會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)教學課件

1、會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)學習對象： ERP從業(yè)人員，如客戶經(jīng)理、實施顧問、維護工程師等，沒有接觸過會計。 預(yù)計效果： 了解會計的一些基本知識，和客戶溝通時，不感到陌生 會計概述 會計名詞 業(yè)務(wù)流程 ERP相關(guān)會計實務(wù)會計是什么？記錄發(fā)生情況 -把和企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的各項經(jīng)濟活動記錄下來。如：幾個股東出錢成立公司、購進設(shè)備、構(gòu)建廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售貨物、購進辦公用品、請客吃飯、借錢出差、發(fā)工資、發(fā)獎金、交稅 記錄在賬本上，或通過ERP軟件記錄。會計概述處理發(fā)生數(shù)據(jù) -通過一定的規(guī)則，處理這些經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。這個規(guī)則就是會計法稅法等國家法律及企業(yè)內(nèi)部管理制度。比如股東出資，不能在賬本上只寫一句話“張三、

2、李四各交錢1萬出資款”，應(yīng)該寫“借：銀行存款 1萬 貸：實收資本 1萬”。請客吃飯，不能在賬本上只寫一句話“王五請客戶一會計吃飯花了1千，好心疼”或“王五請寧煤董事長喝啤酒烤羊肉串花了100，挺好！”，應(yīng)該寫“借：銷售費用-招待費 1千，貸：現(xiàn)金 1千”。如果是個人記錄自己的生活支出，可以隨意寫，但企業(yè)不行，必須按照規(guī)則來。反映經(jīng)營成果 -把平時記錄下來的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)，按照規(guī)則進行歸納、篩選，通過特定的表格，以收入、費用、利潤等形式表示，提交給老板。這個表格就是資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表等國家法定的財務(wù)報表。它反映了企業(yè)經(jīng)營的好壞。企業(yè)也可自行增加管理報表。提供管理建議 -財務(wù)人員通過對數(shù)據(jù)、報

3、表的分析，日常對經(jīng)營環(huán)節(jié)的觀察、通過與各部門的接觸，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的一些問題，給老板提出改善建議。比如給老板的財務(wù)報表反映，企業(yè)賺錢了，老板很高興，但他可能沒有意識到-某家客戶欠款增加、欠款期較長，可能有風險，建議抓緊催收應(yīng)收款；最近銷售很火爆，但沒怎么賺錢，因為費用較高，建議控制費用財務(wù)部是干什么的？財務(wù)部崗位：1、出納：管錢的?，F(xiàn)金、銀行存款2、會計：管賬的。費用會計、往來帳會計、成本會計、稅務(wù)會計、材料會計、主管會計3、財務(wù)負責人：主管財務(wù)部全面工作。 出納、會計是最基本的2個崗位。根據(jù)“錢賬分離”“內(nèi)部牽制”原則，任何一個管理正規(guī)的企業(yè)，這2個崗位都不能由一個人做。 對于規(guī)模不

4、大的小公司，會計、出納可兼任財務(wù)負責人。所以，再小的公司，財務(wù)部都至少應(yīng)該有2個人。財務(wù)部職責：1、會計核算：用會計語言記錄企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等經(jīng)濟業(yè)務(wù)（做賬、出報表）。占用90%的工作時間。2、全面預(yù)算：制定企業(yè)新年度的收入、費用、利潤預(yù)算，并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，定期總結(jié)。3、資金結(jié)算：日常資金管理，制定資金計劃、內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)，有效利用資金，避免冗余 以上俗稱“三算”，ERP行業(yè)常說的集團管控“三算合一”指：資金結(jié)算集中、財務(wù)核算集中、預(yù)算管理集中。 4、財務(wù)管理：制定財務(wù)制度、控制應(yīng)收和成本費用、做好內(nèi)控建設(shè)、提出管理建議5、稅務(wù)統(tǒng)籌：通過合法手段，少繳稅6、資本運作：籌資融資、收購兼并、投資會計

5、概述會計概述1、材料會計：記錄企業(yè)收發(fā)材料的數(shù)量、金額，期末的賬實核對，盤點，清算、處理應(yīng)付業(yè)務(wù)、供應(yīng)商管理等等。2、成本會計：記錄產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中耗費的總成本和單位成本，即成本核算。4、核算會計：記錄企業(yè)的每一筆收入、每一筆費用。5、稅務(wù)會計：計算稅金、報稅等。6、報表會計：出個別報表、合并報表。 以上圖示是一家大型企業(yè)的財務(wù)部。各家企業(yè)規(guī)模不同，崗位設(shè)置也不同，部分崗位可以合并。 會計概述 會計名詞 業(yè)務(wù)流程 ERP相關(guān)會計實務(wù) 會計科目 會計分錄 會計憑證 會計帳簿 會計報表 輔助核算項目 會計要素會計名詞 會計期間會計期間： 又叫會計分期，人為的把連續(xù)不斷的企業(yè)經(jīng)營活動用起止日期加以劃

