；但由于各種原因當?shù)兀ㄊ┕さ兀┒悇?wù)機關(guān)代扣了其企業(yè)的所得稅，企業(yè)回到原地后可以從當期實現(xiàn)企業(yè)所得稅中抵扣。 5h第5頁，共137頁。三、合作辦理各類服務(wù)廳

2、（所）征稅問題對企業(yè)或他法人機構(gòu)與集中繳納企業(yè)所得稅的中直企業(yè)，如：鐵路、民航、聯(lián)通、移動通信公司聯(lián)辦或合辦的“鐵路客票、民航機票代售處”、“聯(lián)通和移動通信業(yè)務(wù)服務(wù)廳”，取得的手續(xù)費或折扣收入,應(yīng)征收企業(yè)所得稅.6h第6頁，共137頁。四、企業(yè)提取各項準備金扣除問題企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國稅發(fā)200084號）規(guī)定，企業(yè)提取的長期投資減值準備金、存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金稅前不得扣除。7h第7頁，共137頁。壞賬準備金和商品削價準備金可以稅前扣除。8h第8頁，共137頁。五、企業(yè)從財政等部門

3、取得的補貼收入征稅問題關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知（財稅字199581號）規(guī)定，企業(yè)取得國家財政補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。9h第9頁，共137頁。類似的如挖潛資金、補貼等各種各義的款項及獲得的利益，如低價購入土地、免征的各項費用等。10h第10頁，共137頁。六、關(guān)于職工冬季取暖補貼稅前扣除標準問題1、企業(yè)法人（或經(jīng)理）及班子成員按每人每年150平方米面積計算扣除；2、企業(yè)中層干部每人每年按110平方米面積計算扣除；3、企業(yè)職工每人每年按80平方米面積計算扣除。 11h第11頁，共1

4、37頁。上述人員實際報銷的面積低于以上標準的，應(yīng)按實際報銷面積計算的費用金額扣除，高于以上標準的稅前不得扣除。 12h第12頁，共137頁。七、關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除問題凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位，每月按照全部職工工資總額的2向工會撥繳工會經(jīng)費，并憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。13h第13頁，共137頁。工資總額按照國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定(1990年第1號令)頒布的標準執(zhí)行，工資總額組成范圍內(nèi)的各種獎金、津貼和補貼等，均計算在內(nèi)。14h第14頁，共137頁。大部分企業(yè)目前沒有工會組織，其所提的工會經(jīng)費如無工會組織開據(jù)的票據(jù)，一律不允許扣除。 15h第15頁，

5、共137頁。八、關(guān)于工效掛鉤的后續(xù)管理。 1.上年度按工效掛鉤政策規(guī)定方法計提的應(yīng)發(fā)工資沒有足額發(fā)放的，其下年度工資基數(shù)應(yīng)按吉地稅所字2000335號文件第14條規(guī)定進行審查，不符合規(guī)定的在計算所得稅時應(yīng)對其不合理部分進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)額作為計稅的工資基數(shù)。 16h第16頁，共137頁。2.效益基數(shù)比上年實際效益下降的應(yīng)進行重點審查，非因政策性或較大的改制、改組因素造成效益減少的，計算所得稅時對不合理減少部分應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)額作為計稅的效益基數(shù)。 17h第17頁，共137頁。3.稅務(wù)機關(guān)取消審批后開始實行工效掛鉤辦法的企業(yè),應(yīng)在實行年度的第一季度內(nèi)隨同納稅申報表報送企業(yè)上年實

6、現(xiàn)的利潤、效益、職工人數(shù)、實發(fā)工資和經(jīng)有關(guān)部門核準的本年度工資基數(shù)及效益基數(shù)等相關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)在審核確認其工效掛鉤基數(shù)時應(yīng)作為參考依據(jù)。 18h第18頁，共137頁。九、企業(yè)出租產(chǎn)品成本扣除問題企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照合同或協(xié)議的規(guī)定租賃期滿后產(chǎn)品歸承租方所有，企業(yè)出租產(chǎn)品的成本應(yīng)計入待攤費用，按合同或協(xié)議規(guī)定的租賃期限均勻攤銷。 19h第19頁，共137頁。十、關(guān)于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅有關(guān)問題1、按照省局吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知（吉地稅函200360號）第四條“ 企業(yè)由于各種原因需要進行拆遷取得的拆遷補償費收入，凡拆遷后重新購置或建造與拆

