【精編】【精品推薦】保險公司會計制度-完整版全套資料

1、TM雲(yún)=H川刪恥斗+題HB曲=is迓知-自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，第一章總則一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國保險法、企業(yè)會計準(zhǔn)則以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險公司（以下簡稱公司）。三、公司應(yīng)當(dāng)按照（企業(yè)會計準(zhǔn)則）規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司在不違背企業(yè)會計準(zhǔn)則和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運用會計科目：（一）本

2、制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。（二）公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。（三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告：（一）公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的

3、財務(wù)報告（二）公司的財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。公司對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。（三）公司向外提供的會計報表包括：1資產(chǎn)負(fù)債表；2利潤表；3現(xiàn)金流量表；4利潤分配表。（四）公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)刎斦块T、稅務(wù)部門、保險監(jiān)管部門和其他財務(wù)報告法定使用者。公司季度財務(wù)報告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報出；年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了3個月內(nèi)報出。（五）公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（六）公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱

4、、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。七、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。八、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時，由財政部負(fù)責(zé)修訂。九、本制度自1999年1月1日起施行，原保險企業(yè)會計制度同時廢止。第二章基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定一、保險業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法1公司應(yīng)對保險業(yè)務(wù)按險種進行分類核算。財產(chǎn)保險公司的

5、業(yè)務(wù)分為：財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等。人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。再保險公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)實行進一步分類核算。2保險業(yè)務(wù)實行按會計年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長期工程險、再保險等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險業(yè)務(wù)應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。按會計年度結(jié)算損益，即實行一年期結(jié)算損益，保險業(yè)務(wù)的各項收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的收支差額，全

6、額作為長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時結(jié)算損益。二、保費收入的確認(rèn)和計量1保費收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。2保費收入按保險合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。減少的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長減少的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長三、保險準(zhǔn)備金的核算1未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決

7、賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。2未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對一年期以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務(wù)在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入人當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。3長期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當(dāng)期損益

8、。長期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。4壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)出而期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。5長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備后的余額轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為

9、長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。6保險保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提取，計入當(dāng)期損益。保險保障基金作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。7總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準(zhǔn)備金。總準(zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。8存出（或存入）分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為12個月，至下年同期返還。四、外幣業(yè)務(wù)核算1有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。2采用外匯分賬制的

10、公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。3采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；除上述情況

11、外，均計入當(dāng)期損益。第三章會計科目及使用說明會計科目名稱和編號順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31101短期投資41111拆出資金51112保戶質(zhì)押貸款61121應(yīng)收利息71122應(yīng)收保費81123分保業(yè)務(wù)往來91124壞賬準(zhǔn)備101131預(yù)付賠款111141存出分保準(zhǔn)備金121142存出保證金131191其他應(yīng)收款141201物料用品151211低值易耗品161301待攤費用171402長期債券投資181601固定資產(chǎn)191602累計折舊201606在建工程211609固定資產(chǎn)清理221701無形資產(chǎn)231711長期待攤費用241801存出資本保證金25181

12、1抵債物資261901待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類272101短期借款282102拆人資金292111應(yīng)付手續(xù)費302112應(yīng)付傭金312121預(yù)收保費322122預(yù)收分保賠款332131存入分保準(zhǔn)備金342132存入保證金352141應(yīng)付工資362142應(yīng)付福利費372143應(yīng)付保戶利差382145應(yīng)交利潤392146應(yīng)交稅金402149其他應(yīng)付款412151預(yù)擔(dān)費用422161未決賠款準(zhǔn)備金432162未到期責(zé)任準(zhǔn)備金442171保戶儲金452201長期責(zé)任準(zhǔn)備金462202壽險責(zé)任準(zhǔn)備金472203長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金482211保險保障基金492221長期借款502231長期應(yīng)付款5122

13、41住房周轉(zhuǎn)金三、所有者權(quán)益類523101實收資金533111資本公積543121盈余公積553131總準(zhǔn)備金563141本年利潤573151利潤分配四、損益類584101保費收入594102分保費收入604103追償款收入614109其他收入624201攤回分保陪款634203攤回分保費用644211轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金654212轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金664221轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金674222轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金684223轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金694301利息收入704302投資收益714303匯兌損益724311營業(yè)外收入734401賠款支出744402死傷醫(yī)療給付754403滿期給付76