6、分。 企業(yè)會計準則規(guī)定：會計期間從公歷1月1日開始，12月31日結(jié)束，也稱會計年度、“財年”。美國：每年10月1日到次年9月30日；日本：每年的4月1日到次年3月31日。會計名詞 月：最小的會計期間，收入、費用、利潤按月結(jié)賬、按月出報表、按月報稅。一年報12次?！霸履┙Y(jié)賬”：把這一個月的收入、費用、資產(chǎn)、負債等經(jīng)營情況做個小結(jié)，出報表。每月末、月初財務(wù)最忙。 季：上市公司常用，“季報” 半年度：上市公司常用，“中報” 年：“年報” 會計科目 會計分錄 會計憑證 會計帳簿 會計報表 輔助核算項目 會計要素會計名詞 會計期間會計要素 1、我成立一家公司，賣ERP，干了一年，賺大發(fā)了，老有錢了。 2

7、、我家三口人，兩口子掙工資，貸款買了一套房，孩子正上學，柴米油鹽醬醋茶，樣樣都花錢，存不下幾個字兒，家庭經(jīng)濟比較緊張。 3、我單身，搞了個對象，最近花費很大，入不敷出，快破產(chǎn)了。 上述舉例,以及人類所有的經(jīng)濟活動，無論是企業(yè)的，還是個人的，都可以用會計語言描述。 如何描述？六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 收入、費用、利潤關(guān)系：資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 利潤 = 收入 - 費用 利潤有正有負，正表示盈利，負表示虧損會計要素資產(chǎn)：企業(yè)現(xiàn)在擁有或控制的資源和權(quán)利，可用貨幣計量?！拔业腻X+我的東西+別人欠我的錢” 比如銀行存款，我想怎么花就怎么花，庫房的存貨，我想怎么賣就怎么賣，所有權(quán)都屬于我

8、，怎么處理我說了算；別人欠我的錢，遲早要給我，這是我的債權(quán)，也是我的資產(chǎn)，叫“應(yīng)收賬款”；我花錢買的廠房、設(shè)備、電腦、汽車、家具等等。都是我的資產(chǎn)；我對外的投資，實質(zhì)上是一種借款，早晚要收回來，也是我的資產(chǎn)。有些是有形的（存貨、設(shè)備），有些是無形的（應(yīng)收賬款）。人脈關(guān)系算不算？員工算不算？ 資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨：流動資產(chǎn) 廠房、建筑物、 機器設(shè)備、電腦、汽車、家具等：固定資產(chǎn) 專利權(quán)：無形資產(chǎn) 負債：企業(yè)必須履行的一種支付義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出?！扒穭e人的錢” 比如這個月要給國家交200萬的稅、給員工發(fā)300萬的工資、給銀行歸還到期的1000萬借款本金

9、和利息，這些都是我欠別人的，用什么償還？只能用我的資產(chǎn)償還。如用銀行存款交稅，用庫存商品給員工頂工資，變賣廠房設(shè)備給銀行還債。不管怎樣，消耗的都是我的資產(chǎn)。負債少了，意味著資產(chǎn)也少了。同樣，負債增加，也會導(dǎo)致資產(chǎn)增加。比如從銀行借了500萬，打到我的銀行賬戶上，變成了我的銀行存款，我又有錢了，我的貨幣資產(chǎn)增加了500萬，但同時也意味著我欠銀行500萬，我的負債增加500萬。打算明年從銀行借1000萬，現(xiàn)在算不算負債？ 負債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費：短期負債 長期借款：長期負債所有者權(quán)益：用資產(chǎn)償還負債后，股東可以享有、自由支配的權(quán)益。又稱凈資產(chǎn)、股東權(quán)益 比如

10、幾個股東合伙創(chuàng)辦了一家企業(yè)，經(jīng)營幾年后，資產(chǎn)500萬，負債300萬，假如大家不想干了，要散伙。首先要先把這家企業(yè)所欠的負債都還清，用什么還？用資產(chǎn)還，500萬的資產(chǎn)，還完300萬的負債之后，企業(yè)還剩下200萬的資產(chǎn)，這200萬稱為“凈資產(chǎn)”，是這幾個股東可以自由支配的。散伙時，大家分的也是這200萬。 所有者權(quán)益包括：實收資本、未分配利潤、資本公積、盈余公積4部分，實收資本即開辦企業(yè)之初投入的“本錢”，未分配利潤指從企業(yè)建立之日到現(xiàn)在累計實現(xiàn)的盈利或虧損數(shù)，在不考慮資本公積、盈余公積的情況下，所有者權(quán)益可以簡單的理解為“本錢 +- 盈利或虧損”。 “我的所有者權(quán)益在哪兒？”沒有這個實物，散落在

