成本管理作業(yè)答辯課件

1、（四）工資費(fèi)用的匯集和分配 1.工資費(fèi)用的匯集2.工資費(fèi)用的分配對(duì)象3.工資費(fèi)用的分配方法 分配對(duì)象生產(chǎn)工人工資輔助生產(chǎn)人員工資車間管理人員行政人員工資合計(jì)工時(shí)分配率費(fèi)用甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品160002400012800192001280019200小計(jì)400000.83200032000表2-2 工資費(fèi)用分配表表2-2 工資費(fèi)用分配表分配對(duì)象生產(chǎn)工人工資輔助生產(chǎn)人員工資車間管理人員行政人員工資合計(jì)工時(shí)分配率費(fèi)用機(jī)修車間鍋爐車間2620169026201690小計(jì)43104310表2-2 工資費(fèi)用分配表分配對(duì)象生產(chǎn)工人工資輔助生產(chǎn)人員工資車間管理人員行政人員工資合計(jì)工時(shí)分配率費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用356

2、5301335653013合計(jì)3200043103565301342888甲產(chǎn)品：12800；乙產(chǎn)品；19200；機(jī)修：2620； 鍋爐：1690；制造費(fèi)用：3565；行政：3013（1）編憑證 借：基本生產(chǎn) 32000 輔助生產(chǎn) 4310 制造費(fèi)用 3565 管理費(fèi)用 3010 貸：應(yīng)付工資 428883登相關(guān)賬簿賬25工資欄：3565賬24工資欄：1690賬23 工資欄：2620賬22直接人工欄填：19200賬21直接人工欄填：12800（2）登相關(guān)賬簿 賬21 甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬 摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初：本月：1575012800合計(jì)完工月末賬22 乙產(chǎn)品成本明細(xì)賬摘要直接材

3、料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初：本月：1045019200合計(jì)完工月末賬23 機(jī)修車間明細(xì)賬摘要材料工資福利費(fèi)折舊費(fèi)動(dòng)力費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配動(dòng)力其他費(fèi)用21026201500合計(jì)轉(zhuǎn)出賬24 鍋爐車間明細(xì)賬摘要材料工資福利費(fèi)折舊費(fèi)動(dòng)力費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配動(dòng)力其他費(fèi)用16905000合計(jì)轉(zhuǎn)出賬25 制造費(fèi)用明細(xì)賬摘要材料工資及福利費(fèi)動(dòng)力費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資福利費(fèi)外購動(dòng)力費(fèi)計(jì)提折舊其他費(fèi)用蒸汽費(fèi)修理費(fèi)3603565200280合計(jì)轉(zhuǎn)出三、福利費(fèi)用的核算1計(jì)提福利費(fèi)用計(jì)算對(duì)象工資總額應(yīng)提福利費(fèi)（14%）基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品128001792乙產(chǎn)品1920

4、02688小計(jì)320004480表23 職工福利費(fèi)計(jì)算表計(jì)算對(duì)象工資總額應(yīng)提福利費(fèi)（14%）輔助生產(chǎn)機(jī)修2620366.80鍋爐1690236.60小計(jì)4310603.40計(jì)算對(duì)象工資總額應(yīng)提福利費(fèi)（14%）生產(chǎn)車間管理人員3565499.10行政管理人員3013421.82合計(jì)43106004.32甲產(chǎn)品：1792；乙產(chǎn)品；2688；機(jī)修：366.80； 鍋爐：236.60；生產(chǎn)管理：499.10；行政：421.822編制憑證 借：基本生產(chǎn) 4480 輔助生產(chǎn) 603.40 制造費(fèi)用 499.10 管理費(fèi)用 421.82 貸：應(yīng)付福利費(fèi)用 6004.322編制憑證 借：基本生產(chǎn) 4480 輔

5、助生產(chǎn) 603.40 制造費(fèi)用 499.10 管理費(fèi)用 421.82 貸：應(yīng)付福利費(fèi)用 6004.323登相關(guān)賬簿賬25工資及福利費(fèi)：499.10賬24福利費(fèi)：236.60 賬23福利費(fèi)：366.80賬22直接人工欄填： 2688 賬21 直接人工：1792（2）登相關(guān)賬簿 賬21 甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬 摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初：本月：128001792合計(jì)完工月末15750賬22 乙產(chǎn)品成本明細(xì)賬摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初：本月：10450192002688合計(jì)完工月末賬23 機(jī)修車間明細(xì)賬摘要材料工資福利費(fèi)折舊費(fèi)動(dòng)力費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配動(dòng)力其他費(fèi)用21

