貨幣資金審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

1、貨幣資金審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題貨幣資金審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中，時(shí)常會(huì)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理方面的問(wèn)題。 這其中包括截 留各類(lèi)現(xiàn)金收入（應(yīng)收賬款以及現(xiàn)銷(xiāo)收入），虛報(bào)冒領(lǐng)，挪用資金等 等。.職責(zé)分工在進(jìn)行貨幣資金管理的過(guò)程中，實(shí)行分工管理是必須的，同時(shí)也 符合貨幣資金管理的基本原則和要求，在貨幣資金管理要求規(guī)范中， 要求管理人員的崗位和部門(mén)必須明確其責(zé)任和權(quán)限， 保證整個(gè)資金業(yè) 務(wù)之間形成一種相互聯(lián)系又相互制約的管理機(jī)制。 在開(kāi)展貨幣資金審 計(jì)的過(guò)程中，需要格外注意資金的管理流程是否明確且可行；不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是否分離；資金的收付是否履行了審批及管理流程， 資金相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

2、是否正確完整等等， 此外，還需要注意出納 人員是不是認(rèn)真負(fù)責(zé)履行收付手續(xù)，每一次領(lǐng)取資金和發(fā)放資金都是 否做了全面清點(diǎn)和記錄，在銀行的交易憑條、對(duì)賬單是否安排由專(zhuān)人 保管，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章是否有專(zhuān)人保管并監(jiān)督使用等。.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)在進(jìn)行現(xiàn)金審計(jì)時(shí)，其審計(jì)的重要方法就是盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)額。而 在盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的過(guò)程中，必須要注重選擇好盤(pán)點(diǎn)的對(duì)象以及盤(pán)點(diǎn)的時(shí)機(jī)， 在大量的實(shí)踐中，最為管用的審計(jì)方法就是采取突擊盤(pán)庫(kù)。 而在盤(pán)點(diǎn) 現(xiàn)金的過(guò)程中，需要注意下面的幾個(gè)問(wèn)題：在盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的過(guò)程中，該 現(xiàn)金的保管人員是否在現(xiàn)場(chǎng)，只有在保管人員在現(xiàn)場(chǎng)時(shí)才能有效地開(kāi) 展現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，以免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺等情況時(shí)，現(xiàn)金保管人怪責(zé)是盤(pán)點(diǎn)本 文由畢業(yè)

3、論文網(wǎng)收集整理人員挪用了現(xiàn)金。 在開(kāi)展盤(pán)庫(kù)前，需要對(duì)被 審計(jì)單位的部門(mén)職責(zé)、日常情況、單位結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)等各個(gè)方面進(jìn) 行科學(xué)有針對(duì)性的綜合分析，做出盤(pán)點(diǎn)的周密安排，結(jié)合已經(jīng)掌握到 的線(xiàn)索，準(zhǔn)確地確定好資金存放的地點(diǎn)，而在開(kāi)展盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程中，需 要做好兩個(gè)方面的結(jié)合：一個(gè)方面是將現(xiàn)金支票、收據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票、 空白支票等相結(jié)合；另一個(gè)方面是需要和保管的實(shí)物資料結(jié)合起來(lái)。在盤(pán)庫(kù)的過(guò)程中，需要注意保險(xiǎn)柜中的筆記本、相關(guān)證明資料、封條、 鑰匙等實(shí)物。盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜中存在的現(xiàn)金時(shí)，需要審閱每一個(gè)憑條，需 要將已經(jīng)支出的現(xiàn)金和票據(jù)進(jìn)行綜合的對(duì)比， 進(jìn)而核查現(xiàn)金的趨向是 否完全準(zhǔn)確和與實(shí)際情況相符合。如果盤(pán)點(diǎn)出有賬款

4、不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng) 將該問(wèn)題詳細(xì)追究到底，查清楚造成不一致的原因。而對(duì)于存放于保 險(xiǎn)柜中的存單、存折等物品，不管是個(gè)人賬戶(hù)還是單位賬戶(hù)，都必須 進(jìn)行詳細(xì)的審查，進(jìn)而確保是否存在由小金庫(kù)等現(xiàn)象。 而且實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 不能只查看出納人員所掌管的保險(xiǎn)柜，同時(shí)也要注意查看其他非出納 人員所掌管的保險(xiǎn)柜。.查看貨幣資金日記賬，對(duì)大額的貨幣資金進(jìn)行抽查查看大額資金支出，查看貨幣資金日記賬以及查看相關(guān)的貨幣收 支憑證。在這里需要特別注意的是，部分企業(yè)為了讓自己的現(xiàn)金流虛 增，體現(xiàn)其自身具備很強(qiáng)的現(xiàn)金流量，從銀行存款等方面進(jìn)行做文章。而具體的操作方法是：企業(yè)先從一些關(guān)系較好的單位借款， 作為回收款處理，然后借助此款項(xiàng)去