11、資產(chǎn)和負債里，以不同的表現(xiàn)形式存在。 “破產(chǎn)”：也就是資不抵債、資產(chǎn)費用，表明企業(yè)增加的資產(chǎn)（銀行存款或是應(yīng)收賬款）一定是大于減少的資產(chǎn)（購進這批枸杞所支付的銀行存款）、或是大于增加的負債（購進這批枸杞當時沒付款，成為一筆負債），最終企業(yè)的資產(chǎn)獲得了凈增加，凈增加的這部分資產(chǎn)股東可以自由支配，構(gòu)成所有者權(quán)益的一部分。 虧損同理，最終企業(yè)的資產(chǎn)是凈減少，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少一部分。 所有者權(quán)益可以簡單的理解為“本錢 +- 盈利或虧損” 盈利，必定帶來所有者權(quán)益的增加； 虧損，必定帶來所有者權(quán)益的減少。會計要素我和張三商量，成立 “每日發(fā)公司”，賣枸杞。1月。我們每人出資100萬，錢已存到每日發(fā)公司

12、的銀行賬戶。實收資本、本錢是多少？200萬。 資產(chǎn)（銀行存款）增加200萬，所有者權(quán)益（本錢）是200萬。 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 200萬=0+200萬會計要素2月。用銀行的錢購買了150萬枸杞，放在庫房，支付了30萬運費，沒有賣出去。 銀行存款剩余20萬，少了180萬，變成了150萬的存貨+30萬的費用，這月沒有收入，只有費用，收入-費用=0-30萬=-30萬，意味著虧了30萬，150萬的銀行存款變成了企業(yè)存貨，資產(chǎn)沒有減少，只是換了一種表現(xiàn)形式。 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=銀行存款20萬+存貨150萬=170萬，負債=0，所有者權(quán)益=200萬-虧損30萬=170萬。 170萬=0+1

13、70萬3月。枸杞價格大跌，只賣了10萬塊錢（賠大發(fā)了?。埧统燥堖€花了5萬。 150萬的存貨賣沒了，存貨變成0，換回10萬塊錢，存到銀行，銀行存款增加10萬，算上原來的20萬，減去5萬塊錢招待費，銀行存款還剩25萬，資產(chǎn)=銀行存款+存貨=25萬+0=25萬，買枸杞花了150萬，利潤=收入10萬-成本150萬 -費用5萬=-145萬，所有者權(quán)益=200萬-2月虧損30萬-3月虧損145萬=200萬-175萬=25萬 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 25萬=0+25萬4月。沒生意，從銀行借錢30萬，交了40萬的房租。 從銀行借了30萬，負債增加30萬，銀行存款增加30萬，算上原來的25萬，減去房租款，銀

14、行賬面剩余15萬，資產(chǎn)=銀行存款+存貨=15萬+0=15萬，利潤=收入0-費用40萬=-40萬，虧了40萬，所有者權(quán)益=200萬-2月虧損30萬-3月虧損145萬-4月虧損40萬=-15萬 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 15萬=30萬+（-15萬）5月。申請破產(chǎn)。資產(chǎn)-負債=15萬-30萬=-15萬，資不抵債，本錢全部虧完，倒欠銀行30萬，所有者權(quán)益（即股東權(quán)益、凈資產(chǎn)）是負數(shù)。 會計要素資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益， 15萬=30萬+（-15萬）從公式左面看，號稱“資產(chǎn)”15萬，但公式右面，卻暴露了“資產(chǎn)”的實質(zhì)會計要素 某人身家上億、總資產(chǎn)上百億 這里的“身家”和“總資產(chǎn)”是什么？是指銀行存款？還是其

15、他？ 真的這么有錢嗎？會計要素2、咱銀行存款好幾百萬！ -錢都是從銀行借來的，屬于負債 3、咱銀行沒錢但庫房有存貨！ -積壓貨，賣不上價 4、咱銀行沒錢庫房沒貨但應(yīng)收賬款一大把！ -壞賬，收不回來5、咱銀行沒錢庫房沒貨應(yīng)收款也沒有，但有固定資產(chǎn)！ -只有幾間沒玻璃的破廠房和 銹跡斑斑的破銅爛鐵 判斷一個人、一家企業(yè)的經(jīng)濟狀況，一定要剔除表象，逐筆分析他的資產(chǎn)、負債狀況，才能得出正確的結(jié)論。 1、咱總資產(chǎn)超千萬！身家上億！ -減去負債，所有者權(quán)益是負數(shù)， 已經(jīng)資不抵債了 會計要素 某上市公司年報公告：收入比去年增長50%，利潤增長30%，收入10個億，利潤2個億。 企業(yè)的現(xiàn)金流怎么樣？會計要素1

16、、收入增長50%，達到10個億 -開了10億的發(fā)票，實現(xiàn)了10億的收入， 但只收到3億的錢，剩下7億沒收到錢， 還是欠款（應(yīng)收賬款）2、利潤增長30%，達到2個億 -老板很開心，今年賺了2個億，打算給 大家發(fā)點獎金，卻發(fā)現(xiàn)賬上沒啥錢， 都在外面欠著呢，這個利潤，純粹是一 個“賬面利潤”，沒有錢給大家分。 企業(yè)收入增長了，盈利了，但不等于有錢了，仍然可能缺錢，一個重要原因就是收入本身沒有帶來“現(xiàn)金”資產(chǎn)，都是“應(yīng)收賬款”資產(chǎn)。 會計科目 會計分錄 會計憑證 會計帳簿 會計報表 輔助核算項目 會計要素會計名詞 會計期間 定義：簡單的說，就是六大會計要素的分解和細化。 打個比方，出門逛商場，女朋友看