7、遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），20h第20頁，共137頁。因重置固定資產(chǎn)具有恢復性修建性質(zhì)，應(yīng)按企業(yè)所得稅稅前扣除辦法有關(guān)固定資產(chǎn)改良支出的規(guī)定進行稅務(wù)處理。21h第21頁，共137頁。即對取得的包括拆遷補償費收入在內(nèi)的拆除固定資產(chǎn)凈收入可用于沖減重置固定資產(chǎn)的購建成本，按沖減后的余額作為計提重置固定資產(chǎn)折舊的原值。”的文件規(guī)定，經(jīng)請示省局按以下方法處理此類業(yè)務(wù)。 22h第22頁，共137頁。2、關(guān)于重置資產(chǎn)的財務(wù)處理問題企業(yè)以拆遷補償費收入沖減重置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的部分，作為重置資產(chǎn)的已提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)已攤銷額處理，計入相關(guān)會計科目和明細帳戶。

8、23h第23頁，共137頁。沖減后的余額作為重置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的凈值，依照有關(guān)規(guī)定進行固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷24h第24頁，共137頁。3、對進行無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）單項轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，無論是否進行重置，均在轉(zhuǎn)讓當期將其轉(zhuǎn)讓收益并入應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。25h第25頁，共137頁。十二、企業(yè)支付給職工經(jīng)濟補償金稅前扣除問題企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法規(guī)定，支付給職工的經(jīng)濟補償金，可以在稅前扣除。 26h第26頁，共137頁。十三、企業(yè)財產(chǎn)損失審批問題1、企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后2月底之前集中一次報稅務(wù)機關(guān)審批。27h第27頁，共137

9、頁。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在年度終了后集中申報審批，但必須出據(jù)中介機構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。28h第28頁，共137頁。2、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局令第13號）規(guī)定的期限內(nèi)，按各自有效工作日之內(nèi)完成審批，最遲不得超過企業(yè)所得稅匯算期。29h第29頁，共137頁。3、企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除。30h第30頁，共137頁。4、納稅人

10、申請壞（呆）賬損失稅前扣除額度在100萬元以下、其它財產(chǎn)損失稅前扣除額度50萬元以下由縣（市）、區(qū)審批；納稅人申請各項財產(chǎn)損失稅前扣除累計金額在300萬元以下的由市局審批；300萬元以上的報省局審批。31h第31頁，共137頁。5、企業(yè)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后?？紤]到今年的實際情況，企業(yè)以前年度發(fā)生的財產(chǎn)損失由于各種原因沒有及時處理的，可以在今年申請扣除。32h第32頁，共137頁。6、有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機構(gòu)為納稅人提供虛假證明,導致未繳、少繳稅款的，按中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的規(guī)定處理。33h第33頁，共137頁。十四、關(guān)于訂報捐贈問題

11、根據(jù)中共中央辦公廳廳字200415號和中共吉林省委辦公廳吉廳字200417號文件規(guī)定，對工商企業(yè)征訂黨報黨刊（主要包括人民日報、求是雜志、吉林日報、新長征雜志和各市州黨委機關(guān)報）34h第34頁，共137頁。捐贈給貧困地區(qū)實施文化扶貧的支出視同公益救濟性捐贈，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，允許按規(guī)定比例在繳納所得稅前扣除。 35h第35頁，共137頁。十五、關(guān)于通信費扣除問題企業(yè)領(lǐng)導（包括內(nèi)部中層領(lǐng)導）憑合法票據(jù)報銷的通訊費用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報銷的通訊費用每人每月不超過500元的允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，超過500元的部分不得在稅前扣除。36h第36頁，共137頁。企業(yè)

12、不是憑合法票據(jù)報銷而是采取發(fā)放通訊補貼方式的，對企業(yè)發(fā)放的通訊補貼稅前扣除問題仍按吉地稅發(fā)20048號文件規(guī)定執(zhí)行。37h第37頁，共137頁。十六、關(guān)于利用“三廢”免稅問題企業(yè)利用“三廢”申請享受減免企業(yè)所得稅必須是直接利用國家下發(fā)的“資源綜合利用目錄”內(nèi)的“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品并且符合減免稅規(guī)定條件的；對利用其它企業(yè)以“三廢”為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品作為本企業(yè)的原材料繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品（以下簡稱間接利廢），38h第38頁，共137頁。間接利廢所含的“三廢”數(shù)額，在計算生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品“三廢”含量比例是否符合申請享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件時，不參與利用“三廢”含量比例計算。39h第39頁，共137頁。十

