會計業(yè)務(wù)處理流程樣本

1、會計業(yè)務(wù)處理流程一、會計流程概況起來有下面幾個環(huán)節(jié)1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。二、會計業(yè)務(wù)的處理要求1、應(yīng)依本公司的規(guī)定,根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證；根 據(jù)合法的記賬憑證，登記會計簿；根據(jù)符合規(guī)定的會計簿記，編制 會計報告。但原始憑證的格式及其所記載的事項，具備記賬憑證的 條件者，得代替為記賬憑證。各種特殊會計事項，依本公司規(guī)定處 理有滯礙難行時，得參酌一般會計的原理原

2、則方法或習(xí)慣，在不違 背政府法令范圍內(nèi)處理。2、原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者，非經(jīng)主辦會計 人員的蓋章，不得為出納執(zhí)行。3、主辦會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其它 各項財務(wù)應(yīng)隨時派員盤點(diǎn)。關(guān)于財物的核對與盤點(diǎn)事項，每年最少 應(yīng)辦理一次。4、會計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤時，隨時加以更 正。5、.會計人員執(zhí)行其職務(wù)時，須使用本名，不得用別名或別號。三、會計憑證處理程序1、凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。2、原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法：(1 )法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?2 )書據(jù)數(shù)字計算錯誤者；(3 )收支數(shù)字與規(guī)定及事

3、實經(jīng)過不符者；(4 )與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。3、支出憑證的審核支付款項應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以 下的以受款人的收據(jù)即可。對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利 事業(yè)的印章，并記明下列各項：該公司或商號名稱、地址；貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；單價及總價；交易日期；本公司的抬頭及地址。；前項原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號，貼足 印花。對于個人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項：該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應(yīng)檢送身份證復(fù)印件;支付款項事由；實收金額；收到日期；本公司的抬頭及地址。前項原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代

4、扣稅捐。對于其它機(jī)構(gòu)支出的原始憑證,應(yīng)記明下列各項,并視法令規(guī) 定貼足印花。受款機(jī)構(gòu)名稱、地址；支付款項事由；實收金額；收到日期；本公司的抬頭、地址。(5 )對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。(6 )購進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗收單(收料單及請購單)。(7)購進(jìn)物料及其它消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附物料驗收單(收 料單及請購單)。(8 )購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附”固定資產(chǎn)驗收單”及請 購單。(9 )刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。員工出差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司”員工出差旅費(fèi)報支辦法”支給 并填具”出差旅費(fèi)報告表”，檢附有關(guān)單據(jù)報銷。支出憑證單據(jù)上的實付金額

5、應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或 挖補(bǔ)。非英文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成英文，一并 附送。(13)各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該 預(yù)算的規(guī)定辦理。各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管及經(jīng)辦人簽章、會計人員審 核及會計主管核準(zhǔn)始為有效。4、收入憑證的審核：(1 )各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明 收入的憑證。(2 )房屋的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。(3 )凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約或開標(biāo)議價的記錄，或 其它有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其它有關(guān)的書據(jù) 為其審核的依據(jù)。(4 )各項成品銷售及其它資產(chǎn)出

6、售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列 事項：銷售(或出售)日期；客戶名稱及地址；銷售成品或其它資產(chǎn)名稱、數(shù)量；單據(jù)及總價；本公司名稱、地址及印章；其它事項。(5 )收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。收入計算及條件與規(guī)定不合者；收入源與事實經(jīng)過不符者；書據(jù)數(shù)字計算錯誤者；形式未具或手續(xù)不全者；其它與法令規(guī)章不合者。5、記賬憑證的審核不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記賬憑證或登賬的 根據(jù)。記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項確無原始憑證者外, 應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。應(yīng)具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的 會計事項,應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其各級主管的核轉(zhuǎn)及主辦會計的 會簽，呈奉部經(jīng)理

7、的批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始 憑證時并應(yīng)檢附。記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)所表 示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的 小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正：記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。未依規(guī)定程序編制者。記載內(nèi)容與原始憑證不符者。商業(yè)會計法規(guī)定應(yīng)行記載的事項未經(jīng)記明者。依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者。但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章。有記載繕寫計算錯誤，而未按照規(guī)定更正者。其它與法令、公司規(guī)章不合者。凡由一科目轉(zhuǎn)入她一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同,

8、 而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細(xì)分 類賬科目并不相同者，均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計算科目 另有規(guī)定處理方法者，不在此限?，F(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù) 合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法 原始憑證，直接記入明細(xì)分類賬者，可按期分類匯總造具記賬憑 證。四、會計簿記處理程序1、會計簿記除另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。2、根據(jù)記賬憑證記入會計簿記時，除總分類賬應(yīng)先匯編”日計余 額試算表”，然后根據(jù)該表過入外，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證 記入。銷貨簿、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬及材料賬得根據(jù)原始憑證直接記 入。3、記賬時其賬簿內(nèi)所

9、記載的會計科目、金額及其它事項，應(yīng)悉 與記賬憑證內(nèi)所載者相同。4、日計余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)以每日為準(zhǔn)。5、賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正，如不更正, 不得據(jù)以編制會計報告：(1 )日計試算表及賬簿的登記，未具規(guī)定的記賬憑證或原始憑證 者。(2 )過入總分類賬未具規(guī)定的日計試算表者。(3)日計試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分 類賬的內(nèi)容與日計試算表不符者。(4 )記載繕寫計算等錯誤，不依規(guī)定更正者。(5 )其它與法令不合者。6、總分類賬及明細(xì)賬，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實 上無此必要時，可斟酌實際情況改為以每周為準(zhǔn)，但每月終了時必 須辦理結(jié)總一次，計算各賬戶”本月合計”及”截止本月累計”，以 利月報的編制