14、4404年金給付774411退保金784421分出保費794422分保賠款支出804424分保費用支出814431手續(xù)費支出824432傭金支出834441營婁稅金及附加844451營業(yè)費用854461利息支出864462保戶利差支出874471其他支出884501提存未決賠款準(zhǔn)備金894502提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金904511提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金914512提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金924513提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金934521提取保險保障基金944601營業(yè)外支出954701所得稅964801以前年度損益調(diào)整附注：公司可以根據(jù)實際需要增設(shè)下列會計科目：1.公司如有經(jīng)國務(wù)院特批對外進行的長期股權(quán)投資以

15、及在中華人民共和國保險法頒布以前投出的目前尚未收回的長期股權(quán)投資，可以增設(shè)“1401長期股權(quán)投資”科目。2公司如對長期股權(quán)投資和長期債券投資提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備，可以增設(shè)1J403投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目。3公司撥付所屬分公司的營運資金，可以增設(shè)“1404撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營運資金，相應(yīng)增設(shè)“3103上級撥入資金”科目。4公司如有在中華人民共和國保險法頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“1501貸款”科目，并相應(yīng)增設(shè)“1502貸款呆賬準(zhǔn)備”科目5公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。6公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“1

16、193備用金”科目。7采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“2251貨幣兌換”科目。二、會計科目使用說明1001現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。四、本科

17、目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。l002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。2與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)

18、定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進行明細核算。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)，下同）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理

19、：1籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；3除上述情況外，均計入當(dāng)期損益。五、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。1101短期投資一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的各種債券。二、公司購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。公司出售債券或到期收回債券，按

20、實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。1111拆出資金一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。二、拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細賬。四、本科目期末余額

21、，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。1112保戶質(zhì)押貸款一、本科目核算人壽保險公司按規(guī)定對保戶提供的質(zhì)押貸款。二、發(fā)生保戶質(zhì)押貸款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶質(zhì)押貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。應(yīng)收利息一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。二、公司購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實際支付的

22、價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“短期投資”、“長期債券投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。公司計提長期債券應(yīng)收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。收到應(yīng)收利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細賬。四、本科

23、目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。應(yīng)收保費一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險費。二、公司發(fā)生的應(yīng)收保費，借記本科目，貸記“保費收入”科目；收回應(yīng)收保費，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。分保業(yè)務(wù)往來一、本科

24、目核算公司之間開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來款項。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分入保費，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標(biāo)明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費用等項目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費等項目金額，貸記“分保費收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分出保費，借記“分出保費”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標(biāo)明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費用等項目金額，貸記“攤回分保賠款

25、”、“攤回分保費用”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余

26、額的，應(yīng)按其差額提?。粦?yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。三、公司對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對于確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或分保業(yè)務(wù)往來”科目。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。113l預(yù)付賠款一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預(yù)先支付的賠款。

27、公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。二、公司預(yù)付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險種或分保分出人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司實際預(yù)付的賠款。1141存出分保準(zhǔn)備金一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保業(yè)務(wù)按保險合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費用等項目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費

28、金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。1142存出保證金一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目：1存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；銷。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)2存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時的保證金；3存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業(yè)務(wù)

29、存出的保證金。三、存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。1191其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及其他應(yīng)收、暫付的款項等。二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實行定額備用金制度的公司，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報金”或“

30、銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。三、本科目按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。1201物料用品一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、勞動保護和辦公等方面使用的庫存物料用品的實際成本。收回?fù)p余物資也在本科目核算。二、購入的物料用品，按買價、支付的運雜費、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。接受捐贈的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時，借記本科目，貸記“在建工程工程物資”科目。收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”

31、科目。三、領(lǐng)用物料用品時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。出售物料用品時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應(yīng)交稅金”等科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司庫存物料用品的實際成本。1211低值易耗品一、本科目核算公司在庫低值易耗品的實際成本。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。二、購入或其他原因增加的低值易耗品，比照“物料用品”科目進行核算。三、低值易耗品的攤銷方法如下：1一次攤銷。價值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時，將其全部價值一次計入營業(yè)費用