13、七、關(guān)于土地使用權(quán)入賬稅前扣除問題企業(yè)將以前年度通過國家無償劃撥等形式得到的無償使用的土地以一定的方式作價入賬，其作價入賬的金額不得以折舊或攤銷的方式在稅前扣除 40h第40頁，共137頁。十八、減免稅金利用問題企業(yè)減免所得稅不得作為利潤分配、分紅或轉(zhuǎn)為個人資本金等，必須用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。利用減免稅款以貨幣資金購買流動資產(chǎn)或購建固定資產(chǎn)時，應(yīng)將相應(yīng)的支出在有關(guān)減免稅金科目中列支，41h第41頁，共137頁。企業(yè)對利用減免稅購建的資產(chǎn)應(yīng)建立相應(yīng)的登記薄加強管理；用于處理壞賬損失和彌補以前年度虧損以及其它與生產(chǎn)發(fā)展相關(guān)項目時，應(yīng)在有關(guān)減免稅金科目和與用于生產(chǎn)發(fā)展具體項目相關(guān)科目進行轉(zhuǎn)賬處理。42h

14、第42頁，共137頁。十九、出借資產(chǎn)折舊問題企業(yè)無償出借給企事業(yè)單位或個人的固定資產(chǎn)，不得稅前提取折舊，發(fā)生的維護費用和損失也不得在稅前扣除。 43h第43頁，共137頁。二十、出租資產(chǎn)問題企業(yè)出租給企事業(yè)單位或個人的固定資產(chǎn)，收取的租金與當?shù)厥袌鲎饨鹗召M價格水平相比明顯偏低又無正當理由的，其出租財產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護費用和損失低于租金收入的部分可在稅前扣除，超過租金收入的部分不得在稅前扣除。44h第44頁，共137頁。二十一、關(guān)于工資扣除問題1.企業(yè)對內(nèi)部退養(yǎng)或下崗人員發(fā)放的生活費用允許在稅前單項扣除，不包括在計稅工資總額之內(nèi)，在計算企業(yè)人均工資是否超過計稅工資標準時的職工人數(shù)也不包括上述人員

15、；45h第45頁，共137頁。2.企業(yè)全年職工人數(shù)應(yīng)按全年各月實際上崗人數(shù)加權(quán)平均的方法計算確定。46h第46頁，共137頁。二十二、關(guān)于日常費用扣除企業(yè)為公出人員報銷的交通費和宿費憑合法票據(jù)在稅前據(jù)實扣除，出差補助費按企業(yè)規(guī)定的標準在稅前據(jù)實扣除。 47h第47頁，共137頁。二十三、關(guān)于已稅前列支資產(chǎn)處理問題企業(yè)以直接或間接的方式從收入（包括先貸款，后用稅前提取的基金還貸等）或成本費用中支付價款并已在稅前予以扣除形成的固定資產(chǎn)不得在稅前提取折舊，其報廢損失亦不得在稅前處理。48h第48頁，共137頁。上述資產(chǎn)價款實質(zhì)上己在收入或成本費用中一次或分次核銷，應(yīng)通過設(shè)立登記薄等方式加強使用管理。

16、49h第49頁，共137頁。對上述資產(chǎn)維護(維修) 發(fā)生的費用，確實由企業(yè)承擔的部分，可允許在企業(yè)所得稅前扣除。 50h第50頁，共137頁。二十四、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知【文件字號】國稅發(fā)2005200號節(jié)選51h第51頁，共137頁。第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。52h第52頁，共137頁。根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求

17、提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 53h第53頁，共137頁。第三條實行查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實施細則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行匯算清繳。54h第54頁，共137頁。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。55h第55頁，共137頁。第四條納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整。56h第56頁，共137頁。納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時辦理。稅務(wù)機關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、

18、審批事項，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。 57h第57頁，共137頁。第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。58h第58頁，共137頁。第六條納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。59h第59頁，共137頁。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報時，應(yīng)對企業(yè)年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進行審核，并及時辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項。 60h第60頁，共137頁。第十四條納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，

19、應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳。61h第61頁，共137頁。報送下列資料 （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；62h第62頁，共137頁。（二）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書；事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容）63h第63頁，共137頁。（三）備案事項的相關(guān)資料；（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。 64h第64頁，共137頁。其

20、它綜合問題65h第65頁，共137頁。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知財稅200545號66h第66頁，共137頁。一、對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。67h第67頁，共137頁。二、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。68h第68頁，共137頁。關(guān)于減免國有糧食購銷企業(yè)房產(chǎn)稅 土地使用稅有關(guān)政策的通知吉地稅發(fā)200526號【失效日期】2007.12.3169h第69頁，共137頁。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于進一步深化糧食流通體制改革的意見（

