基礎(chǔ)會計第七章課件

1、下面是小明家包子鋪的財產(chǎn)物資，請同學(xué)們根據(jù)以前所學(xué)知識對它們加以分類固定資產(chǎn)存貨貨幣資金冰柜 桌子 蒸鍋 籠屜面粉 豬肉 蔬菜 調(diào)料 雞蛋 食用油 包子 煤現(xiàn)金 銀行存款大家討論一下：如果要進行盤點，該從什么開始查，如何查？這就是我們接下去要學(xué)的內(nèi)容：財產(chǎn)清查清查的方法 可以是逐一清點，也可以借助計量器具，還有的只能丈量財產(chǎn)清查是指企業(yè)、行政事業(yè)單位通過對本單位各項財產(chǎn)物資、現(xiàn)金的實地盤點，以及對銀行存款、債權(quán)債務(wù)等往來款項的核對，查明某一時點的實際結(jié)存數(shù)與賬面余額數(shù)是否相符，即賬實是否相符你知道嗎？賬實不符的原因檢驗、計量不準確 自然損耗、自然災(zāi)害、意外損失、保管不善造成損毀 貪污、盜竊 賬

2、簿中錯記、漏記等財產(chǎn)清查的種類按財產(chǎn)清查的范圍和對象劃分種類 全面清查 局部清查定義 是指對全部資產(chǎn)和權(quán)益進行全部徹底的盤查、核對 是指根據(jù)經(jīng)濟活動的需要對某一部分資產(chǎn)、權(quán)益所進行的清點、核對特點清查范圍廣泛，涉及內(nèi)容繁多，需要較長時間，動用大量的人力、物力針對性較強范圍在年終決算前進行一次各種存貨，各種貴重物品、貨幣資金，債權(quán)、債務(wù)等在本單位發(fā)生撤銷、改組、合并以及改變隸屬關(guān)系有關(guān)保管人員調(diào)動按財產(chǎn)清查的時間劃分種類定期清查不定期清查定義是指按照預(yù)先計劃安排好的具體時間，對資產(chǎn)、權(quán)益進行的清查是指根據(jù)實際情況進行的隨機的、臨時性的清查特點一般定于月末、季末、年末結(jié)賬之前進行不規(guī)定好具體時間，

3、如果工作需要，可隨時進行范圍采用全面清查或局部清查的方法發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時，保管人員調(diào)動更換時，財政、稅收、審計等部門進行突擊會計檢查時，等等財產(chǎn)清查的范圍包括哪些？應(yīng)該包括本單位全部資產(chǎn)和權(quán)益還有你不知道的不屬本單位所有，但存放在本單位的財產(chǎn)物資也要清查財產(chǎn)清查的范圍1、貨幣資金：庫存現(xiàn)金和銀行存款2、存貨：原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、在產(chǎn)品、外購商品等3、固定資產(chǎn)：機器、廠房、辦公設(shè)備、汽車、在建工程等4、委托加工或受托加工的材料，以及租賃的固定資產(chǎn)、包裝物（即前面說的不屬本單位所有但存放在本單位的資產(chǎn)）5、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等各種往來款項財產(chǎn)物資賬面上的數(shù)據(jù)我們通過記

4、賬已經(jīng)知道了，要了解實際的結(jié)存數(shù)有哪些方法呢？這和不同的盤存制度有關(guān)盤存制度：通過對實物的盤查、核對，確定財產(chǎn)物資的實際結(jié)存情況的一種制度永續(xù)盤存制實地盤存制逐日逐筆登記財產(chǎn)物資的增加和減少，隨時結(jié)算出賬面結(jié)存數(shù)額逐筆登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末通過倒擠的方法結(jié)算出本期減少數(shù)舉例 【資料】包子鋪某月期初，結(jié)余20個雞蛋，每個0.5元，金額10元，當月購進和使用雞蛋的情況如下： 5日,購30個雞蛋，每個0.5元10日，領(lǐng)用10個雞蛋15日，購40個雞蛋20日，領(lǐng)用20個雞蛋25日，領(lǐng)用30個雞蛋30日，領(lǐng)用20個雞蛋?！疽蟆坑嬎惆愉侂u蛋的期末結(jié)存金額和本月領(lǐng)用金額。永續(xù)盤存制月日數(shù)量單價金

