會計師事務所業(yè)務質量控制制度

1、會計師事務所業(yè)務質量才空制制度會計師事務所業(yè)務質量控制制度（參考文本）第一章總則第一條為了規(guī)范本所的業(yè)務質量控制，明確質量控制責任，保證執(zhí)業(yè)質 量，根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法、中國注冊會計師審計準則第 1121號一一歷史財務信息審計的質量控制、會計師事務所質量控制準 則第5101號 業(yè)務質量控制，制定本制度。第二條本制度適用于本所執(zhí)行歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其它鑒 證業(yè)務及相關服務業(yè)務。第三條制定本制度的主要目的是合理保證、努力達到以下目標：（一）從業(yè)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定；（二）本所和執(zhí)行業(yè)務的項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當

2、的報 告。業(yè)務質量控制制度的基本內容第四條本所的業(yè)務質量控制制度的基本要素及主要內容包括：（一）對業(yè)務質量承擔的領導責任；（二）職業(yè)道德規(guī)范；（三）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務執(zhí)行;業(yè)務工作底稿；監(jiān)控。第五條 本所還單獨制定職業(yè)道德規(guī)范守則、驗資業(yè)務操作規(guī) 程、審計業(yè)務操作規(guī)程以及業(yè)務檔案管理制度等規(guī)章制度。以 全面完善本所的業(yè)務質量控制體系。第三章對業(yè)務質量承擔的領導責任第六條本所制定業(yè)務質量控制的相關政策和程序，培育以質量為導向 的內部文化。這些政策和程序要求主任會計師對質量控制制度承擔最終責 任。本所要求主任會計師針對下列方面制定政策和程序，以適當履行對質

3、量控制制度承擔的責任：在本所內部形成以質量為導向的文化；本所各級管理層樹立質量至上的意識，經過言傳身教發(fā)揮示范作用；合理保證本所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；在考慮客戶誠信、自身專業(yè)勝任能力和能否遵守職業(yè)道德規(guī)范等 的基礎上接受或保持客戶關系和具體業(yè)務；合理保證擁有足夠的、具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè) 道德規(guī)范的人員；合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè) 務,如計劃、執(zhí)行、督導、復核、記錄和報告業(yè)務；能夠及時將業(yè)務工作底稿歸檔和按照規(guī)定期限與要求保管業(yè)務工作 底稿，并對其內容保密，以保證其安全性和完整性，以及使用與檢索的合規(guī)性 和便利性；合理保證質量控制制度中的政策和程序

4、相關、適當，并正在有效運 行。第七條由于各級管理層特別是領導層對形成和傳播以質量為導向的內 部文化起著十分重要的作用,本所強調各級管理層的有關行動示范和信息傳 達要做到清晰、一致及經?；?。這些行動和信息是為了促進優(yōu)秀質量文化 的形成。本所經過培訓、研討班、會議、正式或非正式的談話、職責說 明書、新聞通訊或備忘錄，傳達這些行動和信息,并將它們充分體現(xiàn)在本所 的內部文件、培訓資料，以及對股東(合伙人)和員工的評價程序中,支持和 強化本所對質量的重要性以及如何切實實現(xiàn)高質量的認識。第八條本所要求領導層要樹立質量至上的意識。本所經過下列措施實 現(xiàn)質量控制的目標：合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務

5、質量；建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序；投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序,并形成相關文件 記錄。本所要求領導層充分認識到，其經營策略應當滿足本所執(zhí)行所有業(yè)務都 要保證質量這一前提條件。本所針對員工設計的有關業(yè)績評價、薪酬及晉 升(包括激勵制度)的政策和程序，充分表明本所對業(yè)務質量的高度重視。第九條 由于主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，為保證質量 控制制度的具體運作效果，本所主任會計師履行質量控制制度的職責。主任 會計師也能夠委派適當?shù)娜藛T并授予其必要的權限，以幫助主任會計師正確 履行其職責。受主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員，必須是 本所股東(合伙

6、人)并應當具有足夠、適當?shù)慕涷灪湍芰σ约氨匾臋嘞抟?履行其責任。第四章職業(yè)道德規(guī)范第十條從業(yè)人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務，都應當遵守職業(yè)道德規(guī)范所 要求的獨立、_客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí) 業(yè)過程中獲知的信息保密。本所強調如不能合理保證職業(yè)道德規(guī)范得到遵 守，就無法保證業(yè)務質量。第十一條本所單獨制定職業(yè)道德規(guī)范守則，要求全體人員嚴格 執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范的具體規(guī)定。客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持第一節(jié)總體要求第十二條本所規(guī)定只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和 具體業(yè)務：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。在接受新客戶的業(yè)務前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶 的新業(yè)務