17、中一瓶香水，你買下來作為她明天的禮物，￥300元?；丶液笠股钊遂o，你掏出小本本，一邊啃窩頭一邊記錄：2月13日，刷卡300元為小莉買香水。對于這筆業(yè)務(wù)，你的資產(chǎn)少了300元，費用支出了300元，會計記賬時，少的這筆資產(chǎn)用“銀行存款”這個會計科目表示；支出的這筆費用“銷售費用-招待費”這個會計科目表示。 能不能寫“營業(yè)外支出”或者是“長期投資”這兩個會計科目呢？ 不能，任何一筆業(yè)務(wù)，都有其特定的會計科目對應(yīng)。什么業(yè)務(wù)計入什么會計科目，國家有規(guī)定。 會計科目 第4張PPT中，“處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)”所指的“通過一定的規(guī)則處理這些數(shù)據(jù)”，這個“規(guī)則”，就包括會計科目。 那么，真正的會計科目是如何分類

18、呢？會計科目典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù)典型業(yè)務(wù) 會計科目，有一級、二級、三級之分，國家只規(guī)范一級，企業(yè)可自行增加二級、三級。會計科目 會計科目如何設(shè)置，是實施顧問必須考慮的問題之一。 會計科目 會計分錄 會計憑證 會計帳簿 會計報表 輔助核算項目 會計要素會計名詞 會計期間 定義：一組有借、貸方向和發(fā)生金額的會計科目。俗稱“做憑證”、“制單”。 企業(yè)的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都會帶來六大會計要素的增加或減少，比如用現(xiàn)金報銷300元差旅費，使得費用增加300元，資產(chǎn)減少300元。費用對應(yīng)的會計科目是“銷售費用-差旅費”，資產(chǎn)對應(yīng)的會計科目是“現(xiàn)金”，這個增加、減少就分別用 借、貸來表示。增加的費用，寫“借：銷售費用

19、-差旅費 300元”，減少的資產(chǎn)，寫“貸：現(xiàn)金 300元”。 簡單的說，借、貸就是增加、減少的意思。 但是， 并不是“借”就一定表示增加，“貸”就一定表示減少，得看是什么科目。會計分錄 資產(chǎn)、費用類會計科目：“借”表示增加，“貸”表示減少。收入、利潤、所有者權(quán)益類會計科目：“借”表示減少，“貸”表示增加。 會計分錄是財務(wù)記賬中最基礎(chǔ)的工作。企業(yè)應(yīng)用ERP軟件后，做會計分錄成為財務(wù)核算的第一步。一步錯、步步錯，一旦會計分錄做錯，憑證必錯，賬簿必錯，報表必錯。 一筆正常的會計分錄，不能只有“借”或只有“貸”，兩者必須同時存在，且兩者的金額必須一樣。會計有個原則：有借必有貸，借貸必相等。會計分錄建議

20、實施顧問重點關(guān)注本部分內(nèi)容，其他崗位了解即可。常見分錄1：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的增減常見分錄2：資產(chǎn)和收入、負債和費用 之間的增減 學會計有兩個難點：一是找不準會計科目，二是分不清借貸。 這兩個問題解決了，就等于會計掌握了百分之七十。 需要大量的練習和實務(wù)操作。 核算規(guī)則：借方表示資產(chǎn)增加，貸方表示資產(chǎn)減少。 有時一項資產(chǎn)的增加，可能意味著另一項資產(chǎn)的減少。如出納去銀行取現(xiàn)金，意味著現(xiàn)金資產(chǎn)增加，銀行存款資產(chǎn)減少。 收入增加，必定帶來資產(chǎn)增加。 資產(chǎn)類會計科目： 借：增加 貸：減少會計分錄舉例：從銀行提取現(xiàn)金1000元： 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000買原料： 借：原材料 3

21、000 貸：應(yīng)付賬款 3000會計分錄 會計分錄會計分錄 負債類會計科目： 借：減少 貸：增加 核算規(guī)則：貸方表示負債增加，借方表示負債減少 負債增加，往往帶來資產(chǎn)的增加；負債減少，必定帶來資產(chǎn)減少。會計分錄舉例：向銀行貸款10000元： 借：銀行存款 10000 貸：短期借款 10000 會計分錄會計分錄會計分錄 所有者權(quán)益類會計科目： 借： 貸：增加 核算規(guī)則：貸方表示所有者權(quán)益增加，借方表示所有者權(quán)益減少。 一般計入貸方。會計分錄 舉例：拿出個人儲蓄，創(chuàng)立企業(yè)。 借：銀行存款 10000 貸：實收資本（股本）10000 收入類會計科目： 借： 貸：增加 核算規(guī)則：貸方表示收入增加。一般計