21、國發(fā)200417號）和關(guān)于印發(fā)進一步深化國有糧食購銷企業(yè)改革的指導意見的通知（國糧財2004125號）規(guī)定，2005年至2007年3個年度內(nèi)，對確有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性用房和土地，減征或免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。 70h第70頁，共137頁。一、減免范圍是從事糧油購、銷、調(diào)、存業(yè)務(wù)的國有獨資或國有控股的糧食收儲企業(yè)或糧食經(jīng)銷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性用房和土地。 71h第71頁，共137頁。二、免稅條件是當年實際虧損，稅務(wù)部門調(diào)查核實。72h第72頁，共137頁。三、企業(yè)按有關(guān)規(guī)定正常申報納稅。因當年實際虧損而繳納的稅款可在以后年度予以退稅或抵頂；因特殊困難無力按期繳納稅款的，可依法申請延期繳

22、納。73h第73頁，共137頁。四、減免程序、手續(xù)、批準權(quán)限按省局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行74h第74頁，共137頁。吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于國有企業(yè)改革若干稅收政策問題的通知吉地稅發(fā)200561號75h第75頁，共137頁。國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知國稅發(fā)2005173號76h第76頁，共137頁。一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。 77h第77頁，共137頁。 二、對于更

23、換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。三、城市房地產(chǎn)稅比照上述規(guī)定執(zhí)行。 78h第78頁，共137頁。四、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。財政部稅務(wù)總局關(guān)于對房屋中央空調(diào)是否計入房產(chǎn)原值等問題的批復(87財稅地字第028號)同時廢止。 79h第79頁，共137頁。個人所得稅問題80h第80頁，共137頁。國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金所得計算繳納個人所得稅政策銜接問題的通知國稅發(fā)2005196號81h第81頁，共137頁。根據(jù)十屆全國人大常委會第十八次全體會議關(guān)于修改中華人民

24、共和國個人所得稅法的決定，從2006年1月1日起，工資、薪金所得費用扣除標準從每月800元提高到每月1600元。 82h第82頁，共137頁。一、2005年12月31日(含)前，納稅人實際取得工資、薪金所得，無論稅款是否在2006年1月1日以后入庫，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費用扣除標準每月800元，計算繳納個人所得稅。 83h第83頁，共137頁。二、自2006年1月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費用扣除標準每月1600元，計算繳納個人所得稅。84h第84頁，共137頁。個人取得的一次性住房補貼資金征稅問題1998年12月31日前參加工作的職工，按吉直房改字20002號

25、規(guī)定的標準，取得的一次性住房補貼，免征個人所得稅。 85h第85頁，共137頁。個人與用人單位解除關(guān)系，以股份形式取得的一次性經(jīng)濟補償金征稅問題86h第86頁，共137頁。個人因與用人單位解除關(guān)系，以直接入股的形式取得的一次性經(jīng)濟補償收入，暫不征收個人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時，按以下方法計算納稅：87h第87頁，共137頁。1.就其補償金部分，按國家財稅2001157號文件計算納稅，以其取得股份時的上一年度當?shù)芈毠て骄べY的三倍確定收入免征額。47000（05年88h第88頁，共137頁。2.轉(zhuǎn)讓股份收入減去上述應(yīng)按工資薪金項目征稅的補償金收入部分的差額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。89h第

26、89頁，共137頁。個人固定資產(chǎn)投資入股，評估增值部分征稅問題個人以固定資產(chǎn)評估值投資入股，對于評估增值部分，暫免征收個人所得稅；待轉(zhuǎn)讓時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。 90h第90頁，共137頁。個人參加分紅型保險，取得的分紅征稅問題個人投保分紅型保險取得的紅利(不返本的除外)，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由支付紅利的保險公司代扣代繳。91h第91頁，共137頁。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個人所得稅管理辦法的通知國稅發(fā)2005120號92h第92頁，共137頁。第二條加強和規(guī)范個人所得稅征管，要著力健全管理制度，完善征管手段，突出管理重點。即要建立個人收入檔案管理制

27、度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度；盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個人所得稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)手段加強個人所得稅管理；切實加強高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。 93h第93頁，共137頁。中華人民共和國國務(wù)院令第452號現(xiàn)公布國務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定，自2006年1月1日起施行。94h第94頁，共137頁。一、第十三條修改為：“稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

28、”95h第95頁，共137頁。二、第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除1600元。”96h第96頁，共137頁。三、增加一條，作為第二十五條：“按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。”97h第97頁，共137頁。四、第二十六條改為第二十七條，修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除1600元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費