32、等。一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌?、本科目核算公司已?jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒?分次攤銷。價值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)霠I業(yè)費用等。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。報廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當(dāng)期費用，借記“物料用品”等科目，貸記“營業(yè)費用”等科目。分次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，

33、沖減“營業(yè)費用”等科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進行登記。五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格設(shè)置明細賬。六、本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實際成本。1301待攤費用以內(nèi)（含一年）的各項費用，如低值耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費用以及一次購買印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費、超過一年以上攤銷期、的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。二、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤

34、銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。三、待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期攤銷。四、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。1402長期債券投資一、本科目核算公司購入的在一年內(nèi)（不含年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細科目：長期債券應(yīng)按期計提利息。按期計提的利息，記入本科目（應(yīng)計利息）；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，再從本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目。長期債券應(yīng)按期計提利息。按期計提的利息，記入本科目（應(yīng)計利息）；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，再從本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目。1面值；2相關(guān)費用；3溢折價；4應(yīng)計利息。三、債券

35、投資的賬務(wù)處理：1公司購入的長期債券，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計價，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用后的余額與債券票面價值的差額，作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時攤銷，攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，應(yīng)在本科目的“相關(guān)費用”明細科目中單獨核算，在債券購入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷，計入投資收益；如果相關(guān)費用數(shù)額不大，可采用一次攤銷法，于取得時直接計入當(dāng)期投資收益，不通過本科目的“相關(guān)費用”明細科目核算。1購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價

36、、包裝費、運雜費、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等記賬。2公司購入長期債券付款時，按債券票面價值，借記本科目（面值），按支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，借記本科目（相關(guān)費用）或“投資收益”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按債券票面價值，借記本科目（面值），按支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，借記本科目（相關(guān)費用）或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價

37、）。3公司購入溢價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額，貸記本科目（溢折價），按應(yīng)攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目（相關(guān)費用），按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”（以保險保障基金購買債券產(chǎn)生的收益，下同）、“保費收入”（以保戶儲金購買債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費收入的部分，下同）科目；公司購入折價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額，借記本科目（溢折價），按應(yīng)攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目（相關(guān)費用），按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”、“保費收入”科目。4出售或到期收回債券本息，按實

38、際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計未收利息部分，貸記本科目（面值、應(yīng)計利息）或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢折價，貸記或借記本科目（溢折價），按尚未攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目（相關(guān)費用），按其差額，貸記或借記“投資效益”、“保險保障基金”、“保費收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長期債券投資的價值。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營用固

39、定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對固定資產(chǎn)進行分類核算。二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：2自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。3投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的原價記賬。4融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。5在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價，加上由于改建、擴建而增加的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收人記賬。6接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。7盤盈的固定資產(chǎn)，

40、按重置完全價值記賬。公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計入固定資產(chǎn)成本。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、資產(chǎn)進行明細核算。公司臨時租入的固定資產(chǎn)，記，不在本科目核算。三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：1根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；2增加補充設(shè)備或改良裝置；3將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；5發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購

41、人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按評估確認(rèn)的凈值，貸記“實收資本”（在注冊資本中應(yīng)占份額）、“資本公積”科目（評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額），按其差額，貸記“累計折舊”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明

42、細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。五、公司出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，

43、貸記本科目。七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價。使用部門和每項固應(yīng)另設(shè)備查溶進行反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實際成本。1602累計折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。二、公司按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊

44、總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值。四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。1606在建工程一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進行的各項工種，包括基本建設(shè)工程（含新建、改擴建工程）、更新改造工程（含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）等所發(fā)生的實際支出。公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，在“固定資產(chǎn)”科目核算。公司購

45、入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。二、公司購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。公司自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（XX工程），貸記本科目（工程物資）。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（XX工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（XX工程），貸記“應(yīng)交稅金”科目。公司進行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（XX工程）貸記“銀行存款”等科目。公司出包工程，安規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，昔記本科目（XX工程），貸記銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付工程價款，借記本科目（XX工程），貸記“銀行