22、入貸方。 收入增加必定帶來資產(chǎn)的增加。會計分錄舉例：銷售產(chǎn)品10000元，客戶轉(zhuǎn)賬支票付款： 借：銀行存款 11700 貸：產(chǎn)品銷售收入 10000 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項 1700銷售產(chǎn)品10000元，客戶未付款： 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：產(chǎn)品銷售收入 10000 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項 1700會計分錄會計分錄 成本費用類會計科目： 借：增加 貸： 核算規(guī)則：借方表示成本費用增加，一般計入借方。 成本費用增加必定帶來資產(chǎn)減少、或負債增加會計分錄舉例：報銷差旅費100元： 借：管理費用差旅費 100 貸：現(xiàn)金 100運費2萬元，收到發(fā)票，未付。 借：制造費用運輸費 2萬 貸：應(yīng)付賬款

23、2萬會計分錄會計分錄會計分錄 會計科目 會計分錄 會計憑證 會計帳簿 會計報表 輔助核算項目 會計要素會計名詞 會計期間 描述：用于填寫某一筆業(yè)務(wù)的會計分錄的單據(jù)，屬會計檔案。除包括會計分錄外，還包括憑證日期、憑證編號、附單據(jù)數(shù)、制單人、審核人等信息。 會計憑證后面應(yīng)附一些原始憑證。比如住宿費發(fā)票、通訊費發(fā)票、公司給客戶開的銷售發(fā)票，去銀行取現(xiàn)金的支票存根，以及企業(yè)內(nèi)部印刷的一些單據(jù)，如支出憑單、借款單、差旅費報銷單（上面有審批簽字）等。 企業(yè)應(yīng)用ERP軟件后，會計憑證通過打印機打印出來，然后把一定數(shù)量的會計憑證裝訂在一起，構(gòu)成一本會計憑證。按月裝訂，業(yè)務(wù)量小的單位，一個月的會計憑證就裝訂一本

24、，業(yè)務(wù)量大的單位，一個月可能裝訂幾本、十幾本會計憑證。 公司現(xiàn)在銷售的憑證紙，就是打印會計憑證用的。會計憑證會計憑證會計分錄 會計科目 會計分錄 會計憑證 會計帳簿 會計報表 輔助核算項目 會計要素會計名詞 會計期間 描述：由具有一定格式、互相聯(lián)系的賬頁所組成，用以全面、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，是編制財務(wù)報表的依據(jù)，也是保存會計資料的重要工具。簡單的說，就是記錄某一個會計科目發(fā)生情況的流水賬。分類：總帳、明細帳、日記帳；三欄式、多欄式、數(shù)量金額式 總帳：也叫總分類賬，只記錄會計科目的“本月合計”、“本年累計”金額，不記錄每一筆具體業(yè)務(wù)。一般是三欄式：借方、貸方、余額。報表從總賬取數(shù)。 日記

25、帳：也叫序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿，最少每天登記一次。現(xiàn)金日記帳（企業(yè)必須設(shè)立）、銀行存款日記帳 明細帳：記錄會計科目的每一筆具體業(yè)務(wù)。一般是三欄式：借方、貸方、余額。有時加上“對方科目”，稱為“多欄式”“多欄賬”。 共同點：都有“借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額” 會計賬簿會計賬簿會計賬簿會計賬簿 會計科目 會計分錄 會計憑證 會計帳簿 會計報表 輔助核算項目 會計要素會計名詞 會計期間描述：從會計賬簿中取數(shù)，通過特定格式反映企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。其實數(shù)據(jù)來源是“會計科目” 按編報時間：月報、季報、中報、年報 按會計主體：個別報表和合并報表 按服務(wù)對象

26、：內(nèi)部報表和外部報表舉例：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、合并會計報表等 -外部報表 銷售部門費用明細表 辦公費用明細表 -內(nèi)部報表會計報表 財務(wù)部“財務(wù)核算”這項工作的最終成果就是報表，忙乎一個月，“月末結(jié)賬”就是為了出報表。 也是檢驗實施成果的依據(jù)之一，ERP系統(tǒng)的報表能出來、數(shù)據(jù)沒問題，就可以認為系統(tǒng)沒問題。 資產(chǎn)負債表：揭示企業(yè)截至到某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的情況。是靜態(tài)報表，必須按月編制，對外報送。 數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益會計科目。 干了一年，到了年底，你的銀行存款、存貨、應(yīng)交稅金等等，必定有一個靜態(tài)的數(shù)字，比如銀行存款剩多少、存貨積壓多少、應(yīng)收賬款差多少沒收回