29、用?！?8h第98頁，共137頁。五、第三十五條改為第三十六條，修改為：“納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：“（一）年所得12萬元以上的；99h第99頁，共137頁。（二）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。100h第100頁，共137頁。年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 “納稅義務(wù)人辦理納稅申報的地點以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國家稅務(wù)總局制定?！?101h第101頁，共137頁。六、增加一條，作為第三

30、十七條：“稅法第八條所說的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。102h第102頁，共137頁。營業(yè)稅問題103h第103頁，共137頁。國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的批復國稅函2005083號一、對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)征收營業(yè)稅。104h第104頁，共137頁。二、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知(財稅2003016號)項的規(guī)定適用于所有建筑安裝工程作業(yè)(

31、包括一般工程和跨省工程)。105h第105頁，共137頁。三、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，無論該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)上一環(huán)節(jié)是否已繳納營業(yè)稅，均應(yīng)按照財稅2003016號文件第三條第(二十)項的有關(guān)規(guī)定，106h第106頁，共137頁。以全部收入減去該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額；同時，在營業(yè)額減除項目憑證的管理上，應(yīng)嚴格按照財稅2003016號文件第四條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。107h第107頁，共137頁。吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人銷售住房營業(yè)稅政策的通知吉地稅函200551號108h第108頁，共137頁。一、2005年6月1日后，個人將購買不

32、足2年（以房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間為其購買時間）的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。109h第109頁，共137頁。 二、2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的符合省政府公布的當?shù)仄胀ㄗ》繕藴实淖》繉ν怃N售，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等證明材料及地方稅務(wù)部門要求的其他材料，向房屋所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。110h第110頁，共137頁。主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)省政府公布的當?shù)仄胀ㄗ》繕藴?，利用房地產(chǎn)管理部門和規(guī)劃管理部門提供的相關(guān)信息，對納稅人申請免稅的有關(guān)材料進行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。111h第111頁，共13

33、7頁。 三、對個人購買的非普通住房超過2年（含2年）對外銷售的，按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業(yè)稅。納稅人在向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出申請時，需提供購買房屋時取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。112h第112頁，共137頁。四、2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關(guān)營業(yè)稅政策征收營業(yè)稅。113h第113頁，共137頁。2005年度相關(guān)文件財稅 200517號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于東北老工業(yè)基地資產(chǎn)折舊與攤銷政策執(zhí)行口徑的通知國稅發(fā)200521號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整

34、制藥企業(yè)廣告費稅前扣除標準的通知114h第114頁，共137頁。財稅 200529號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知財稅200533號 關(guān)于鑄鍛模具和數(shù)控機床企業(yè)取得的增值稅返還收入征免企業(yè)所得稅的通知115h第115頁，共137頁。財稅 200592號 關(guān)于廣播電視事業(yè)單位2004年度廣告收入和有線收視費收入所得稅處理問題的通知財稅2005127號 關(guān)于納稅人向第四屆全國特殊奧林匹克運動會和第十屆全國運動會捐贈稅前扣除問題的通知116h第116頁，共137頁。財稅200514號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知 國稅函2005190號

35、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知 117h第117頁，共137頁。國稅函2005823號 國家稅務(wù)總局關(guān)于振興東北老工業(yè)基地企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的通知國稅函2005883號 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例執(zhí)行時間的通知118h第118頁，共137頁。從國稅發(fā)200370號文下發(fā)之日起，企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)在計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。在上述文件下發(fā)之日前購置的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按不高于5%的比例自行確定的殘值比例，不再進行調(diào)整。119h第119頁，共137頁。國稅發(fā)2005200號 企業(yè)所得稅匯算請繳管理辦法國家稅務(wù)總局令第十三

36、號 得稅前扣除管理辦法120h第120頁，共137頁。國稅發(fā)2005129號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知吉地稅發(fā)2005115號 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅審批事項管理辦法的通知121h第121頁，共137頁。吉地稅發(fā)2005116號 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)所得稅核定征收管理暫行辦法的通知吉地稅發(fā)2005117號 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知122h第122頁，共137頁。吉地稅發(fā)2005118號 吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知123h第123頁，共137頁。我局要求：124h第124頁，共137頁。彌補虧損：原則上在匯算期內(nèi)結(jié)束。有此項業(yè)務(wù)的納稅人在匯算期內(nèi)向?qū)９軉T提出申請，由專管員進行彌補虧損認定。符合政策的可以進行認定