5、 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額1期初余額200.5010.005購 進300.5015.00500.5025.0010領(lǐng) 用100.505400.5020.0015購 進400.5020.00800.5040.0020領(lǐng) 用200.5010.00600.5030.0025領(lǐng) 用300.5015.00300.5015.0030領(lǐng) 用200.5010.00100.505.00本月合計700.5035.00800.5040.00100.505.00實地盤存制年憑證編號摘 要借 方貸 方結(jié) 余月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額1期初余額200.5010.005購 進300.5015.00

6、10領(lǐng) 用15購 進400.5020.00本月合計700.5035.00800.5040.00100.505.00進行實地盤點：實有數(shù)量10個，結(jié)余金額100.55元 減少數(shù)20+70-1080 金額10+35-540元即：本期減少數(shù)期初賬面余額+本期增加數(shù)本期盤點實際結(jié)存數(shù)兩種盤存制度有什么區(qū)別？并比較它們的優(yōu)缺點種類永續(xù)盤存制實地盤存制區(qū)別逐日逐筆登記增加數(shù)和減少數(shù)，隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)計算公式期末賬面余額期初賬面余額+本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)期初賬面余額+本期增加數(shù)本期盤點實際結(jié)存數(shù)優(yōu)點可以隨時記錄和了解財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)，有利于加強管理，被廣泛采用核

7、算工作簡單缺點會計核算工作量大不能及時了解和掌握日常財產(chǎn)物資的溢缺情況，手續(xù)不嚴密，不利于管理，一般不用財產(chǎn)清查的準備工作組織準備組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織成立清查小組，做好相關(guān)人員的思想動員，做好清查的工作計劃進度，做好清查過程中的監(jiān)督檢查工作，作出清查工作總結(jié)業(yè)務(wù)準備會計部門的賬簿資料準備，物資保管部門的物資整理準備，清查人員的清查量具、表格準備不管采用哪種盤存制度，都需要盤點出實際結(jié)存數(shù)那么具體盤點出財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)的方法有哪些呢？ 實地盤點法：通過逐一清點或用計量器具具體衡量出實物的實際結(jié)存數(shù)量小明家包子鋪里的財產(chǎn)物資哪些可以用實地盤點法，哪些用技術(shù)測算盤點法？ 技術(shù)測算盤點：通過量方、計尺

8、等方法，結(jié)合有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)量。適合大量、分散、成堆、笨重、難以逐一清點的財產(chǎn)物資以小明家包子鋪盤點固定資產(chǎn)為例，來看看如何填制盤存單和賬存實存對比表盤存單 2009年 12 月 30 日編 號規(guī) 格名 稱單 位數(shù) 量單 價金 額備 注001冰柜臺223004600002蒸鍋個210002000 盤點人員： 實物保管：賬存實存對比表 2009年 12 月 30 日編 號規(guī)格名稱計量單位單價賬 存實 存盤 盈盤 虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額001冰柜臺23002460024600002蒸鍋個1000330002200011000備注會計主管（簽章） 復(fù)核（簽章） 制表（

9、簽章）庫存現(xiàn)金的清查假如你是單位的出納員，如何清查你保管的庫存現(xiàn)金？也是通過實地盤點的方法進行庫存現(xiàn)金盤點表 年 月 日賬存金額實存金額盤 盈盤 虧備 注1015150一張白條盤點人員（簽章）： 出納員（簽章）：注意一切收據(jù)、借條不得抵充現(xiàn)金注意庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的限額有無坐支現(xiàn)象銀行存款的清查清查方法：與開戶銀行核對賬目銀行存款日記賬銀行對賬單 對賬21600企業(yè)已收，銀行未收 8400企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收3700014500銀行已付，企業(yè)未付你知道嗎？以上四個原因就叫未達賬項什么叫未達賬項?未達賬項：是指企業(yè)與銀行由于核算時間不同而形成的一方已入賬,另一方尚未入賬的會計事

10、項項 目金額項 目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款種類：結(jié)算戶存款 200年3月31日 金額單位：元128 500137 80037 00014 500151 00021 6008 400151 000仔細觀察，各項目應(yīng)該填什么？課堂練習(xí)A公司2009年9 月30日銀行存款日記賬余額為329200元，銀行對賬單余額為328400元，經(jīng)逐筆核對后，查明有以下幾筆未達賬項：（1）公司于9月30日存入銀行從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票一張，計36000元，銀