27、來、固定資產(chǎn)剩多少、差多少稅沒交、欠多少工資沒發(fā)、欠銀行多少錢沒還，都會有一個確定的值，到了下一年，你仍然可以從銀行取錢、繼續(xù)賣存貨、繼續(xù)催款、繼續(xù)使用固定資產(chǎn)，該交的稅還得交，該發(fā)的工資還得發(fā)，該還的錢還得還，不會因為到了下一個年度這些資產(chǎn)和負債就抹掉。 到了年底，一個會計年度結(jié)束了，將開始一個新的會計年度，今年12月31日你所擁有的資產(chǎn)和負債，叫做今年的“期末數(shù)”，同時也是下一年的“期初數(shù)”?！澳杲K結(jié)轉(zhuǎn)”、“年結(jié)” 資產(chǎn)負債表的作用：反映企業(yè)在某一特定日期所掌握的經(jīng)濟資源、債權(quán)人和投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。利用該表揭示的財務(wù)狀況信息進行分析，便于報表使用者了解企業(yè)的財務(wù)實力、短期償債能力和

28、支付能力。通過前后期資料的對比分析，還可以預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。會計報表會計報表 利潤表：反映企業(yè)在某一階段的經(jīng)營成果的報表。它是動態(tài)報表。必須按月編制，報表上既有當月的發(fā)生額，也有截至當月的今年累計發(fā)生額，對外報送。 數(shù)據(jù)來源：收入、成本、費用、稅金等損益類會計科目 干了一年，不管干的好壞，都已是過去時。賺也好、賠也好，都是今年的事，和下一年沒關(guān)系。12月31日算賬的時候，要把這一年已經(jīng)累計發(fā)生的收入、費用都計算在內(nèi)，看看這一年實現(xiàn)了多少收入，支出了多少費用，賺了多少，不能說“還有多少收入沒有賺、還有多少費用沒有花”，會計上沒有這種說法。 利潤表的作用：能反映企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤

29、情況。便于報表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和獲得能力，預(yù)測利潤趨勢，通過分析利潤增減變化的原因，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，采取改進措施，按照企業(yè)經(jīng)營意向不斷提高企業(yè)的盈利水平。會計報表會計報表會計報表 對于資產(chǎn)負債表和損益表，大多數(shù)表項對應(yīng)的一級會計科目只有一個，根據(jù)名稱就可以找到，有些表項對應(yīng)的不只是一個，是多個。如資產(chǎn)負債表上的： 1、貨幣資金：對應(yīng) 1001 現(xiàn)金、1002 銀行存款 2、 存貨：對應(yīng) 1401 材料采購、1402 在途物資、1403 原材料、1404 材料成本差異、1405 庫存商品、1406 發(fā)出商品、1411 周轉(zhuǎn)材料 3、其他流動資產(chǎn)：一般企業(yè)“待處理流動資產(chǎn)凈

30、損益”科目未處理轉(zhuǎn)帳，報表時掛在“其他流動資產(chǎn)”項目中。ERP常用說法：“年終結(jié)轉(zhuǎn)”、“年結(jié)”會計報表 把資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，這三類會計科目，把今年的年末數(shù)轉(zhuǎn)到下一年去，作為下一年的年初數(shù)，這個過程叫做“年終結(jié)轉(zhuǎn)”、“年結(jié)”。 收入、成本、費用，是否要結(jié)轉(zhuǎn)到下一年？ 現(xiàn)金流量表：財務(wù)報表的三個基本報告之一，反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況。通常是每月編制。 便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進行考核，了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力。企業(yè)要想生存發(fā)展，就必須獲利，利潤是企業(yè)現(xiàn)金來源的主要渠道。通過現(xiàn)金流量表可以了解，在這個經(jīng)營階段，企業(yè)有多少錢是靠自己的業(yè)務(wù)、自力更生獲得的（經(jīng)營活

31、動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額），有多少錢是靠借債得來的，企業(yè)如果有利潤，這個而利潤是否只是“賬面利潤”。 會計報表會計報表 會計科目 會計分錄 會計憑證 會計帳簿 會計報表 輔助核算項目 會計要素會計名詞 會計期間 比如：部門檔案、人員檔案、存貨檔案、客戶檔案、供應(yīng)商檔案等 作用：便于更加快捷、有效的統(tǒng)計需要的信息 描述：出于查詢數(shù)據(jù)和編制報表的需要，ERP軟件針對特定會計科目設(shè)置的額外輔助信息，要求在做會計憑證的時候同時錄入。輔助核算項目 一般哪些科目設(shè)置輔助核算項目？ -往來帳科目：如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、短期借款、長期借款等 -收入類科目：如主營業(yè)務(wù)收入 -成本類科目：如生

32、產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務(wù)成本 -費用類科目：如銷售費用，管理費用。 - 其他科目：如在建工程輔助核算項目輔助核算項目輔助核算項目 會計概述 會計名詞 業(yè)務(wù)流程 ERP相關(guān)會計實務(wù)業(yè)務(wù)流程-財務(wù)和業(yè)務(wù)的關(guān)系業(yè)務(wù)流程-財務(wù)和業(yè)務(wù)的關(guān)系財務(wù)部一個月都忙什么？材料核算 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）生產(chǎn)成本核算 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料原材料采購入庫原材料出庫用于生產(chǎn)生產(chǎn)成本/制造費用核算 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付工資/銀行存款等生產(chǎn)過程中發(fā)生費用入庫產(chǎn)成品的單位成本核算 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)成品入庫銷售收入核算 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入銷售出庫、開具發(fā)票銷售成