6、0366.801500合計(jì)轉(zhuǎn)出賬24 鍋爐車間明細(xì)賬摘要材料工資福利費(fèi)折舊費(fèi)動(dòng)力費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配動(dòng)力其他費(fèi)用1690236.605000合計(jì)轉(zhuǎn)出賬25 制造費(fèi)用明細(xì)賬摘要材料工資及福利費(fèi)動(dòng)力費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資福利費(fèi)外購動(dòng)力費(fèi)計(jì)提折舊其他費(fèi)用蒸汽費(fèi)修理費(fèi)3602365499.10200280合計(jì)轉(zhuǎn)出（五）外購動(dòng)力費(fèi)的匯集和分配1外購動(dòng)力費(fèi)分配去向2外購動(dòng)力費(fèi)的分配方法 工時(shí)比例法 定額耗用量比例法例1-7 根據(jù)供電局電費(fèi)收費(fèi)單，本月耗用42000度電，每度電單價(jià)0.40元，應(yīng)付電費(fèi)16800元。各種部門耗用情況：基本生產(chǎn)30000度輔助生產(chǎn)5000度行

7、政部門7000度產(chǎn)品： 照明： 機(jī)修： 鍋爐：26000度 4000度 1000度 4000度表1-4 外購動(dòng)力費(fèi)用分配表分配對(duì)象項(xiàng)目耗用量分配率分配金額基本生產(chǎn)產(chǎn)品電費(fèi)2600010400照明電費(fèi)40001600分配對(duì)象項(xiàng)目耗用量分配率分配金額輔助生產(chǎn)機(jī)修電費(fèi)1000400鍋爐電費(fèi)40001600行政部門電費(fèi)70002800合計(jì)42000.4016800分配對(duì)象項(xiàng)目工時(shí)分配率分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品電費(fèi)320002000064004000合計(jì)520000.2010400表1-5 產(chǎn)品動(dòng)力費(fèi)分配表分配對(duì)象項(xiàng)目耗用量分配率分配金額基本生產(chǎn)電費(fèi)3000012000輔助生產(chǎn)機(jī)修電費(fèi)1000400鍋爐電費(fèi)

8、40001600行政部門電費(fèi)70002800合計(jì)420000.4016800(1)不單設(shè)“動(dòng)力費(fèi)用”成本項(xiàng)目核算表16 外購動(dòng)力費(fèi)分配表 編制憑證及登賬（1）編制憑證（表2-6） 借：制造費(fèi)用 12000 輔助生產(chǎn) 2000 管理費(fèi)用 2800 貸：應(yīng)付賬款 16800（2）登記相關(guān)賬簿賬23動(dòng)力欄：400 賬24動(dòng)力欄：1600賬25動(dòng)力欄：12000賬13 機(jī)修車間明細(xì)賬摘要材料工資福利費(fèi)折舊費(fèi)動(dòng)力費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配動(dòng)力折舊費(fèi)其他費(fèi)用2102620366.812001500400合計(jì)轉(zhuǎn)出賬14 鍋爐車間明細(xì)賬摘要材料工資福利費(fèi)折舊費(fèi)動(dòng)力費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資計(jì)提福

9、利費(fèi)分配動(dòng)力其他費(fèi)用169050001600合計(jì)轉(zhuǎn)出賬15 制造費(fèi)用明細(xì)賬摘要材料工資及福利費(fèi)動(dòng)力費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資福利費(fèi)外購動(dòng)力費(fèi)計(jì)提折舊其他費(fèi)用蒸汽費(fèi)修理費(fèi)360236520012000280合計(jì)轉(zhuǎn)出（六）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的匯集和分配1、折舊費(fèi)用的分配去向2、折舊費(fèi)用分配表的編制分配對(duì)象分配金額基本生產(chǎn)13000輔助生產(chǎn)機(jī)修1200鍋爐800行政部門500合計(jì)15500表27 折舊費(fèi)用分配表5編制憑證及登賬（1）編制憑證借：制造費(fèi)用 13000 輔助生產(chǎn) 2000 管理費(fèi)用 500 貸：累計(jì)折舊 15500 （2）登相關(guān)賬簿 賬23折舊費(fèi)欄：1200;賬24折舊費(fèi)欄：8

10、00；賬25折舊費(fèi)欄：13000。（七）其他費(fèi)用的核算 其他費(fèi)用是指辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)等。這些費(fèi)用應(yīng)按其發(fā)生的地點(diǎn)和部門進(jìn)行歸集與分配。分配對(duì)象項(xiàng)目分配金額基本生產(chǎn)辦公費(fèi)49機(jī)修差旅費(fèi)2032.40鍋爐差旅費(fèi)1432.40行政部門辦公費(fèi)1656.60合計(jì)5161.40表28 其他費(fèi)用分配表 1編制憑證： 借：制造費(fèi)用 49 輔助生產(chǎn) 3455.80 管理費(fèi)用 1656.60 貸：銀行存款 5161.402登相關(guān)賬簿賬2-5其他欄：49賬2-4其他欄： 1423.40賬2-3其他欄：2032.42賬23 機(jī)修車間明細(xì)賬摘要材料工資福利費(fèi)折舊費(fèi)動(dòng)力費(fèi)其他合計(jì)分配材料分配工資計(jì)提福利費(fèi)分配動(dòng)力折舊費(fèi)其他費(fèi)用2102620366.8120015004002032.40合計(jì)轉(zhuǎn)出賬24 鍋爐車間明細(xì)賬摘要材料