46、存款”等科目。三、工程完工交付使用，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程成本，增加固定資產(chǎn)價值的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)的借記“長期待攤費用”等科目，貸記本科目。將剩余物資移交時，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。四、本科目應(yīng)安工程項目和外購工程物資設(shè)置明細款。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實際成本。1609固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)安固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，安已提折舊，借記“累計折舊”科目，安固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資

47、產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值或變價收人等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本科目，貸記“長期待攤費用”科目；屬于經(jīng)營期間的，計入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記

48、“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。1701無形資產(chǎn)司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。公司購入的住房使用權(quán)也在本科目核算。二、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目

49、。投資者投人的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，按其在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入當(dāng)期費用。三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價值和計算應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費，借記“其他支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。四、無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定

50、了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。公等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目；在債務(wù)重組中收到的物料用品等，記本科目。五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。1711長期待攤費用一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項費用，包括開辦費、攤銷期限在一年以上（不含一年）的固定資產(chǎn)大修理支出、租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。二、公司發(fā)生的長期待攤

51、費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、開辦費應(yīng)當(dāng)從公司開始經(jīng)營的當(dāng)月起，按不超過5年的期限平均攤銷；如開辦費不大的，也可在開始經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。1801存出資本保征金一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時清償債務(wù)的保證金。二、存出資本保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。18ll抵債物資一、本科目核算

52、公司因債務(wù)重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產(chǎn)等。債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項。二、公司在債務(wù)重組中收到的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價值，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”、“分保業(yè)務(wù)往來”按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價值，貸記“應(yīng)收保費”、“應(yīng)收利息”、“分保業(yè)務(wù)往來”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。公司處置抵債物資，分別以下情況處理：1將抵債物資轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)將其價值轉(zhuǎn)人相關(guān)資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)”、“物料用品”等科目，貸記本科目；2將抵債物資出售，借記“

53、銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。三、本科目應(yīng)按資產(chǎn)種類設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價值。1901待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：1待處理固定資產(chǎn)損溢；2待處理流動資產(chǎn)損溢三、盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。應(yīng)由保險公司、其他單位或個人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款

54、”等科目，貸記本科目；扣除保險公司、其他單位或個人賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、盤盈的各種流動資產(chǎn)，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價值減去估計折舊后的凈值，貸記本科目，按估

55、計的折舊數(shù)，貸記“累計折舊”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值列入營業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈”科目。五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時，本科目一般應(yīng)無余額。2l01短期借款一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，

56、并按借款種類進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。2102拆入資金一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支付或計提的拆入資金利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。歸還拆入資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細賬。四、本科目期末余額，反映尚未歸還的拆入資金的本金。2111應(yīng)付手續(xù)費一、本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人支付的手續(xù)費。二、發(fā)生應(yīng)付手續(xù)費時，借記“手續(xù)費支出”科目，貸記本科目。實際支付手續(xù)費時

57、，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按保險代理入設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費。2112應(yīng)付傭金一、本科目核算公司應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險個人營銷業(yè)務(wù)的個人代理入支付的傭金。二、發(fā)生應(yīng)付傭金時，借記“傭金支出”科目，貸記本科目；實際支付傭金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按個人代理人設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。2121預(yù)收保費一、本科目核算公司在保險責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險費。人壽保險業(yè)務(wù)的躉交保費在“保費收入”科目核算，不在本科目核算。二、發(fā)生預(yù)收保費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目

58、，貸記本科目；保費收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“保費收入”科目。三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細賬。按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費用等項目金額，貸記本科目四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預(yù)收的保險費。2122預(yù)收分保賠款一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按保險合同約定預(yù)收的分保賠款。二、預(yù)收分保賠款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單上轉(zhuǎn)銷的賠款，借記本科目，貸記“攤回分保賠款”等科目。三、本科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保單位賠款。2131存入分保準(zhǔn)備金一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分

59、保接受人的保費形成的準(zhǔn)備金。二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)返還上年同期的準(zhǔn)備金，借記本科目，和“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。三、本科目按分保接受人設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準(zhǔn)備金。2132存入保證金一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：1存入理賠保證金，核算收取的被代理人存入的理賠保證金；2存人信用險保證金，核算收取的保戶按規(guī)定交付的保費保證金。三、收到存入的保證金，借記“銀行存款”科目

60、，貸記本科目；退還保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記：現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期