33、本核算 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物的成本期間費用核算 借：工資/獎金/招待費 貸：現(xiàn)金/銀行存款報銷各類費用期間費用核算 借：管理費用/銷售費用 貸：長期待攤費用/累計折舊月末攤銷計提資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表 給老板看報表，并做分析出具報表結(jié)轉(zhuǎn)損益 把當期的收入和費用都轉(zhuǎn)到本年利潤里，算出當期的本年利潤。月末結(jié)轉(zhuǎn)損益業(yè)務(wù)流程-財務(wù)單據(jù)流 會計概述 會計名詞 業(yè)務(wù)流程 ERP相關(guān)會計實務(wù) 實務(wù)舉例 名詞解釋ERP相關(guān)會計實務(wù) 練習測驗 問題解答 幣種信息：人民幣CNY、美元、歐元、日元 結(jié)算信息：現(xiàn)金、支票、電匯、銀行承兌匯票、劃款，俗稱“收款方式”、“付款方式” 憑證類別

34、：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬、記賬、收、付 銀行賬戶：在銀行以單位名義開立的戶頭，一個戶頭只有一個賬號。在同一家銀行可以開立多個賬號。有多少個賬號，就等于有多少個賬戶。 未達賬項：企業(yè)和銀行每月就銀行賬戶的收、付、余額進行核對，銀行提供銀行對賬單，企業(yè)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。“企業(yè)已收銀行未收 企業(yè)已付銀行未付 企業(yè)未收銀行已收 企業(yè)未付銀行已付” 基本戶/一般戶：企業(yè)資金核算的主要銀行賬戶?；緫舯仨氶_立，只能開一個，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，可支取現(xiàn)金；一般戶可開多個，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。必須先開基本戶，然后才可以開一般戶， 內(nèi)部往來：集團企業(yè)常見。內(nèi)部成員單位之間的資

35、金劃轉(zhuǎn)、內(nèi)部銷售、貨物調(diào)撥、資產(chǎn)調(diào)撥等 存貨：持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)的最基本特征是：企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過進一步加工后才能出售，如原材料等。存貨包括：原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資、低值易耗品、材料采購、在途物資。 存貨計價方式：對于發(fā)出的存貨：先進先出法【以先入庫存貨的單價計算本次發(fā)出存貨的成本】、加權(quán)平均法【加權(quán)平均單位成本-（月初結(jié)存貨成本本月購入存貨成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量本月購入存貨數(shù)量）】、個別計價法【適用

36、于容易識別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計價】。 貨到票未到：貨物到了，發(fā)票沒到。入庫當月做“暫估入庫”處理，票到后 “沖回暫估”，按實際價格入庫。 票到貨未到：收到發(fā)票，貨物未到?？上葧翰蝗胭~或入“在途物資”科目。名詞解釋 存貨盤盈/盤虧：企業(yè)定期對實際的存貨數(shù)量進行盤點檢查。實際比賬面的數(shù)量多，就是盤盈；少，就是盤虧。 低值易耗品攤銷：“一次性攤銷”（領(lǐng)用時先攤銷其價值的50%，報廢時再攤銷剩余50%，適用于價值低、使用期限短，或易于破損的物品如玻璃器皿等）、“五五攤銷”（領(lǐng)用將低值易耗品（周轉(zhuǎn)材料）價值全部一次轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，適用于每月領(lǐng)用數(shù)和報廢數(shù)比較均衡的低值易耗品）、“分期攤

37、銷”（根據(jù)原值和預(yù)計使用期限，將其價值分月攤?cè)氘a(chǎn)品成本，攤銷期一般不應(yīng)超過一年。適用于期限較長、單位價值較高，或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品）。 固定資產(chǎn)分類：大多數(shù)企業(yè)分類標準基本類似。分為房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、輔助設(shè)備、電子設(shè)備、交通運輸設(shè)備、辦公設(shè)備、辦公家具、計算機及配件等。 折舊方法：平均年限法（最普遍的折舊方法，又稱“直線法”，適用于各個時期使用情況大致相同的固定資產(chǎn)。折舊額的大小主要取決于購買時的原值、預(yù)計使用年限、預(yù)計報廢時凈殘值。年折舊=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限，月折舊=年折舊/12。其中不同類別固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限國家有硬性規(guī)定） 、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞

38、減法 賬齡：公司尚未收回的應(yīng)收賬款至今的時間長度，通常按照1年以內(nèi)，1-2年，2-3年和3年以上4個級別來劃分，賬齡越高，發(fā)生壞賬的風險越大。它是分析應(yīng)收賬款最為重要的信息。 發(fā)票：費用入賬的依據(jù)。除工資、獎金、工會經(jīng)費、折舊外，一般的費用科目做會計憑證時，后面必須有發(fā)票。 合并報表：常見于集團企業(yè)。以母公司、子公司單獨編制的個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)、抵消內(nèi)部交易、內(nèi)部往來賬項后，合并編制的財務(wù)報表。包括合并資產(chǎn)負債表、合并損益表、合并現(xiàn)金流量表。母公司對投資企業(yè)享有控制權(quán)才編制。 內(nèi)/外帳：外帳：給稅務(wù)局、事務(wù)所看的；內(nèi)帳：給公司自己人看的。1、逃稅用 如銷售貨物不開發(fā)票，外帳沒有，內(nèi)帳記錄 2、