11、行尚未入賬（2）公司于9月30日開出的轉(zhuǎn)賬支票6400元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬（3）公司委托銀行代收外埠貨款31200元，銀行已收到入賬，但公司尚未收到銀行的收款通知，沒有入賬（4）銀行代付的電話費4000元，公司尚未收到銀行的付款通知，沒有入賬（5）銀行計算的存款利息1600元，已記入公司存款戶，但公司尚未入賬根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款種類：結(jié)算戶存款 2009年9月30日 金額單位：元項 目金額項 目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額329200銀行對賬單余額328400加：銀行已收，企業(yè)未收32800加：企業(yè)已收，銀行未收36000減：銀行已付，

12、企業(yè)未付4000減：企業(yè)已付，銀行未付6400調(diào)整后的存款余額358000調(diào)整后的存款余額358000你做對了嗎？往來款項的清查范圍：各種應(yīng)收、應(yīng)付款，預(yù)收預(yù)付款 方法：采用與對方單位或個人通過對賬單核對賬簿記錄的方法（發(fā)函詢證） 可以參考與銀行對賬的方法，編制對賬單課堂小結(jié)某單位準備對原材料倉庫中的甲材料進行一次清查以下面的例題回憶一下財產(chǎn)清查的整個過程步驟一步驟二步驟三準備工作（包括組織準備和業(yè)務(wù)準備）選擇具體的清查方法開始清查實物保管人員和清查人員到場對盤點結(jié)果核實后填寫“盤存單” 賬實不符填“實存賬存對比表” 分析原因，按規(guī)定程序報請有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)予以審批處理 針對問題提出改進措施 財產(chǎn)

13、清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序：1、查明賬實不符的原因2、處理積壓物資，清理債權(quán)債務(wù)3、完善財產(chǎn)管理制度4、調(diào)整賬簿記錄如何調(diào)整賬簿記錄呢？現(xiàn)金長短款的處理例1：企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺15.6元借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 15.6 貸：庫存現(xiàn)金 15.6例2：經(jīng)查，短缺為出納人員工作疏忽造成的，應(yīng)由其賠償借：其他應(yīng)收款 15.6 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 15.6例3：上述款項如果是非常損失（火災(zāi)等）造成的，經(jīng)批準核銷借：營業(yè)外支出 15.6 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 15.6例4：企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款20元借：庫存現(xiàn)金 20 貸：待處理

14、財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 20例5：上述長款無法查明原因，經(jīng)批準后編制如下會計分錄借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 20 貸：營業(yè)外收入 20財產(chǎn)物資實物清查結(jié)果的處理例6：企業(yè)在清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺賬外設(shè)備,同類設(shè)備的市場價格為10000元，估計價值損耗為4000元借：固定資產(chǎn) 6000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 6000 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為其入賬價格例7：上述固定資產(chǎn)盤盈結(jié)果上報，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 6000 貸：營業(yè)外收入 6000例8：企業(yè)在財產(chǎn)清查

15、過程中，發(fā)現(xiàn)短少設(shè)備一件，賬面原價14000元，已提折舊8000元借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 6000 累計折舊 8000 貸：固定資產(chǎn) 14000例9：上述固定資產(chǎn)盤虧結(jié)果上報，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出 6000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 6000例10：企業(yè)在清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧1500元借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1500 貸：原材料 甲材料 1500例11：經(jīng)查，上述盤虧原因是定額內(nèi)的自然損耗，經(jīng)審批后處理如下 借：管理費用 1500 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1500例12：假如上述盤虧原因是由于工作人員保管不當造成的，

16、應(yīng)由其賠償借：其他應(yīng)收款 1500 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1500例13：企業(yè)在清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤盈乙材料一批，同類存貨的市場價格為600元借：原材料乙材料 600 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 600例14：經(jīng)查，上述盤盈材料屬計量不準造成的，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 600 貸：管理費用 600要理解沖減管理費用的含義課堂練習(xí)1、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一臺賬外設(shè)備，同類設(shè)備的市場價格為20000元，估計價值損耗5000元。2、財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少設(shè)備一臺，賬面原價50000元，已提折舊24000元。3、財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料100千克，市場價格50元/千克，經(jīng)查，屬于計量不準造成的。4、企業(yè)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧乙材料1500元，經(jīng)查，其中100元屬于自然損耗，1400元為保管不善被盜造成，由保管員賠償500元，其余作為企業(yè)損失。1、借：固定資產(chǎn) 15000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 150002、借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 26000 累計折舊 24000 貸：固定資產(chǎn) 500003、審批前：借：原材料