5、銀行辦理存款保證金， 然后將銀行辦理的 匯票給對(duì)方，在票據(jù)未兌付前不入賬。這樣一來(lái)，提供借款的一方并 不會(huì)為此承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，造假的單位也達(dá)到了造假的目的，而這種造假方 法具有很強(qiáng)的隱蔽性，不太容易被發(fā)現(xiàn)，特別是在接近報(bào)表日的時(shí)限， 企業(yè)的報(bào)表不體現(xiàn)是很難以被發(fā)現(xiàn)的。 檢查貨幣資金時(shí)同時(shí)要特別注 意有無(wú)有關(guān)賬外資金的線(xiàn)索，要查看罰款、廢舊物資、保險(xiǎn)賠償、房 租、其他零星收入是否據(jù)實(shí)入賬，這些業(yè)務(wù)十分容易形成賬外資金或 被挪用的現(xiàn)象。為了避免或者降低上述風(fēng)險(xiǎn)的大量出現(xiàn)， 在開(kāi)展審計(jì)貨幣資金的 過(guò)程中，需要注意一下幾點(diǎn)：(1)對(duì)帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與其銀行日記帳相核對(duì)， 在審計(jì)銀行對(duì)賬單時(shí)，查看銀

6、行賬單和企業(yè)自身的日收支記賬是否一 致，重點(diǎn)查看是否做到一筆收支一個(gè)支出憑條， 查看日期和數(shù)額是否 一致。對(duì)調(diào)節(jié)表中的企業(yè)未記帳而銀行已入帳項(xiàng)目查至期后的會(huì)計(jì)記 錄、銀行對(duì)帳單、銀行付款通知、或其他證據(jù)，確定貨幣資金的完整 性。(2)審計(jì)單位開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)詢(xún)證函，核實(shí)存款是否真實(shí)存在，余 額是否正確，核實(shí)是否還有其他擔(dān)保，承兌等其他業(yè)務(wù)。(3)結(jié)合銷(xiāo)售、采購(gòu)業(yè)務(wù)抽查貨幣資金收支的原始憑證，對(duì)大 額收支查驗(yàn)有關(guān)授權(quán)、批準(zhǔn)手續(xù)，判斷其是否真實(shí)、合法。查看其收 款方或付款方是不是和被審計(jì)單位有正常業(yè)務(wù)的往來(lái)單位；查看支付的資金依據(jù)的真實(shí)性，如果所支付的資金是和被審計(jì)單位之間沒(méi)有正 常業(yè)務(wù)往來(lái)的收支款項(xiàng)，

7、應(yīng)當(dāng)對(duì)其查明原因，同時(shí)做好相關(guān)的記錄。(4)結(jié)合銷(xiāo)售、應(yīng)收帳款明細(xì)帳，查收入是否全部入帳，要抽查銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售訂單、發(fā)運(yùn)單和收款清單，核對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)之和是 否等于當(dāng)期銷(xiāo)售收入；有無(wú)其他收入項(xiàng)目，是否全部入帳；查應(yīng)收、款 項(xiàng)，選擇帳齡長(zhǎng)(超過(guò)3年)、金額大的項(xiàng)目函證，是否有款項(xiàng)已歸 還，但被審計(jì)單位沒(méi)入帳，被個(gè)人或單位侵占、挪用。在必要的情況 下，可以和相應(yīng)付款單位取得聯(lián)系，讓相關(guān)的單位協(xié)助其開(kāi)展延伸審 計(jì)工作。.日記記賬和總賬余額在貨幣資金審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)應(yīng)注意核對(duì)日記賬和總賬余額 是否相符，一旦出現(xiàn)不相符必須及時(shí)找出原因，并及時(shí)糾正錯(cuò)誤，避 免出現(xiàn)不必要的資金問(wèn)題。在貨幣資金收入審計(jì)時(shí)，

8、應(yīng)注意核對(duì)收據(jù) 存根和明細(xì)賬記錄是否相等、收據(jù)號(hào)碼是否相連等，以便查證有無(wú)撕 票或者匿票形式的小金庫(kù)收入可能。 同時(shí)核對(duì)收據(jù)上日期信息、上下 聯(lián)是否相符、金額和摘要是否有涂改等情況。.銀行存款調(diào)節(jié)表(1)取得被審計(jì)單位的銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)情況表，深入分析和了解 開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的信息，比如開(kāi)戶(hù)時(shí)間、銷(xiāo)戶(hù)時(shí)間、開(kāi)戶(hù)銀行以及用途 等。同時(shí)統(tǒng)計(jì)開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的范圍，其中必須包括審計(jì)單位下設(shè)銀行賬戶(hù) 分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門(mén)，并盡可能消除監(jiān)督的盲點(diǎn)，避免一些舞弊行為 的出現(xiàn)。(2)將期末銀行對(duì)賬單和銀行詢(xún)證函上的余額進(jìn)行對(duì)比，便于判斷和檢查余款存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性和完整性， 同時(shí)通過(guò)對(duì)相 關(guān)憑證的追查，驗(yàn)證調(diào)節(jié)表計(jì)算的正確性。在復(fù)核銀行存款調(diào)節(jié)表后， 必要時(shí)可以向銀行索取年末對(duì)賬單，根據(jù)此編制更加完善的準(zhǔn)確的銀 行存款調(diào)節(jié)表。(3)相關(guān)部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注被審計(jì)單位每個(gè)賬戶(hù)銀行存款調(diào)節(jié)表 的編制情況，是否存在非銀行出納人員編制、是否由核對(duì)人員、記賬 人員以及科長(zhǎng)三方簽字確定等情況，從而確保貨幣資金審計(jì)的科學(xué)性 和合理性。6.總結(jié)貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，當(dāng)企業(yè)職