39、內(nèi)部考核用（不逃稅）。如銷售貨物正常開票交稅，外帳正常記錄，內(nèi)帳不算考核收入。 分/子公司：總公司成立的不具有法人資格的分支機構(gòu)，沒有自己的章程、沒有董事會、沒有獨立的名稱，其名稱應(yīng)為“#公司分公司”；子公司是獨立的法人，擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構(gòu)，對外以自己的名義進行活動，在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由自己獨立承擔。兩者都可獨立建賬、獨立納稅，都參與合并報表。名詞解釋流轉(zhuǎn)稅： 增值稅：對銷售貨物的增值額（差價）征稅。根據(jù)銷售收入計算。一般納稅人稅率17%，小規(guī)模納稅人3% 一般：增值稅=銷項稅-進項稅=銷售收入*17%-購進成本*17%，負數(shù)不交稅。 ?。涸鲋刀?銷售收入*3% 營業(yè)稅

40、：對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的征稅。根據(jù)銷售收入計算。 交通運輸、建筑業(yè)、郵電通信、文化體育 3% 金融保險、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 20% 消費稅：對貨物征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收。根據(jù)銷售收入計算. 煙，酒，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高檔手表，游艇，汽車輪胎，摩托車，小汽車。 最高：香煙56%附加稅： 城建稅：7% 教育費附加：3% 地方教育費附加：2% 印花稅、殘疾人保障基金、水利建設(shè)基金。多如牛毛。所得稅： 企業(yè)所得稅：25% 個人所得稅：按應(yīng)納稅所得額的高低分出不同的稅率。起征點可能將調(diào)整為3000元，國家太摳。名詞解釋 實務(wù)舉例

41、 名詞解釋ERP相關(guān)會計實務(wù) 練習測驗 問題解答實務(wù)舉例一、暫估1、定義：由于付款不及時、管理脫節(jié)等多種原因，資產(chǎn)增加時，發(fā)票沒有及時到達。按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性的要求，應(yīng)對此類資產(chǎn)的價格做一個預(yù)估，按照預(yù)估的價格入帳，稱為“暫估”。主要包括固定資產(chǎn)、存貨?！柏浀狡蔽吹健?、存貨暫估：購入存貨，月底時，若發(fā)票未到，應(yīng)分別計入不同的存貨科目，暫估人賬，借記“庫存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款”科目，輔助核算項目設(shè)置為“供應(yīng)商檔案”。3、票到回沖：發(fā)票收到后，要把前面暫估的入庫沖掉，重新做一筆入庫。實務(wù)中回沖的方法歸結(jié)為三種

42、：月初回沖、票到回沖、票到補差。1）、月初回沖：當月貨到票未到時，先暫估入賬，下月初立即紅字回沖，沖回上月暫估的業(yè)務(wù)，下月票到時再按實際價格入賬；如果下月發(fā)票仍未到，則下月末再暫估入賬，下下月初再回沖，這樣如此循環(huán)直到發(fā)票到達、按實際價格入賬為止。2）、票到回沖：暫估后，平時不處理，只有在收到發(fā)票的那個月才回沖，全額沖回那一筆暫估業(yè)務(wù)，再按實際價格入賬。3）、票到補差：暫估后，平時不處理，只有在收到發(fā)票的那個月才回沖，就暫估價格、實際價格的差額部分處理。實務(wù)舉例賬務(wù)處理舉例：1、采購或倉庫部門收到實物時，按對方送貨單據(jù)或合同價格填制一式幾聯(lián)入庫單，實物進入倉庫。當月終了，對于本月尚未收到發(fā)票賬

43、單的收到商品的憑證，分出商品科目，抄列清單，按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款，作如下賬務(wù)處理： 借：原材料、半成品、庫存商品、包裝物等 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款（材料） 供應(yīng)商輔助核算2、收到材料的發(fā)票賬單時，根據(jù)發(fā)票賬單所附驗收單的日期或附表，統(tǒng)計本發(fā)票賬單需要沖減以前月份材料暫估的金額，作如下賬務(wù)處理： 借：原材料、半成品、庫存商品、包裝物等紅字 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款（材料） 紅字3、根據(jù)發(fā)票、驗收單，作如下賬務(wù)處理： 借：原材料、包裝物等 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：物資采購、應(yīng)付賬款、銀行存款等實務(wù)舉例4、票貨同行 借：原材料、半成品、庫存商品、包裝物等 貸：物資采購、應(yīng)付賬款、銀行存款等5、票先到，貨未到 壓票暫時不錄入系統(tǒng)。實務(wù)舉例采購業(yè)